Annemersbedrijf 1 / 3 Deel 2 hoofdstuk 19 de dministrtie vn dienstverlenende bedrijven Projectkrt Voor elk project wordt een voorclcultie gemkt. Deze wordt op de projectkrt vstgelegd. Tijdens de uitvoering worden ook de werkelijke directe fbricgekosten op de projectkrt vstgelegd. De voorclcultie kn er ls volgt uitzien: - Verbruik directe mterilen - Directe lonen (incl. soc. lsten) - Kosten uitbesteed werk (ondernnemers) Totl directe fbricgekosten Toeslg indirecte fbricgekosten Totle fbricgekosten 1 2 Annemersbedrijf 2 / 3 De indirecte kosten worden niet per project uitgesplitst. Dit betekent dt: de indirecte kosten ls opslg in de clcultie komen; wij boeken op de rekeningen Werkelijke indirecte kosten Opslg indirecte kosten kennen. Annemersbedrijf 3 / 3 Bij een nnemersbedrijf worden: de directe kosten direct in de VI-rubriek geboekt (psseren rubriek IV); de indirecte kosten vi rubriek V ten lste vn rubriek VIII geboekt. Zij psseren rubriek VI. Het onderhnden werk wordt n het einde vn de mnd op de kostenrekeningen tegengeboekt (= nclcultorisch). Rubriek VI vermeldt n het einde vn de mnd dus lleen gegevens over de in die mnd gereedgekomen productie. De directe kosten op bsis vn de nclcultie (werkelijk) en de indirecte kosten op bsis vn de voorclcultie (toeslg). 3 4 1
Voorb. 23.1 blz. 458 boek 1 / 4 Op de projectkrt worden genoteerd: Grootboek - voorclcultie vn totle fbricgekosten 540 Indirecte fbricgekosten - nclcultie vn directe fbricgekosten 545 Opslg indirecte fbricgekosten 600 Verbruik mterilen De directe kosten psseren rubriek IV. 601 Directe lonen incl. soc. lsten 602 Kosten ondernnemers 610 Voorclc. directe fbricgekosten 700 Onderhnden werk 800 Fbricgekostprijs opgeleverde werken 840 Opbrengst opgeleverde werken Mgzijnfgifteregister Afgegeven uit mgzijn voor diverse werken 42.000,00 600 Verbruik mterilen 42.000,00 A300 Voorrd mterilen 42.000,00 Loonverdeelstt Brutoloon directe rbeidsuren 144.000,00 Brutoloon indirecte rbeidsuren 38.000,00 Opslg socile lsten: 25% n g e p s t Voorb. 23.1 blz. 458 boek 2 / 4 Indirecte kosten Totl indirecte kosten vlgs rubriek IV 115.000,00 540 Indirecte fbricgekosten 115.000,00 A499 Overboekingsrekening rubr. IV 115.000,00 Fcturen vn ondernnemers 602 Kosten ondernnemers 50.000,00 180 Te verrekenen OB 10.000,00 A140 Crediteuren 60.000,00 Fcturen vn ondernnemers - BTW-verlegd 602 Kosten ondernnemers 54.000,00 180 Te verrekenen OB 10.800,00 A140 Crediteuren 54.000,00 A182 BTW-verlegd 10.800,00 601 Directe loonkosten 180.000,00 411 Indirecte loonkosten 47.500,00 A210 Tussenrekening lonen 182.000,00 A150 Af te drgen loonheffingen 45.500,00 5 6 Voorb. 23.1 blz. 458 boek 3 / 4 Register verzonden fcturen - blz. 459 130 Debiteuren 396.000,00 A840 Opbrengst opgeleverde projecten 330.000,00 A181 Verschuldigde OB 66.000,00 800 Fbr.kp. opgeleverde projecten 292.000,00 A610 Voorclc. directe fbr.kosten 225.000,00 (134.000 91.000 (gegeven)) A545 Opslg indirecte fbr.kosten 67.000,00 (50% vn 134.000(gegeven)) Register onderhnden werk 1-1 600 Verbruik mterilen 22.000,00 601 Directe loonkosten 78.000,00 602 Kosten ondernnemers 16.000,00 545 Opslg indirecte fbr.kosten 50.000,00 A700 Onderhnden projecten 166.000,00 700 Onderhnden projecten 295.000,00 A600 Verbruik mterilen 35.000,00 A601 Directe loonkosten 145.000,00 A602 Kosten ondernnemers 25.000,00 A545 Opslg indirecte fbr.kosten 90.000,00 Voorb. 23.1 blz. 458 boek 4 / 4 540 Indirecte fbricgekosten 545 Opslg indirecte fbricgekosten 1/1 50.000 Opslg gereedgekomen Vn rubriek IV 115.000 Onderhnden 67.000 projecten Onderhnden 31/1 90.000 Sldo: 107.000 Resultt op indirecte fbricgekosten: 107.000-115.000 = -8.000 600 Verbruik mterilen 610 Voorclc. directe fbricgekosten Gereedgekomen Onderhnden werk 1/1 22.000 Onderh. werk 31/1 35.000 225.000 Mg.fgifteregister 42.000 projecten 601 Directe lonen incl. soc.lsten werk 1/1 78.000 Onderh. werk 31/1 Onderhnden 145.000 237.000 Loonverdeelstt 180.000 602 Kosten ondernnemers Onderhnden werk 1/1 16.000 Onderh. werk 31/1 25.000 Ontvngen fcturen 104.000 Resultt op directe fbricgekosten: 225.000-237.000 = -12.000 In rubriek VI worden uitsluitend voor de gereedgekomen productie en dn nog uitsluitend voor de directe kosten de voorclcultie en nclcultie met elkr vergeleken. 7 8 2
Regiewerk Dienstverleners verrichten hun werkzmheden ls: regiewerk bestede tijd x trief ngenomen werk vste, geoffreerde prijs Bij regiewerk is tijdschrijven een eerste vereiste. Drnst moet per medewerker of groep medewerkers een trief worden bepld. Elke medewerker verntwoordt hoeveel tijd hij/zij n de opdrcht heeft gewerkt, wrn uren x trief n de klnt in rekening wordt gebrcht. Elke medewerker verntwoordt ook de indirecte uren. Indirecte uren Directe uren indirecte uren = contrcturen Jobtime (uren contct) = shoptime (verntwoorde uren) In het uurtrief zit een voorclcultorische opslg ter dekking vn de indirecte uren. N floop wordt (per medewerker) de productie met de voorclcultie vergeleken. Uurtrief Arbeidsuurtrief Dekking indirecte kosten Totl kostentrief Winstopslg Fctureertrief Indirecte loonkosten Overige indirecte kosten 9 10 Voorbeeld 23.2 blz. 464 1 / 3 Urenverntwoording uren trief uren trief Accountnt De Grf 112 100,00 48 70,00 170,00 200,00 Accountnt De Keyzer 100 100,00 60 70,00 170,00 200,00 Controleleider 96 60,00 40 42,00 102,00 125,00 Assistent 1 120 40,00 16 28,00 68,00 80,00 Assistent 2 108 40,00 28 28,00 68,00 80,00 Assistent 3 116 40,00 20 28,00 68,00 80,00 Brutolonen Premies werknemersverzekeringen Pensioenpremies Overige indirecte kosten Direct 42.360,00 8.472,00 5.648,00 13.440,00 27.560,00 65% Indirect Werkelijk ntl uren en loonkosten in deze periode Kosten trief Fctureer trief Het kntoor berekent een voorclcultorische opslg vn 70% voor indirecte kosten. Voorbeeld 23.2 blz. 464 2 / 3 Register urenverntwoording 600 Kosten opdrchten 40.720,00 (112100) x 100,00 96 x 60,00 (120108116) x 40,00 (decl. uren) 400 Kosten indirecte rbeidsuren 15.760,00 (4860) x 100 40 x 60,00 (162820) x 40,00 (indir.uren) A210 Tussenrekening lonen 42.360,00 A150 Af te drgen loonheffingen 8.472,00 A154 Te betlen pensioenpremies 5.648,00 500 Indirecte kosten 29.200,00 (15.760 (rek. 400) 13.440 (gegeven)) A499 Overboekingsrekening rubriek IV 29.200,00 600 Kosten opdrchten 28.504,00 (70% x 40.720,00 (dir.kst)) A505 Doorberekende indirecte kosten 28.504,00 11 12 3
Voorbeeld 23.2 blz. 464 3 / 3 Register verzonden fcturen 130 Debiteuren 98.304,00 A840 Omzet opdrchten 81.920,00 (112100) x 200,00 96 x 125,00 (120108116) x 80,00 A181 Verschuldigde OB 16.384,00 800 Kostprijs opdrchten 69.224,00 (112100) x 170,00 96 x 102,00 (120108116) x 68,00 A605 Doorberekende kosten opdrchten 69.224,00 Angenomen werk Omdt bij regiewerk de werkelijk bestede tijd in rekening wordt gebrcht, zijn dr geen verschillen tussen de bestede tijd en de in rekening gebrchte tijd. Bij ngenomen werk kunnen die verschillen wel voorkomen. Bij ngenomen werk worden de werkelijke kosten per project bijgehouden. Hiertegenover stt dn de dekking vnuit de voorclcultie. 13 14 Voorbeeld 23.3 blz. 467 boek 1 / 4 Voorbeeld 23.3 2 / 4 Voorclcultie Grootboek Totl te verrichten werkzmheden 2.250,00 525 Opslg indirecte kosten Verbruik schoonmkmiddelen 135,00 600 Directe uurlonen Opslg indirecte kosten - 14% vn 2.250,00 315,00 601 Verbruik schoonmkmiddelen 2.700,00 602 Toeslg indirecte kosten Winstopslg 900,00 605 Doorberekende directe uurlonen Anneemsom per week 3.600,00 606 Doorberekend verbruik schoonm.middelen 607 Doorberekende toeslg indirecte kosten 610 Betlde directe uurlonen Register projectkosten 615 Verrekende directe uurlonen Arbeidsuren 80 uren x 30,00 2.400,00 800 Kostprijs schoonmkprojecten Verbruik schoonmkmiddelen 120,00 840 Omzet schoonmkprojecten Register verzonden fcturen Subdministrties Fctuur 4009214, week 14, project 234 3.600,00 Debiteurendministrtie - rek. 130 Projectdministrtie - rek. 600 t/m 607 Invoeren register voor projecten gemkte kosten Dtum Boekstuk Rekening Debiteur/ Crediteur Fctuur Project Debet Credit 4-pr 700914 600 234 2.400,00 (80 uren x 30,00) 4-pr 700914 601 234 120,00 4-pr 700914 602 234 336,00 (Opslg 14% vn directe lonen) 4-pr 700914 615 2.400,00 4-pr 700914 300 120,00 4-pr 700914 525 336,00 600 Directe uurlonen (80 uren x 30,00) 2.400,00 601 Verbruik schoonmkmiddelen (gegeven) 120,00 A300 Voorrd schoonmkmiddelen 120,00 A615 Verrekende directe uurlonen 2.400,00 602 Toeslg indir. kosten (14% vn 2.400) 336,00 A525 Opslg indirecte kosten 336,00 15 16 4
Voorbeeld 23.3 3 / 4 Voorbeeld 23.3 4 / 4 Invoeren register verzonden fcturen Dtum Boekstuk Rekening Debiteur/ Crediteur Fctuur Project BTW-code Bedrg BTW-bedrg 4-pr 4009214 840 130064 2 3.600,00 720,00 4-pr 4009214 800-2.700,00 4-pr 4009214 605 234 2.250,00 4-pr 4009214 606 234 135,00 4-pr 4009214 607 234 315,00 Verzonden fcturen: stndrd credit, debet -/- invoeren 600 Directe uurlonen 605 Doorberekende directe uurlonen Project 234 2.400 Project 234 2.250 Efficiencyverschil -150,00 601 Verbruik schoonmkmiddelen 606 Doorberekende schoonmkmiddelen Project 234 120 Project 234 135 Efficiencyverschil 15 130 Debiteuren 4.320,00 A840 Omzet schoonmkprojecten 3.600,00 A181 Verschuldigde OB 720,00 800 Kostprijs schoonmkprojecten 2.700,00 A605 Doorberekende directe uurlonen 2.250,00 A606 Doorberekende schoonmkmiddelen 135,00 A607 Doorberekende toeslg indirecte kosten 315,00 602 Toeslg indirecte kosten 607 Doorberekende toeslg indirecte kosten Project 234 336 Project 234 315 Efficiencyverschil -21 Omdt de kosten hier tegen voorclcultorische prijs n de cliënten worden doorberekend, kn er per definitie geen prijsverschil ontstn. 17 18 einde 19 5