` Brandsma & Klijn Postbus 184 9350 AD Leek T: 0594-642566 F: 0594-549675 info@brandsma-klijn.nl www.brandsma-klijn.nl Tolbert, 17 december 2014 Betreft: Informatiebrief 2014/2015 Beste klant, Allereerst willen wij u mede namens alle personeelsleden van Brandsma & Klijn, D.C.N.N. en A.v.P.S. een gelukkig en succesvol 2015 wensen. Wij zullen ook komend jaar weer voor u klaar staan en hopen ook in 2015 weer op een prettige samenwerking met u. Afsluiting 2014 Wij willen onze klanten, voor zover van toepassing, vragen om de volgende keer dat u bij ons uw boekhouding aanlevert, of als wij weer bij u komen, de volgende gegevens aan te leveren: -Opgaaf van de aanwezige voorraad per 31 december 2014 -Lijst onderhanden werk/onderhanden projecten -KM-registratie van uw zakelijk gebruikte auto -Ook facturen die nog niet betaald zijn (eventueel een kopie hiervan) Voor mensen die zelf de btw-aangifte doen: -Wilt u rekening houden met een correctie voor privé gebruik van bijvoorbeeld: autokosten, telefoon, energie. Als wij u dit btw-bedrag nog niet hebben doorgegeven, dan kunt u dit vinden in uw jaarrekening, of u kunt contact met ons opnemen en het bij ons opvragen. -Wilt u indien de margeregeling voor u van toepassing is (bij handel in 2 e handsgoederen, met name auto s), rekening houden met het doorgeven van een negatieve marge aan ons, dan kunnen wij hiervoor een beschikking aanvragen bij de belastingdienst. Nieuwe wet- en regelgeving 2015 Hieronder komen wij met een aantal fiscale en bedrijfseconomisch interessante wijzigingen voor uw onderneming of vermogen. Ook kunt u wijzigingen verwachten op het gebied van de personeels- en salarisadministratie. Hierover wordt u, indien u personeel in dienst heeft, ingelicht door ons loonadministratiekantoor A.v.P.S..
Uw administratie over 2007 mag weg U dient uw administratie zeven jaar te bewaren. U kunt dus de administratie over 2007 en eventueel voorgaande jaren wegdoen. Voor onroerende zaken geldt voor de btw echter een herzieningstermijn van tien jaar. U moet de administratie van onroerende zaken dus langer bewaren dan de zevenjaarstermijn. U heeft deze gegevens wellicht nog eens nodig. Onder omstandigheden kunt u dus overwegen om uw administratie langer te bewaren. Inkomensbeleid 2015 In het Belastingplan 2015 staat een groot aantal regelingen die van invloed zijn op het inkomen. Voor een deel zijn deze regelingen bedoeld om arbeid minder duur te maken. Dat is de komende jaren een van de grote uitdagingen. Want goedkopere arbeid is goed voor de werkgelegenheid en goed voor onze economie. De arbeidskorting wordt in 2015 fors verhoogd voor inkomens tussen circa 40.000,- en 110.000,-. Het voordeel bedraagt maximaal 344,-. Deze verhoging komt bovenop de verhoging van de arbeidskorting die voor 1 januari 2015 al in het verschiet lag. In 2015 zal de arbeidskorting voor mensen met een inkomen tussen de 20.000,- en de 80.000,- in totaal al met bijna 500,- zijn verhoogd. In 2016 en 2017 volgen nog verdere verhogingen. Ook het maximum van de algemene heffingskorting wordt per 1 januari 2015 verhoogd, op basis van in 2013 aangenomen wetgeving. In 2015 wordt de algemene heffingskorting meer inkomensafhankelijk. De arbeidskorting was daarvoor al afhankelijk van het inkomen, maar is per 1 januari 2014 meer inkomensafhankelijk geworden. Daardoor zullen veel mensen in 2015, bij hun aangifte over 2014, waarschijnlijk meer belasting bijbetalen of minder belasting terug krijgen. Omdat de beroepsbevolking krimpt en de AOW betaalbaar moet blijven, is het nodig dat mensen langer doorwerken. Het kabinet vindt het niet langer nodig om doorwerken tot de pensioengerechtigde leeftijd via een werkbonus, die geldt voor mensen van 61 tot 64 jaar, fiscaal te stimuleren. Daarom vervalt de werkbonus vanaf 1 januari 2015. Het tarief voor de eerste schijf van de inkomstenbelasting wordt in 2015 36,5%. Dat is weliswaar een verhoging met 0,25 procentpunt ten opzichte van 2014, maar een verlaging in vergelijking met het tarief van 36,76% dat aanvankelijk was bepaald voor 2015. Het tarief in box 2 (belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang) is in 2014 tijdelijk verlaagd van 25% naar 22%. Belastingplichtigen die per 1 januari 2015 vermogen uit een stamrecht BV ineens laten uitkeren, kunnen geen gebruik meer maken van de belastingvrijstelling van 20%. - Aanpassing doelmatigheidsmarge gebruikelijk loon - Levensloop 80%-regeling - Vrijstelling schenkbelasting - Aanpassing ouderenkorting - Afschaffing ouderentoeslag Voor meer informatie over het bovenstaande onderwerp, bezoek onze website. Maak in 2015 gebruik van de ouderentoeslag en de ouderenkorting Laatste kans, alleen in 2015 kunnen oudere belastingplichtigen nog profiteren van de ouderentoeslag in box 3 van de inkomstenbelasting. De ouderentoeslag is een verhoging van maximaal 27.984 van het heffingsvrije vermogen. Per 1 januari 2016 wordt deze toeslag afgeschaft. Let op De ouderentoeslag geldt alleen voor belastingplichtigen die de AOW-leeftijd hebben bereikt op 31 december van het jaar van aangifte of bij het einde van de belastingplicht. Naast de afschaffing van de ouderentoeslag wordt de ouderenkorting voor oudere belastingplichtigen met een inkomen tot 36.200.
Veranderingen kindgebonden budget Let op uw vermogen en snellere afbouw bij de inkomenstoets Het kindgebonden budget is in 2015 hoger dan in 2014 voor ouders met een laag inkomen. Ook komt er een toeslag voor alleenstaande ouders (ouderkop) van maximaal 3.050. Toch gaan veel ouders erop achteruit. De bedragen worden namelijk vanaf een lager inkomen gebouwd, waardoor veel ouders ten opzichte van 2014 toch een lager kindgebonden budget zullen gaan krijgen. De afbouw gaat al lopen vanaf een inkomen ter grootte van het wettelijk minimumloon (23 jaar en ouder 19767). Ook wordt de vermogenstoets voor het kindgebonden budget iets verhoogd. Als het vermogen van de ouder alleen of ouders gezamenlijk op 1 januari 2015 meer is dan 82.093 plus het heffingsvrij vermogen in box 3, dan bestaat geen recht op kindgebonden budget. Werkkostenregeling 2015 Per 1 januari 2015 is de werkkostenregeling (WKR) voor alle werkgevers verplicht. Binnen deze regeling kunt u in 2015 maximaal 1,2% van uw totale fiscale loon (de 'vrije ruimte') besteden aan onbelaste vergoedingen en verstrekkingen voor uw werknemers. Over het bedrag boven de vrije ruimte betaalt u loonbelasting in de vorm van een eindheffing van 80%. Daarnaast kunt u bepaalde zaken onbelast blijven vergoeden, verstrekken of ter beschikking stellen door gebruik te maken van de zogenoemde gerichte vrijstellingen. Wijzigingen per 1 januari Wijzigingen in de werkkostenregeling per 1 januari 2015 Per 1 januari 2015 verandert de werkkostenregeling op de volgende 6 punten: - Het percentage van de vrije ruimte gaat omlaag van 1,5% tot 1,2% van uw totale fiscale loon. - Gereedschappen, computers, mobiele communicatiemiddelen en dergelijke apparatuur zijn vrijgesteld als ze voldoen aan het noodzakelijkheidscriterium. - Korting op producten uit eigen bedrijf is onder voorwaarden vrijgesteld. - Het onderscheid tussen vergoeden, verstrekken en ter beschikking stellen vervalt voor een aantal voorzieningen op de werkplek. - U mag de eindheffing over het bedrag boven de vrije ruimte op concernniveau berekenen en betalen. - U mag 1 keer per jaar toetsen of de vergoedingen en verstrekkingen binnen de vrije ruimte blijven, in plaats van per aangiftetijdvak. Voor meer informatie over het bovenstaande onderwerp, bezoek onze website. Btw-tarief renovatie Het verlaagde btw-tarief van 6% voor renovatie en herstel van woningen wordt met een half jaar verlengd en geldt tot 1 juli 2015. Verhuisregeling hypotheekrenteaftrek De termijn van de verhuisregeling in de hypotheekrenteaftrek, waarbij mensen renteaftrek krijgen voor een te koop staande, leegstaande voormalige of een leegstaande toekomstige eigen woning gaat permanent van twee jaar naar drie jaar. Daarnaast wordt de tijdelijke regeling herleving van de hypotheekrenteaftrek na verhuur van een voormalige eigen woning permanent gemaakt. Aftrek van restschulden Door de prijsdalingen van huizen in de afgelopen jaren hebben ongeveer 1,1 miljoen huishoudens een huis dat onder water staat. Huishoudens met een onderwaterhypotheek zijn minder snel geneigd om te verhuizen, omdat bij verkoop van de woning een restschuld zal overblijven. Om de financierbaarheid van restschulden te verbeteren, wordt de maximale periode voor de aftrek van rente op restschulden verlengd van tien naar vijftien jaar. Hiermee wordt de doorstroming op de woningmarkt bevorderd.
Verruimde vrijstelling eigenwoningschenking Wilt u nog gebruikmaken van de verruimde vrijstelling eigenwoningschenking? Tot en met 31 december 2014 kunt u ongeacht uw leeftijd of relatie met de schenker onder voorwaarden tot 100.000 euro onbelast geschonken krijgen voor de eigen woning. Houdt u er dan rekening mee dat de toekomstige hypotheekrenteaftrek wordt beperkt. De eigenwoningreserve wordt namelijk vergroot als u als verkrijger de schenking aanwendt voor aflossing van de eigenwoningschuld. Per 1 januari 2015 vervalt de verruimde vrijstelling eigenwoningschenking. Tijdelijke verlaging box 2-tarief naar 22 procent Bent u van plan binnenkort een dividenduitkering te doen of uw aanmerkelijkbelangaandelen te verkopen? Stel dan de dividenduitkering of de verkoop van uw aanmerkelijkbelangaandelen niet uit tot na 1 januari 2015. In 2014 geldt namelijk nog eenmalig een verlaagd box 2-tarief van 22 procent voor zover het belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang niet hoger is dan 250.000 euro. Dit levert een tariefvoordeel op van 3 procent. Fiscale partners hebben elk recht op het verlaagde tarief van 22 procent over de eerste 250.000 euro aan inkomen in box 2. In totaal kunnen zij in 2014 dus 500.000 euro dividend of verkoopopbrengst uit aanmerkelijkbelangaandelen ontvangen tegen het verlaagde box 2-tarief. Van VAR naar BGL De verklaring Arbeidsrelatie (VAR) wordt naar alle waarschijnlijkheid in de loop van 2015 vervangen door de Beschikking geen loonheffing (BGL). De Tweede en Eerste kamer moeten hier eerst nog wel mee instemmen. Het aanvragen van de BGL gaat straks via de web module. Na het invullen van een vragenlijst ziet u direct hoe de belastingdienst uw arbeidsrelatie met een (potentiele) opdrachtgever beoordeelt. Het invullen van de vragen kost ongeveer twintig minuten, mits u de benodigde informatie bij de hand heeft. De gegevens blijven bewaard, zodat u voor een volgende BGL alleen de wijzigingen hoeft in te vullen. Het is vervolgens aan u of u de BGK daadwerkelijk aanvraagt. Let op! Een aantal van de door u ingevulde vragen komt straks op de BGL te staan. Voor de juistheid van die gegevens is uw opdrachtgever straks medeverantwoordelijk. Als opdrachtnemer heeft u met de BGL geen zekerheid over de fiscale kwalificatie van uw werkzaamheden. De BGL zegt bijvoorbeeld niets over de vraag of u in aanmerking komt voor ondernemersfaciliteiten in de inkomstenbelasting. Uw opdrachtgever weet met de beschikking dat hij geen loonheffing en premies werknemersverzekeringen hoeft af te dragen over uw beloning, mits uiteraard de gegevens die op de BGL staan vermeld, kloppen met de werkelijke situatie. De web module is nog in ontwikkeling en totdat deze ook daadwerkelijk operationeel is en de BGL ook in werking treedt, blijft de VAR voor 2014 voorlopig ook in 2015 nog geldig. U hoeft voor het kalenderjaar 2015 dus geen nieuwe VAR-aanvraag in te dienen, mits u hetzelfde werk onder dezelfde omstandigheden en voorwaarden blijft doen.
Verlaag het vermogen in box 3 Nu de spaarrentes historisch laag staan, vraagt u zich misschien af hoe u de belastingheffing over uw vermogen kunt beperken. Maak gebruik van de vrijstellingen en doe dat nog voor 1 januari 2015, de waarde peildatum voor de vermogensrendementsheffing voor het belastingjaar 2015. Spaartegoeden en beleggingen moet u opgeven in box 3. Belegt u in groene projecten, dan heeft u een vrijstelling in box 3 van maximaal 56.420 ( 112.840 voor partners gezamenlijk). Bovendien heeft u nog recht op een heffingskorting van 0,7% (2014) van het vrijgestelde bedrag in box 3. Een andere manier om uw vermogen in box 3 buiten de heffing te houden, is het investeren in kunstvoorwerpen die niet hoofdzakelijk ter belegging dienen. Ook blijken zonnepanelen vaak een hoger rendement op te leveren dan de spaarrekening. Door aanschaf van zonnepanelen voor de eigen woning wordt vermogen dat is belast in box 3 omgezet in zonnepanelen die niet in box 3 hoeven te worden aangegeven. Tip Bespaar op de vermogensrendementsheffing door uw vermogen te beleggen in groene beleggingen, kunst en antiek of andere roerende zaken die niet hoofdzakelijk ter belegging worden aangehouden (bijvoorbeeld auto s) of door de aanschaf van zonnepanelen. Inkeren bij zwart geld: eerste kans voorbij, boete omhoog per 1 juli 2015 Heeft u inkomsten of vermogen verzwegen die u wel had moeten aangeven? Dan kunt u nog tot 1 juli 2015 inkeren met een lagere boete. Eigenlijk heeft u uw kans al een beetje voorbij laten gaan: tot 1 juli 2014 was de inkeerregeling tijdelijk verruimd en legde de Belastingdienst bij een vrijwillige inkeer geen vergrijpboete op. Keert u in tussen 1 juli 2014 en 1 juli 2015, dan moet u rekenen op een vergrijpboete van 30%. Vanaf 1 juli 2015 wordt de vergrijpboete bij vrijwillige inkeer verhoogd naar 60%. Tip Het internationale net sluit zich steeds meer voor zwartspaarders. Keer in voordat nog hogere boetes gaan gelden. Houd uw uren bij Om in aanmerking te komen voor de ondernemersaftrek dient u aan te tonen dat u genoeg tijd aan uw onderneming besteedt, in beginsel 1.225 uren. Leg de tijd die u besteedt aan uw onderneming goed vast. Het gaat hierbij om alle tijd die u besteedt aan werkzaamheden die (in)direct gericht zijn op de zakelijke belangen van uw onderneming. Denk bijvoorbeeld aan reistijd en acquisitie. Ook de zakelijk verrichte activiteiten die niet direct toerekenbaar zijn aan opdrachten tellen mee. Voorbeelden hiervan zijn het beheren van uw website en het verzorgen van uw administratie. Let op! Ook in 2015 kunt u blijven profiteren van de ondernemersaftrek. Voorlopig blijft deze ongemoeid. De voorgestelde winst box is van de baan.
Maak optimaal gebruik van investeringsaftrek Beoordeel of het wenselijk is te wachten met investeringen tot na 1 januari 2015. Als tijdstip van investering geldt het moment waarop u de verplichtingen tot aanschaf of verbetering van het bedrijfsmiddel aangaat. Door investeringen uit te stellen ontvangt u mogelijk meer investeringsaftrek. Zoek uit voor welke investeringsregelingen u in aanmerking kunt komen In beginsel heeft u als ondernemer recht op de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA). Wanneer u milieuvriendelijk onderneemt, zijn er diverse interessante fiscale investeringsfaciliteiten zoals de energieinvesteringsaftrek (EIA), milieu-investeringsaftrek (MIA) of willekeurige afschrijving op milieubedrijfsmiddelen (Vamil). Toets of u dit jaar nog in aanmerking komt voor de KIA, EIA, MIA en VAMIL. Tot slot Wij hopen u met deze brief in een notendop, weer wat wijzer te hebben gemaakt. Uiteraard zijn er in sommige gevallen nog wel meer gegevens over 2014 nodig en zijn er nog enkele wetswijzigingen voor volgend jaar te noemen. Deze zijn echter te specifiek om hier te noemen en zullen slechts voor een zeer klein gedeelte van onze klanten gelden. Mocht u desondanks toch nog vragen hebben, of nog meer informatie willen hebben over de in deze brief genoemde punten, dan kunt u zoals altijd (geheel vrijblijvend) contact met ons kantoor op nemen. Rest ons u nogmaals een gezond en succesvol 2015 te wensen. Met vriendelijke groet, Administratiekantoor Brandsma & Klijn www.brandsma-klijn.nl Facebook.com/brandsma-klijn