1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 A B C D E F G H Loon en loonkostenberekening 2016 Werknemer: Voorbeeld handboek blz. 83. Te betalen door nettoloon loonkosten grondslag Loon in geld: brutoloon werkgever 2.000,00 + 2.000,00 + 2.000,00 + Loon in natura werkgever + + opnamen uit levenslooptegoed neutraal + + Loon anders dan in geld bijtelling privégebruik auto van de zaak werkgever p.m. 400,00 + werknemersbijdrage privégebruik auto van de zaak werknemer 100,00 100,00 aanspraak die tot het loon behoort werkgever + + Fooien of uitkeringen uit een fonds + + Aftrekposten: werknemersdeel pensioenpremie werknemer 100,00 100,00 inleg werknemer in levensloopregeling werknemer Grondslag voor alle loonheffingen 2.200,00 Werkgeversbijdragen en heffingen die niet tot het loon horen: werkgeversdeel pensioenpremie werkgever 100,00 + werkgeversbijdrage levensloopregeling werkgever + premie sectorfonds (variabel) werkgever 29,04 + premie WW Awf (2,44%) werkgever 53,68 + basispremie WAO/IVA/WGA(6,38%) werkgever 140,36 + gedifferentieerde premie Whk (variabel) werkgever 32,12 + werkgeversheffing Zvw (6,75%) werkgever 148,50 + Reserveringen: vakantiegeld + sociale lasten vakantiegeld + 13e maand + sociale lasten 13e maand + Inhoudingen op het nettoloon: bijdrage Zvw (5,50%) werknemer loonbelasting/premie volksverzekeringen werknemer 403,92 verhaal van gedifferentieerde premie Whk werknemer Nettoloon werknemer 1.396,08 Netto betalingen: vergoeding die u hebt aangewezen als eindheffingsloon werkgever + + vergoeding voor intermediaire kosten werkgever + + Netto inhoudingen: Personeelsvereniging e.d. werknemer Uit te betalen aan werknemer 1.396,08 Werkgeversfaciliteiten premiekorting (mobiliteitskorting) afdrachtvermindering Loonkosten voor de werkgever 2.503,70
Cel: G4 Maandsalaris 2.000 (Staat niet in voorbeeld blz. 83, wel in sjabloon blz. 84) Cel: G8 400 bijtelling Handboek Blz. 84 Cel: G9 100 eigen bijdrage privé gebruik auto van de zaak Cel: G13 Totaal 200 werknemer en werkgever ieder de helft 50% x 200 = 100 Cel: E17 Totaal 200 werknemer en werkgever ieder de helft 50% x 200 = 100 Cel: E19 premie sectorfonds Handboek, tabel 10, blz. 323 Sector 33, risicogroep 02 1,32% x 2.200 = 29,04 Cel: E20 premie WW Awf 2,44% x 2.200 = 53,68 Cel: E21 basispremie WAO/IVA/WGA 6,38% x 2.200 = 140,36 Cel: E22 Whk tabel 10a, blz 325 handboek Sector 33 1,46% x 2.200 = 32,12 Cel: E23 werkgeversheffing Zvw Handboek, tabel 14, blz. 328 6,75% x 2.200 = 148,50 Cel: C31 Witte maandtabel 2.200 > 2.196,00 kolom 3 met loonheffingskorting, zònder werkbonus = 403,92 (N.B. mèt werkbonus zou kolom 4 van toepassing zijn geweest; 357,75. Werkbonus is alleen voor werknemers die op 1 januari 2016 62 of 63 jaar oud zijn. Onze voorbeeldwerknemer is geboren in 1959 dus is hier de werkbonus niet aan de orde; zie blz. 298 handboek)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 A B C D E F G H Loon en loonkostenberekening 2016 Werknemer: Voorbeeld 2.. Te betalen door nettoloon loonkosten grondslag Loon in geld: brutoloon werkgever 4.641,56 + 4.641,56 + 4.641,56 + Loon in natura werkgever 241,25 + 241,25 + opnamen uit levenslooptegoed neutraal + + Loon anders dan in geld bijtelling privégebruik auto van de zaak werkgever p.m. 403,08 + werknemersbijdrage privégebruik auto van de zaak werknemer 75,00 75,00 aanspraak die tot het loon behoort werkgever + + Fooien of uitkeringen uit een fonds + + Aftrekposten: werknemersdeel pensioenpremie werknemer 125,00 125,00 inleg werknemer in levensloopregeling werknemer Grondslag voor alle loonheffingen 5.085,89 Werkgeversbijdragen en heffingen die niet tot het loon horen: werkgeversdeel pensioenpremie werkgever 125,00 + werkgeversbijdrage levensloopregeling werkgever + premie sectorfonds (variabel) werkgever 189,51 + premie WW Awf (2,44%) werkgever 107,28 + basispremie WAO/IVA/WGA(6,38%) werkgever 280,52 + gedifferentieerde premie Whk (variabel) werkgever 255,46 + werkgeversheffing Zvw (6,75%) werkgever 296,79 + Reserveringen: vakantiegeld 380,80 + sociale lasten vakantiegeld 97,64 + 13e maand 373,33 + sociale lasten 13e maand 95,91 + Inhoudingen op het nettoloon: bijdrage Zvw (5,50%) werknemer loonbelasting/premie volksverzekeringen werknemer 1.802,00 verhaal van gedifferentieerde premie Whk werknemer Nettoloon werknemer 2.639,56 Netto betalingen: vergoeding die u hebt aangewezen als eindheffingsloon werkgever 70,00 + 70,00 + vergoeding voor intermediaire kosten werkgever 400,00 + 400,00 + Netto inhoudingen: Personeelsvereniging e.d. werknemer 7,50 Uit te betalen aan werknemer 3.102,06 Werkgeversfaciliteiten premiekorting (mobiliteitskorting) afdrachtvermindering Loonkosten voor de werkgever 7.555,05
Cel: G4 maandsalaris 4.480 5 overuren à 125%= 161,56 Totaal 4.641,56 40 uur pw = 40 x 52 = 2.080 uur pj 2.080 / 12 = 173,33 uur pm. 4.480 / 173,33 = 25,85 pu 5 x 25,85 x 125% = 161,56 Cel: G5 Bedrijfskleding (eenmalig) à 200 plus abonnement krant à 495 per jaar > 495/12 = 41,25 pm Totaal 241,25 Cel: G8 cataloguswaarde: 34.550 categorie hybride auto's 14% bijtelling (14% x 34.550)/12 = 403,08 Cel: G9 75 eigen bijdrage privé gebruik auto van de zaak Cel: G13 Totaal 250 werknemer en werkgever ieder de helft 50% x 250 = 125 Cel: G15 Maximum premiegrondslag Handboek tabel 11, blz. 327 4.396,91 per maand Cel: E17 Totaal 250 werknemer en werkgever ieder de helft 50% x 250 = 125 Cel: E19 premie sectorfonds Handboek, tabel 10, blz. 324 Sector 52, premiegroep 07 = 4,31% Grondslag>maximum van 4.396,91, dus 4,31% x 4.396,91 = 189,51 Cel: E20 premie WW Awf Grondslag>maximum van 4.396,91, dus 2,44% x 4.396,91 = 107,28 Cel: E21 basispremie WAO/IVA/WGA Grondslag>maximum van 4.396,91, dus: 6,38% x 4.396,91 = 280,52 Cel: E22 Whk tabel 10a, blz 326 handboek Sector 52 = 5,81% Grondslag>maximum van 4.396,91, dus: 5,81% x 4.396,91 = 255,46
Cel: E23 werkgeversheffing Zvw Handboek, tabel 14, blz. 328 Grondslag > maximum van 4.396,91 Dus 6,75% x 4.396,91 = 296,79 Cel: E25 8,5% x 4.480 = 380,80 Cel: E26 premie sectorfonds 4,31% premie WW Awf 2,44% basispremie WAO/IVA/WGA 6,38% gedifferentieerde premie Whk 5,81% werkgeversheffing Zvw 6,75% Totaal 25,69% Sociale lasten vakantiegeld 25,69% x 380,80 = 97,64 Cel: E27 4.480/12 = 373,33 Cel: E28 25,69% x 373,33 = 95,91 Cel: C31 Witte maandtabel kolom 3 met loonheffingskorting maar zonder werkbonus Linker kolom (vette getallen) 5.085,89 opzoeken > Eén getal lager 5.085 Derde kolom 1.802,00 Cel: E35 Maandelijkse fietsvergoeding 70 Cel: E36 Reiskosten congres 400 Cel: C38 7,50 personeelsvereniging
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 A B C D E F G H Loon en loonkostenberekening 2016 Werknemer: Voorbeeld 3.. Te betalen door nettoloon loonkosten grondslag Loon in geld: brutoloon werkgever 9.291,13 + 9.291,13 + 9.291,13 + Loon in natura werkgever 50,00 + 50,00 + opnamen uit levenslooptegoed neutraal + + Loon anders dan in geld bijtelling privégebruik auto van de zaak werkgever p.m. 481,25 + werknemersbijdrage privégebruik auto van de zaak werknemer 50,00 50,00 aanspraak die tot het loon behoort werkgever + + Fooien of uitkeringen uit een fonds + + Aftrekposten: werknemersdeel pensioenpremie werknemer 693,77 693,77 inleg werknemer in levensloopregeling werknemer Grondslag voor alle loonheffingen 9.078,61 Werkgeversbijdragen en heffingen die niet tot het loon horen: werkgeversdeel pensioenpremie werkgever 1.393,77 + werkgeversbijdrage levensloopregeling werkgever + premie sectorfonds (variabel) werkgever 43,97 + premie WW Awf (2,44%) werkgever 107,28 + basispremie WAO/IVA/WGA(6,38%) werkgever 280,52 + gedifferentieerde premie Whk (variabel) werkgever 27,70 + werkgeversheffing Zvw (6,75%) werkgever 296,79 + Reserveringen: vakantiegeld 350,00 + sociale lasten vakantiegeld 60,20 + 13e maand 676,67 + sociale lasten 13e maand 116,27 + Inhoudingen op het nettoloon: bijdrage Zvw (5,50%) werknemer loonbelasting/premie volksverzekeringen werknemer 4.007,00 verhaal van gedifferentieerde premie Whk werknemer Nettoloon werknemer 4.540,36 Netto betalingen: vergoeding die u hebt aangewezen als eindheffingsloon werkgever + + vergoeding voor intermediaire kosten werkgever 800,00 + 800,00 + Netto inhoudingen: Personeelsvereniging e.d. werknemer 15,00 Uit te betalen aan werknemer 5.325,36 Werkgeversfaciliteiten premiekorting (mobiliteitskorting) 324,08 afdrachtvermindering Loonkosten voor de werkgever 13.170,22
Cel: G4 Maandsalaris: 8.120 10 overuren à 125%= 1.171,13 Totaal 9.291,13 20 uur pw = 20 x 52 = 1.040 uur pj 1.040 / 12 = 86,67 uur pm. 8.120 / 86,67 = 93,69 pu 10 x 93,69 x 125% = 1.171,13 Cel: G5 100 x per jaar warme maaltijd op het werk à 5 Deze maand 10 maaltijden x 5 = 50 Cel: G8 Cataloguswaarde auto 41.250 Categorie zeer schoon/zeer zuinig Bijtelling 14% 41.250 x 14% / 12 maanden = 481,25 (altijd naar beneden afronden) Cel: G9 50 per maand eigen bijdrage privégebruik auto van de zaak Cel: G13 12 x 8.120 = 97.440 (want pensioengrondslag is excl. vak. geld & dertiende maand) Maximum pensioengevend salaris = 90.954 Jaarsalaris >Max. 90.954 15.270 = 75.684 = pensioengrondslag 75.684 x 11,00% / 12 = 693,77 wn 75.684 x 22,10% / 12 = 1.393,85 wg Cel: G15 Maximum premiegrondslag Handboek tabel 11, blz. 327 4.396,91 per maand Cel: E17 12 x 8.120 = 97.440 (want pensioengrondslag is excl. vak. geld & dertiende maand) Maximum pensioengevend salaris = 90.954 Jaarsalaris >Max. 90.954 15.270 = 75.684 = pensioengrondslag 75.684 x 11,00% / 12 = 693,77 wn 75.684 x 22,10% / 12 = 1.393,85 wg Cel: E19 premie sectorfonds Handboek, tabel 10, blz. 324 sector 43, premiegroep 01 = 1% Grondslag>maximum, dus 1% x 4.396,91 = 43,97 Cel: E20 premie WW Awf Grondslag>maximum, dus 2,44% x 4.396,91 = 107,28 Cel: E21 basispremie WAO/IVA/WGA
Grondslag>maximum, dus 6,38% x 4.396,91 = 280,52 Cel: E22 Whk tabel 10a, blz 326 handboek Sector 43, premiegroep 01 = 0,63% Grondslag>maximum, dus 0,63% x 4.396,91 = 27,70 Cel: E23 werkgeversheffing Zvw Handboek, tabel 14, blz. 328 Grondslag>maximum dus 6,75% x 4.396,91 = 296,79 Cel: E25 4.200/12 = 350 Cel: E26 premie sectorfonds 1,00% premie WW Awf 2,44% basispremie WAO/IVA/WGA 6,38% gedifferentieerde premie Whk 0,63% werkgeversheffing Zvw 6,75% Totaal 17,20% Sociale lasten vakantiegeld 17,20% x 350,00 = 60,20 Cel: E27 8.120/12 = 676,67 Cel: E28 17,20% x 676,67 = 116,27 Cel: B31 Bij een grondslag voor alle loonheffing > 9315,00 geldt het volgende: "Voor hogere tabellonen: neem 52% van het verschil tussen dit hogere loon en 9.315,00. Tel dit bedrag op bij het laatst vermelde bedrag in de kolom die van toepassing is op de werknemer." Stel bijvoorbeeld: de grondslag voor alle loonheffingen = 12.000 Grondslag = 12.000 Maximume witte tabel = 9.315 > LB/pr. vv = 4.139,92 Meerdere = 2.685 x 52% = 1.396,20 Totaal Loonbelasting/premie volksverzekeringen 5.536,12 (N.B. dus geen 52% x 12.000) Cel: C31 Witte maandtabel kolom 3 met loonheffingskorting maar zonder werkbonus 9.078,61 > 9.076,50 LB/pr vv = 4.007,00 Cel: E36 Zakelijke diners 800 Cel: C38 Personeelsvereniging 15 pm. Cel: E41
Handboek tabel 9b, blz. 323 (Wajong = tabel 9c) Oudere werknemer voor 20 uur in dienst genomen; premiekorting 7.000 per jaar. 20/36 x 7.000/12 = 324,08 (omhoog afronden)