BEDRIJVENPARK KORTRIJK-NOORD VZW RPR Kortrijk Ondernemingsnummer: 0840.158.273 BALANS PER 31 DECEMBER 2013 BOEKJAAR 01/01/2013 31/12/2013 1
BEDRIJVENPARK KORTRIJK-NOORD VZW RPR Kortrijk Ondernemingsnummer: 0840.158.273 INHOUDSOPGAVE PAGINA ACTIEF 31/12/2013 1 PASSIEF 31/12/2013 2 RESULTATENREKENING 31/12/2013 3 RESULTAATVERWERKING 31/12/2013 4
Opdracht Wij hebben vanuit Flamée & Partners CVBA onder de verantwoordelijkheid van het bestuursorgaan van de vennootschap de jaarrekening / tussentijdse toestand samengesteld op basis van de door de klant aan ons voorgelegde boekhoudkundige en andere vennootschapsrechtelijke stukken. Op basis van deze stukken hebben we de juridische verslagen voorbereid, de bedrijfseconomische rapportering opgesteld en de fiscale aangifte in de vennootschapsbelasting over aanslagjaar 2013, boekjaar 2012 ingevuld. Flamée & Partners CVBA heeft niet als opdracht de juistheid, volledigheid, getrouwheid of wettelijkheid van uw jaarrekening/ tussentijdse toestand en bijhorende bijlagen per 31/12/2013 te verifiëren of te attesteren, doch enkel het technisch en materieel voorbereiden van deze gegevens samen met de fiscale en juridische bijlagen op basis van de door het bestuursorgaan vastgestelde waarderingsregels, de door hen goedgekeurde boekingen en terbeschikkinggestelde eindejaarsverrichtingen en de aan ons voorgelegde stukken en informatie met het doel het vervolledigen van uw aangifte vennootschapsbelasting en haar bijlagen. Rekening houdend met wat voorafgaat, verzoeken wij het bestuursorgaan ons onverwijld en schriftelijk elke onvolledigheid of onjuistheid mee te delen, die zij in voorliggend rapport vaststelt en die de getrouwheid van de jaarrekening / tussentijdse toestand / aangifte vennootschapsbelasting en de daarbij aansluitende fiscale en juridische bijlagen in het gedrang zou kunnen brengen. Algemene boekhoudkundige principes Wij vestigen uw aandacht op volgende algemene principes, die wij gelet op onze opdracht evenwel niet hebben geverifieerd. Bewijskrachtige boekhouding De boekhouding moet gevoerd worden aan de hand van verantwoordingsstukken, die ten minste zeven jaar bewaard moeten worden volgend op het jaar waarop ze betrekking heeft. Wanneer de boekhouding niet gesteund is op dergelijke verantwoordingsstukken kan de belastingadministratie uw boekhouding pogen te verwerpen en het belastbaar resultaat door middel van andere bewijsmiddelen vaststellen. Activa en schulden De activa en schulden moeten gewaardeerd worden volgens de regels vervat in het Koninklijk Besluit ter uitvoering van het Wetboek van vennootschappen. Wanneer de activa ondergewaardeerd of de schulden overgewaardeerd zijn, kan de belastingadministratie deze onder of overwaardering toevoegen aan het belastbaar resultaat in het jaar van vaststelling. Kosten Kosten kunnen fiscaal maar als beroepskost in mindering van het belastbaar resultaat worden gebracht, indien ze gedaan of gedragen zijn tijdens het belastbaar tijdperk om belastbare inkomsten te verkrijgen of te behouden en noodzakelijk zijn voor de beroepswerkzaamheid. Volgens het hoogste rechtscollege houdt dit o.m. in dat de kosten gedaan moeten zijn in het kader van activiteiten die opgenomen zijn in het statutair doel. In geval van twijfel, kunnen wij dit voor u nagaan en in voorkomend geval een doeluitbreiding voorbereiden. Verder moet de vennootschap de echtheid en het bedrag van de kost in principe bewijzen aan de hand van facturen. Indien de geboekte kosten niet aan deze voorwaarden voldoen, kan de belastingadministratie ze pogen te verwerpen. Verder zijn een aantal kosten fiscaal niet aftrekbaar op basis van specifieke fiscale bepalingen en worden deze kosten opgenomen onder de verworpen uitgaven in de aangifte vennootschapsbelasting. Roerende voorheffing Van 1 januari 2012 tot 31 december 2012 werd het percentage van 21% aan roerende voorheffing toegepast op de toegekende intresten en/of dividenden. Eventueel werd op verzoek van de belastingplichtige de bijkomende heffing van 4% ingehouden. Voor natuurlijke personen met roerende inkomsten uit intresten en dividenden van meer dan 20.020 euro waarop in 2012 niet steeds de bijkomende heffing van 4% werd ingehouden, is de aangifteplicht in de personenbelasting van toepassing voor het inkomstenjaar 2012. De grens van 20.020 EUR is van toepassing per belastingplichtige. Van 1 januari 2013 wordt per definitie het tarief van 25% toegepast op toegekende intresten en dividenden. Disclaimer vennootschappen Flamée & Partners CVBA 3/05/2013 3 1
Bijzondere aandachtspunten Hierna vestigen wij uw aandacht op een aantal bijzondere aandachtspunten met betrekking tot de in te dienen aangifte. Het is uiteraard niet mogelijk alle mogelijke problemen die zich op een eventuele belastingcontrole kunnen voordoen te bespreken. Aan de aangehaalde attentiepunten zijn ook vaak complexe en uitgebreide leerstukken verbonden. Het is uiteraard evenmin onze bedoeling deze hier volledig te bespreken. Te verantwoorden kosten Bepaalde kosten moeten verantwoord worden door individuele fiches en samenvattende opgaven. Het betreft commissies, makelaarslonen, handels of andere restorno's, toevallige of niet toevallige vacatiegelden of erelonen, gratificaties, vergoedingen, voordelen van alle aard en private kosten die ten onrechte in de vennootschap zijn geboekt die voor de verkrijgers beroepsinkomsten zijn. De administratie kan een belastingheffing van 309% toepassen indien de inkomsten en kosten eigen aan de werkgever niet tijdig d.m.v. een fiches worden aangegeven. Vanaf juli 2012 ziet de belastingadministratie hierop strenger toe. Wij hebben zelf het nodige gedaan voor het tijdig opstellen en indienen van de desbetreffende fiches 281.50, 281.20, 281.10 & bijhorende samenvattende opgave. Verworpen uitgaven personenwagens De kosten met betrekking tot personenwagens moeten, met uitzondering van de financieringskosten, verworpen worden in functie van de gemiddelde CO 2 uitstoot per personenwagen. Om dubbele belasting te vermijden aanvaardt de belastingadministratie dat de kosten met betrekking tot het gebruik van een voertuig door een derde, niet worden beperkt wanneer het overeenstemmende voordeel van alle aard voor die derde een belastbaar bestanddeel vormt (Com.I.B. nr. 66/41). Abnormale of goedgunstige voordelen Er is sprake van een "voordeel" wanneer de verkrijger zich verrijkt zonder tegenprestatie. Een voordeel is "abnormaal" indien het strijdig is met de gewone gang van zaken, met de gevestigde regels of gewoonten of wanneer het indruist tegen wat in gelijkaardige gevallen gebruikelijk is. Een voordeel is "goedgunstig" wanneer het voordeel verstrekt wordt buiten de uitvoering van een verbintenis of zonder enige tegenprestatie wordt toegekend. Ook een renteloze lening of een lening tegen een lage intrestvoet kan in bepaalde omstandigheden beschouwd worden als een abnormaal en goedgunstig voordeel. Indien de vennootschap tijdens het belastbare tijdperk wel abnormale of goedgunstige voordelen heeft verstrekt of verkregen, kunnen de gevolgen als volgt worden samengevat. Gevolgen in hoofde van de verstrekker van het voordeel De toegestane voordelen worden bij de belastbare winst van de verstrekker van het voordeel gevoegd, tenzij die voordelen in aanmerking komen voor het bepalen van de belastbare inkomsten van de verkrijger. Gelet op deze uitzondering, blijft voormelde bepaling volgens de minister in principe zonder gevolgen in zuiver nationale context. Er dient uiteraard over gewaakt te worden dat het verstrekken van dergelijke voordelen kadert binnen het doel van de vennootschap en niet strijdig is met het vennootschapsbelang. Verder dient er over gewaakt te worden dat de verstrekking niet aangemerkt kan worden als een misbruik van vennootschapsgoederen, dat strafrechtelijk kan beteugeld worden. Gevolgen in hoofde van de genieter van het voordeel De fiscale gevolgen van het verkregen voordeel in hoofde van de genieter worden in eerste instantie geregeld door artikel 207, tweede lid WIB92. Met ingang van aanslagjaar 2004 bepaalt dit artikel: "Geen van deze aftrekken, noch compensaties met het verlies van het belastbare tijdperk mag worden verricht op het gedeelte van het resultaat dat voortkomt van abnormale of goedgunstige voordelen vermeld in artikel 79, noch op de grondslag van de bijzondere aanslag op niet verantwoorde kosten ingevolge artikel 219, noch op het gedeelte van de winst dat bestemd is voor de uitgaven bedoeld in artikel 198, eerste lid, 12, noch op het gedeelte van de winst uit de niet naleving van artikel 194 quater, 2, vierde lid en de toepassing van artikel 194 quater, 4." De in artikel 79 vermelde abnormale of goedgunstige voordelen zijn deze die de belastingplichtige, in welke vorm of door welk middel ook, rechtstreeks of onrechtstreeks heeft verkregen uit een onderneming ten aanzien waarvan hij zich rechtstreeks of onrechtstreeks in enige band van wederzijdse afhankelijkheid bevindt. Disclaimer vennootschappen Flamée & Partners CVBA 3/05/2013 4 2
Lopende rekening Door de jaarrekening goed te keuren en de notulen van de algemene vergadering te ondertekenen verklaren de zaakvoerders/bestuurders/vennoten zich akkoord met de geboekte verrichtingen en de stand van de lopende rekeningen per afsluitdatum van alle lopende rekeningen aanwezig in de vennootschap. Anti witwaswetgeving ( 1 ) De strijd tegen het witwassen van geld wordt sinds de invoering van de wetgeving in 1993 stelselmatig opgevoerd. Naast de krediet en financiële instellingen zijn ook notarissen, accountants en boekhouders onderworpen aan de preventieve antiwitwaswetgeving. Op onze website www.fenp.be is de rechtstreekse link naar het Instituut van de Accountants en Belastingconsulenten ter beschikking waar alle verplichtingen uitvoerig worden toegelicht. Flamée & Partners CVBA dient aldus de identiteit van zijn klanten en de uiteindelijke begunstigden van vennootschappen te controleren en bij te houden in het fiscaal dossier samen met een kopij van de identiteitskaart. Dank voor uw medewerking. 1 De wet van 11 januari 1993 tot voorkoming van het gebruik van het financiële stelsel voor het witwassen van geld en de financiering van terrorisme legt de externe accountants en belastingconsulenten de naleving op van een aantal verplichtingen van diverse aard en draagwijdte. 3 Disclaimer vennootschappen Flamée & Partners CVBA 3/05/2013 5
BEDRIJVENPARK KORTRIJK NOORD VZW BE 0840.158.273 BOEKJAAR PER 31 12 2013 AJ 2014 ACTIEF 31/12/2013 31/12/2012 VLOTTENDE ACTIVA 128.531,35 141.690,59 VII. Vorderingen op ten hoogste één jaar 64.735,43 64.555,19 A. Handelsvorderingen 3.524,12 0,00 Handelsdebiteuren 3.524,12 0,00 B. Overige vorderingen 61.211,31 64.555,19 BTW R/C 2.427,51 5.771,39 Te ontvangen subsidies 58.783,80 58.783,80 IX. Liquide middelen 63.188,79 76.521,27 Record Bank 652 8176356 17 Business Account 3.188,79 1.521,27 Record Bank 652 9338308 06 Savings Account 60.000,00 75.000,00 X. Overlopende rekeningen 607,13 614,13 Over te dragen kosten 607,13 614,13 TOTAAL DER ACTIVA 128.531,35 141.690,59 6
BEDRIJVENPARK KORTRIJK NOORD VZW BE 0840.158.273 BOEKJAAR PER 31 12 2013 AJ 2014 PASSIEF 31/12/2013 31/12/2012 EIGEN VERMOGEN 50.066,97 13.855,75 V. Overgedragen winst (verlies) 50.066,97 13.855,75 SCHULDEN 78.464,38 127.834,84 IX. Schulden op ten hoogste één jaar 85,98 10.267,24 C. Handelsschulden 85,98 10.267,24 1. Leveranciers 85,98 10.267,24 Leveranciers 0,00 10.267,24 Te ontvangen facturen 85,98 0,00 X. Overlopende rekeningen 78.378,40 117.567,60 Over te dragen opbrengsten 78.378,40 117.567,60 TOTAAL DER PASSIVA 128.531,35 141.690,59 7
BEDRIJVENPARK KORTRIJK-NOORD VZW BE 0840.158.273 BOEKJAAR PER 31-12-2013 AJ 2014 RESULTATENREKENING 31/12/2013 31/12/2012 I. Bedrijfsopbrengsten 88.184,45 59.960,24 A. Omzet 28.995,25 530,04 Lidgelden en bijdragen 28.903,50 433,04 Doorrekenen diverse kosten 91,75 97,00 D. Andere bedrijfsopbrengsten 59.189,20 59.430,20 Subsidies Projectoproep Agentschap Ondernemen 39.189,20 39.189,20 Subsidies Gemeente Kuurne 10.000,00 10.000,00 Subsidies Stad Kortrijk 10.000,00 10.000,00 Diverse bedrijfsopbrengst 0,00 241,00 II. Bedrijfskosten 52.910,50 64.799,81 B. Diensten en diverse goederen 52.910,50 64.799,81 Onderhoud informatica 649,00 59,00 Communicatie 3.439,78 5.610,25 Drukwerken 173,19 194,00 Ledenactiviteiten 5.241,33 4.634,07 Lidgelden en bijdragen 198,00 224,00 Attributen voor ledenactiviteiten 41,32 0,00 Vergaderkosten 506,34 344,64 Publiciteit 4.556,16 3.093,57 Studiekosten 0,00 1.827,00 Parkmanagement 37.607,25 47.469,78 Erelonen 0,00 900,00 Niet-subsidiabele kosten - Verzekering 498,13 443,50 III. Bedrijfswinst (bedrijfsverlies) 35.273,95-4.839,57 IV. Financiële opbrengsten 1.227,43 313,45 B. Opbrengsten uit vlottende activa 1.227,43 313,45 Credit bankintresten 1.227,43 313,45 VI. Winst (verlies) uit de gewone bedrijfsuitoefening, vóór belasting 36.501,38-4.526,12 IX. Winst (verlies) van het boekjaar vóór belasting 36.501,38-4.526,12 X. Belastingen op het resultaat -290,16-47,52 A. Belastingen -290,16-47,52 Roerende voorheffing -290,16-47,52 XI. Winst (verlies) van het boekjaar 36.211,22-4.573,64 XII. Te bestemmen winst (verlies) van het boekjaar 36.211,22-4.573,64 8
BEDRIJVENPARK KORTRIJK NOORD VZW BE 0840.158.273 BOEKJAAR PER 31 12 2013 AJ 2014 RESULTAATVERWERKING 31/12/2013 31/12/2012 A. Te bestemmen winst (verlies) 50.066,97 13.855,75 Te bestemmen winst van het boekjaar 36.211,22 4.573,64 Overgedragen winst van het boekjaar 13.855,75 18.429,39 D. Over te dragen winst (veries) 50.066,97 13.855,75 9