1 De belastbare handelingen

1 De belastbare handelingen Oefening 1 Zijn de volgende handelingen belastbare handelingen? 1 een zelfstandig boekhouder die konijnen kweekt voor eigen behoeften; 2 een loontrekkende boekhouder die zijn wagen voor 1 dag ter beschikking stelt van zijn buurman die handelaar is in bouwmaterialen; 3 een vleeshandelaar die 1 kg vlees gebruikt voor privédoeleinden; 4 ja, het betreft de verkoop van een goed dat gebruikt werd in het kader van de economische activiteit. Het gaat dus over een belastbare handeling die echter niet belast wordt omdat er een vrijstelling van btw geldt (art. 44 W.BTW). Oefening 2 Zijn de volgende handelingen belastbare handelingen? 1 De levering van een echotoestel aan een gynaecologe, door een fabrikant van medische toestellen, tegen betaling van een som geld en de overname van een verouderd echotoestel dat door de gynaecologe werd gebruikt. 2 De levering door een architect van oude boeken uit zijn privéverzameling. 3 De levering door een restauranthouder aan een school van een gebruikte elektronische oven uit zijn exploitatie. 4 De levering door een bejaardentehuis aan een restauranthouder van een gebruikte elektrische oven uit de keuken van het bejaardentehuis en die door de restauranthouder gebruikt wordt voor zijn exploitatie. 5 Een elektricien heeft aan een federale ambtenaar een kleurentelevisie geleverd voor 1 000 EUR en hij neemt het oude toestel over voor 50 EUR. De elektricien levert aan een andere federale ambtenaar het tweedehandse toestel voor 120 EUR. 6 Een inrichter van rustieke woningen merkt drie dagen na de levering van een partij oude pannen, die hij bij een aannemer heeft gekocht, dat ze niet overeenstemmen met de door hem bestelde soort. Hij zendt de goederen onmiddellijk terug naar de leverancier. 7 Een federale ambtenaar schenkt aan zijn zoon zijn televisietoestel. 8 Een ziekenhuis verkoopt aan een landbouwer afval van voedsel voortkomend van het ziekenhuis voor het vetmesten van zijn varkens. 9 Een onderneming verhuurt een deel van haar magazijn aan een particulier die het gebruikt als garage voor het stallen van een aantal oldtimers. Praktisch btw-recht De belastbare handelingen 1

10 Een leraar aan een technische school geeft tijdens de schoolvakanties regelmatig tegen betaling bijlessen aan leerlingen die zich willen voorbereiden voor het examen. Praktisch btw-recht De belastbare handelingen 2

Oefening 3 Zeg of de handelingen die volgende btw-belastingplichtige verricht, onderworpen zijn aan de btw (= belastbaar zijn). Mevrouw PEETERMANS heeft een groot- en kleinhandel in dranken. Zij is gevestigd in Antwerpen. 1 Op 5 september verhuurt ze een tapinstallatie aan een vereniging die een bijeenkomst voor haar leden houdt; 2 Op 8 september koopt ze voor de verjaardag van haar zoon die studeert bij een handelaar in Nederland, een computer en een printer. Ze brengt alles zelf mee naar huis; 3 Op 10 september verkoopt zij aan een winkelier gevestigd in Kontich 100 flessen cognac. De winkelier komt de flessen afhalen; 4 Nog op 10 september verkoopt mevrouw PEETERMANS 5 flessen jenever aan een btw-ambtenaar; 5 Op 12 september verkoopt ze aan dezelfde btw-ambtenaar een personenwagen die werd gebruikt in de onderneming. 6 Op 13 september koopt mevrouw PEETERMANS een tweedehandse personenwagen van een garage; 7 Op 16 september koopt ze in het Groothertogdom Luxemburg, bij een wijnproducent 1 000 flessen witte wijn, bestemd voor de verkoop. Op 18 september wordt de wijn door de verkoper naar België gebracht; 8 Op 18 september verkoopt ze een partij witbier aan een Amerikaanse handelaar. Mevrouw PEETERMANS zorgt voor het vervoer van de goederen tot bij de koper; 9 Op 19 september verkoopt ze 1 000 bakken bronwater aan een Nederlandse handelaar. Een personeelslid van mevrouw PEETERMANS voert de bakken nog dezelfde dag tot bij de koper; 10 Op 20 september koopt mevrouw PEETERMANS in Oostenrijk een partij bronwater bij een producent in dranken. Op 20 september gaat een personeelslid van mevrouw PEETERMANS de partij ophalen met de vrachtwagen. Als dit bronwater in België goed verkoopt zal zij alleeninvoerder worden voor België. Voor dat alleenverkooprecht zal mevrouw PEETERMANS een jaarlijkse vergoeding moeten betalen. 11 Op 25 september koopt ze een nieuwe stationwagen bij een Nederlandse garagehouder. Op 30 september wordt de wagen geleverd en de inschrijving aangevraagd bij de D.I.V. Praktisch btw-recht De belastbare handelingen 3

Oplossingen Oplossing oefening 1: 1 neen 2 neen 4 ja Oplossing oefening 2: ALGEMEEN Aan de btw zijn onderworpen wanneer ze in België plaatsvinden: a de leveringen van goederen, onder bezwarende titel, door een btw-belastingplichtige (art. 2 W.Btw); b het verrichten van diensten, onder bezwarende titel, door een btwbelastingplichtige (art. 2 W.Btw); c de invoer van goederen, door wie ook (art. 3 W.Btw); d de intracommunautaire verwervingen van goederen, onder bezwarende titel, onder bepaalde voorwaarden (art. 3bis W.Btw). 1 ja, de verkoop (overlating) door de gynaecoloog is wel vrijgesteld van btw krachtens art. 44, 2, 13 W.Btw. 2 neen, de architect handelt niet binnen zijn economische activiteit 4 ja, mogelijk vrijgesteld door art. 44 W.Btw 5 ja 6 nee, het is geen belastbare handeling. Geen van de partijen heeft een voordeel gehaald uit de transactie. 7 nee, het is geen belastbare handeling; de handeling wordt niet verricht door een btwbelastingplichtige. 8 ja, mogelijk vrijgesteld door art. 44, 2, 1 W.Btw 9 ja 10 ja, mogelijk vrijgesteld door art. 44, 2, 4 W.Btw. Oplossing oefening 3: 1 ja 2 geen belastbare handeling, het is een intracommunautaire verwerving door een btwbelastingplichtige die echter niet als zodanig handelt 4 ja 5 ja 6 nee, inkomende handeling 7 ja, het is een belastbare intracommunautaire verwerving 8 ja, echter mogelijk vrijgesteld door art. 39, 1 W.Btw 9 ja, echter mogelijk vrijgesteld door art. 39bis W.Btw 10 ja, het is een belastbare intracommunautaire verwerving; het verkrijgen van het inkoopmonopolie is een belastbare dienst 11 ja, het is een belastbare intracommunautaire verwerving Praktisch btw-recht De belastbare handelingen 4

Praktisch btw-recht De belastbare handelingen 5