VvAA belastingworkshop Februari/maart 2014
Inhoud Hoofdlijnen belastingstelsel Boxenstelsel Fiscaal partnerschap Eigen woning Inkomensvoorzieningen Persoonsgebonden aftrek Heffingskortingen Middeling Aftrekmogelijkheden werknemers Scholingsuitgaven Promoveren
Er zijn vele soorten belastingen Vennootschapsbelasting Assurantiebelasting Omzetbelasting Loonbelasting OZB BPM Inkomstenbelasting Erf- en schenkbelasting Accijnzen
Inkomstenbelasting wordt geheven binnen de 3 BOXEN BOX 1 Inkomen uit werk en woning (loon, winst, eigen woning, lijfrente, AOV) Tot 52% belasting en premies volksverzekeringen BOX 2 Alleen indien > 5% aandelenbelang in NV of BV 25% belasting BOX 3 Bankrekeningen, tweede woningen, aandelen e.d. Mits boven het heffingsvrij vermogen (2013: 21.139) 1,2% belasting
Progressief tarief box 1 1e schijf: 0-19.645 37,0%* (33,10% in 2012) 6.270 2e schijf: 19.645-33.363 42%* (41,95% in 2012) 12.528 3e schijf: 33.363-55.991 42,0% ** 22,031 4e schijf: boven 55.991 52,0% ** * incl. premies volksverzekeringen ** alleen inkomstenbelasting
Fiscaal partnerschap is meestal voordelig Wanneer ben je fiscaal partner? Gehuwden/geregistreerd partnerschap = automatisch fiscaal partner Samenwoners mits samenlevingscontract én ingeschreven op eenzelfde adres Gevolgen van fiscaal partnerschap Vrije toerekening van o.a. eigen woning, box 3 en persoonsgebonden aftrekposten Verzamelinkomen wordt verhoogd (met name van belang bij bepaling drempel giften/ziektekosten)
De eigen woning valt in BOX 1 Enerzijds een bijtelling op het inkomen - 0,6% van de WOZ-waarde van de woning Anderzijds een aftrekmogelijkheid - De hypotheekrente Let wel : * alleen bij aankoop, onderhoud en verbetering * maximaal 30 jaar aftrek van rente * bijleenregeling * T/m 2012: aflossingsvrij toegestaan (of KEW) * M.i.v. 2013: annuïtair aflossen verplicht Tussen (fiscaal) partners: vrije toerekening saldo van bijtelling en aftrek
Kapitaalverzekering voor aflossing hypotheek (afgesloten vóór 2013) Er waren tot en met 2012 twee mogelijkheden: 1. Een directe koppeling aan hypotheekschuld eigen woning Dat is een kapitaalverzekering eigen woning (KEW) Vrijgestelde uitkering bij > 20 jaar premiebetaling: 157.000 per persoon Mits hypotheek afgelost met uitkering Voordeel lopende polis blijft (mits geen verhoging kapitaal of verlenging looptijd) 2. Overige kapitaalverzekeringen gesloten vóór 14-09-1999 : keuze maken Aanmerken als KEW : polis omvormen tot KEW Aanmerken als Box 3 vermogen : vrijgesteld tot 123.428 en geen plicht om hypotheek mee af te lossen. Banksparen eigen woning (BEW): vergelijkbaar met KEW
Er zijn 2 fiscaal belangrijke uitgaven voor inkomensvoorzieningen Premies voor arbeidsongeschiktheidsverzekeringen - Recht op periodieke uitkering : premie aftrekbaar, uitkering belast - Recht op uitkering ineens : premie niet aftrekbaar, uitkering onbelast Premies voor lijfrentes / banksparen - Aftrekbaar zolang er een pensioentekort is (jaarruimte berekenen)
De voornaamste persoonsgebonden aftrekposten Alimentatie Levensonderhoud kinderen jonger dan 21 jaar (2013) Uitgaven voor monumentenpand Buitengewone uitgaven wegens ziekte (zeer beperkt) Giften, drempel 1% VI (2014 hierna) Scholingsuitgaven (hierna) Eerst in mindering inkomen box 1 (dan box 3 of 2) Vrij toerekenbaar tussen fiscale partners : dus hoogste inkomen nemen.
Giftenaftrek vanaf 2014 Geeft u geld aan een culturele ANBI? Aftrekpost: gift + 25%. Verhoging maximaal 1.250. Stel u geeft voor 6.000 giften aan culturele ANBI. Opslag van 25%: 1.500, maar maximaal 1.250. Het bedrag van de aftrekbare gift is dus 6.000 + 1.250 = 7.250. De inkomensafhankelijk drempel (1% van het gezamenlijk VI) blijft bestaan. Drempelloos schenken kan alleen bij gift vastleggen voor vijf jaar. Vanaf 2014 hoeft u hiervoor niet meer naar de notaris.
Met heffingskortingen heeft u een vaste korting op de berekende belasting De belangrijkste heffingskortingen zijn (2013) : Algemene heffingskorting 2.001,= Arbeidskorting tussen 550,= en 1.723,= (2012 vanaf 1.533) Combinatiekorting max 2.133,= Alleenstaande ouderkorting 1.319 / 947,=
Via middeling kunt u belasting terugkrijgen Speelt bij sterk wisselende inkomsten: nadeel progressief tarief Voorbeelden: na studie gaan werken, sabbatical, aankoop woonhuis met extra aftrekposten in een jaar. Middeling vindt plaats in Box 1: - Drie opeenvolgende jaren, zelf te kiezen - Indien teveel betaald: restitutie (drempel 545) Vindt plaats op eigen verzoek, tot 36 maanden na laatste aanslag
Voorbeeld middeling Jaar: 1 2 3 Totaal Inkomen 15.000 20.000 70.000 105.000 Belasting vóór 4.973 6.969 29.933 41.875 Na middeling: Inkomen 35.000 35.000 35.000 105.000 Belasting na 12.859 13.124 13.409 39.392 Verschil belasting: 2.483 Af: drempel -545 Teruggaaf: 1.938 NB: belastingbedragen vóór aftrek van heffingskortingen
Aftrekmogelijkheden werknemers Beperkte kostenaftrek mogelijk In principe geen kostenaftrek mogelijk voor werknemers Wat wel kan: - Voor woon-werkverkeer: reisaftrek openbaar vervoer - woon-werkverkeer enkele reis > 10 km - retour minimaal 1 x per week of 40 dgn per jaar naar dezelfde plek - openbaarvervoerverklaring (aanvragen bij vervoerbedrijf/werkgever, tenzij NS-/OV-jaarkrt) óf reisverklaring + plaatsbewijzen/bankafschrift - tabel met aftrekbare bedragen staat onder de help-functie - uitdraai OV-chipkaart - Kostenvergoeding via werkgever: * maandelijkse onkostenvergoeding * declareren van kosten
Scholingsuitgaven m.i.v. 2013 Alleen nog aftrekbaar (m.i.v. 2013) Lesgeld, collegegeld, examengeld tbv functieverbetering, muv PE educatie Door opleiding verplicht gestelde leermiddelen en beschermingsmiddelen: leermiddelen : voorwerpen voor bijbrengen kennis en vaardigheden, o.a. studieboeken wettelijk uitgesloten: computer of randapparatuur (benodigde speciaal geavanceerde computer mag wel obv afschrijving) beschermingsmiddelen : ter bescherming persoon of kleding, mits gerelateerd aan studie Promotiekosten: alleen nog druk- en verzendkosten proefschrift plus huur gelegenheidskleding promovendus en paranimfen. (Tip: bij promotie in 2013: laat sponsor receptie/diner/feest betalen i.p.v. proefschrift) Drempel is verlaagd van 500 naar 250 Berekening Totaal gemaakte kosten minus ontvangen vergoedingen bepalen Af: drempel 250,= Eventueel toerekening aan fiscaal partner Maximaal 15.000,= per jaar aftrekbaar
Tot slot Jaarlijks maakt de belastingdienst bekend waarop zij dit jaar bij belastingaangiftes scherper gaat controleren. Helaas is dat over 2013 nog niet bekend. Houd internet in de gaten. Over 2012 waren dit: verhogen hypotheek (on)terechte aftrek van lijfrentepremies (on)terechte aftrek van zorgkosten Op de site van VvAA staat een voorbeeldaangifte, maar de help functie (?) in het aangifteprogramma van de belastingdienst biedt veelal voldoende duidelijkheid. Jullie mogen mij mailen voor vragen: Inge.sikma@vvaa.nl