Zakendoen in Duitsland www.ecovis.com ECOVIS KPP Steuerberatungsgesellschaft mbh
Zakendoen in Duitsland Het netwerk van Ecovis Fiscale en juridische advisering, advisering van ondernemingen - internationaal Advisering voor MKB-ondernemingen Top 10 in Duitsland Meer dan 130 kantoren in Duitsland Samenwerkingspartners in meer dan 60 landen Wereldwijd meer dan 4.500 medewerkers Ecovis KP P, Ihr Partner für Wirtschaft Recht Steuern Ecovis KP P, Ihr Partner für grenzüberschreitende Beratung Persönlich gut beraten Kontakt ECOVIS KP P Steuerberatungsgesellschaft mbh Dipl.-Kfm. Volker Wein -Steuerberater -Fachberater für Internationales Steuerrecht Tel.: +49 2821 7204-0 E-Mail: volker.wein@ecovis.com www.ecovis.com ECOVIS KPP Steuerberatungsgesellschaft mbh 1
Zakendoen in Duitsland Inhoud Direct zakendoen vanuit Nederland Verzendhandel Postadres/telefoonnummer Magazijn Buitendienstmedewerkers Vaste inrichting Vaste inrichting vs. dochtermaatschappij www.ecovis.com ECOVIS KPP Steuerberatungsgesellschaft mbh 2
Zakendoen in Duitsland Inhoud Bijzonderheden Minimumloon Arbeitnehmerentsendegesetz (bij uitzending van eigen werknemers) Arbeitnehmerüberlassungsgesetz (bij uitzending van werknemers) Handwerksordnung (wetgeving voor bepaalde beroepen en ambachten) SOKA-BAU (vergelijk Sociaal Fonds Bouwnijverheid) Bauabzugsteuer (15% af te dragen belasting bij bouwprojecten) Omzetbelasting in de bouwsector Onderaannemer/ZZP-er Verrekenprijzen www.ecovis.com ECOVIS KPP Steuerberatungsgesellschaft mbh 3
Zakendoen in Duitsland Direct zakendoen vanuit Nederland Geen verplichtingen in Duitsland Echter, bij klanten die ondernemer zijn: BTW-nummer opvragen Afhaalverklaring www.ecovis.com ECOVIS KPP Steuerberatungsgesellschaft mbh 4
Zakendoen in Duitsland Verzendhandel (in het bijzonder webshops) Afhankelijk van de omvang (drempel ligt bij 100k) is een registratie voor de Omzetbelasting noodzakelijk Bij bepaalde ICT-diensten moet men zich direct laten registreren (mogelijke oplossing: Mini-One-Stop-Shopping-procedure) www.ecovis.com ECOVIS KPP Steuerberatungsgesellschaft mbh 5
Zakendoen in Duitsland Duits Postadres/telefoonnummer Heeft geen betekenis voor de Omzetbelasting en voor de belasting op winst www.ecovis.com ECOVIS KPP Steuerberatungsgesellschaft mbh 6
Zakendoen in Duitsland Magazijn in Duitsland Niet van belang voor de belasting op winst (als vanuit het magazijn tenminste niet actief wordt ingekocht of verkocht) Registratie voor de Omzetbelasting is noodzakelijk (de Omzetbelasting is afhankelijk van de goederenbeweging; let op afhaalverklaring!) www.ecovis.com ECOVIS KPP Steuerberatungsgesellschaft mbh 7
Zakendoen in Duitsland Buitendienstmedewerkers in Duitsland Bij omvangrijke volmachten kan er sprake zijn van een Vertreterbetriebsstätte (vaste inrichting door vertegenwoordiging). Speciaal onderwerp: Auto en kantoor Als geen sprake is van een vaste inrichting, is dit verder niet van betekenis voor de Omzetbelasting www.ecovis.com ECOVIS KPP Steuerberatungsgesellschaft mbh 8
Werknemers in het buitenland 1 van 6 Basisproblematiek www.ecovis.com ECOVIS KPP Steuerberatungsgesellschaft mbh 9
Werknemers in het buitenland 2 van 6 Optimalisatie Sociale verzekeringen Arbeidsrecht Belastingrecht Overige factoren www.ecovis.com ECOVIS KPP Steuerberatungsgesellschaft mbh 10
Werknemers in het buitenland 3 van 6 Sociale verzekeringen Basis voor de toepassing van het sociale verzekeringsrecht in de EUlanden: EU-Verordening 1408/71 tot en met 30-04-2010 EU-Verordening 883/04 sinds 01-05-2010 Met wijziging op 28-06-2012 Er geldt over het algemeen een 10-jarige overgangsregeling voor bestaande en ongewijzigd voortgezette overeenkomsten. www.ecovis.com ECOVIS KPP Steuerberatungsgesellschaft mbh 11
Werknemers in het buitenland 4 van 6 Sociale zekerheid Hoofdregel: Werklandbeginsel Belangrijkste uitzonderingsbepalingen: a) Woonland, voor zover minstens voor 25% werkzaam in het woonland b) Woonland, voor zover men voor meerdere werkgevers werkt, die in verschillende landen hun zetel hebben, maar niet in het woonland zelf. www.ecovis.com ECOVIS KPP Steuerberatungsgesellschaft mbh 12
Werknemers in het buitenland 5 van 6 Belastingverdrag Belastingverdrag (ter voorkoming van dubbele belastingheffing): Norm voor de verdeling (Staat: welk deel van de koek is voor mij?) Nationaal recht: Hoogte van de belasting (Staat: hoeveel van die koek mag ik eten?) Techniek: Belastingheffing (Staat: hoe eet ik de koek?) www.ecovis.com ECOVIS KPP Steuerberatungsgesellschaft mbh 13
Werknemers in het buitenland 6 van 6 Inkomstenbelasting Hoofdregels (er zijn uitzonderingen!): 1. Woonland en werkland zijn hetzelfde => Belastingheffing in het woonland 2. Werkland en het land van de economische werkgever (niet per sé de civielrechtelijke werkgever) zijn hetzelfde, maar niet het woonland. => Belastingheffing in het werkland 3. Werkland betreft noch het woonland noch het land van de economische werkgever => Belastingheffing in het woonland www.ecovis.com ECOVIS KPP Steuerberatungsgesellschaft mbh 14
Zakendoen in Duitsland Vaste inrichting in Duitsland, in elk geval: Voorbeeld: Koop van een gebouw (of gedeelte daarvan) Huur van een gebouw (of gedeelte daarvan) Bouwplaats langer dan een jaar Server Technische installaties (zonnepanelen, windmolenparken, etc.) www.ecovis.com ECOVIS KPP Steuerberatungsgesellschaft mbh 15
Zakendoen in Duitsland Vaste inrichting Gevolgen van een vaste inrichting in Duitsland: Beperkte belastingplicht voor winst Inrichten van een Duitse boekhouding Juiste verdeling van kosten en omzet Loonbelastingplicht voor Nederlandse werknemers, al vanaf de eerste dag Registratie voor de Omzetbelasting www.ecovis.com ECOVIS KPP Steuerberatungsgesellschaft mbh 16
Zakendoen in Duitsland Vaste inrichting versus dochtermaatschappij Voordelen vaste inrichting: Geen publicatieplicht Geen formele documentatie rondom verrekenprijzen Geen Duitse Dividendbelasting Minder externe administratieve kosten www.ecovis.com ECOVIS KPP Steuerberatungsgesellschaft mbh 17
Zakendoen in Duitsland Vaste inrichting versus dochtermaatschappij Nadelen vaste inrichting: Geen beperking van aansprakelijkheid Laag niveau van vertrouwen van de zijde van de klant (afhankelijk van de branche) Lastig te financieren via een Duitse bank Hogere interne administratieve kosten voor de winstbepaling van de vaste inrichting www.ecovis.com ECOVIS KPP Steuerberatungsgesellschaft mbh 18
Zakendoen in Duitsland Minimumloon 1 van 2 Voor wie geldt het minimumloon? Voor alle bedrijven (ongeacht de branche en het aantal werknemers) en voor alle werknemers in Duitsland (d.w.z. in Duitsland werkzaam; geldt dus ook voor buitenlandse vervoerders in het transitverkeer). Hoe hoog is het minimumloon? 8,50 bruto per uur. Alleen normale prestaties volgens het arbeidscontract vallen onder het minimumloon. Voor wie geldt de acute meldingsplicht? Arbeitnehmer-Entsende-Gesetz-Branchen (branches, waarin vaak eigen personeel wordt uitgezonden) en branches waar relatief vaak zwart wordt gewerkt: bouw, schoonmaakbedrijven, horeca, logistiek, vleesverwerkende industrie, beurs- en tentoonstellingsbranche, www.ecovis.com ECOVIS KPP Steuerberatungsgesellschaft mbh 19
Zakendoen in Duitsland Minimumloon 2 van 2 Welke documenten? Vastlegging van begin, einde en duur van de dagelijkse werktijd van de werknemers. Douaneformulieren. Wie controleert? Finanzkontrolle Schwarzarbeit (FKS) der Bundeszollverwaltung Bestaat er een aansprakelijkheid voor de opdrachtgever? Ja, volgens 14 AEntG. Advies: regel een vrijstelling! Welke sancties gelden er? Geldboetes, oplopend tot 500.000 www.ecovis.com ECOVIS KPP Steuerberatungsgesellschaft mbh 20
Bijzonderheden Arbeitnehmerentsendegesetz (wetgeving t.b.v. eigen werknemers, die uitgezonden worden) Regelt het toezicht op de naleving van het CAO-loon in Duitsland Meldplicht vóór aanvang van de werkzaamheden; tevens bewijsplicht Het is te doen, maar vereist wel een goede planning en organisatie www.ecovis.com ECOVIS KPP Steuerberatungsgesellschaft mbh 21
Bijzonderheden Arbeitnehmerüberlassungsgesetz (wetgeving t.b.v. uitzendkrachten) De uitleenorganisatie van werknemers heeft toestemming nodig van de instanties In de Duitse bouw is het niet toegestaan om met uitzendkrachten te werken! Oppassen met aanneming van werk! www.ecovis.com ECOVIS KPP Steuerberatungsgesellschaft mbh 22
Bijzonderheden Houd rekening met de Handwerksordnung Deze regelt de uitoefening van beroepen en ambachten in Duitsland. Men maakt onderscheid tussen vrije beroepen en ambachten en tussen beroepen en ambachten, waarvoor een vergunning is vereist. www.ecovis.com ECOVIS KPP Steuerberatungsgesellschaft mbh 23
Bijzonderheden SOKA-BAU Fonds voor vakantiegeld, waaraan ook buitenlandse ondernemingen met bouwactiviteiten in Duitsland moeten bijdragen. Eventueel is vrijstelling mogelijk, als er een vergelijkbaar fonds in het buitenland bestaat (bijvoorbeeld Sociaal Fonds Bouwnijverheid) www.ecovis.com ECOVIS KPP Steuerberatungsgesellschaft mbh 24
Besonderheiten Bauabzugsteuer (winstbelasting, ook als geen sprake is van een vaste inrichting) Opdrachtgevers, die ondernemer zijn, zijn verplicht om 15% van het brutobedrag in te houden en aan de Duitse fiscus af te dragen. Vrijstelling kan door de opdrachtnemer worden aangevraagd. www.ecovis.com ECOVIS KPP Steuerberatungsgesellschaft mbh 25
Bijzonderheden Omzetbelasting in de bouwsector De omzet valt onder de Duitse Omzetbelasting Opdrachtgever = ondernemer: altijd verleggingsregeling Geen intracommunautaire levering! www.ecovis.com ECOVIS KPP Steuerberatungsgesellschaft mbh 26
Bijzonderheden Omzetbelasting in de bouwsector Opdrachtgever = particulier: altijd registratie voor de Omzetbelasting in Duitsland; de Nederlandse ondernemer moet een rekening uitschrijven met Duitse Omzetbelasting. Groot risico op dubbele belastingheffing! www.ecovis.com ECOVIS KPP Steuerberatungsgesellschaft mbh 27
Bijzonderheden Werken met onderaannemers/zzp-ers Elke onderaannemer moet weer rekening houden met al deze regelingen. Via de onderaannemers ontstaan voor de hoofdaannemer ook weer verplichtingen in Duitsland (bijvoorbeeld Bauabzugsteuer, Omzetbelasting, etc.) www.ecovis.com ECOVIS KPP Steuerberatungsgesellschaft mbh 28
Bijzonderheden Verrekenprijzen Goederen en diensten Vergelijking met derden at arm s length beginsel Benutting van de bandbreedte met rijm of reden: documentatieplicht Bijzondere situatie: Management fee www.ecovis.com ECOVIS KPP Steuerberatungsgesellschaft mbh 29
Dank voor uw aandacht Steuerberatung Wirtschaftsprüfung Rechtsberatung Unternehmensberatung Volker Wein Dipl.-Kfm., Steuerberater Tel.: +49 2821 7204-0, Fax: +49 2821 7204-44 E-Mail: volker.wein@ecovis.com Internet: www.ecovis.com ECOVIS KPP Steuerberatungsgesellschaft mbh Kleve Emmerich Weeze E-Mail: kleve-kpp@ecovis.com Internet: www.ecovis.com/kleve www.ecovis.com ECOVIS KPP Steuerberatungsgesellschaft mbh 30