Emigreren naar Spanje Fiscale beschouwingen Residentie Emigratie Aangiften Tarieven 2015
Introductie Jaarlijks emigreren er vele Nederlanders en Belgen naar Spanje, zowel voor werk als om er van het leven te genieten. Emigreren heeft fiscale consequenties. In dit document verstrekken wij informatie die voor iedere emigrant van belang kan zijn. Indien uw situatie anders is of er bijzonderheden van toepassing zijn, nodigen wij u graag uit om contact met ons op te nemen. Emigratie fiscaal beschouwd Met emigratie wordt in het algemeen bedoeld: het veranderen van de hoofdwoning en het levenscentrum van het ene land naar het andere. Bij een verhuizing naar Spanje zal er in het jaar van verhuizing of het opvolgende jaar sprake worden van fiscale residentie in Spanje (zie ook hoofdstuk emigratiemoment ). Het kan ook zijn dat de woning in het thuisland wordt aangehouden en, zeker in werksituaties, dat het gezin nog tijdelijk in het thuisland blijft wonen. De vraag wat het land van fiscale residentie is, is dan moeilijker te beantwoorden. Er wordt veel gesproken over de 183 dagen regeling : indien iemand meer dan de helft van het jaar (183 dagen of meer) in een bepaald land verblijft, zou men daar automatisch resident zijn. Dit gaat niet altijd op. Om in onduidelijke of complexe sitaties toch tot uitsluitsel te komen, en om te voorkomen dat belastingplichtigen het slachtoffer worden van lokale regelgeving, worden er Verdragen ter voorkoming van dubbele belastingheffing gesloten tussen landen. Zo ook tussen Spanje en Nederland en Spanje en België. De belastingverdragen hanteren in het algemeen de volgende bepalingen (in de weergegeven volgorde) om te bepalen waar u resident bent: 1. In het land waar u een woning (eigendom of huur) tot uw beschikking heeft. Indien u in meerdere landen een woning tot uw beschikking heeft: 2. In het land waar het zwaartepunt van uw economische betrekkingen en uw levenscentrum zich bevinden. Indien dit onduidelijk is: 3. In het land waar u zich doorgaans bevindt. Indien dit evenmin uitsluitsel geeft: 4. In het land van nationaliteit. En uiteindelijk: 5. Het land dat na overleg door de betrokken belastingdiensten aangewezen wordt.
Emigratiemoment Spanje kent geen gebroken aangiftejaar (wat inhoudt dat u bijvoorbeeld alleen over de periode april tot december belastingaangifte hoeft te doen). Als u geacht wordt in Spanje resident te zijn, dient u uw gehele jaarinkomen op te geven. Als Nederland of België in datzelfde jaar ook over enkele maanden belasting heeft ingehouden dan is er sprake van een dubbele heffing. Het belastingverdrag biedt in deze situaties geen glasheldere oplossing. Als dit uw situatie is, dient deze specifiek bekeken te worden. Fiscaal bezien is emigreren in de tweede helft van het jaar, na 3 juli in verband met de 183 dagenregeling, doorgaans optimaal. Uiteraard zal dit steeds op basis van individuele situaties geanalyseerd en bevestigd dienen te worden. Emigratie & Testament Sinds de nieuwe Europese Erfrechtverordering zijn nalatenschappen per 17 augustus 2015 direct onderhevig aan de erfrechtregels van het land van de laatste gewone verblijfplaats van de overledene. Bij een emigratie naar Spanje en het ontbreken van een testament krijgen uw erfgenamen te maken met de Spaanse regels van verdeling. Dit kan ongewenste financiële gevolgen hebben. We kunnen u helpen bij het inzichtelijk maken van de consequenties en het opstellen van een goed onderbouwde en op maat gemaakte nalatenschapsplanning. Belastingaangiften In Spanje dient jaarlijks per belastingplichtige bezien te worden of (1) de hieronder vermelde aangiften gedaan dienen te worden of dat (2) de inkomsten en bezittingen onder de vrijstellingen vallen: Inkomstenbelasting De aangifte inkomstenbelasting moet jaarlijks vóór 30 juni ingediend worden. Er geldt een belastingvrije voet van 5.550 euro. Er gelden beperkte vrijstellingen (wij controleren voor u of die van toepassing zijn). Er zijn aparte tarieven voor inkomens en rendementen (rente, beleggingen).
Vermogensbelasting De vermogensbelasting was vrijgesteld maar werd per 2011 weer geactiveerd. De aangifte moet jaarlijks vóór 30 juni ingediend worden. Er geldt een algemene vrijstelling van 700.000 euro en een extra vrijstelling van 300.000 euro voor de eigen woning. De vrijstellingen wijken in enkele regio s af. Valt uw netto vermogen (bezit min schuld) onder de vrijstelling maar is uw totaal bezit zonder schulden meer dan twee miljoen euro dan is aangifte toch verplicht. Aangifte buitenlandse bezittingen Sinds 2013 dienen Spaanse residenten (ook niet-spanjaarden ) een informatieve aangifte te doen van bezittingen in het buitenland ( model 720 ) indien zij: o in het buitenland meer dan 50.000 euro aan bijvoorbeeld banktegoeden, beleggingen, pensioenrechten of vastgoed hebben; o of over die bezittingen, bijvoorbeeld middels volmachten, kunnen beschikken. De aangifte is puur informatief. Er is bij deze aangifte dus geen sprake van belastingheffing. De fiscus zal de informatie gebruiken voor controles. Bent u aangifteplichtig dan moet de aangifte gedaan worden vóór 30 maart. Als de wijzigingen in een jaar binnen bepaalde marges blijven, hoeft de aangifte niet jaarlijks gedaan te worden maar pas als er weer significante wijzigingen zijn. Wij informeren onze relaties hier jaarlijks over. Niet of niet volledig doen van aangifte wordt als fraude bezien en zwaar beboet. Indien u meer informatie wilt over deze aangifte kunt u dit per email bij ons opvragen onder vermelding Informatie aangifte buitenlandse bezittingen. Belastingtarieven Inkomstenbelasting Belastbaar Inkomen Belasting Van Tot Tarieven 2015 * Begin schaal (euro) 0 12.450 20% 0 12.450 20.200 25% 2.490 20.200 34.000 31% 4.427 34.000 60.000 39% 8.705 60.000 > 47% 18.845 * De autonome regio s in Spanje kunnen verhogingen of verlagingen toepassen.
De tarieven voor rendementen en eenmalige winsten op beleggingen zijn: Behaald Rendement Belasting Van Tot Tarieven 2015 Begin schaal (euro) 0 6.000 20% 0 6.000 50.000 22% 1.200 50.000 > 24% 10.880 Vermogensbelasting Belastbaar Vermogen Belasting Van Tot Tarieven 2015 Begin schaal (euro) 0 167.129 0,2% 0 167.129 334.253 0,3% 334 224.253 668.500 0,5% 836 668.500 1.337.000 0,9% 2.507 1.337.000 2.674.000 1,3% 8.523 2.684.000 5.347.998 1,7% 25.904 5.347.998 10.695.996 2,1% 71.362 10.695.996 > 2,5% 183.670 Erf- en schenkingsbelasting In Spanje is de ontvanger van een erfenis of schenking belast (en niet zoals in Nederland de erflater of schenker). De belasting is van een aantal factoren afhankelijk: de familiegraad, het vermogen van de ontvanger voorafgaand aan de erfenis/schenking en de woonplaats van overledene/ontvanger van de schenking. De tarieven voor nalatenschappen aan echtgenoten of kinderen bedragen bij erfenissen tot 100.000 euro gemiddeld, circa 12% maar kunnen oplopen tot 34% bij erfenissen van 800.000 euro of meer. Als echtgenoten of kinderen een vermogen hebben van meer dan vier miljoen euro kunnen de tarieven oplopen tot circa 40%. Een samenwoningspartner heeft in Spanje niet dezelfde status als een huwelijkspartner en kan fiscaal als derde worden beschouwd. Voor derden gelden tarieven die het dubbele zijn van de tarieven voor echtgenoten en kinderen. Gezien de complexe materie wordt nadere informatie en advies uitsluitend verstrekt op individuele basis.
Contactgegevens Wij nodigen u graag uit om contact op te nemen. Onderstaand treft u onze gegevens aan. Op onze kantoren wordt Nederlands, Engels en Spaans gesproken en u kunt in het Nederlands corresponderen. Algemeen E-mail welkom@euroeconomics.com Telefoon (0034) 93 215 12 23 Contactpersonen Barcelona Maaike Sturtewagen maaike.sturtewagen@euroeconomics.com Girona, St Feliu Niels van der Linden niels.vanderlinden@euroeconomics.com Madrid Maartje Vissers maartje.vissers@euroeconomics.com Marbella Barbara Ingenbleek barbara.ingenbleek@euroeconomics.com Welkom Wij zijn u graag van dienst Euro Economics Group Barcelona office: Barcelona Girona Madrid Marbella Rambla de Catalunya 25, Barcelona Tax Legal Accountancy Compliance Tel. 0034 93 215 12 23 Quality Partner in Spain EuroEconomics.com