Personenbelasting als potentieel beleidsinstrument simulatiemodel 17-12-2012 Lucas Huybrechts
Simulatie nieuwe beleidsmaatregelen 1. simulatiemodel 2. regionale opcentiemen 3. belastingverminderingen 4. resultaten van simulaties 5. besluit 2
Simulatiemodel ontwikkeld door KU Leuven : Fantasi Fiscal ANalysis and TAx SImulation statisch microsimulatiemodel simuleert : te betalen belasting per aangifte totale belastinginkomsten per gewest 3
Simulatiemodel : werkwijze vereenvoudigde berekeningsregels parameters : belastingtarieven belastingvrije som aftrekken voor personen ten laste belastingverminderingen 4
Simulatiemodel: gebruikte data IPCAL-codes ( codes aangifteformulier) geanonimiseerde aangiftes meest recente beschikbare gegevens : aanslagjaar 2011 steekproef van + 36.000 aangiftes gans België 5
Macro-validatie (aj 2010) te betalen belasting Regio IPCAL (obv steekproef) Fantasi (gesimuleerd) % verschil Vlaanderen 21.922 21.968 0,21% Wallonië 9.899 9.921 0,22% Brussel 2.889 2.890 0,03% Totaal 34.710 34.779 0,20% 6
Macro-validatie (aj 2010) te betalen belasting Regio IPCAL (obv steekproef) FOD Economie % verschil Vlaanderen 21.922 22.448-2,34% Wallonië 9.899 10.443-5,21% Brussel 2.889 3.080-6,20% Totaal 34.710 35.971-3,51% 7
Simulatie nieuwe beleidsmaatregelen 1. simulatiemodel 2. regionale opcentiemen 3. belastingverminderingen 4. resultaten van simulaties 5. besluit 8
Regionale opcentiemen fiscale autonomie voor 10,736 miljard = + 25 % van opbrengst PB (referentiejaar 2012) uitgebreide opcentiemen : niet meer beperkt tot 6,75% versoepeling progressiviteitsregel bij variërende opcentiemen 9
Regionale opcentiemen voorbeeld 1a : inkomen van 40.000 Huidige PB Na 6e staatshervorming schijf belastbaar inkomen marginaal tarief federaal tarief (75%) regionale schijven opcentiemen 0-7.900 25% 18,75% 0-1.481 33,33% 7.900-11.240 30% 22,50% 1.481-2.233 33,33% 11.240-18.730 40% 30,00% 2.233-4.480 33,33% 18.730-34.330 45% 33,75% 4.480-9.745 33,33% > 34.330 50% 37,50% > 9.745 33,33% Basisbelasting PB: federale belasting 11.871 regionale belasting 3.957 15.828 15.828 10
Regionale opcentiemen voorbeeld 1b : 40.000 inclusief belastingvrije som Huidige PB Na 6e staatshervorming schijf belastbaar inkomen marginaal tarief federaal tarief (75%) regionale schijven opcentiemen 0-7.900 25% 18,75% 0-1.481 33,33% 7.900-11.240 30% 22,50% 1.481-2.233 33,33% 11.240-18.730 40% 30,00% 2.233-4.480 33,33% 18.730-34.330 45% 33,75% 4.480-9.745 33,33% > 34.330 50% 37,50% > 9.745 33,33% federale belasting 11.871 vermindering op laagste schijf: - 1.132 Basisbelasting PB: 15.828 10.739-6.040 x 25 % = - 1.510 regionale belasting 3.579 Belasting 14.318 14.318 11
Regionale opcentiemen voorbeeld 2 ( 40.000) : verschillende opcentiemen Huidige PB Na 6e staatshervorming schijf belastbaar inkomen marginaal tarief federaal tarief (75%) regionale schijven opcentiemen 0-7.900 25% 18,75% 0-1.481 31,00% 7.900-11.240 30% 22,50% 1.481-2.233 32,00% 11.240-18.730 40% 30,00% 2.233-4.480 33,00% 18.730-34.330 45% 33,75% 4.480-9.745 34,00% > 34.330 50% 37,50% > 9.745 35,00% Basisbelasting PB: federale belasting 10.739 regionale belasting 3.624 14.318 14.363 12
Regionale opcentiemen voorbeeld 3 ( 40.000) : afwijking op progressiviteit (90%) Huidige PB Na 6e staatshervorming schijf belastbaar inkomen marginaal tarief federaal tarief (75%) regionale schijven opcentiemen 0-7.900 25% 18,75% 0-1.481 33,33% 7.900-11.240 30% 22,50% 1.481-2.233 30,00% 11.240-18.730 40% 30,00% 2.233-4.480 30,00% 18.730-34.330 45% 33,75% 4.480-9.745 30,00% > 34.330 50% 37,50% > 9.745 30,00% Basisbelasting PB: federale belasting 10.739 regionale belasting 3.233 14.318 13.971 voldoet niet aan 2 voorwaarde! 13
Regionale opcentiemen voorbeeld 4 ( 40.000) : geldige afwijking op progressiviteit Huidige PB Na 6e staatshervorming schijf belastbaar inkomen marginaal tarief federaal tarief (75%) regionale schijven opcentiemen 0-7.900 25% 18,75% 0-1.481 33,33% 7.900-11.240 30% 22,50% 1.481-2.233 30,00% 11.240-18.730 40% 30,00% 2.233-4.480 30,00% 18.730-34.330 45% 33,75% 4.480-9.745 30,00% > 34.330 50% 37,50% 9.745 31.484 30,00% > 92.300 50% 37,50% > 31.484 40,00% Basisbelasting PB: federale belasting 10.739 regionale belasting 3.233 14.318 13.971 tot inkomen van 92.300 is voordeel < 1.000 euro 14
Simulatie nieuwe beleidsmaatregelen 1. simulatiemodel 2. regionale opcentiemen 3. belastingverminderingen 4. resultaten van simulaties 5. besluit 15
Belastingverminderingen artikel 9 Bijzondere Financieringswet jobkorting (tot Aj 2012) winwinlening renovatieovereenkomsten nieuw : BNI houdt rekening met regionale belastingsregels 16
Belastingverminderingen Overname van fiscale uitgaven : a) in vak IX van de aangifte: - dienstencheques - energiebesparende maatregelen in een woning - passiefwoningen of lage energiewoningen - woningbeveiliging tegen diefstal en brand - grootstedenbeleid (renovatie van woningen) - renovatie sociale huurwoningen 17
Belastingverminderingen Overname van fiscale uitgaven : - restauratiewerkzaamheden voor monumenten en landschappen (in vak VII van aangifte) - uitgaven huisvesting : fiscale aftrek enige woning (woonbonus), verhoogde belastingvermindering voor bouwsparen en bijkomende intrestaftrek (deel van vak VIII van de aangifte) 18
Belastingverminderingen Kost fiscale uitgaven (alle gewesten) Fiscale uitgave : Fantasi FOD Financiën bouwsparen 863 899 woonbonus 799 852 energie 599 591 dienstencheques 138 150 Totaal 2.399 2.492 19
Belastingverminderingen Kost fiscale uitgaven (Fantasi) Fiscale uitgave : Vlaanderen Wallonië Brussel bouwsparen 65,4 30,4 4,2 woonbonus 68,6 26,2 5,2 energie 75,0 21,5 3,6 dienstencheques 63,5 29,5 7,0 Bruto-inkomen 62,5 29,6 7,9 20
Simulatie nieuwe beleidsmaatregelen 1. simulatiemodel 2. regionale opcentiemen 3. belastingverminderingen 4. resultaten van simulaties 5. besluit 21
schijf belastbaar inkomen Simulaties Baseline federaal tarief (75%) regionale schijven opcentiemen 0-7.900 18,75% 0-1.481 33,33% 7.900-11.240 22,50% 1.481-2.233 33,33% 11.240-18.730 30,00% 2.233-4.480 33,33% 18.730-34.330 33,75% 4.480-9.745 33,33% > 34.330 37,50% > 9.745 33,33% 22
Simulatie 1 geen fiscale uitgaven + lagere opcentiemen schijf belastbaar inkomen federaal tarief (75%) regionale schijven opcentiemen 0-7.900 18,75% 0-1.481 24,22% 7.900-11.240 22,50% 1.481-2.233 24,22% 11.240-18.730 30,00% 2.233-4.480 24,22% 18.730-34.330 33,75% 4.480-9.745 24,22% > 34.330 37,50% > 9.745 24,22% 23
Simulatie 1 Bron : Steunpunt Fiscaliteit en Begroting, Brussel,6 december 2012 24
Simulatie 2 geen fiscale uitgaven + minder progressief schijf belastbaar inkomen federaal tarief (75%) regionale schijven opcentiemen 0-7.900 18,75% 0-1.481 25,00% 7.900-11.240 22,50% 1.481-2.233 22,50% 11.240-18.730 30,00% 2.233-4.480 22,50% 18.730-34.330 33,75% 4.480-9.745 22,50% > 34.330 37,50% 9.745 41.481 22,50% > 41.481 75,00% 25
Simulatie 2 Bron : Steunpunt Fiscaliteit en Begroting, Brussel,6 december 2012 26
Simulatie 3 geen fiscale uitgaven + meer progressief schijf belastbaar inkomen federaal tarief (75%) regionale schijven opcentiemen 0-7.900 18,75% 0-1.481 20,00% 7.900-11.240 22,50% 1.481-2.233 20,00% 11.240-18.730 30,00% 2.233-4.480 25,00% 18.730-34.330 33,75% 4.480-9.745 33,33% > 34.330 37,50% > 9.745 33,33% 27
Simulatie 3 Bron : Steunpunt Fiscaliteit en Begroting, Brussel,6 december 2012 28
Simulatie 4 behoud fiscale uitgaven + lagere opcentiemen schijf belastbaar inkomen federaal tarief (75%) regionale schijven opcentiemen 0-7.900 18,75% 0-1.481 30,00% 7.900-11.240 22,50% 1.481-2.233 30,00% 11.240-18.730 30,00% 2.233-4.480 30,00% 18.730-34.330 33,75% 4.480-9.745 30,00% > 34.330 37,50% > 9.745 30,00% 29
Simulatie 4 Bron : Steunpunt Fiscaliteit en Begroting, Brussel,6 december 2012 30
Simulatie nieuwe beleidsmaatregelen 1. simulatiemodel 2. regionale opcentiemen 3. belastingverminderingen 4. resultaten van simulaties 5. besluit 31
Besluit Simulatiemodel laat toe : bepalen van hoogte opcentiemen herverdelingseffecten van maatregelen kost bestaande fiscale voordelen simulaties nieuwe fiscale voordelen 32
Vragen? 33
Coördinaten: Lucas Huybrechts tel 02 553 52 97 lucas.huybrechts@fb.vlaanderen.be 34