Inhoud De cijfers verwijzen naar de rubrieken Nieuwe wetten en besluiten Inventaris van voorafgaande beslissingen inzake fiscale zaken Afkortingen Deel I: Personenbelasting (PB) A. Onroerende inkomsten 1. Inkomsten uit private onroerende goederen 2. Interestaftrek 3. Woningaftrek B. Roerende inkomsten 4. Liquidatiebonus 5. Inkomsten van vastrentende effecten 5bis. Heffing obligatiefondsen die voor meer dan 40% in vastrentende effecten beleggen 5ter. Interest betaald door een gemeenschappelijk beleggingsfonds 5quater. Toekenning van roerende inkomsten onder de vorm van goederen in natura 6. (Opgeheven) 7. Europese richtlijn m.b.t. de belastingheffing op spaargelden 8. Interest van voorschotten aan vennootschappen 9. Inkomsten van sommige gelddeposito s 10. Inkomsten van verzekeringsbons 11. Inkomsten uit aandelen met vast rendement betaald door beleggingsvennootschappen 12. Vrijgestelde roerende inkomsten 13. Niet in de PB aan te geven inkomsten van roerende aard. Bevrijdende RV 14. Netto-inkomen van roerende goederen en kapitalen 15. Forfaitaire kosten inzake opbrengsten van verhuring, enz. van roerende goederen 15bis. Cessie of concessie van auteursrechten en naburige rechten, wettelijke en verplichte licenties C. Beroepsinkomsten a. Belastbare inkomsten 16. Kapitaalsubsidies 17. Verlopen interestgedeelte op het einde van het belastbaar tijdperk 18. Vergoedingen voor ontbrekende coupon 19. Actualisering van vorderingen zonder of met lage rente. Disconto Fiscaal Zakboekje 12/1 7
20. Abnormale of goedgunstige voordelen 20bis. Aanvullende vergoedingen bovenop een brugpensioen 21. Overdreven huur die als bezoldiging wordt aangemerkt 22. Bezoldigingen van meewerkende echtgenoten 23. Pensioenen, renten en als zodanig geldende toelagen 24. Voordelen van alle aard 25. Aandelenopties 26. Forfaitaire vergoedingen aan werknemers betaald als terugbetaling van eigen kosten van de werkgever 26bis. Belastingstelsel van de vergoedingen voor vrijwilligerswerk 26ter. Cessie of concessie van auteursrechten en naburige rechten, wettelijke en verplichte licenties b. Sociale vrijstellingen 27. Terugbetaling van reiskosten van de woonplaats naar de plaats van tewerkstelling 28. Kilometervergoeding voor fietsgebruik voor woon-werkverkeer 29. Vrijgestelde sociale voordelen 30. Pc-privé 31. Bijdragen en premies rechtstreeks betaald door het RIZIV aan een pensioeninstelling 32. Bijdragen of premies voor aanvullende pensioenen betaald vanaf 1.1.2004 32bis. Vergoedingen toegekend aan artiesten 32ter. Niet-recurrente resultaatsgebonden voordelen 32quater. Maaltijdcheques, sport/cultuurcheques en eco-cheques c. Meerwaarden 33. Principes 34. Vrijgestelde meerwaarden 35. Meerwaarden bij certificatie van effecten uitgegeven door handelsvennootschappen 35bis. Meerwaarden gerealiseerd op voor de commerciële vaart bestemde binnenschepen 36. Meerwaarden ingevolge belastingvrije fusie, enz. 37. Meerwaarden die betrekking hebben op rechten van deelneming van gemeenschappelijke beleggingsfondsen van de Europese Unie 37bis. Meerwaarden verkregen n.a.v. een lening van bepaalde aandelen 38. Vrijstelling stopzettingsmeerwaarden 39. Gespreide belasting van meerwaarden op immateriële of materie le vaste activa 40. Gespreide belasting van meerwaarden op sommige effecten van vo o r 1.1.1990 d. Vrijgestelde waardeverminderingen en voorzieningen 41. Waardeverminderingen en voorzieningen voor risico s en kosten e. Afschrijvingen 42. Toegestane afschrijvingen 43. Grondslag voor de afschrijvingen 44. Afschrijvingsstelsels 45. Bijzonderheden. Uitsluitend voor vennootschappen 8 Kluwer
f. Andere beroepskosten dan afschrijvingen 46. Voorzorgsfondsen voor betaling vakantiegeld 47. Criteria en normen i.v.m. beroepskosten die doorgaans niet met bewijsstukken kunnen worden gestaafd 48. (Opgeheven) 49. (Opgeheven) 50. Bepaalde werkgeversbijdragen en -premies betaald vanaf 1.1.2004 en bijdragen inzake sociale verzekeringen of voorzorg die verschuldigd zijn krachtens contractuele verplichtingen 51. Ziekenfondsbijdragen voor aanvullende verzekering tegen kleine risico s 52. Aftrekbare pensioenen, lijfrenten of tijdelijke renten en als zodanig geldende toelagen 53. Persoonlijke bijdragen ter uitvoering van de sociale wetgeving 54. Bijdragen financiële verantwoordelijkheid ziekenfondsen 55. Uitgaven voor sociale voordelen 56. Tussenkomst van de werkgever in het kader van een pc-prive -plan 57. Bevordering van de opvang van kinderen van minder dan 3 jaar 58. Vrijwillige bijdragen tegen ziekte en invaliditeit 59. Bezoldigingen van gezinsleden 60. Mate van aftrekbaarheid interesten 61. Uitgaven ten gunste van belastingplichtigen gevestigd in een land met een aanzienlijk gunstiger belastingregeling 62. Verliezen van vennootschappen ten laste genomen door bedrijfsleiders 63. Interesten betaald door bedrijfsleiders 64. Autokosten en kosten van andere vervoermiddelen 64bis. 64ter. Kosten van beveiliging Kosten gedaan of gedragen om het gebruik van de fiets aan te moedigen 65. Restaurant-, receptie- en relatiekosten 66. Kledijkosten 66bis. Commissies 67. Forfaitaire beroepskosten g. Economische vrijstellingen 68. Bijkomend personeel 68bis. Stage in de onderneming 68ter. Vrijstelling voor bijkomend personeel tewerkgesteld voor uitbouw van het technologisch potentieel (opgeheven vanaf aj. 2009) of voor uitvoer 69. Investeringsaftrek h. Beroepsverliezen 70. Aftrek van vorige beroepsverliezen i. Toekenning en toerekening van een deel van de beroepsinkomsten aan de echtgenoot 71. Meewerkinkomen toegekend aan de medehelpende echtgenoot 72. Huwelijksquotiënt voor eeninkomensgezinnen 73. Huwelijksquotiënt voor twee-inkomensgezinnen Fiscaal Zakboekje 12/1 9
D. Diverse inkomsten 74. Meerwaarden op ongebouwde onroerende goederen 75. Meerwaarden op belangrijke deelnemingen 76. Meerwaarden op gebouwde onroerende goederen 76bis. Vergoedingen betaald of toegekend aan onderzoekers 77. Belasting op en aftrek van onderhoudsuitkeringen E. Aftrekbare bestedingen 78. Giften 79. Bezoldigingen van een huisbediende 80. Kosten van kinderoppas 81. Uitgaven voor het onderhoud en de restauratie van geklasseerde monumenten en landschappen 82. Bijkomende interestaftrek voor hypothecaire leningen gesloten tussen 1.5.1986 en 31.12.2004 83. Aftrek voor enige woning, van toepassing op de hypothecaire leningen die vanaf 1.1.2005 zijn aangegaan voor het verwerven of het behouden van de enige woning en op de levensverzekeringscontracten die uitsluitend dienen voor het wedersamenstellen of het waarborgen van dergelijke hypothecaire leningen 84. Aanrekening van de van het totale netto-inkomen van beide echtgenoten aftrekbare bestedingen F. Aanslag van echtgenoten en hun kinderen 85. Wijze van aanslag van echtgenoten en hun kinderen G. Berekening van de PB a. Belastingtarieven 86. Tarieven van de PB b. Belastingvrije som 87. Basisbedrag van de belastingvrije som 88. Verhoging van de belastingvrije som wegens gezinslasten 89. Aanrekening van de belastingvrije som op het belastbare inkomen 90. Tabel van de belastingvrije som in de meest courante gevallen 91. Barema PB 92. Personen ten laste c. Vermindering voor het langetermijnsparen 93. Uitgaven die in aanmerking komen voor de vermindering voor het langetermijnsparen 94. Berekening van de vermindering voor het langetermijnsparen 95. Persoonlijke bijdragen voor aanvullende verzekering tegen ouderdom en vroegtijdige dood ingehouden door de werkgever (groepsverzekering) 96. Premies van individuele levensverzekeringen en betalingen voor aflossing of wedersamenstelling van hypothecaire leningen 97. Bedragen besteed aan de verwerving van werkgeversaandelen 98. Betalingen voor het pensioensparen 10 Kluwer
99. (Opgeheven) d. Verhoogde vermindering voor het bouwsparen 100. Verhoogde vermindering voor het bouwsparen e. Diverse verminderingen 101. Vermindering voor uitgaven betaald voor prestaties in het kader van plaatselijke werkgelegenheidsagentschappen of voor prestaties betaald met dienstencheques, andere dan sociale dienstencheques 102. Vermindering voor energiebesparende uitgaven in een woning 102bis. Vermindering voor een lage energiewoning, een passiefwoning of een nulenergiewoning 102ter. Vermindering voor interesten die betrekking hebben op leningovereenkomsten ter financiering van energiebesparende uitgaven 102quater. Interestbonificatie voor energiebesparende uitgaven 103. Vermindering voor uitgaven voor vernieuwing van woningen gelegen in een zone voor positief grootstedelijk beleid 104. Vermindering voor de verwerving van obligaties uitgegeven door het Kringloopfonds 105. Vermindering voor de verwerving van obligaties uitgegeven door het Startersfonds 106. Vermindering voor uitgaven met het oog op de verwerving van een elektrisch voertuig of met het oog op de installatie van een oplaadpunt voor elektrische voertuigen 106bis. Belastingvermindering voor de verwerving van obligaties uitgegeven door het Fonds ter reductie van de globale energiekost 106ter. Belastingvermindering voor uitgaven gedaan voor de vernieuwing van een tegen een redelijke huurprijs in huur gegeven woning 106quater. Belastingvermindering voor uitgaven ter beveiliging van woningen tegen inbraak of brand 106quinquies. Belastingvermindering voor inwoners van het Vlaams Gewest in het kader van een win-winlening vanaf 1 september 2006 106sexies. Vermindering voor uitgaven voor een ontwikkelingsfonds 106septies. Vermindering bij inschrijving op aandelen of obligaties van de Caisse d Investissement de Wallonie 106octies. Belastingvermindering voor renovatieovereenkomsten. Vlaams Gewest f. Vermindering voor pensioenen en vervangingsinkomsten 107. Vermindering voor pensioenen en vervangingsinkomsten g. Vermindering voor bezoldigingen ingevolge het presteren van overwerk dat recht geeft op een overwerktoeslag 108. Vermindering voor bezoldigingen ingevolge het presteren van overwerk dat recht geeft op een overwerktoeslag gbis. 108bis. Omzetting van verminderingen in een terugbetaalbaar belastingkrediet Omzetting van verminderingen in een terugbetaalbaar belastingkrediet Fiscaal Zakboekje 12/1 11
h. Voorafbetalingen 109. Voorafbetalingen om belastingvermeerdering te vermijden 110. Bonificatie wegens voorafbetaling van belasting i. Bijzondere aanslagstelsels 111. Omzetting in rente van sommige inkomsten 112. Tarieven van de afzonderlijke aanslagen inzake PB j. Jaarlijkse indexatie 113. Indexatie Deel II: Vennootschapsbelasting (VenB) 114. Landbouwvennootschappen 115. Belastbare basis 115bis. Beleggingsvennootschappen 116. Verkrijging van eigen aandelen of delen 117. Gedeeltelijke verdeling van vermogen 118. Onaantastbaarheidsvoorwaarde voor vrijstelling meerwaarden ten name van vennootschappen 119. Vrijstelling van meerwaarden op aandelen 119bis. Vrijgestelde gewestelijke steunmaatregelen 119ter. Onderzoek en ontwikkeling 120. Technische voorzieningen van verzekeringsondernemingen 121. Beroepskosten van vennootschappen 122. Belastingen en taksen die niet als beroepskosten worden aangemerkt 123. Vrijstelling van meerwaarden op bedrijfsvoertuigen 124. Waardeverminderingen en minderwaarden op aandelen 125. Niet-aftrekbare interesten 125bis. Zuinige voertuigen 126. Investeringsaftrek 127. Vrijgestelde investeringsreserve 127bis. Aftrek voor octrooi-inkomsten 128. Aftrek van definitief belaste inkomsten (DBI) en vrijgestelde roerende inkomsten (VRI) 129. Aftrek van vorige verliezen 130. Belastingaftrek voor risicokapitaal 131. Vereffening van vennootschappen 132. Belastbare verdelingen van maatschappelijk vermogen 133. Herwaarderingscoëfficiënten 134. Belastingvrije verdeling van maatschappelijk vermogen 135. Tarieven VenB 136. (Opgeheven) 137. Winst voortvloeiend uit de homologatie van een reorganisatieplan en uit de vaststelling van een minnelijk akkoord 138. (Opgeheven) 139. (Opgeheven) 140. (Opgeheven) 141. (Opgeheven) 142. (Opgeheven) 143. Coo peratieve participatievennootschappen 12 Kluwer
Deel III: Rechtspersonenbelasting (RPB) 144. Tarieven RPB Deel IV: Belasting van niet-inwoners (BNI) 145. Tarieven BNI (vennootschappen) 146. Tarieven BNI (natuurlijke personen) 147. Buitenlandse kaderleden 148. Eigen vermogen van Belgische inrichtingen Deel V: Voorheffingen A. Onroerende voorheffing (OV) 149. Vrijstellingen inzake OV 150. Vlaams Gewest. Belastingkrediet op het kadastraal inkomen 151. Tarieven inzake OV 152. Verminderingen van OV B. Roerende voorheffing (RV) 153. RV op dividenden Tarieven en vrijstellingen 154. RV op andere roerende inkomsten Tarieven en vrijstellingen 155. Ontstaan van belastingschuld in de RV 156. Aangifte en storting van de RV 157. Beperking, ingevolge dubbelbelastingverdragen, van de RV op roerende inkomsten van Belgische oorsprong 158. Uitkering van interesten en royalty s tussen verbonden ondernemingen in de EU C. Bedrijfsvoorheffing (BV) 159. Schalen en wijzigingen inzake BV 159bis. Forfaitaire vermindering van de BV voor het Vlaams Gewest 160. BV op exceptionele vergoedingen 161. BV op achterstallige bezoldigingen en opzeggingsvergoedingen 162. BV op vergoedingen tot schadeloosstelling van een tijdelijke derving van bezoldigingen, winst of baten 163. BV op vergoedingen aan personen die slechts toevallig of periodiek en bijkomstig worden bezoldigd 164. BV op niet-periodieke bezoldigingen van bedrijfsleiders 165. Vrijstelling van doorstorting van BV voor wetenschappelijk onderzoek 165bis. Vrijstelling van doorstorting van BV voor overwerk 165ter. Vrijstelling van doorstorting van BV voor ploegenarbeid of nachtarbeid 165quater. Vrijstelling van doorstorting van BV voor sportbeoefenaars van minder dan 26 jaar 165quinquies. Algemene vrijstelling van doorstorting van BV Fiscaal Zakboekje 12/1 13
Deel VI: Aanvullende crisisbijdrage 166. Aanvullende crisisbijdrage Deel VII: Diverse bepalingen 167. Te verrekenen bestanddelen 168. Niet-tegenstelbare rechtshandelingen 169. Ruling. Procedure van de voorafgaande beslissingen 169bis. Fiscale regularisatie 169ter. Forfaitaire minima van de belastbare winsten of baten 170. Aanslagtermijnen 171. Nalatigheidsinteresten 172. Lijst van de landen met dubbelbelastingverdrag 173. Administratieve boeten 174. Wisselkoersen 175. Kosten voor openbaarmaking en bekendmaking van boekhoudstukken 176. Verplichte aangifte van bepaalde betalingen rechtstreeks of onrechtstreeks verricht ten voordele van personen gevestigd in bepaalde Staten die door de wet specifiek zijn geviseerd Deel VIII: Diverse tijdelijke fiscale maatregelen ter bevordering van de investeringen, de werkgelegenheid, enz. 177. (Opgeheven) 178. (Opgeheven) 179. (Opgeheven) 180. (Opgeheven) 181. Tax shelter-regeling ten gunste van de audiovisuele producties 182. Fiscale gunstregimes voor de zeescheepvaart Deel IX: Met de inkomstenbelastingen gelijkgestelde belastingen 183. Verkeersbelasting op de autovoertuigen 184. Belasting op spelen en weddenschappen 185. Belasting op automatische ontspanningstoestellen 186. Belasting op de inverkeerstelling 187. Eurovignet 188. Accijnscompenserende belasting Deel X: BTW 188bis. Overheid als belastingplichtige 14 Kluwer
189. Termijnen 190. Intracommunautaire verwervingen door niet-belastingplichtige particulieren 191. Invoer. Begrip 192. Invoer. Vrijstelling voor goederen die deel uitmaken van de persoonlijke bagage van reizigers 193. Invoer. Vrijstelling voor kleine zendingen van particulier tot particulier 194. Invoer. Algemene vrijstelling 195. Uitvoer. Vrijstelling voor goederen uit te voeren in de persoonlijke bagage van buitenlandse reizigers 196. Plaats van diensten 197. Maatstaf van heffing. Forfaitaire maatstaf van heffing voor diensten van reisbureaus 198. Forfaitaire regeling. Toepassingsvoorwaarden 199. Forfaitaire regeling. Activiteitssectoren waarvoor een forfaitaire regeling bestaat 200. Kleine ondernemingen 201. Landbouwregeling. Forfaitaire terugbetalingspercentages 202. Bijzondere regelingen. Optie voor een andere belastingregeling 203. Winstmargeregeling 204. Controle bouwwaarde 205. Teruggaaf van BTW-tegoeden 206. Teruggaaf van BTW aan een in een andere EG-Lidstaat gevestigde belastingplichtige 206bis. Teruggaaf aan een buiten de Gemeenschap gevestigde belastingplichtige of een niet in Belgie gevestigde niet-belastingplichtige rechtspersoon 207. Tarieven 208. Tarieven in de bouwsector 209. Tarieven in de bouwsector (bepaling van toepassing van 1.1.2000 tot 31.12.2010) 209bis. Tarieven in de bouwsector. Privéwoningen (bepalingen van toepassing van 1.1.2009 tot 31.12.2009) 210. Personenwagens voor mindervaliden 211. Aftrek. Uitsluitingen en beperkingen 211bis. BTW-eenheid 212. Ruling. Procedure van de voorafgaande beslissingen 212bis. Fiscale regularisatie 212ter. Antimisbruikmaatregel 212quater. Misbruik. Begrip Deel XI: Diverse rechten en taksen 213. Taks op de beursverrichtingen en de reporten 213bis. Taks op de omzetting van effecten aan toonder 214. Bijzondere taks op kasbons in het bezit van financiële tussenpersonen 215. Jaarlijkse taks op de verzekeringsverrichtingen 216. Jaarlijkse taks op de winstdeelnemingen 217. Taks op het langetermijnsparen Fiscaal Zakboekje 12/1 15
218. Belasting voor aanplakking. Bedragen 219. Bijzondere taks op de gereserveerde winsten van bepaalde kredietinstellingen 220. Taks op de aflevering van effecten aan toonder Deel XII: Registratierechten 221. Termijnen voor aanbieding ter registratie 222. Tarief van de voornaamste registratierechten 222bis. Vermijding van gelijktijdige heffing van registratierecht en BTW (Vlaams Gewest en Brussels Hoofdstedelijk Gewest) 222ter. Vlaams Gewest. Minnelijke ontbinding of vernietiging van een koopovereenkomst 222quater. Waals Gewest. Ontbinding of vernietiging van een overeenkomst 223. Schenkingsrecht. Lokalisatiecriteria 224. Schenkingsrecht. Vlaams Gewest 225. Schenkingsrecht. Brussels Hoofdstedelijk Gewest 226. Schenkingsrecht. Waals Gewest 227. (Opgeheven) 228. (Opgeheven) 229. (Opgeheven) 230. (Opgeheven) 231. (Opgeheven) 232. (Opgeheven) 233. Waardebepaling voor vruchtgebruik van onroerend goed 234. Kleine landeigendommen en bescheiden woningen. Vlaams Gewest 234bis. Kleine landeigendommen en bescheiden woningen. Waals Gewest 235. Vrijstellingen van het recht van inbreng in vennootschap 236. Teruggaaf bij wederverkoop van een onroerend goed 237. Vlaams Gewest. Hoofdverblijfplaats van een natuurlijke per- 237bis. soon. Abattement. Meeneembaarheid. Teruggaaf. Vlaams Gewest. Hoofdverblijfplaats. Renovatieabattement. Teruggaaf 238. Brussels Hoofdstedelijk Gewest. Hoofdverblijfplaats van een natuurlijke persoon. Vermindering. Teruggaaf 239. Niet-tegenstelbare akten en rechtshandelingen 240. Ruling. Procedure van de voorafgaande beslissingen Deel XIII: Successierechten 241. Termijnen voor aangifte en betaling 242. Inbetalinggeving van kunstwerken 243. Waardebepaling voor vruchtgebruik 244. Lokalisatiecriteria 244bis. Recht van overgang bij overlijden 245. Waals Gewest. Tarief van het successierecht 246. Brussels Hoofdstedelijk Gewest. Tarief van het successierecht 16 Kluwer
247. Vlaams Gewest. Tarief van het successierecht 248. Jaarlijkse taks op de VZW s en de private stichtingen 249. Jaarlijkse taks op de beleggingsinstellingen, de beheersvennootschappen, de kredietinstellingen en de verzekeringsondernemingen 250. Jaarlijkse taks op de coo rdinatiecentra 251. Internationale overeenkomsten 252. Niet-tegenstelbare akten en rechtshandelingen 253. Ruling. Procedure van de voorafgaande beslissingen Deel XIV: Hoofdelijke aansprakelijkheid en inhoudingsplicht voor de belastingschulden en sociale schulden van aannemers 254. Werkingssfeer 255. Registratie van de aannemers 256. Hoofdelijke aansprakelijkheid voor belastingschulden 257. Inhoudingsplicht voor belastingschulden 257bis. Hoofdelijke aansprakelijkheid voor sociale schulden 257ter. Inhoudingsplicht voor sociale schulden Deel XV: Varia 258. Interestvoeten Deel XVI: Nuttige adressen 259. Kabinet en Centrale Administraties 260. Buitenlandse investeringen in België 261. Officiële publicaties 262. Diverse betalingen 263. Invorderingen 264. Niet-inwoners 265. Documentatiecentra bedrijfsvoorheffing 265bis. Scanningscentra 265ter. Aangiften RV (op papier) 265quater. Registratie onderhandse huurcontracten Brussels Hoofdstedelijk Gewest 266. Gewestelijke directies van de directe belastingen 267. Directies invordering van de directe belastingen 268. Gewestelijke directies van de BTW 269. Gewestelijke directies van de registratie 270. Gewestelijke instanties investeringsaftrek 271. Provinciale Registratiecommissies Alfabetische index Fiscaal Zakboekje 12/1 17