Internetopgaven hoofdstuk 3 IO.3.1 IO.3.2 IO.3.3 IO.3.4 Y. van de Voort wil periodiek informatie uit de boekhouding halen. Daarbij maakt zij gebruik van een kolommenbalans. Welke uitspraak over de kolommenbalans bij een eenmanszaak is onjuist? a Het totaal van het grootboek stemt overeen met het totaal van de proefbalans. b Het totaal van het journaal stemt overeen met het totaal van het grootboek. c Alle hulprekeningen van het eigen vermogen worden verwerkt op de winst- en verliesrekening. d Alle hulprekeningen van het eigen vermogen komen tot uitdrukking op de balanspost Eigen vermogen. Een administrateur maakt in de boekhouding gebruik van hoofdgrootboekrekeningen en hulpgrootboekrekeningen. Welke van de onderstaande grootboekrekeningen is geen hulpgrootboekrekening van het eigen vermogen? a Huurkosten b Opbrengst verkopen c Inkoopprijs verkopen d Privé e Crediteuren In welke volgorde verricht een administrateur welke activiteiten als hij vanuit een beginbalans een eindbalans opstelt, met andere woorden, wat is de meest correcte volgorde van de boekhoudcyclus? a Beginbalans journaliseren openen grootboek bijwerken grootboek afsluiten grootboek opstellen eindbalans opstellen resultatenrekening b Openen grootboek beginbalans journaliseren bijwerken grootboek afsluiten grootboek opstellen eindbalans opstellen resultatenrekening c Beginbalans openen grootboek journaliseren bijwerken grootboek afsluiten grootboek opstellen resultatenrekening opstellen eindbalans d Openen grootboek beginbalans bijwerken grootboek journaliseren afsluiten grootboek opstellen resultatenrekening opstellen eindbalans e Beginbalans openen grootboek journaliseren bijwerken grootboek opstellen resultatenrekening opstellen eindbalans afsluiten grootboek Na het opstellen van de winst- en verliesrekening over 2008 kijkt Henk Oostinga met grote tevredenheid naar zijn werk. Toch begrijpt hij niet waarom een hulprekening van het eigen vermogen aan het begin van een nieuwe periode niet mag worden heropend. Waarom wordt de resultatenrekening als hulprekening van het eigen vermogen niet heropend? a De grootboekrekening eigen vermogen start elke periode met het saldo 0. b Het saldo van de resultatenrekening van de vorige periode wordt verwerkt als winst op de grootboekrekening eigen vermogen. c Het totaal van de grootboekrekeningen van kosten valt elke periode weg tegen het totaal van de grootboekrekeningen van opbrengsten op de resultatenrekening. d Het saldo van de hulprekeningen op de balans van de afgelopen periode wordt verwerkt op de balans. Beginselen van de financiële administratie 1
IO.3.5 Op de gedeeltelijke kolommenbalans over 2009 van de eenmanszaak van Carel Castello komt het volgende, samengevat door de boekhouder in euro s, voor: Grootboekrekeningen Saldi Balans W&V-rekening Totale bezittingen 520.000 Totale schulden 250.000 Eigen vermogen 300.000...... Resultaat 70.000 Bepaal het eigen vermogen in euro s op de eindbalans per 31 december 2000. IO.3.6 IO.3.7 IO.3.8 IO.3.9 Ondernemingen maken gebruik van een rangschikking van de rekeningen in het grootboek. Het doel hiervan is om te komen tot een logische ordening van de grootboekrekeningen en daarmee het inzicht te vergroten in de administratie. Er zijn maximaal tien rubrieken te gebruiken. Van welke rubrieken wordt gebruikgemaakt als de administratie voor een handelsonderneming wordt gevoerd? Een ondernemer heeft te maken met een erg dure lening op dit moment. Deze lening bedraagt 250.000 en er is per jaar 8% interest achteraf verschuldigd per 1 december. De ondernemer wordt door zijn bank in staat gesteld de huidige lening om te zetten in een nieuwe lening van 300.000 met een rente van 5%, waarbij deze verandering plaatsvindt per 1 december a.s. De financiële gevolgen van deze transactie vinden per bank plaats. Welke journaalpost wordt hiervan op 1 december gemaakt? Een eenmanszaak heeft in de boekhouding een grootboekrekening 0... Privé opgenomen om bij te houden wat er voor het levensonderhoud van de eigenaar aan de zaak wordt onttrokken. Welke van de onderstaande beweringen is juist? Motiveer het antwoord. a Bij een privéonttrekking van goederen, wordt de grootboekrekening 0... Privé gecrediteerd voor de inkoopprijs van die goederen inclusief btw. b Bij een privéonttrekking van goederen, wordt de grootboekrekening 0... Privé gecrediteerd voor de inkoopprijs van die goederen exclusief btw. c Bij een privéonttrekking van goederen, wordt de grootboekrekening 0... Privé gedebiteerd voor de inkoopprijs van die goederen exclusief btw. d Bij een privéonttrekking van goederen, wordt de grootboekrekening 0... Privé gedebiteerd voor de inkoopprijs van die goederen inclusief btw. e De grootboekrekening 0... Privé wordt alleen maar gebruikt bij onttrekkingen van geld. Groothandel Van Dijk heeft onlangs een banklening afgesloten met een looptijd van vijf jaar en een rentepercentage van 10%. Van de bank dient de groothandel de jaarlijkse rente onmiddellijk na afloop van ieder jaar te betalen. De administrateur van Van Dijk wil echter deze renteschuld wel vastleggen op een aparte grootboekrekening, gecodeerd volgens de regels van het decimale rekeningstelsel. Als de administrateur besluit hiervoor de grootboekrekening Nog te betalen rentekosten aan te maken, in welke rubriek zal deze rekening dan worden opgenomen? Motiveer het antwoord. 2 Beginselen van de financiële administratie
IO.3.10 Van handelsonderneming de Groot is de volgende balans gegeven: 2008 Noordhoff Uitgevers bv Groningen/Houten Balans per 1 januari 2010 Pand 200.000 Eigen vermogen 240.000 Inventaris 40.000 5% Hypothecaire lening 150.000 Lening u/g 30.000 Crediteuren 60.000 Goederen 150.000 Bank 25.000 Kas 5.000 450.000 450.000 a Wat houdt de post Lening u/g in? b Geef de rubrieken van de posten van de balans. c Wat gebeurt er met de post Lening u/g bij een aflossing op deze balans? IO.3.11 In een financieel informatiesysteem wordt veelal gebruikgemaakt van subgrootboeken. Wat is het doel van het gebruik van subgrootboeken? a Het geven van een toelichting op de vermelde bedragen in het grootboek. b Het geven van een samenvatting van de vermelde bedragen in het grootboek. c Het geven van een specificatie van de aanwezige hoeveelheden in het bedrijf. d Het geven van informatie over het grootboekrekeningenschema. e Het geven van managementinformatie. IO.3.12 ADMI Administraties heeft van één van haar cliënten de opdracht een volledige jaarrekening op te stellen. Voor het opstellen van de winst- en verliesrekening en de eindbalans is de volgende saldibalans samengesteld. Saldibalans 31 december 2009 (alle bedragen in euro s) Nr. Grootboekrekening Debet Credit 0100 Gebouwen 430.000 0200 Inventaris 195.000 0300 Auto s 85.000 0400 Eigen Vermogen 615.000 0410 Privé 77.000 0600 Hypothecaire lening 6% 300.000 0650 Banklening 7% 25.000 1000 Kas 13.000 1100 Bank 22.000 1300 Debiteuren 75.500 1400 Crediteuren 53.000 1800 Te vorderen omzetbelasting 145.000 1810 Te betalen omzetbelasting 181.250 4000 Loonkosten 105.000 4100 Huisvestingskosten 25.000 4210 Afschrijvingen Gebouwen 40.000 4220 Afschrijvingen Inventaris 15.000 4230 Afschrijvingen Auto s 20.000 4300 Energiekosten 4.500 4400 Overige kosten 27.250 7000 Voorraad attributen 110.000 7100 Voorraad kleding 96.750 7200 Voorraad schoeisel 65.000 Beginselen van de financiële administratie 3
8000 Inkoopwaarde attributen 230.000 8100 Inkoopwaarde kleding 310.500 8200 Inkoopwaarde schoeisel 86.000 8500 Opbrengst attributen 351.500 8600 Opbrengst kleding 512.250 8700 Opbrengst schoeisel 139.500 2.177.500 2.177.500 De cliënt heeft gevraagd naar de hoogte van het eigen vermogen. Bepaal het eigen vermogen per 31 december 2009. IO.3.13 Willem van Wateringen heeft voor zijn handelsonderneming in Loon op Zand per 1 juni 2009 onderstaande balans opgemaakt: Balans per 1 juni 2009 Inventaris 20.000 Eigen vermogen 80.000 Goederen 56.000 Crediteuren 44.000 Bank 28.000 Kas 20.000 124.000 124.000 Als gevolg van verschillende transacties zijn de volgende boekingsdocumenten op de financiële administratie binnengekomen. Bepaal aan de hand van het boekhoudkundig model de nieuwe financiële positie van Willem van Wateringen op 30 juni 2009. Datum Boekingsstuk Financieel feit Bedrag 01-06 ID-3 Gekocht bij de firma Twente in Delft een NTserver, 4.000 voor het kantoor, te betalen per 15 juli. 05-06 K-42 Verkocht per kas en afgeleverd goederen. 3.000 De inkoopwaarde was 2.500. 08-06 I-18 Gekocht op rekening en ontvangen van C. 6.000 Toenkes uit Kaatsheuvel, goederen. 13-06 K-43/B-21 Gestort bij de bank. 4.000 15-06 K-44 Betaald per kas aan lonen. 3.000 20-06 B-22 Betaald de schuld aan leverancier K. 20.000 Hendrix in Arnhem, door overschrijving per bank. 22-06 V-27 Verkocht op rekening en afgegeven aan A. 21.000 Mans in Waalre, goederen met een inkoopprijs van 17.500. 25-06 KO-11 Factuur ontvangen van Zadelhoff in s Hertogenbosch, voor huur bedrijfspand. 4.500 30-06 K-45 Betaald per kas voor diverse kosten. 2.500 a Stel het journaal samen voor juni 2009. Maak daarbij gebruik van het decimale rekeningstelsel. b Stel de grootboekrekeningen samen voor juni 2009. c Stel de kolommenbalans samen per 30 juni 2009 met de resultatenrekening en de eindbalans. 4 Beginselen van de financiële administratie
d Welke financiële informatie blijkt uit de kolommenbalans? Stel dat Willem op 30.06.2009 een erfenis krijgt en deze investeert in een gloednieuwe Citroën Nemo ter waarde van 15.750. Hij maakt hiervan een aantekening op memoriaalstuk (boekingsdocument) MM-7. e Wat gebeurt er dan met de opgestelde eindbalans uit de kolommenbalans bij vraag c en waarom? f Controleer dit door de journaalpost, het grootboek en de kolommenbalans aan te passen aan dit financiële feit. Beginselen van de financiële administratie 5