Een vennootschap oprichten Sociaal statuut en andere aspecten
januari 2014 Richt ik een vennootschap op, of houd ik het bij een eenmanszaak? Zowel startende als gevestigde zelfstandigen stellen zich deze vraag wel eens. Beide pistes hebben hun vooren nadelen. Wie begint met een vennootschap zal al snel merken dat men rekening moet houden met heel wat sociaalrechtelijke, fiscale en vennootschapsrechtelijke bepalingen. Door deze brochure ziet u hopelijk door de bomen het bos weer. Een vennootschap oprichten Pro en contra Bepaalde vennootschappen (onder meer NV, BVBA, CVBA) hebben beperkte aansprakelijkheid. Dit wil zeggen dat de aansprakelijkheid van de oprichters in principe beperkt blijft tot hun inbreng in de vennootschap. Dit is echter geen absoluut gegeven aangezien er een aantal correctiemechanismen bestaan zoals de bankwaarborg en de (eventuele) gerechtelijke doorbraak bij faillissement. Ook op fiscaal vlak kan de vennootschap nuttig zijn. De maximale tarieven in de vennootschapsbelasting liggen immers lager dan in de personenbelasting. Zo bedraagt het normale tarief 33,99 % (vergeleken met het maximumtarief van 50 % in de personenbelasting). Onder bepaalde voorwaarden (o.a. belastbaar inkomen van de vennootschap lager dan 322 500 euro) kan de vennootschap een verlaagd progressief tarief genieten (24,98 % op de schijf tot 25 000 euro, 31,93 % op de schijf van 25 000 euro tot 90 000 euro en 35,54 % op de schijf van 90 000 euro tot 322 500 euro). Het is bovendien mogelijk om voor de zaakvoerders of bestuurders een bijkomende ziekte- en invaliditeitsverzekering, een hospitalisatieverzekering en een bijkomende pensioenopbouw te voorzien via een bedrijfsleiders- of een groepsverzekering of via een individuele pensioentoezegging. Onder bepaalde voorwaarden (o.a. de 80% grens) zijn de premies voor deze extra-legale pensioenvorming aftrekbaar in de vennootschapsbelasting. De verkoop van aandelen van een vennootschap is in principe belastingvrij aangezien die meestal geacht wordt te kaderen in het normaal beheer van een privaat patrimonium. Verder kan door een vennootschap de continuïteit verzekerd worden aangezien men kan bepalen hoe bij overlijden de aandelen vererfd worden. Binnen bepaalde vormen (voornamelijk de BVBA) bestaan bovendien nog bijzondere mogelijkheden om de overdracht van de aandelen te beperken, wat de controle op de onderneming vergroot. Sociaalrechtelijk zijn bestuurders, net als zaakvoerders en werkende vennoten, zelfstandigen. Zij zullen dan ook moeten aansluiten en eventueel sociale bijdragen betalen in de zelfstandigenregeling (zie p. 3 en 4). Ook de vennootschap zelf moet zich aansluiten en jaarlijks een forfaitaire bijdrage betalen (zie p. 7). Het oprichten van een vennootschap heeft ook mindere punten. Er zijn meer formaliteiten te vervullen. Zo moet men algemene vergaderingen beleggen, publicaties doen in het Staatsblad, een jaarrekening voeren en neerleggen,... Dit brengt natuurlijk oprichtings-, werkings- en advieskosten met zich mee (zie p. 3). Tenslotte is er een scheiding tussen het vermogen van de vennootschap en het privé-vermogen. De inkomsten zijn immers eigendom van de vennootschap, en niet van de privé-persoon achter de vennootschap. Welke vennootschap past het best voor u? Dit hangt in hoofdzaak af van wat u precies wil doen. Elke vennootschapsvorm heeft zijn eigen kenmerken. We beperken ons hierbij tot de drie courante vormen: de NV, de BVBA en de CV. De NV wordt meestal gebruikt voor grotere kapitaalkrachtige ondernemingen waar de nadruk ligt op de vlotte verhandelbaarheid van de aandelen en waar in principe de aandeelhouders andere personen zijn dan de bestuurders. Een NV heeft beperkte aansprakelijkheid, het minimumkapitaal bedraagt 61 500 euro en moet volledig volstort zijn. De vennoten moeten tenminste 2 natuurlijke personen of rechtspersonen zijn en er moeten minstens drie bestuurders zijn (slechts twee indien er twee aandeelhouders zijn). De BVBA is zeer populair als familievennootschap en als vennootschap voor vrije beroepen omdat zij zeer gesloten kan worden gehouden (beperking overdracht aandelen) en omdat zij de enige vennootschap is die geldig kan worden opgericht door 1 persoon (= eenpersoons-bvba). Een BVBA heeft beperkte aansprakelijkheid, het minimumkapitaal bedraagt 18 550 euro waarvan 6 200 euro moet volstort zijn (12 400 euro indien het gaat om een eenpersoons-bvba). In 2010 wordt een nieuwe variant van de BVBA ingevoerd, namelijk de Starters- BVBA of S-BVBA. De oprichter moet het financieel plan opmaken met bijstand van een erkende boekhouder of accountant. De S-BVBA kan opgericht worden met een kapitaal van minimaal 1 euro. Wel moet het kapitaal ten laatste 5 jaar na de oprichting verhoogd worden tot 18 550 euro. Vanaf dan verliest de vennootschap haar bijzondere hoedanigheid en gaat ze als een gewone BVBA door het leven. Een CV is vooral aangewezen indien het 2
aantal vennoten sterk kan fluctueren en een soepele uittreding en toetreding van vennoten wenselijk is. Er zijn 2 soorten coöperatieve vennootschappen: de CV met beperkte aansprakelijkheid (CVBA), en de CV met onbeperkte aansprakelijkheid (CVOA). Het minimumkapitaal bedraagt voor een CVBA 18 500 euro, waarvan 6 200 euro volstort. Voor een CVOA is er geen minimumkapitaal. Voor een CV zijn tenminste 3 vennoten vereist en 1 bestuurder. Formaliteiten Opstellen van een financieel plan De oprichters van een vennootschap met beperkte aansprakelijkheid moeten een financieel plan opstellen, waarin het maatschappelijk kapitaal van de vennootschap wordt verantwoord. Indien de vennootschap failliet gaat binnen de 3 jaar en het kapitaal kennelijk ontoereikend was voor de normale uitoefening van de bedrijvigheid gedurende tenminste 2 jaar, zijn de oprichters hoofdelijk aansprakelijk voor alle schulden. Kost: ± 500 euro. Bedrijfsrevisor Wanneer de oprichters van een vennootschap met beperkte aansprakelijkheid een inbreng in natura doen (machines, onroerend goed), kan het zijn dat een bedrijfsrevisor hierover verslag moet uitbrengen. Kostprijs: ongeveer 1 500 euro. Opmaken statuten/inbreng Bij de oprichting van een vennootschap met beperkte aansprakelijkheid moeten de statuten bij notariële akte worden opgemaakt en zijn er dus notariskosten ten belope van ongeveer 1 000 euro. Ondernemingsloket Als het gaat om een handelsonderneming, moet de mandataris of zijn aangestelde ook nog langs een ondernemingsloket om het ondernemingsnummer van de vennootschap als zodanig te laten valideren en het ook te laten activeren als BTW-nummer. Dit kan via Acerta Ondernemingsloket. Aansluiting sociaal verzekeringsfonds Een handelsvennootschap moet zich, zo-als de mandatarissen en werkende vennoten, aansluiten bij een sociaal verzekeringsfonds (zie p. 7). Ook dit kan bij Acerta. Bekendmaking oprichtingsakte Een uittreksel van de oprichtingsakte moet bekendgemaakt worden in het Belgisch Staatsblad. Het doel ervan is derden op de hoogte te stellen van het bestaan van de vennootschap. De publicatiekost bedraagt 260 euro voor neerleggingen op papier en 210 euro voor electronische neerleggingen. Inschrijving in de KBO Een vennootschap moet ingeschreven worden in de Kruispuntbank voor Ondernemingen (KBO). Dit gebeurt bij de neerlegging van de oprichtingsakte op de griffie van de Rechtbank van Koophandel. Fiscale aspecten Bezoldigingen van bedrijfsleiders Mandatarissen en werkende vennoten moeten belastingen betalen op hun inkomsten uit de vennootschap. Sinds aanslagjaar 1998 (inkomstenjaar 1997) hanteert de fiscus het begrip bezoldigingen aan bedrijfsleiders. Hieronder vallen de beloningen aan: een natuurlijke persoon die een opdracht als bestuurder, zaakvoerder, vereffenaar of soortgelijke functies uitoefent; de natuurlijke persoon die in de vennootschap een leidende werkzaamheid of een leidende functie van dagelijks bestuur, van commerciële, financiële of technische aard uitoefent zonder arbeidsovereenkomst. De eerste groep omvat iedereen die mandataris is van een vennootschap. Bestuurders, zaakvoerders en vereffenaars worden expliciet vermeld. Het maakt niet uit of de zaakvoerder aangesteld wordt door de algemene vergadering of door de statuten. Het begrip soortgelijke functies slaat op personen die formeel niet aangeduid zijn als bestuurder, zaakvoerder of vereffenaar maar die in feite deze functies wel uitoefenen. Dit is onder meer het geval voor de directeur-werknemer die belast is met het dagelijks bestuur maar die de grenzen van het gewoon dagelijks bestuur overschrijdt en zich de bevoegdheden toemeet (of toegekend krijgt) die normaliter aan een echte bestuurder toekomen. De tweede groep slaat op personen die een leidinggevende functie uitoefenen. Volgens de Minister van Financiën 3 gaat het hierbij over de algemene directeurs, commerciële, technische of financiële directeurs. Tot deze categorie kunnen enkel personen behoren die hun activiteiten uitoefenen op zelfstandige basis. De fiscus geeft een ruime interpretatie aan het begrip bezoldigingen van bedrijfsleiders. Hieronder vallen: alle vaste of veranderlijke bezoldigingen en tantièmes die vennootschappen toekennen aan hun bedrijfsleiders en die niet de terugbetaling zijn van eigen kosten van de vennootschap; de voordelen van alle aard; het gedeelte van het huurinkomen dat in een bezoldiging van bedrijfsleiders moet geherkwalificeerd worden (dit is bij verhuur van een onroerend goed door de bedrijfsleider aan de vennootschap). Terugbetaalde kosten van de vennootschap en sociale voordelen zijn echter vrijgesteld. Welke kosten kan een bedrijfsleider inbrengen? In tegenstelling tot de fiscale categorie van de bezoldigingen van werknemers genieten de bezoldigingen aan bedrijfleiders maar van een kostenforfait van 3 % met een maximum van 2 124 euro. Het forfait wordt berekend op alle vaste of veranderlijke vergoedingen die de bedrijfsleider ontvangt als vergoeding voor zijn taak. Vergoedingen tot herstel van een tijdelijke derving van bezoldigingen worden niet in de berekeningsbasis opgenomen. Naast het forfait mag men ook de betaalde sociale bijdragen en de bijdrage van het Vrij Aanvullend Pensioen als beroepskost aftrekken. Men kan natuurlijk ook de werkelijke kosten bewijzen. Dit vereist dat de kosten noodzakelijk verband houden met de beroeps werkzaamheid, gedaan of gedragen werden in het betreffende be lastbaar tijdperk, gedaan zijn om de be lastbare inkomsten te verkrijgen of te be houden en natuurlijk bewezen worden. Wat zijn de gevolgen voor het sociaal statuut? De berekening van de sociale bijdragen gebeurt op het netto-belastbaar inkomen van drie jaar terug. Hoe hoger dit inkomen, hoe hoger de bijdragen. Zoals u in de tabel op pagina 6 kan lezen stijgen de sociale bijdragen niet meer zodra het netto-belastbaar inkomen hoger ligt dan de maximumgrens.
januari 2014 Bedrijfsvoorheffing Op de bezoldigingen aan bedrijfsleiders is bedrijfsvoorheffing verschuldigd. Het gaat over een verplichte bronheffing die wordt ingehouden op het moment van de toekenning of uit betaling van het beroepsinkomen. De heffing is een voorschot op de globale belasting die verschuldigd is. De bedrijfsvoorheffing berekent men op het bedrag van de werkelijk be taalde of toegekende bruto-inkomsten, verminderd met een forfaitair bedrag dat een compensatie vormt voor de inhouding van sociale bijdragen. De berekening van de bedrijfsvoorheffing hangt af van de grootte van de maandelijkse bruto-bezoldiging en van de vraag of het al dan niet periodieke bezoldigingen zijn. Indien de maandelijkse brutobezoldigingen lager zijn dan 7 500 euro per maand hanteert men wettelijk vastgelegde barema s. Boven dit bedrag gebruikt men een specifieke formule. Indien de inkomsten niet periodiek zijn moet men eveneens een bijzondere berekeningswijze toepassen. Acerta tot uw dienst U kunt de bedrijfsvoorheffing voor de mandataris laten berekenen door Acerta Sociaal Secretariaat. Vraag meer informatie via onze kantoren (zie laatste pagina). Vennootschapsbelasting Ook de vennootschap is belastingplichtig. Voor informatie hierover verwijzen we naar uw boekhouder, accountant of fiscaal adviseur. Sociaal statuut zelfstandigen Wie moet zich aansluiten als zelfstandige? Binnen de vennootschap komen verschillende hoedanigheden voor die tot gevolg hebben dat men als zelfstandige wordt beschouwd. Dit is het geval voor de mandatarissen en de werkende vennoten. Mandatarissen en werkende vennoten Wie mandataris van een vennootschap is (dit is het geval voor bestuurders, zaakvoerders en de eventuele vereffenaar) moet zich aansluiten als zelfstandige. Dit is ook het geval voor de onbezoldigde mandatarissen. Zij zijn echter niet verzekeringsplichtig als zij het onbezoldigd karakter in rechte en in feite kunnen aantonen. Daarnaast moeten ook alle werkende vennoten zich aansluiten als zelfstandige. Werkende vennoten zijn personen die aandelen hebben in de vennootschap en die een werkelijke en regelmatige bezigheid in die vennootschap uit-oefenen zonder band van ondergeschiktheid. Wie enkel aandelen heeft in de vennootschap is een stille vennoot en moet zich niet aansluiten als zelfstandige. Onbezoldigde mandatarissen die ook werkend vennoot zijn, zijn verzekeringsplichtig als werkend vennoot. Begin De verzekeringsplicht van een mandataris begint op het moment van de benoeming. Bij de oprichting van een vennootschap met rechtspersoonlijkheid begint de verzekeringsplicht vanaf de neerlegging van de oprichtingsakte ter griffie, waardoor de rechtspersoonlijkheid verkregen wordt. Heeft de vennootschap bij de oprichting nog geen exploitatie, dan kan de begindatum verlaat worden op basis van een attest dat de datum van onderwerping aan de vennootschapsbelasting bepaalt. Wanneer de mandataris van de vennootschap voor de datum van de oprichting, begin van exploitatie,... reeds optrad als lasthebber of feitelijk bestuurder, moet hij vanaf de aanvang van deze activiteit aansluiten. Werkende vennoten moeten zich aansluiten vanaf het moment waarop ze werkend vennoot worden. Einde De verzekeringsplicht van de mandataris stopt op het moment waarop de vennootschap aanvaard heeft dat het ontslag uitwerking heeft (deze datum moet dus in de beslissing vermeld staan). De publicatiedatum van dit bericht in het Vermijd een geldboete! Beginnende zelfstandigen en mandatarissen moeten zich aansluiten bij een sociaal verzekeringsfonds ten laatste op de dag waarop de zelfstandige activiteit begint. Wie dit verwaarloost, riskeert een geldboete van 500 tot 2 000 euro (nieuwe wetgeving vanaf 1 april 2010). Staatsblad is niet relevant. Het bewijs van de stopzetting levert men door een kopie van de beslissing te bezorgen aan het sociaal verzekeringsfonds.. De verzekeringsplicht van de mandataris stopt eveneens indien de vennootschap is gestopt met haar exploitatie ( slapende vennootschappen ). De mandataris bewijst dit a.h.v. een attest van de dienst vennootschapsbelasting. Een nihil-aangifte van de BTW volstaat niet. Werkende vennoten moeten aangesloten blijven als zelfstandige tot de ontslagdatum die aanvaard werd door de vennootschap. Dit kan men bewijzen door o.a. een PV van de algemene vergadering of een attest vanwege de zaakvoerder. Arbeidsongeschiktheid is op zich geen bewijs van een reële stopzetting. Mag ik daarnaast ook werknemer zijn in de vennootschap? Dat mag, maar men moet er wel over waken dat de activiteit van werkend vennoot (of mandataris) en de activiteit als werknemer duidelijk twee aparte activiteiten zijn. Bovendien moet er een gezagsrelatie bestaan. Dit wil zeggen dat, voor wat de activiteit als werknemer betreft, er iemand moet zijn die het werkgeversgezag uitoefent. Dit gezag kan bv. worden uitgeoefend door de raad van bestuur van de vennootschap of door een andere bestuurder. Het moet gaan om een reële gezagsuitoefening. Indien de betrokkene zelf 50 % van de aandelen heeft, of wanneer het gaat over een zaakvoerder in een eenmans-bvba is deze voorwaarde niet vervuld. Opgelet: fiscaal speelt het attractiebeginsel. Men gaat ervan uit dat alle inkomsten (ook die als werknemer) zelfstandige 4
inkomsten zijn. Acerta zal op verzoek de inkomsten als werknemer buiten beschouwing laten voor de bijdragenberekening. Het dagelijks bestuur Binnen een NV kan dit opgedragen worden aan een lid van de raad van bestuur of aan iemand die geen lid is. In het eerste geval is de betrokkene al zelfstandige omdat hij mandataris is. De activiteit van dagelijks bestuurder kan nochtans als werknemer uitgeoefend worden. Er moet dan wel een gezagsrelatie be staan, en het moet een duidelijk onderscheiden taak zijn t.o.v. de taak als lid van de raad van bestuur. Voor de dagelijkse bestuurders die geen lid zijn van de raad van bestuur moet men kijken naar de feiten. Indien er ondergeschikt verband aanwezig is, gaat het om een werknemer. Is dit niet aanwezig dan is het een zelfstandige. Voor de BVBA gaat men ervan uit dat deze principes eveneens van toepassing zijn. Bijzondere mandaten De vaste vertegenwoordiger (= diegene die een vennootschap-bestuurder vertegenwoordigt in de bestuurde vennootschap) is steeds verzekeringsplichtig als zelfstandige. Hierop bestaan slechts enkele uitzonderingen. Ook een lid van het directiecomité van een NV moet steeds beschouwd worden als zelfstandige. Over deze specifieke mandaten neemt u best contact op met één van onze kantoren. De meewerkende echtgenote De meewerkende echtgenote van een bedrijfsleider van een vennootschap moet (mag) niet aansluiten bij een sociaal verzekeringsfonds. Bedoeld zijn de mandataris en de leidinggevende zelfstandige in de vennootschap, die hun inkomen aangeven in deel II van de fiscale aangifte, vak 12, codes 1 400/2 400. Landbouwvennootschappen vallen hieronder indien ze gekozen hebben voor onderwerping aan de vennootschapsbelasting. Opgelet: de echtgenote die helpt in de vennootschap en aandelen heeft, is in principe werkend vennoot en moet aansluiten als zelfstandige. Hetzelfde geldt indien ze in eigen naam een mandaat bekleedt en/of inkomsten uit de vennootschap geniet. Bijdragen De bijdrageberekening verschilt naargelang men zelfstandige is in hoofdberoep, dan wel in bijberoep. Hoofdberoep Indien u enkel zelfstandige bent, betaalt u bijdragen in hoofdberoep. Deze bijdragen worden berekend op het beroepsinkomen van drie jaar terug. Een overzicht van deze bijdragen treft u aan in de tabellen op pagina 6. Voor beginnende zelfstandigen geldt een bijzondere regel. Zolang het be roepsinkomen niet officieel vaststaat, be taalt u voorlopige bijdragen. Na twee of drie jaar deelt de fiscus het werkelijke inkomen mee en worden de so ciale bijdragen geregulariseerd. Dit kan tot gevolg hebben dat u moet bijbetalen. Door hogere voorafbetalingen te doen, vermijdt u deze navordering. Bijberoep Essentieel voor een zelfstandige in bijberoep is dat hij een ander, niet-zelfstandig, hoofdberoep heeft. Dit is bijvoorbeeld het geval indien u minstens halftijds werkt als werknemer of als ambtenaar. Ook wanneer u een loontrekkende activiteit stopgezet heeft en uitkeringen geniet in de sociale zekerheid of pensioenrechten blijft vormen als loontrekkende kan u zelfstandige in bijberoep zijn (bv. gedurende het tijdskrediet). Wie zelfstandige in bijberoep is en een netto-inkomen als zelfstandige heeft dat lager ligt dan 1 423,89 euro betaalt geen sociale bijdrage. Zij moeten wel aansluiten, maar geen bijdragen betalen... Gelijkstelling met bijberoep Daarnaast is er ook de gelijkstelling met bijberoep. Hierdoor kunnen gehuwden, studenten, weduwen en weduwnaars ondanks het feit dat ze zelfstandige in hoofdberoep zijn toch de verminderde bijdragen in bijberoep betalen. Dit vereist wel dat het beroepsinkomen beperkt blijft (6 742,06 euro per jaar). Ligt het inkomen toch hoger, dan zal men de gewone bijdragen in hoofdberoep moeten betalen. Gepensioneerde mandatarissen De gepensioneerde mandataris mag een toegelaten activiteit uitoefenen. Hij moet dit wel meedelen aan de pensioendiensten. Deze zelfstandige activiteit mag een netto-inkomen opleveren van 21 694,00 euro indien er nog kinderlast is, of 17 835,00 euro zonder kinderlast. Indien de gepensioneerde vervroegd met pensioen ging (wat ten vroegste kan vanaf 60 jaar) is er een bijzondere grens van toepassing tot op het moment dat men de wettelijke pensioenleeftijd bereikt. In dat geval mag men netto nog 9 262,00 euro verdienen indien er kinderen ten laste zijn en 6 175,00 euro indien dit niet langer het geval is. Indien het inkomen beneden het bedrag van de toegelaten bezigheid blijft, zijn er verminderde bijdragen verschuldigd. Met een jaarlijks inkomen van minder dan 2 847,80 euro moet de mandataris geen sociale bijdragen betalen. Een onbezoldigde gepensioneerde mandataris tenslotte moet niet aansluiten als zelfstandige. Hogere voorlopige bijdragen U kan een voorlopige bijdrage be talen, berekend op uw vermoedelijk beroepsinkomen. Dit heeft voordelen: u spreidt uw betalingen. Vooral het vierde jaar van de activiteit kan financieel zwaar uitvallen; u kan deze hogere voorlopige bijdragen nu reeds fiscaal aftrekken: hierdoor vermindert uw beroepsinkomen, waardoor ook uw definitieve bijdragen lager uitvallen. U bespaart dus niet alleen belastingen, maar ook sociale bijdragen; Voorafbetalingen boven het wettelijk minimum leveren u een bonus op van 0,75 % per kwartaal, gelegen tussen de voorafbetaling en de regularisatie. Dit komt neer op een intrest van 3 % per jaar. Een eenvoudig briefje volstaat: wij kunnen uw bijdragen verhogen of opnieuw verlagen. 5
januari 2014 Vrij aanvullend pensioen (VAPZ) en groepsverzekering Zelfstandigen en bedrijfsleiders die de sociale bijdragen in hoofdberoep betalen, kunnen via het sociaal verzekeringsfonds aanvullende pensioenbijdragen storten. Deze bijdragen zijn aftrekbaar van het beroepsinkomen en geven een besparing aan belastingen en sociale bijdragen die voordeliger is dan bij de klassieke pensioenverzekeringen (pensioensparen, levensverzekering,...). Acerta biedt zowel een gewoon als een sociaal VAPZ aan. Het sociaal VAPZ is identiek aan het gewoon VAPZ, maar aangevuld met een verzekering arbeidsongeschiktheid en invaliditeit. Voordelen van het VAPZ Het VAPZ is wettelijk beschermd en fiscaal ondersteund. De beroepswinst die u in uw VAPZ steekt, blijft vrij van belastingen en sociale bijdragen: u trekt uw VAPZbijdrage fiscaal af als beroepskost. Producten zoals het pensioensparen en de levensverzekering zijn fiscaal veel minder voordelig. Het kapitaal dat u bijeenspaart, brengt een gewaarborgde interest en eventueel een winstdeelname op. U bouwt op die manier een interessant aanvullend pensioen op tegen uw pensioenleeftijd. Indien u vóór de pensioenleeftijd overlijdt, gaat uw aanvullend pensioen naar uw nabestaanden. U kunt zich bovenop dit aanvullend pensioen extra verzekeren. Uw aanvullend pensioen wordt bij de uitbetaling zeer mild belast. U betaalt uw VAPZ-bijdrage via Acerta Sociaal Verzekeringsfonds. Acerta zorgt voor de fiscale optimalisatie van uw VAPZ-bijdrage en voor de betalingslink met uw sociale bijdragen, zodat de fiscale aftrekbaarheid niet fout kan lopen. Acerta stort uw bijdragen door naar KBC Verzekeringen, die uw pensioenspaarrekening beheert. U kunt binnen de vennootschap het VAPZ cumuleren met een groeps- of bedrijfsleidersverzekering op voorwaarde dat u de 80 %-regel respecteert! Bent u geïnteresseerd? Voor bijkomende informatie kunt u ons contacteren via zelfstandigen@acerta.be, tel. 078 05 10 63 of via uw Acerta kantoor. U kunt ook de uitgebreidere Accent over het VAPZ downloaden of een vrijblijvende persoonlijke berekening aanvragen via onze website ikbenzelfstandige.be. Barema 2014 op basis van het netto beroepsinkomen Hoofdberoep, het eerste jaar vanaf het 4de jaar Sociale bijdrage VAPZ-bijdrage Sociale bijdrage VAPZ-bijdrage per kwartaal* per jaar* per kwartaal* per jaar* Jaarinkomen Zelfstandige Meewerk. echtgeno(o)t(e) Gewoon Sociaal Jaarinkomen Zelfstandige Meewerk. echtgeno(o)t(e) Gewoon Sociaal 2014 maxistatuut ministatuut 2011 maxistatuut ministatuut 0,00 679,73 298,61 26,20 1 051,51 1 209,82 0,00 729,46 320,45 26,20 100,00 100,00 5 653,98 679,73 298,61 26,20 1 051,51 1 209,82 5 346,76 729,46 320,45 26,20 461,93 531,47 7 500,00 679,73 396,10 26,20 1 051,51 1 209,82 7 500,00 729,46 449,50 26,20 647,96 745,51 12 870,43 679,73 679,73 26,20 1 051,51 1 209,82 12 171,10 729,46 729,46 26,20 1 051,51 1 209,82 15 000,00 792,20 792,20 30,53 1 225,50 1 410,00 15 000,00 899,01 899,01 32,29 1 295,91 1 491,02 17 500,00 924,23 924,23 36,63 1 429,75 1 645,00 17 500,00 1 048,84 1 048,84 37,66 1 511,90 1 739,52 20 000,00 1 056,26 1 056,26 40,70 1 634,00 1 880,00 20 000,00 1 198,69 1 198,69 43,04 1 727,89 1 988,02 22 500,00 1 188,30 1 188,30 45,80 1 838,25 2 115,00 22 500,00 1 348,52 1 348,52 48,42 1 943,87 2 236,52 25 000,00 1 320,33 1 320,33 50,89 2 042,50 2 350,00 25 000,00 1 498,36 1 498,36 53,80 2 159,86 2 485,03 27 500,00 1 452,37 1 452,37 55,97 2 246,75 2 585,00 27 500,00 1 648,19 1 648,19 59,18 2 375,84 2 733,53 30 000,00 1 584,39 1 584,39 61,06 2 451,00 2 820,00 30 000,00 1 798,03 1 798,03 64,57 2 591,83 2 982,03 32 500,00 1 716,43 1 716,43 66,15 2 655,25 3 055,00 32 500,00 1 947,86 1 947,86 69,95 2 807,82 3 230,53 37 051,29 Maximum bijdrage VAP Z 3 027,09 3 482,82 35 038,07 Maximum bijdrage VAPZ 3 027,09 3 482,82 40 000,00 2 112,53 2 112,53 81,41 3 027,09 3 482,82 40 000,00 2 397,37 2 397,37 86,09 3 027,09 3 482,82 42 500,00 2 244,56 2 244,56 86,50 3 027,09 3 482,82 42 500,00 2 547,20 2 547,20 91,47 3 027,09 3 482,82 45 000,00 2 376,59 2 376,59 91,59 3 027,09 3 482,82 45 000,00 2 697,03 2 697,03 96,85 3 027,09 3 482,82 47 500,00 2 508,63 2 508,63 96,67 3 027,09 3 482,82 47 500,00 2 846,87 2 846,87 102,23 3 027,09 3 482,82 50 000,00 2 640,66 2 640,66 101,76 3 027,09 3 482,82 50 000,00 2 996,70 2 996,70 107,62 3 027,09 3 482,82 52 500,00 2 772,69 2 772,69 106,85 3 027,09 3 482,82 52 500,00 3 146,54 3 146,54 112,99 3 027,09 3 482,82 55 000,00 2 904,72 2 904,72 111,94 3 027,09 3 482,82 55 000,00 3 244,20 3 244,20 116,51 3 027,09 3 482,82 57 500,00 3 005,35 3 005,35 115,64 3 027,09 3 482,82 57 500,00 3 340,64 3 340,64 119,98 3 027,09 3 482,82 60 000,00 3 096,55 3 096,55 118,93 3 027,09 3 482,82 60 000,00 3 437,08 3 437,08 123,45 3 027,09 3 482,82 65 000,00 3 278,95 3 278,95 125,49 3 027,09 3 482,82 65 000,00 3 629,96 3 629,96 130,40 3 027,09 3 482,82 70 000,00 3 461,35 3 461,35 132,07 3 027,09 3 482,82 70 000,00 3 822,84 3 822,84 137,35 3 027,09 3 482,82 75 000,00 3 643,74 3 643,74 138,63 3 027,09 3 482,82 75 000,00 4 015,71 4 015,71 144,30 3 027,09 3 482,82 81 902,81 3 895,55 3 895,55 147,70 3 027,09 3 482,82 77 452,53 4 110,32 4 110,32 147,70 3 027,09 3 482,82 81 902,81 Maximumplafond sociale bijdragen 77 452,53 Maximumplafond sociale bijdragen (*) Alle bedragen zijn inclusief beheerskosten. 6
De vennootschapsbijdrage De handelsvennootschappen die onderworpen zijn aan de Belgische vennootschapsbelasting of aan de belasting der niet-verblijfhouders moeten zich aansluiten bij een sociaal verzekeringsfonds en de jaarlijkse vennootschapsbijdrage betalen. De VZW s, de feitelijke verenigingen en de burgerlijke vennootschappen die geen handelsvorm hebben aangenomen, zijn vrijgesteld. Wat moet u doen? Iedere verzekeringsplichtige vennootschap moet zich aansluiten bij een sociaal verzekeringsfonds binnen 3 maanden na de datum van de neerlegging van de oprichtingsakte. Bedragen U vindt een overzicht van de vennootschapsbijdragen voor de voorbije jaren in de volgende tabel. Vanaf 2001 334,66 Vanaf 2002 335,00 Voor 2004 347,50 of 840,00 Voor 2005 347,50 of 852,50 Voor 2006 347,50 of 852,50 Voor 2007 347,50 of 852,50 Voor 2008 347,50 of 852,50 Voor 2009 347,50 of 852,50 Voor 2010 347,50 of 852,50 Voor 2011 347,50 of 852,50 Voor 2012 347,50 of 868,00 Voor 2013 347,50 of 868,00 Voor 2014 347,50 of 868,00 Bijdrage 2014 In 2004 werd de vennootschapsbijdrage ontdubbeld. Vennootschappen met een balanstotaal van maximaal 646 787,86 euro betalen voor 2014 een bijdrage van 347,50 euro. Vennootschappen met een balanstotaal hoger dan 646 787,86 euro betalen 868,00 euro. De jaarrekening van het voorlaatste afgesloten boekjaar is bepalend. Voor het bijdragejaar 2014 is dit dus in de regel het boekjaar 2012. Deze jaarrekening is in principe neergelegd bij de Balans-centrale van de Nationale Bank van België (NBB) en de overheid baseert zich op de gegevens van de NBB om te bepalen welke vennootschappen de lage of de hoge bijdrage verschuldigd zijn. U moet dus geen formulieren of bewijsstukken bezor- gen. Vennootschappen waarover de NBB geen gegevens bezit, betalen de bijdrage van 347,50 euro. Ook de startende vennootschappen die geen voorlaatste boekjaar hebben, betalen dus de lage bijdrage. Betalingstermijn Bestaande vennootschappen of vennootschappen die opgericht worden vóór 1 april van het bijdragejaar, moeten de bijdrage betalen vóór 1 juli. Vennootschappen die opgericht zijn vanaf 1 april zijn de bijdrage verschuldigd op het einde van de derde maand volgend op de maand van de neerlegging van de oprichtingsakte. Op het bedrag dat niet tijdig betaald is, wordt een verhoging aangerekend van 1 % per maand vertraging. De vennootschap kan in behartigenswaardige omstandigheden of in gevallen van overmacht kwijtschelding van deze verhogingen aanvragen. Hoofdelijke aansprakelijkheid De werkende vennoten, bestuurders of zaakvoerders van de vennootschap zijn, samen met de vennootschap, hoofdelijk gehouden tot betaling van de vennootschapsbijdragen, verhogingen en kosten. Het sociaal verzekeringsfonds kan dus betaling vragen aan deze natuurlijke personen. Vrijstelling Tijdelijke vrijstelling voor startende vennootschappen Sommige vennootschappen zijn gedurende de eerste drie jaar na hun oprichting vrijgesteld van de vennootschapsbijdrage. Zij moeten voldoen aan de volgende voorwaarden. 1. Het moet gaan om een personenvennootschap. Kapitaalsvennootschappen zoals de NV en de Commanditaire vennootschap op aandelen komen dus niet in aanmerking. 2. De vennootschap moet in de Kruispuntbank van Ondernemingen (KBO) ingeschreven zijn als commerciële onderneming of ambachts- onderneming. Burgerlijke vennootschappen (artsen, verplegers, kinesisten en andere vrije beroepen) kunnen dus geen vrijstelling genieten. 3. In de loop van de periode van 10 jaar vóór de oprichting mogen de zaakvoerders of bestuurders én de meerderheid van de werkende vennoten (die geen zaakvoerder of bestuurder zijn) ten hoogste 3 jaar zelfstandige geweest zijn. De vrijstelling wordt per jaar beoordeeld; de voorwaarden moeten dus ieder jaar opnieuw vervuld zijn. Het sociaal verzekeringsfonds doet jaarlijks een onderzoek naar het beroepsverleden van de zaakvoerder(s) en de werkende vennoten. Vrijstelling wegens non-activiteit Indien de vennootschap gedurende een bepaald jaar geen enkele activiteit heeft gehad, moet zij de bijdrage voor dat kalenderjaar niet betalen. Het sociaal verzekeringsfonds mag deze vrijstelling toestaan op basis van een attest van de Controleur van de dienst vennootschapsbelastingen met de vermelding dat de vennootschap met ingang vanaf een bepaald kalenderjaar geen handels- of burgerrechtelijke activiteit meer uitoefent. Voor het eerste onvolledige jaar mogen we ook een attest van het BTW-kantoor aanvaarden, met de vermelding dat de vennootschap nog geen activiteiten had. Goed om weten: op basis van dezelfde attesten kunnen ook de zaakvoerders of bestuurders de stopzetting van hun sociale bijdragen aanvragen. Definitieve vrijstelling De volgende vennootschappen zijn de vennootschapsbijdrage niet meer verschuldigd: een vennootschap die failliet verklaard werd bij vonnis van de Rechtbank van Koophandel; een vennootschap die het voorwerp uitmaakt van een akkoord na faillissement dat gehomologeerd werd door de Rechtbank van Koophandel en niet werd vernietigd of ontbonden; een vennootschap die zich in een toestand van vereffening bevindt en waarvan het uittreksel uit de akte waarin de wijze van vereffening is bepaald, werd gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad. Deze vrijstelling geldt vanaf het bijdragejaar waarin de vennootschap zich in deze situatie bevindt. Betaalde bijdragen worden echter niet terugbetaald. 7
januari 2014 Waarom kiezen voor Acerta Sociaal Verzekeringsfonds? Marktleider Acerta Sociaal Verzekeringsfonds verzorgt het sociaal statuut van ongeveer 260 000 aangesloten zelfstandigen en meewerkende echtgenoten uit alle beroepsgroepen en telt ruim 70 000 aangesloten vennootschappen. Daarmee is Acerta het grootste sociaal verzekeringsfonds van het land. Correcte service U staat als klant centraal. Onze permanente zorg gaat uit naar een correct beheer van uw dossier, naar toegankelijke informatie over de sociale wetgeving en naar een kwaliteitsvolle dienstverlening. We begeleiden u persoonlijk bij de start van uw zelfstandig beroep of vennootschap. Bereikbaar en snel Onze plaatselijke kantoren heten u welkom (zie kantoorgegevens hieronder). Dankzij onze vele zitdagen is er altijd een adviseur dichtbij. Ons degelijk opgeleid personeel helpt u snel verder met al uw vragen en problemen. De goedkoopste De prijs die u betaalt aan uw sociaal verzekeringsfonds wordt uitgedrukt in een percentage van uw sociale bijdrage. Bij Acerta betaalt u het laagste beheerskostenpercentage van het land. Dankzij haar schaalgrootte kan Acerta deze laagste prijs in de toekomst blijven waarborgen. Voor verdere informatie kan u steeds terecht in onze kantoren: 9300 Aalst Leo de Béthunelaan 100 2610 Antwerpen-Wilrijk Groenenborgerlaan 16 4671 Blégny-Barchon Parc Artisanal 11-13 8310 Brugge-Assebroek Baron Ruzettelaan 5 bus 2 1020 Brussel BDC, Heizel Esplanade PB 65 9000 Gent Opgeëistenlaan 8/201 3500 Hasselt Kunstlaan 16 8500 Kortrijk Nijverheidskaai 3 bus 11 3000 Leuven Diestsepoort 1 6800 Libramont Avenue Herbofin 1 2800 Mechelen Battelsesteenweg 455 A1 5100 Namur-Jambes Chaussée de Liège 140-142 8400 Oostende Vijverstraat 47 8800 Roeselare Ter Reigerie 11 9100 Sint-Niklaas Industriepark Noord 27 Accent is de inforeeks van Acerta over het sociaal recht. Deze reeks bevat de volgende brochures over de sociale zekerheid van de zelfstandigen en de KMO. Starten als zelfstandige Ondernemingsnummer, btw, vergunningen,... Het sociaal statuut van de zelfstandigen Bijdragen, uitkeringen, aanvullende verzekeringen. Een vennootschap oprichten Sociale en andere aspecten. Vrij aanvullend pensioen zelfstandigen De meest rendabele pensioenverzekering. Met pensioen gaan als zelfstandige Pensioen, toegelaten activiteit, bijdragen,... Vraag een gratis exemplaar via onze kantoren. Redactie: Mieke Bruyninckx Katrien Jonckheer Bert Hens Foto s: Archief Acerta Realisatie: Acerta Marketing Verantwoordelijke uitgever: Paul Roosen, Buro & Design Center Heizel Esplanade PB 65 1020 Brussel Acerta Ondernemingsloket vzw BTW BE 0480.513.551 RPR Brussel 6010 Charleroi-Couillet Espace Sud, Espl. Magritte 5 9200 Dendermonde Noordlaan 148 2500 Lier Gasthuisvest 9 1435 Mont-Saint-Guibert Axisparc, Rue Dumont 5 2300 Turnhout Patersstraat 100 Acerta Sociaal Verzekeringsfonds vzw: BTW BE 0416.377.646 RPR Brussel FSMA 030958 ca i.s.m. KBC Verzekeringen Acerta streeft naar kwaliteitsvolle actuele informatie, maar is niet verantwoordelijk voor eventuele fouten. Publicatiedatum: januari 2014 tel. 078 05 10 63 zelfstandigen@acerta.be ikbenzelfstandige.be