Katholieke Hogeschool Leuven BEGROTINGSMAATREGELEN REGERING DI RUPO Luc De Greef vrijdag 20 januari 2012
1. Voordeel van alle aard gratis woonst Verhoging voordeel van alle aard voor de kosteloze beschikking van gebouwd onroerend goed T/m 31.12.2011: KI < 745 : geïnd. KI x 100/60 x 1,25 KI > 745 : geïnd. KI x 100/60 x 2
Vanaf 1.1.2012: KI < 745 : geïnd. KI x 100/60 x 1,25 KI > 745 : geïnd. KI x 100/60 x 3,8 Voorbeeld: KI gratis woonst = 1.500 VAA 2011 = 2.369 x 100/60 x 2 = 7.896,67 VAA 2012 = 2.369 x 100/60 x 3,8 = 15.003,67
Quid wanneer de werkelijke huurwaarde lager ligt dan het forfaitaire VAA? VAA moet steeds worden vastgesteld volgens de forfaitaire ramingsregels van art. 18 K.B./WIB 92 ongeacht de werkelijke waarde (Comm.I.B. 36/106 en P.V. nr.635 van de heer De Clippele, dd. 12 juli 1993); VAA mag desgevallend verminderd worden met de bijdrage betaald door de verkrijger van het VAA (art. 18, 4 K.B./WIB 92)
2. Voordeel van alle aard kosteloze verstrekking elektriciteit en verwarming Verhoging voordeel van alle aard vanaf het inkomstenjaar 2012 voor de kosteloze verstrekking van verwarming en elektriciteit voor leidinggevend personeel
Overzichtstabel: 2010 2011 2012 e.v. verwarming bedrijfsleiders: 1.480 1.640 1.820 verwarming anderen: 740 820 820 elektriciteit bedrijfsleiders: 740 820 910 elektriciteit anderen: 370 410 410
De forfaits van gratis verwarming en elektriciteit zullen voortaan overeenkomstig art. 178 WIB 92 worden geïndexeerd Het forfaitair voordeel m.bt. de kosteloze verstrekking van verwarming en elektriciteit mag beoordeeld worden per woning (Voorafgaande Beslissing nr. 800.091 van 14 oktober 2008)
3. Voordeel van alle aard kosteloze terbeschikkingstelling bedrijfswagen VAA personenwagens, wagens dubbel gebruik, minibussen en lichte vrachtwagens die op fiscaal vlak met personenwagens worden gelijkgesteld: t/m 31.12.2011: privé-km x CO2-uitstoot x CO2eur-coëfficiënt vanaf 1.1.2012: cataloguswaarde x CO2-coëfficiënt% x 6/7
Cataloguswaarde: gefactureerde waarde; inclusief btw en opties; exclusief kortingen en verminderingen Memorie van Toelichting (DOC 53 1952/004, blz. 26, 15.12.2011) geldt zowel voor nieuwe wagens als voor tweedehandswagens en voor leasingwagens Memorie van Toelichting (DOC 53 1952/018, blz. 26, 22.12.2011) geldt zowel voor nieuwe wagens als voor tweedehandswagens en voor leasingwagens
CO2-coëfficiënt%: basis CO2-coëfficiënt% = 5,5% voor een bedrijfswagen met een CO2-uitstoot van: 95 gr./km voor wagens met dieselmotor; 115 gr./km voor wagens met benzine,- LPG- of aardgasmotor indien uitstoot > referentie-uitstoot: CO2-coëfficiënt verhogen met 0,1% per CO2-gram met een maximum van 18%; indien uitstoot < referentie-uitstoot: CO2-coëfficiënt verminderen met 0,1% per CO2-gram met een minimum van 4%
CO2-uitstoot: zie inschrijvingsbewijs (niet het gelijkvormigheidsattest) indien geen CO2-uitstootgegevens kenbaar: wagen met benzine- LPG of aardgasmotor: 205 gr./km wagen met dieselmotor: 195 gr./km
Minimumvoordeel: niet-geïndexeerd basisbedrag: 820 jaarlijks te indexeren (voor inkomstenjaar 2012 1.200 )
Voorbeelden: Voorbeeld 1: Mini Cooper diesel met CO2-uitstoot 99 gr/km en aankoopprijs: 18.500 (incl. btw) VAA 2011 = 5.000 km x 99 x 0,00237 = 1.173,15 VAA 2012 = 18.500 x 5,9% x 6/7 = 935,57 met als minimum 1.200
Voorbeeld 2: Mercedes S diesel met CO2-uitstoot 149 gr/km en aankoopprijs: 78.650 (incl. btw) VAA 2011 = 5.000 km x 149 x 0,00237 = 1.765,65 VAA 2012 = 78.650 x 10,90% x 6/7 = 7.348,16 Voorbeeld 3: Range Rover benzine Discovery 5.0 met CO2-uitstoot 328 gr/km en aankoopprijs: 67.300 (incl. btw) VAA 2011 = 5.000 km x 328 x 0,00216 = 3.542,24 VAA 2012 = 67.300 x 18% x 6/7 = 10.383,43
4. Voordeel van alle aard aandelenopties Opties beursgenoteerd: beurskoers van de optie op datum van aanbod Opties niet beursgenoteerd: toekenning t/m 31.12.2011: 15% van de waarde van het onderliggende aandeel; toekenning vanaf 1.1.2012: 18% van de waarde van het onderliggende aandeel indien looptijd > 5 jaar: + 1% per jaar of gedeelte van een jaar dat de looptijd van 5 jaar overschrijdt
Gunsttarief voor niet beursgenoteerde opties: toekenning t/m 31.12.2011: 7,5% van de waarde van het onderliggende aandeel; toekenning vanaf 1.1.2012: 9% van de waarde van het onderliggende aandeel indien looptijd > 5 jaar: + 0,5% per jaar of gedeelte van een jaar dat de looptijd van 5 jaar overschrijdt
Voorwaarden gunsttarief (ongewijzigd): 1. de uitoefenprijs van de optie moet op het ogenblik van het aanbod definitief vastgesteld zijn; 2. de begunstigde moet aan de personenbelasting of aan de belasting van niet-inwoners onderworpen zijn; 3. de begunstigde moet zich ertoe verbinden de optie slechts uit te oefenen vanaf het vierde maar voor het tiende kalenderjaar dat volgt op het jaar waarin de optie werd aangeboden; 4. de begunstigde moet zich ertoe verbinden de optie niet over te dragen (tenzij bij zijn overlijden);
5. het risico van waardevermindering van de aandelen waarop de optie betrekking heeft, mag gedurende de uitoefentijd noch rechtstreeks noch onrechtstreeks gedekt zijn door de onderneming die de optie toekent of door een andere onderneming met wie er een band van wederzijdse afhankelijkheid bestaat; 6. de optie moet betrekking hebben op aandelen van een vennootschap ten behoeve van wie de beroepswerkzaamheid wordt uitgeoefend of op aandelen van een andere vennootschap die een rechtstreekse of onrechtstreekse deelname heeft in de eerstgenoemde vennootschap.
5. Verworpen uitgaven bedrijfsvoertuig In verworpen uitgaven van vennootschap op te nemen kosten van personenwagens, wagens dubbel gebruik, minibussen en lichte vrachtwagens die op fiscaal vlak met personenwagens worden gelijkgesteld T/m 31.12.2011: % i.f.v. CO2-uitstoot (conform tabel art. 198bis WIB 92)
Vanaf 1.1.2012: % i.f.v. CO2-uitstoot (conform tabel art. 198bis WIB 92) + 17% van het voordeel van alle aard geen aftrekbare bestedingen mogen hiervan in mindering worden gebracht; mag het over te dragen verlies niet verhogen Geen verhoging van de verworpen uitgaven indien de genieter een bijdrage betaalt die minstens gelijk is aan het forfaitair geraamde VAA
Toepassingsgebied: rechtspersonen onderworpen aan de ven.b.; rechtspersonen onderworpen aan de RPB met uitzondering van de rechtspersonen zoals bedoeld in art. 220, 1 WIB 92; vaste inrichtingen onderworpen aan de BNI-venn.
Voorbeeld 1: + aangroei belaste reserves: + 20.000 + verworpen uitgaven (17% VAA): + 900 + andere verworpen uitgaven: + 3.000 + dividenden: + 5.000 fiscale winst: 28.900 VU (17% VAA): 900 resterende fiscale winst: 28.000 - aftrekbare bestedingen: - 0 - aftrekbare bestedingen: - 28.000 900 0 belastbare winst = 900 EUR
Voorbeeld 2: + opname belaste reserves: - 20.000 + verworpen uitgaven (17% VAA): + 900 + andere verworpen uitgaven: + 3.000 + dividenden: + 5.000 fiscaal verlies: 11.100 VU (17% VAA): 900 fiscaal verlies: 11.100 belastbare winst = 900 EUR over te dragen verlies = 11.100 EUR
6. Beperking aftrek woon-werkkilometers Regeling t/m 31.12.2011: aftrek woonwerkkm. (0,15 /km) mogelijk indien: bedrijfswagen door werkgever of vennootschap ter beschikking wordt gesteld; en de genieter belast wordt op een VAA aftrek woon-werkkm. beperkt tot het aantal km. op basis waarvan het voordeel is berekend
Regeling vanaf 1.1.2012: kosten voor het woon-werkverkeer mag nooit meer bedragen dan het forfaitair aangerekende VAA; bij de berekening mag het VAA desgevallend verhoogd worden met de persoonlijke bijdrage die de verkrijger van het voordeel aan zijn werkgever of vennootschap heeft betaald
Voorbeeld: VAA bedrijfswagen: 2.500 ; persoonlijke bijdrage: 2.000 ; netto VAA (code 254/400 loonfiche): 500 woon-werkkm.: 18.000 km.; aftrekbare kost woon-werk: 18.000 km. x 0,15 /km = 2.700, beperkt tot 2.500
7. Aftrek woon-werkkilometers: ander voertuig Bedrijfswagen wordt niet door het personeelslid gebruikt voor zijn woon-werkverkeer maar wel door diens echtgenoot, partner, kind, enz. andere gebruiker kan geen gebruik maken van het kostenforfait van 0,15 in de zin van art. 66, 4 WIB 92; maar wel van het kostenforfait van 0,15 in de zin van art. 66bis WIB 92 voor andere voertuigen (beperkt tot 100 km enkele afstand)
Vanaf 1.1.2012: kostenforfait van 0,15 /km in de zin van art. 66bis WIB 92 geldt enkel nog maar wanneer de woon-werkverplaatsingen worden afgelegd met een ander voertuig dan een personenwagen, wagen dubbel gebruik, minibus of lichte vrachtwagen die op fiscaal vlak gelijkgesteld wordt met een personenwagen
8. Belastingvermindering energiebesparende investeringen Volgende belastingverminderingen worden afgeschaft met ingang van inkomstenjaar 2012: belastingvermindering energiebesparende uitgaven met uitzondering van de vermindering voor dakisolatie; belastingvermindering voor lage energiewoningen / passiefwoningen / nulenergiewoningen belastingvermindering zal verder worden verleend voor woningen waarvoor uiterlijk op 31.12.2011 een certificaat is uitgereikt
Volgende belastingverminderingen blijven behouden met ingang van inkomstenjaar 2012: belastingvermindering voor dakisolatie: 30% (i.p.v. 40%) van de werkelijk gedane uitgaven; met als maximum 2.000 (niet geïnd. bedrag) per jaar en per woning; geen overdracht meer mogelijk belastingvermindering voor intresten van groene leningen: 30% (i.p.v. 40%) van de betaalde intresten
Overgangsbepaling voor energiebesparende uitgaven: voor contracten afgesloten voor 28 november 2011 zal de belastingvermindering (met eventuele overdracht naar de 3 volgende jaren) nog kunnen worden genoten; indien de uitgave effectief in de loop van 2012 gebeurt
Overdracht: de overdracht van de belastingvermindering voor uitgaven energiebesparende uitgaven betaald in de jaren 2009, 2010 en 2011 blijft behouden
Overzichtstabel energiebesparende uitgaven: 2011 2012 2013 contract afgesloten voor 28.11.2011 vanaf 28.11.2011 aard uitgaven alle alle dakisolatie dakisolatie % belastingverm. 40% 40% 30% 30% maximumbedrag 2000 of 2000 of 2.000 2.000 2.600 2.600 overdracht ja ja neen neen belastingkrediet ja ja ja neen
9. Aftrekbare bestedingen personenbelasting Situatie t/m aanslagjaar 2012: volgende aftrekbare bestedingen worden van het totaal netto-inkomen in mindering gebracht: aftrek enige en eigen woning; bijkomende intrestaftrek; onderhoudsgelden; giften; kinderopvangkosten; uitgaven voor beschermde monumenten; bezoldigingen van huisbediende
Situatie vanaf aanslagjaar 2013: alle aftrekbare bestedingen worden omgezet in belastingverminderingen; met uitzondering van de onderhoudsgelden
Percentages van de nieuwe belastingverminderingen: lineair percentage van 45% voor: de aftrek enige en eigen woning; de bijkomende intrestaftrek; de giften; de kinderopvangkosten lineair percentage van 30% voor: de uitgaven voor beschermde monumenten; de bezoldigingen van huisbediende
Nieuwe percentages voor de bestaande belastingverminderingen: de verhoogde belastingvermindering bouwsparen voor kapitaalaflossingen van hypothecaire leningen en premies SSV: marginaal tarief wordt lineair 45% de belastingvermindering lange termijnsparen voor kapitaalaflossingen van hypothecaire leningen en premies SSV: verbeterde gemiddelde aanslagvoet wordt lineair 30%
10. Belastingvermindering lange termijnsparen personenbelasting Situatie t/m aanslagjaar 2012: volgende uitgaven geven recht op een belastingvermindering die berekend wordt tegen de verbeterde gemiddelde aanslagvoet: uitgaven voor PWA-cheques; stortingen pensioensparen; premies individuele levensverzekeringen; persoonlijke bijdragen voor een individuele en een collectieve pensioentoezegging
Situatie vanaf aanslagjaar 2013: belastingvermindering wordt voortaan berekend tegen het lineaire percentage van 30%
11. Tarieven extra-legale pensioenkapitalen Kapitalen van collectieve en individuele pensioentoezeggingen opgebouwd met ondernemingsbijdragen kunnen genieten van een gunsttarief indien de uitkering plaatsvindt: bij het bereiken van de 60-jarige leeftijd; bij de pensionering; bij het overlijden
Gunsttarief voor het pensioenkapitaal opgebouwd met ondernemingsbijdragen t/m aanslagjaar 2012: 16,5%; 10% indien de belastingplichtige effectief blijft tot zijn 65ste en op voorwaarde dat het pensioenkapitaal ten vroegste vanaf deze leeftijd wordt uitgekeerd
Gunstarief voor het pensioenkapitaal opgebouwd met ondernemingsbijdragen vanaf aanslagjaar 2013: 20% bij pensionering op 60 jaar; 18% bij pensionering op 61 jaar; 16,5% bij pensionering op 62-64 jaar; 10% bij pensionering op 65 jaar
12. Belastingvrije som Situatie t/m aanslagjaar 2012: Belastbaar inkomen: Belastingvrije som 0,00 24.410 6.830 24.410 24.670 6.830 (belastb.ink. 24.410) 24.670-6.570 enkel voor belastingplichtigen die effectief een beroepsactiviteit uitoefenen
Situatie vanaf aanslagjaar 2013: belastingvrije som wordt verhoogd met 200 (niet-geïnd. bedrag); enkel voor de lage- en middeninkomens
13. Aftrek voor risicokapitaal Situatie t/m aanslagjaar 2012: maximumtarief 3,8% (4,2% voor kleine vennootschappen); overschot notionele intrestaftrek overdraagbaar naar de 7 volgende belastbare tijdperken; aftrek notionele intrestaftrek NA DBI-aftrek maar VOOR aftrek vorige beroepsverliezen (zesde bewerking)
Situatie vanaf aanslagjaar 2013: maximumtarief 3% voor de jaren 2012, 2013 en 2014 (3,5% voor kleine vennootschappen); voor de jaren 2015 en volgende zal de wetgever een nieuw tarief vastleggen (bij gebrek aan wetswijziging blijft de 3% behouden); overschot notionele intrestaftrek niet meer overdraagbaar; notionele intrestaftrek blijft zesde bewerking; geen wijzigingen aan de berekeningswijze
Quid bestaande stock over te dragen notionele intrestaftrek? stock blijft 7 jaar overdraagbaar; aftrek stock gebeurt NA aftrek van vorige verliezen en investeringsaftrek (wordt negende bewerking); beperking van de aftrek: belastbare winst die overblijft na de achtste bewerking < 1 mio euro: geen beperking; belastbare winst die overblijft na de achtste bewerking > 1 mio euro: aftrek stock beperkt tot 60% van de belastbare winst boven de eerste schijf van 1 mio euro winst
gedeelte van stock dat niet kan worden benut wegens aftrekbeperking kan worden overgedragen naar volgend belastbare tijdperk (hiervoor geldt termijn van 7 jaar niet)
Voorbeeld: stock notionele intrestaftrek aj. 2012 = 3 mio (dateert van aj. 2007) belastbare winst aj. 2013 na 8 ste bewerking = 2 mio te recuperen stock (9 de bewerking) = 1,6 mio over te dragen stock aj. 2014 = 1,4 mio belastbare winst aj. 2014 na 8 ste bewerking = 500.000 te recuperen stock (9 de bewerking) = 500.000 over te dragen stock aj. 2015 = 400.000
14. Meerwaarden aandelen ven.b. Situatie t/m aanslagjaar 2012: meerwaarden op aandelen vrijgesteld op voorwaarde dat er voldaan is aan de taxatievoorwaarde, d.w.z. dat de emitterende vennootschap : ofwel een binnenlandse vennootschap is onderworpen aan de normale regels van de ven.b.; ofwel een buitenlandse vennootschap is onderworpen is aan een belasting van gelijke aard als de ven.b.
Situatie vanaf aanslagjaar 2013: meerwaarden op aandelen blijven vrijgesteld op voorwaarde dat: er voldaan is aan de taxatievoorwaarde ; de aandelen gedurende een periode van ten minste 1 jaar worden aangehouden indien niet voldaan aan permanentievoorwaarde: meerwaarde afzonderlijk belastbaar tegen 25% (te verhogen met 3% crisisbijdrage); minderwaarden blijven niet aftrekbaar (tenzij uitzondering voorzien in art. 198, 7 WIB 92)
Opmerking: meerwaardenbelasting geldt ongeacht: de aard van de aandelen; percentage van de deelneming Belastbaar regime van meerwaarden in de personenbelasting blijft ongewijzigd
15. Thin capitalisationregel ven.b. Situatie t/m aanslagjaar 2012: intresten van leningen niet aftrekbaar wanneer en in de mate dat: de werkelijke verkrijger niet aan een inkomstenbelasting is onderworpen of voor die inkomsten onderworpen is aan een aanzienlijk gunstigere aanslagregeling dan deze die van toepassing is in België; totale bedrag van de leningen > 7 x (belaste reserves bij het begin van het BT + gestorte kapitaal bij het einde van het BT)
Situatie vanaf aanslagjaar 2013: huidige thin capitalisationregel blijft bestaan maar de ratio 7/1 wordt verlaagd naar 5/1; huidige thin capitalisationregel zou uitgebreid worden naar intragroepsleningen verstrekt door intragroepsvennootschappen momenteel nog onduidelijk
16. Interne pensioenvoorzieningen Onderhandse pensioenbelofte door vennootschap aan haar bedrijfsleider eerste categorie kan: OFWEL intern gefinancierd worden via het aanleggen van een belastingvrije voorziening; OFWEL extern via een bedrijfsleidersverzekering
Vanaf 1.1.2012: onderhandse pensioenbeloften kunnen niet meer intern worden opgebouwd via het aanleggen van een pensioenvoorziening; maar moeten voortaan verplicht extern worden gefinancierd via een verzekeringsmaatschappij of pensioenfonds
Quid met de bestaande pensioenvoorzieningen? zij moeten binnen een periode van 3 jaar worden overgedragen naar een verzekeringsmaatschappij of pensioenfonds; tegen een verlaagde premietaks van 1,75% (i.p.v. het normale tarief van 4,4%)
17. Korting aankoop milieuvriendelijke wagen Situatie t/m 31.12.2011: rechtstreekse korting op de factuur bij aankoop van personenwagen in nieuwe staat met lage CO2-uitstoot: 15% aankoopprijs (incl. btw) met als max. 4.640 (geïnd. bedrag) indien CO2-uitstoot < 105 gr./km 3% aankoopprijs (incl. btw) met als max. 870 (geïnd. bedrag) indien CO2-uitstoot > 105 gr./km en < 115 gr./km
Situatie vanaf 1.1.2012: definitieve schrapping eco-bonus; voor wagens besteld voor 28.11.2011 maar nog niet geleverd voor 31.12.2011 kan de korting nog worden verkregen op voorwaarde dat: er een voorschotfactuur is uitgeschreven met een bedrag dat minstens gelijk is aan het dubbele van het bedrag van de korting op de factuur; er een bestelbon is ingediend bij de FOD Financiën voor 15.12.2011
18. Dienstencheques Vanaf 1.1.2013: prijs stijgt van 7,50 naar 8,50 per dienstencheque; prijs zal jaarlijks geïndexeerd worden; modaliteiten blijven behouden: maximum 500 dienstencheques per persoon op jaarbasis; belastingvoordelen blijven behouden: belastingvermindering van 30%; terugbetaalbaar belastingkrediet indien belastbaar inkomen < 24.410 (geïnd. bedrag)
19. Anti-misbruikbepaling Hof van Cassatie (Cassatie, 4.11.2005; Cassatie, 22.11.2007; Cassatie, 11.12.2008): de Administratie kan een akte slechts herkwalificeren op grond van art. 344, 1 WIB 92; wanneer voor de betrokken verrichting een kwalificatie kan worden gevonden; die gelijkaardige gevolgen heeft als de oorspronkelijke (geherkwalificeerde) verrichting
Artikel 344, 1 WIB 92 zal worden herschreven: de nieuwe kwalificatie moet geen gelijkaardige juridische gevolgen hebben als de oorspronkelijke kwalificatie
20. Roerende voorheffing Verhoging RV vanaf 1.1.2012: RV op intresten en dividenden wordt gelijkgeschakeld en op een uniek percentage gebracht van 21%; nieuw % geldt enkel voor intresten en dividenden in de zin van art. 17, 1, 1 en 2 WIB 92, dus NIET voor: inkomsten uit auteursrechten; diverse inkomsten van roerende aard; inkomsten uit verhuring van roerende goederen;
Tarief van 21% geldt bijgevolg voor: intresten van zichtrekening; intresten van termijnrekening; intresten van kasbons uitgegeven vanaf 1.3.1990; intresten van obligaties uitgegeven vanaf 1.3.1990; intresten van verzekeringsbon tenzij vrijgesteld overeenkomstig art. 21, 9 WIB 92; dividenden van VVPR-aandelen; inkoopboni;
Uitzonderingen: intresten van spaarboekjes: tarief van 15% blijft behouden (voor het gedeelte boven het vrijstellingsbedrag); liquidatieboni: tarief van 10% blijft behouden; intresten van Staatsbons waarvan de intekenperiode van 24.11.2011 tot 2.12.2011 liep: 15%; dividenden en intresten die reeds onderworpen waren aan het tarief van 25%: tarief van 25% blijft behouden
Bijdrage op hoge vermogenswinsten voor natuurlijke personen: bijkomende bijdrage van 4% indien jaarbedrag van intresten en dividenden > 13.675 (geïnd. bedrag: 20.000 ) beoordeling grens van 20.000 : enkel rekening houden met intresten en dividenden in de zin van art. 17, 1, 1 en 2 WIB 92 met uitzondering van: de intresten en dividenden die ingevolge art. 21 WIB 92 vrijgesteld zijn (o.a. de eerste schijf van 1.830 intresten van spaarboekjes);
de liquidatieboni; intresten van Staatsbons waarvan de intekenperiode van 24.11.2011 tot 2.12.2011 liep beoordeling grens van 20.000 : rekening houden met het geïnde bedrag aan intresten en dividenden voor aftrek van de innings- en bewaringskosten; verhoogd met de ingehouden R.V.; verhoogd met de (eventueel) ingehouden woonstaatheffing grens van 20.000 te beoordelen per belastingplichtige
Berekeningsbasis bijkomende bijdrage van 4% enkel op het gedeelte van de intresten en dividenden : die onderworpen zijn aan het tarief van 21%; EN dat de grens van 20.000 overschrijdt bijkomende bijdrage van 4% is niet verschuldigd op: liquidatieboni; intresten op spaarboekjes die onderworpen zijn aan het tarief van 15%; intresten en dividenden die de voorheffing van 25% hebben ondergaan
de grens van 20.000 wordt in eerste instantie opgevuld met de inkomsten die niet onderworpen zijn aan de bijdrage van 4% de bijdrage van 4% is vrijgesteld van AGB
Voorbeeld 1: intresten spaarboekjes: spaarboekje Fortis: 1.600 vrijgesteld van RV spaarboekje KBC: 1.800 vrijgesteld van RV intresten kasbon: 1.000 (voor inhouding 21% RV) VVPR-dividend: 10.000 (voor inhouding 21% RV) gewoon dividend: 3.000 (voor inhouding 25% RV) liquidatiebonus: 8.000 (voor inhouding 10% RV)
Opvulling grens 20.000 intresten spaarboekjes (3.400 1.830): + 1.570 gewoon dividend: + 3.000 intresten kasbon: + 1.000 VVPR-dividend: + 10.000 TOTAAL 15.570 Bijdrage 4%: niet verschuldigd aangezien grens van 20.000 niet bereikt is
Voorbeeld 2: intresten spaarboekjes: spaarboekje Fortis: 1.600 vrijgesteld van RV spaarboekje KBC: 1.800 vrijgesteld van RV intresten kasbon: 1.000 (voor inhouding 21% RV) VVPR-dividend: 18.000 (voor inhouding 21% RV) gewoon dividend: 3.000 (voor inhouding 25% RV) liquidatiebonus: 8.000 (voor inhouding 10% RV) :
Opvulling grens 20.000 intresten spaarboekjes (3.400 1.830): + 1.570 gewoon dividend: + 3.000 intresten kasbon: + 1.000 VVPR-dividend: + 18.000 TOTAAL 23.570 Bijdrage 4%: verschuldigd op 3.570
Wijze van inning van de bijkomende bijdrage van 4%: belastingplichtige mag zelf kiezen hoe bijdrage wordt geheven OFWEL geeft de belastingplichtige aan de schuldenaar van de RV de toelating om het bedrag van de intresten en dividenden (zoals bedoeld in art. 17, 1, 1 en 2 WIB 92) die hij heeft ontvangen mee te delen aan de overheid: de bijdrage wordt niet aan de bron ingehouden; de bijdrage wordt geheven via de aangifte personenbelasting; belastingplichtige is verplicht al zijn RI (zoals bedoeld in art. 17, 1 WIB 92) aan te geven in zijn aangifte PB
OFWEL geeft de belastingplichtige aan zijn financiële tussenpersoon niet de toelating om het bedrag van de intresten en dividenden die hij heeft ontvangen mee te delen aan de overheid: de bijdrage wordt samen met de RV aan de bron ingehouden; belastingplichtige is niet verplicht al zijn RI aan te geven in zijn aangifte PB; de bijdrage kan eventueel worden teruggevraagd via de aangifte personenbelasting op voorwaarde dat de belastingplichtige al zijn RI aangeeft in zijn aangifte PB
Centraal aanspreekpunt overheid (CAP): de NBB NBB zal bijgevolg volgende gegevens per natuurlijke persoon stockeren: rekeningnummers van de bankrekeningen; identiteit van de rekeninghouder; bedrag van de roerende inkomsten indien bedrag aan roerende inkomsten > 20.000 : NBB zal info automatisch doorspelen aan de FOD Financiën
de rapportering van de uitbetaalde intresten en dividenden aan de NBB zal wellicht éénmaal na afloop van het inkomstenjaar moeten gebeuren
21. Omzetting van effecten aan toonder Tussen 1.1.2008 en 31.12.2013: alle effecten aan toonder (aandelen, kasbons, obligaties, winstbewijzen, certificaten en warants) moeten omgezet worden in: OFWEL effecten op naam; OFWEL gedematerialiseerde effecten statuten van de vennootschap moeten uitdrukkelijk voorzien in de uitgifte van aandelen op naam of gedematerialiseerde effecten
Vanaf 1.1.2014: indien nog effecten aan toonder - omzetting van rechtswege in: gedematerialiseerde vorm indien de statuten in de uitgifte ervan voorzien; effecten op naam (van de emitterende vennootschap) indien de statuten niet zijn aangepast zolang de eigenaar zich niet kenbaar heeft gemaakt, worden de rechten verbonden aan het effect geschorst
Verschuldigde taks bij omzetting van effecten aan toonder in effecten op naam of gedematerialiseerde effecten: 1% voor omzettingen in 2012; 2% voor omzettingen in 2013; 3% voor omzettingen van rechtswege in 2014
Heffingsbasis taks: kasbons, obligaties: nominale waarde; aandelen: venale waarde op datum van omzetting beurgenoteerde aandelen: de laatst genoteerde beursprijs niet-beursgenoteerde aandelen: belastbare basis ligt nog niet definitief vast (boekwaarde?)
Bewijs dat de omzetting van de toonderstukken effectief plaatsvond voor 31.12.2012 omzetting is geacteerd in een notariële akte; de op naamzetting is vastgesteld bij deurwaardersexploot; copie van de bladen van het aandelenregister is ter registratie aangeboden;
22. Verjaringstermijn onverschuldigde belasting Hoeveel tijd heeft men om voorheffingen terug te vorderen wanneer de aanslag niet of laattijdig is gevestigd? rechtspraak verdeeld: Hof van beroep Gent, 19.1.2010: 10 jaar; Hof van beroep Gent, 15.2.2011: 5 jaar;
Vanaf 1.1.2011: voor de BV en de RV gestort vanaf 1.1.2011 verjaart de aanvraag tot terugbetaling van deze voorheffingen (die ten onrechte in de Schatkist werden gestort) 5 jaar te rekenen vanaf 1.1 van het jaar waarin deze voorheffingen zijn gestort
VRAGEN?