Boekhouden voor de salarisadministrateur - Basis

Boekhouden voor de salarisadministrateur - Basis 9 juni 2015 Mr. G. (Gerrie) de Hoop

Wie ben je? Wat is je functie? Wat verwacht je van deze dag?

Docent Mr. G. (Gerrie) de Hoop Werkzaam in het vakgebied salarissen vanaf 1988 Functies: Salarisadministrateur/manager salarispraktijk HLB Nannen, Manager Salarispraktijk Ernst & Young, Mede-eigenaar Quinto Groep Adviseur en docent loonheffingen en arbeidsrecht

Programma Basisbegrippen boekhouden Balansrekeningen Kosten en opbrengsten Grootboek Journaal Kolommenbalans Salarisadministratie Bruto/netto, werkgeverslasten en loonjournaalpost Afsluiting/evaluatie

Boekhoudcyclus Beginbalans Winst- en verliesrekening en eindbalans Financiële feiten Proef- en saldibalans Grootboek Journaal

Begrippen Administreren: Het systematisch verzamelen van gegevens en feiten Boekhouden: Het regelmatig en volgens vaste regels aantekenen van de omvang van de bezittingen, de schulden en het eigen vermogen van de onderneming en van alle veranderingen die daarin plaatsvinden Balans: Een staat van bezittingen en schulden, opgesteld op een bepaald moment, waarbij aan de debetzijde de activa en aan de creditzijde de passiva staan vermeld Elke balans is een momentopname!

Liquiditeitsbalans Balans van Metaalbedrijf Staal per 1 januari 2015 Debet Credit Pand 450.000 Eigen vermogen 275.000 Inventaris, machines 90.000 Hypothecaire lening 330.000 Vervoermiddelen 60.000 Lening 120.000 Voorraad 28.000 Crediteuren 70.000 Debiteuren 120.000 Bank 45.000 Kas 2.000 795.000 795.000

Indeling balans Vaste activa: Bedrijfsmiddelen die langer dan een jaar door de onderneming gebruikt kunnen worden Vlottende activa: bedrijfsmiddelen die voor een kortere periode (maximaal een jaar) in de onderneming blijven Eigen vermogen: vermogen dat door de eigenaren is ingebracht en dat permanent in de onderneming aanwezig is Vreemd vermogen lang: is geleend geld waarover de onderneming langer dan een jaar kan beschikken Vreemd vermogen kort: is geleend geld waarover de onderneming korter dan een jaar kan beschikken

Veranderingen in de balans Elke balans is een momentopname Wijzigt constant van samenstelling en grootte Door transacties veranderen de balansposten Debetzijde en de creditzijde moeten altijd aan elkaar gelijk zijn Financiële feiten: Welke rekening wijzigen Toe- of afname en voor welk bedrag

Op 5 januari 2015 wordt een lasapparaat gekocht voor een bedrag van 1.500. Deze wordt per kas betaald. Balans van Metaalbedrijf Staal per 5 januari 2015 Debet Credit Pand 450.000 Eigen vermogen 275.000 Inventaris, machines 91.500 Hypothecaire lening 330.000 Vervoermiddelen 60.000 Lening 120.000 Voorraad 28.000 Crediteuren 70.000 Debiteuren 120.000 Bank 45.000 Kas 500 795.000 795.000

Op 8 januari 2015 wordt per bank een bedrag van 6.000 betaald aan crediteur. Balans van Metaalbedrijf Staal per 8 januari 2015 Debet Credit Pand 450.000 Eigen vermogen 275.000 Inventaris, machines 91.500 Hypothecaire lening 330.000 Vervoermiddelen 60.000 Lening 120.000 Voorraad 28.000 Crediteuren 64.000 Debiteuren 120.000 Bank 39.000 Kas 500 789.000 789.000

Op 9 januari 2015 wordt per bank een bedrag van 4.000 ontvangen van een debiteur. Balans van Metaalbedrijf Staal per 9 januari 2015 Debet Credit Pand 450.000 Eigen vermogen 275.000 Inventaris, machines 91.500 Hypothecaire lening 330.000 Vervoermiddelen 60.000 Lening 120.000 Voorraad 28.000 Crediteuren 64.000 Debiteuren 116.000 Bank 43.000 Kas 500 789.000 789.000

Kosten en opbrengsten Hulprekeningen van het eigen vermogen: Opbrengsten Inkoopwaarde omzet Bedrijfskosten Privé Kosten en opbrengsten komen niet voor op de balans Worden opgenomen in het eigen vermogen: Kosten: afname van het eigen vermogen Opbrengsten: toename van het eigen vermogen Opbrengsten Inkoopwaarde omzet = Brutowinst Brutowinst Bedrijfskosten = Nettowinst

Op 15 januari 2015 worden 2 platen staal verkocht voor een bedrag van 800. Het bedrag wordt contant ontvangen. De platen staal zijn destijds ingekocht voor 500. Balans van Metaalbedrijf Staal per 15 januari 2015 Debet Credit Pand 450.000 Eigen vermogen 275.300 Inventaris, machines 91.500 Hypothecaire lening 330.000 Vervoermiddelen 60.000 Lening 120.000 Voorraad 27.500 Crediteuren 64.000 Debiteuren 116.000 Bank 43.000 Kas 1.300 789.300 789.300

Op 16 januari 2015 worden postzegels gekocht voor een bedrag van 50. Balans van Metaalbedrijf Staal per 16 januari 2015 Debet Credit Pand 450.000 Eigen vermogen 275.250 Inventaris, machines 91.500 Hypothecaire lening 330.000 Vervoermiddelen 60.000 Lening 120.000 Voorraad 27.500 Crediteuren 64.000 Debiteuren 116.000 Bank 43.000 Kas 1.250 789.250 789.250

OPDRACHT 1

Grootboek/rekeningen Grootboek: is een verzameling van alle grootboekrekeningen Grootboekrekening is een overzicht per bezitting, schuld, kostensoort en opbrengstsoort Naam en een nummer 010 Pand Datum Stuknr. Omschrijving Debet Credit 1/1 Van Balans 450.000 060 Hypothecaire lening Datum Stuknr. Omschrijving Debet Credit 1/1 Van Balans 330.000 050 Eigen vermogen Datum Stuknr. Omschrijving Debet Credit 1/1 Van Balans 275.000

Boekingsregels Debiteren is het noteren van geldbedragen aan de debetzijde. Crediteren is het noteren van bedragen aan de creditzijde. Boekingsregels: 1. Een rekening van bezit wordt gedebiteerd als het bezit toeneemt 2. Een rekening van bezit wordt gecrediteerd als het bezit afneemt 3. Een rekening van schuld wordt gecrediteerd als de schuld toeneemt 4. Een rekening van schuld wordt gedebiteerd als de schuld afneemt 5. De rekening eigen vermogen wordt gedebiteerd als het eigen vermogen afneemt 6. De rekening eigen vermogen wordt gecrediteerd als het eigen vermogen toeneemt

Privé Het opnemen van geld of goederen uit de onderneming voor privédoeleinden Het storten van privévermogen in de onderneming Privéopnamen en/of stortingen zijn geen zakelijk handelingen Privé is een hulprekening van het eigen vermogen Boekingsregels: 7 Bij een privéopname wordt de rekening Privé gedebiteerd 8 Bij een privéstorting wordt de rekening Privé gecrediteerd

Het rekeningsschema Decimale rekeningstelsel: Een systematische indeling van grootboekrekening in tien rubrieken: 0: Vaste activa, eigen vermogen en lang vreemd vermogen 1: Vorderingen op korte termijn, liquide middelen en kort vreemd vermogen 2: Tussenrekeningen 3: Voorraadrekeningen 4: Kostenrekeningen (winsten verlies) 5: Rekening voor verdeling indirecte kosten 6: Fabricagerekeningen 7: Voorraadrekeningen 8: Opbrengstrekeningen en inkopen (winsten verlies) 9: Winst- en verliesrekeningen (incidentele winsten of verliezen)

OPDRACHT 2

Journaal Een verzamelstaat waarop aangegeven wordt welke groetboekrekeningen moeten worden gedebiteerd en welke grootboekrekeningen moeten worden gecrediteerd, met de daarbij behorende bedragen Voor de naam van de rekening die wordt gecrediteerd staat het woord aan Elk financieel feit dat wordt verwerkt noemen we een journaalpost Elke journaalpost wordt opgenomen in het grootboek De balans wordt opgenomen in het grootboek met behulp van de openingsregels

Op 23 januari 2015 wordt een crediteur per bank betaald. Het gaat om een bedrag van 850. Datum Stuknr. Grootboekrekening Debet Credit 23-1 150 Crediteuren 850 Aan 112 Bank 850

Op 26 januari 2015 wordt op rekening voor een bedrag van 21.000 aan staal gekocht. Het staal is ontvangen. Datum Stuknr. Grootboekrekening Debet Credit 26-1 700 Voorraad goederen 21.000 Aan 150 Crediteuren 21.000

Op 27 januari 2015 op rekening verkocht staal voor een bedrag van 16.000. De inkoopwaarde bedroeg 13.000. Datum Stuknr. Grootboekrekening Debet Credit 27-1 130 Debiteuren 16.000 Aan 850 Opbrengst verkopen 16.000 800 Inkoopprijs verkopen 13.000 Aan 700 Voorraad goederen 13.000

Op 28 januari 2015 contant verkocht staal voor een bedrag van 8.000. De inkoopwaarde bedroeg 6.500. Datum Stuknr. Grootboekrekening Debet Credit 28-1 100 Kas 8.000 Aan 850 Opbrengst verkopen 8.000 800 Inkoopprijs verkopen 6.500 Aan 700 Voorraad goederen 6.500

Op 29 januari 2015 per bank de telefoonkosten betaald. Het gaat om een bedrag van 210. Datum Stuknr. Grootboekrekening Debet Credit 29-1 452 Telefoonkosten 210 Aan 112 Bank 210

Kolommenbalans Proefbalans: Komt tot stand door van alle grootboekrekeningen de tellingen van de debet en de creditzijde te noteren Saldibalans: De verschillen tussen de debetzijde en de creditzijde van de afzonderlijke grootboekrekeningen Winst- en verliesrekening: Resultatenrekening, kosten en opbrengsten Eindbalans Regels samenstellen kolommenbalans: 1. Bezittingen > Eindbalans 2. Schulden > Eindbalans 3. Kosten > Winst- en verliesrekening 4. Opbrengsten > Winst- en verliesrekening

Kolommenbalans Saldibalans Winst- en verliesrekening Eindbalans Debet Credit Kosten Opbrengsten Debet Credit 010 Inventaris 250.000 020 Machines 45.000 050 Eigen Vermogen 461.300 060 Privé 16.000 070 Lening 6% 25.000 075 Lening 8% 37.000 100 Kas 50.000 110 Rabo-bank 14.300 120 ING-bank 25.000 130 Debiteuren 60.000 140 Crediteuren 30.000 160 Loonheffing 3.000 300 Goederenvoorraad 300.000 410 Bruto Loonkosten 150.000 411 Sociale lasten 12.000 430 Reclamekosten 7.000 490 Overige Kosten 15.000 800 Inkoopprijs v.d. verkopen 650.000 810 Opbrengst Verkopen 1.040.000 910 Incidentele baten/lasten 2.000 Saldo winst/verlies Totaal 1.596.300 1.596.300

Bepalen resultaat en nieuw eigen vermogen Opbrengsten -/- Kosten = Resultaat Begin eigen vermogen -/- Privéopnamen + Winst = Nieuw eigen vermogen Controleberekening: Optellen debetkolom eindbalans -/- Optellen creditkolom eindbalans = Nieuw eigen vermogen

OPDRACHT 3

Kolommenbalans Saldibalans Winst- en verliesrekening Eindbalans Debet Credit Kosten Opbrengsten Debet Credit 010 Inventaris 250.000 250.000 020 Machines 45.000 45.000 050 Eigen Vermogen 461.300 649.300 060 Privé 16.000 070 Lening 6% 25.000 25.000 075 Lening 8% 37.000 37.000 100 Kas 50.000 50.000 110 Rabo-bank 14.300 14.300 120 ING-bank 25.000 25.000 130 Debiteuren 60.000 60.000 140 Crediteuren 30.000 30.000 160 Loonheffing 3.000 3.000 300 Goederenvoorraad 300.000 300.000 410 Bruto Loonkosten 150.000 150.000 411 Sociale lasten 12.000 12.000 430 Reclamekosten 7.000 7.000 490 Overige Kosten 15.000 15.000 800 Inkoopprijs v.d. verkopen 650.000 650.000 810 Opbrengst Verkopen 1.040.000 1.040.000 910 Incidentele baten/lasten 2.000 2.000 Saldo winst/verlies 204.000 Totaal 1.596.300 1.596.300 1.040.000 1.040.000 744.300 744300

Salarisadministratie Loonheffingen: Loonbelasting/premie volksverzekeringen Premies werknemersverzekeringen: Werkloosheidswet (WW) Wet op de arbeidsongeschiktheidsverzekering (WAO) Wet werk en inkomen naar arbeidsvermogen (WIA): Inkomensvoorziening volledig en duurzaam arbeidsongeschikten (IVA) Werkhervatting gedeeltelijk arbeidsgeschikten (WGA) Ziektewet (ZW) Bijdrage zorgverzekeringswet: Werkgeversheffing Zvw Bijdrage Zvw

De volksverzekeringen: Algemene ouderdomswet (AOW) Algemene nabestaandenwet (Anw) Wet langdurige Zorg (Wlz; voorheen de AWBZ) Algemene Kinderbijslagwet (AKW; wordt gefinancierd uit de algemene middelen) Pensioenverzekering: Bedrijfspensioenfonds Verzekeringsmaatschappij Bedrijfstakeigen regelingen: Opleidingsfonds Sociaal fonds

Bruto-nettotraject vanaf 2013 Bruto-nettotraject vanaf 2013 Loon in geld (brutoloon, zoals maandsalaris, vakantiegeld, overwerk, belaste vergoedingen) Loon anders dan in geld (loon in natura, zoals bijtelling privégebruik auto van de zaak, verstrekte maaltijden) Fooien en uitkeringen uit fondsen + Aftrekposten voor alle loonheffingen (zoals pensioenpremie werknemer, inleg werknemer levensloop) Grondslag voor alle loonheffingen = Ingehouden loonbelasting/premie volksverzekeringen - Bijtelling privégebruik auto - Nettoloon = + -

Voorbeeld Bruto salaris 2.500 per maand Pensioenpremie totaal: 400 per maand; 50% werkgever, 50% werknemer Loonberekening januari 2015 Januari 2015 Bruto salaris Pensioenpremie Loon Loonheffingen Loonheffing Netto salaris Bruto/ netto Loon loonheffingen

Voorbeeld Bruto salaris 2.500 per maand Pensioenpremie totaal: 400 per maand; 50% werkgever, 50% werknemer Loonberekening januari 2015 Januari 2015 Bruto/ netto Loon loonheffingen Bruto salaris 2.500,00 2.500,00 Pensioenpremie - 200,00-200,00 Loon Loonheffingen 2.300,00 Loonheffing -521,33 Netto salaris 1.778,67

Loonkosten? Netto loon Bruto loon Belaste vergoeding Onbelaste vergoeding Ingehouden loonheffing Werkgeversdeel premies werknemersverzekeringen Werknemersdeel pensioenpremie Af te dragen pensioenpremie Af te dragen loonheffingen Voorschot Eindheffing 80% i.v.m. overschrijding van de vrije ruimte Werkgeversheffing Zvw Werkgeversdeel pensioenpremie Reservering vakantiegeld

OPDRACHT 4

Werkgeverslasten Premies werknemersverzekeringen komen geheel voor rekening van de werkgever; 50% van de WGApremie mag worden verhaald op werknemer Werkgeversheffing Zvw komt voor rekening van de werkgever Grondslag: Loon loonheffingen Let op: maximum grondslag Zie premieoverzicht 2015

Loonkosten Januari 2015 % Grondslag Premie/ Bedrag Premie WW-Awf Basispremie WAO/WIA Gediff. premie Whk Premie sectorfonds Zvw Pensioenpremie Brutoloon Totaal 2,07% 5,75% 0,84% 1,67% 6,95% 50,00% 100,00%

Loonkosten Januari 2015 % Grondslag Premie/ Bedrag Premie WW-Awf Basispremie WAO/WIA Gediff. premie Whk Premie sectorfonds Zvw Pensioenpremie Brutoloon Totaal 2,07% 2300,00 47,61 5,75% 2300,00 132,25 0,84% 2300,00 19,32 1,67% 2300,00 38,41 6,95% 2300,00 159,85 50,00% 400,00 200,00 100,00% 2500,00 2500,00 3097,44

Loonjournaalpost januari 2015 Grb.nr. Omschrijving Debet Credit 181 Af te dragen loonheffingen 182 Af te dragen pensioenpremies 240 Netto loon 400 Bruto loon 412 Sociale lasten 414 Pensioenpremie

Loonjournaalpost januari 2015 Grb.nr. Omschrijving Debet Credit 181 Af te dragen loonheffingen 918,77 182 Af te dragen pensioenpremies 400,00 240 Netto loon 1778,67 400 Bruto loon 2500,00 412 Sociale lasten 397,44 414 Pensioenpremie 200,00

Op 26 januari 2015 wordt het netto loon over de maand januari 2015 per bank uitbetaald. Datum Stuknr. Grootboekrekening Debet Credit 26-1 240 Netto loon 1778,67 Aan 112 Bank 1778,67

Op 23 februari 2015 worden de loonheffingen over de maand januari 2015 per bank betaald aan de Belastingdienst. Datum Stuknr. Grootboekrekening Debet Credit 23-2 181 Af te dragen loonheffingen 918,00 Aan 112 Bank 918,00

Op 23 februari 2015 wordt de pensioenpremie over de maand januari 2015 per bank betaald aan het Bedrijfspensioenfonds. Datum Stuknr. Grootboekrekening Debet Credit 23-2 182 Af te dragen pensioenpremies 400,00 Aan 112 Bank 400,00

OPDRACHT 5

Opdracht 5/1.1 Januari 2015 Bruto/ netto Loon loonheffingen Bruto salaris 3.500,00 3.500,00 Pensioenpremie - 360,00-360,00 Loon Loonheffingen 3.140,00 Loonheffing -892,25 WGA-premie -8,79 Reiskostenvergoeding 125,00 Netto salaris 2.363,96

Opdracht 5/1.2 Januari 2015 % Grondslag Premie/ Bedrag Premie WW-Awf Basispremie WAO/WIA Gediff. premie Whk Premie sectorfonds Zvw Pensioenpremie Brutoloon Vakantiebijslag Reiskostenvergoeding Totaal 2,07% 3140,00 65,00 5,75% 3140,00 180,55 0,56% 3140,00 17,58 1,67% 3140,00 52,44 6,95% 3140,00 218,23 50,00% 720,00 360,00 100,00% 3500,00 3500,00 8,00% 3500,00 280,00 100% 125,00 125,00 4798,80

Opdracht 5/1.3 Grb.nr. Omschrijving Debet Credit 181 Af te dragen loonheffingen 1434,84 182 Af te dragen pensioenpremies 720,00 183 Nog te betalen vakantiebijslag 280,00 240 Netto loon 2363,96 400 Bruto loon 3500,00 412 Sociale lasten 533,80 413 Vakantiebijslag 280,00 414 Pensioenpremie 360,00 415 Reiskostenvergoeding 125,00

Opdracht 5/1.4 Januari 2015 Bruto/ netto Loon loonheffingen Bruto salaris 3.500,00 3.500,00 Bonus 2.000,00 2.000,00 Pensioenpremie - 360,00-360,00 Loon Loonheffingen 5.140,00 Loonheffing -892,25 Loonheffing BT 48,32% -966,40 WGA-premie -12,13 Reiskostenvergoeding 125,00 Netto salaris 3.394,22

Opdracht 5/1.4 Januari 2015 % Grondslag Premie/ Bedrag Premie WW-Awf Basispremie WAO/WIA Gediff. premie Whk Premie sectorfonds Zvw Pensioenpremie Brutoloon Vakantiebijslag Reiskostenvergoeding Totaal 2,07% 4331,33 89,66 5,75% 4331,33 249,05 0,56% 4331,33 24,26 1,67% 4331,33 72,33 6,95% 4331,33 301,03 50,00% 720,00 360,00 100,00% 5500,00 5500,00 8,00% 3500,00 280,00 100% 125,00 125,00 7001,33

Opdracht 5/1.4 Grb.nr. Omschrijving Debet Credit 181 Af te dragen loonheffingen 2607,11 182 Af te dragen pensioenpremies 720,00 183 Nog te betalen vakantiebijslag 280,00 240 Netto loon 3394,22 400 Bruto loon 5500,00 412 Sociale lasten 736,33 413 Vakantiebijslag 280,00 414 Pensioenpremie 360,00 415 Reiskostenvergoeding 125,00