Wat u als ondernemer hoort te weten omtrent de Flex B.V.
Sprekers Mr. M.J.G. Kleine Punte Notariskantoor Sprang-Capelle Raadhuisplein 4a Sprang-Capelle J.F. Hettema Hettema Interim Controlling www.hettemainterimcontrolling.nl M.P.W. Verheijen AA Raak Accountants en Belastingadviseurs B.V. www.raak-accountants.nl
Agenda 1. Introductie/algemeen door Ron Verheijen 2. Juridische gevolgen door Marcel de Kleine Punte 3. Gevolgen voor evt. dividenduitkering door Jeroen Hettema 4. Fiscale gevolgen door Ron Verheijen 5. Vragen en afsluiting
Introductie Wij zullen alleen die onderwerpen behandelen die voor jullie van belang kunnen zijn. Primair is deze presentatie van belang voor de leden met een B.V., maar is ook van belang voor leden die spelen met de gedachte om een B.V. te starten of mogelijk in de toekomst een B.V. willen oprichten. De presentatie kan als naslagwerk gebruikt worden. Iedereen weet de belangrijkste feiten en kan daar over meepraten in andere netwerken zoals open koffie e.d.
Waarom Flex BV Meer vrijheid van inrichting (minder dwingend recht meer regelend recht) Oplossen knelpunten en onduidelijkheden huidig BV-recht (kapitaalsbescherming) Internationaal meer concurrerend.
Belangrijkste wijzigingen (1) Structuur en bevoegdheden organen; Afschaffen artikel 2:207c; Kapitaaleis; Bankverklaring afgeschaft; Accountantsverklaring afgeschaft; Invoering stemrechtloze aandelen; Invoering winstrechtloze aandelen.
Belangrijkste wijzigingen (2) Stemrechtloze aandelen maken certificaten van aandelen niet overbodig; Uitkeringstoets; Inbrengbeschrijving bij storting op aandelen in natura blijft ; Verplichte blokkeringsregeling afgeschaft;
Dividenduitkeringen Besluit dividenduitkering genomen vanaf 1 oktober 2012 Directeur is verplicht om te toetsen of uitkering dividend verantwoord is: Balanstest Uitkeringstest Notulen Aandeelhoudersvergadering: Directeur aanwezig Goedkeuring verleend aan de uitkering
Balanstest Uit de balans zal moeten blijken dat uitkeringen mogelijk zijn voor zover het eigen vermogen hoger is dan de wettelijke reserves. Herwaarderingsreserves Reserves voor fiscale verschillen Reserve deelneming Minister heeft bepaald dat het eigen vermogen negatief kan worden. Kan je uitkeren wat er niet is?
Uitkeringstest Directie moet beoordelen of vennootschap na uitkering nog zal kunnen doorgaan met betalen van haar schulden Periode 1 jaar na uitkering Liquiditeit (incl. niet uit de balans blijkende verplichtingen) Solvabiliteit (denk aan pensioen in eigen beheer) Afzetmarkten? Dubieuze debiteuren? Gegevens goedkeuring goed vastleggen.
Aansprakelijkheid Indien na uitkering toch probleem met betalingsverplichtingen: 1 e Directeur: aansprakelijk voor tekort door uitkering ontstaan inclusief wettelijke rente 2 e Aandeelhouder: aansprakelijk voor tekort door uitkering ontstaan inclusief wettelijke rente Maximaal het ontvangen bedrag
Fiscale aspecten Inkomstenbelasting Vennootschapsbelasting Omzetbelasting Werknemersverzekeringen Pensioen in eigen beheer
Inkomstenbelasting (1) Aanmerkelijk belang (box 2). AB-belang per aandelensoort bezien. Stel A heeft 200 gewone aandelen en geeft 10 personeelsleden ieder 1 stemloos aandeel. Iedereen heeft een AB gevolgen: - bij verkoop belastingheffing 25% over de winst gemaakt op het aandeel - Ter beschikkingstellingsregeling en gebruikelijk loonregeling zijn van toepassing - OG verhuurd aan AB houder afschrijven tot 50% van de WOZ-waarde
Inkomstenbelasting (2) Terugbetaling ten onrechte uitgekeerd dividend: - Voor de bestuurder is het terug te betalen dividend negatief loon en is een aftrekpost in box 1 - Voor de aandeelhouder negatief ABinkomen - Dividendbelasting kan niet teruggevorderd worden!
Vennootschapsbelasting (1) Deelnemingsvrijstelling Bij bepaling van de deelnemingsvrijstelling is het soort aandeel niet van belang. Fiscale eenheid VPB BV A is 100% AH (200 gewone aandelen) van Z. Fiscale eenheid voor de VPB Idem als 1 e casus, maar nu geeft Z 100 winstrechtloze aandelen aan de financier uit. Fiscale eenheid verbroken.
Omzetbelasting (1) Criteria fiscale eenheid - De organisaties moeten financieel, economische en organisatorisch met elkaar verweven zijn. - Kan ook zonder aandelenbezit BV A is 100% AH (200 gewone aandelen) van Z. Fiscale eenheid voor de OB mits aan de andere critera is voldaan Idem als 1 e casus, maar nu geeft Z 800 stemrechtloze aandelen aan de financier uit. Fiscale eenheid A en Z in takt desondanks
Omzetbelasting (2) Rechter heeft bepaald dat er van zeggenschap sprake is ook al heb je geen meerderheid van de aandelen als je maar de meerderheid in het zeggenschapsorgaan hebt. Dus als je de zeggenschapsaandelen hebt, maar in totaliteit een minderheidsbelang (zeggenschapsaandelen+winstdelingsaandelen) dan fiscale eenheid OB
Werknemersverzekeringen Algemeen: Een DGA is niet verplicht verzekerd in het kader van de werknemersverzekeringen (WW ed), omdat normaal niemand hem kan ontslaan. Hetzelfde geldt voor familieleden ed. Lijkt met de Flex-B.V. hetzelfde.
Pensioen in eigen beheer (1) Een DGA kan pensioen in eigen beheer opbouwen als in het kort gezegd hij 10% van het geplaatste kapitaal waaraan stemrecht is verbonden heeft.
Pensioen in eigen beheer (2) De belastingdienst stelt zich op het standpunt dat als er na de terugbetaling of dividenduitkering voldoende vermogen overblijft om de pensioenverplichtingen of stamrechtverplichtingen te voldoen is er niets aan de hand, maar anders loopt u een risico dat er over het pensioen of stamrecht LB geheven wordt met revisierente. Duur en dat in een periode dat de onderneming het niet kan dragen!
Slot (1) Het lijkt allemaal kommer en kwel. Dat is het niet. Het is wel van belang om goed te weten dat de aandeelhouder en bestuurder goed moeten bedenken wat de gevolgen van hun handelingen kunnen zijn. Bij twijfel overleg met een goede fiscalist, accountant, bedrijfsadviseur, notaris e.d. alvorens je iets doet en onderbouw het genomen besluit met betrouwbare cijfers.
Slot (2) Zodra je naar de notaris moet om statuten te wijzigen laat dan alles aanpassen aan de flex wetgeving. Als er in de statuten wetsartikelen staan ga naar de notaris om de statuten aan te passen. Kort: Volop mogelijkheden om die BV te maken die bij jouw wensen aansluit, maar doe alles met gezond verstand.
Vragen?