1 De Miljoenennota en het Belastingplan 2019 Hoofdpunten voor HR- en salarisprofessionals
De Miljoenennota en het Belastingplan 2018 Hoofdpunten voor HR- en salarisprofessionals Op 18 september 2018 zijn tijdens Prinsjesdag de Miljoenennota en het Belastingplan 2019 gepresenteerd. We hebben de belangrijkste punten voor je op een rijtje gezet. Heb je vragen over de onderwerpen of wil je meer weten? Neem gerust contact op met onze specialisten via 076 523 1000 of stuur je bericht naar info.nl@sdworx.com. Let op: de aangekondigde maatregelen zijn nog niet definitief en moeten nog in het parlement worden behandeld. De maatregelen kunnen daarom nog veranderen. 2
3 Deel 1: Belasting en fiscale wijzigingen
Tarief schijven, Algemene heffingskorting en de Arbeidskorting Invoering van het tweeschijvenstelsel In 2019 wordt een tweeschijvenstelsel ingevoerd. De tarieven in de tweede en de derde schijf worden stapsgewijs gelijkgetrokken met het nieuwe tarief in de eerste schijf (basistarief). Uitgaande van een belastingplichtige die premieplichtig is voor alle volksverzekeringen. Door de invoering van een tweeschijvenstelsel ontstaat een gezamenlijk basistarief voor het inkomen tot en met 68.507 (normbedrag 2018) en een top tarief voor daarboven. In 2019 wordt het basistarief gebaseerd op de norm van 2018 verhoogd met een beleidsmatige verhoging en een verwachte indexatie tot 70.369. Het maximum van de algemene heffingskorting gaat in de jaren 2019, 2020 en 2021 stapsgewijs omhoog met in totaal 358. De afbouw van de algemene heffingskorting wordt steeds steiler, omdat het startpunt wordt bevroren tot en met 2021 op het normbedrag 68.507 van 2018. 4
Tabel jonger dan AOW-leeftijd 5
Tabel voor AOW-gerechtigden 6
Afschaffing heffingskorting voor uitkeringsgerechtigden voor de Ziektewet Wijzigingen in recht op arbeidskorting per 2020 Bij de volgende ZW-uitkeringen is er per 2020 geen recht meer op arbeidskorting: Persoon met een WW-uitkering die ziek wordt en een ZW-uitkering krijgt. Persoon met een ZW-uitkering, die na het beëindigen van die uitkering, niet terugkeert in een dienstbetrekking. Voor werknemers die ziek worden in een niet-beëindigde dienstbetrekking, verandert er niets. Ook niet voor uitzendkrachten zonder uitzendbeding die ziek worden. En ook niet voor personen met een fictieve dienstbetrekking en zieke ondernemers die zich vrijwillig hebben verzekerd voor de ZW. De maatregel gaat in per 2020 en geldt alleen voor nieuwe gevallen. Mensen die reeds een ZW-uitkering hebben ontvangen vóór 1 januari 2020 houden ter zake van de ZW-uitkering recht op arbeidskorting zolang die uitkering loopt. 7
Verhoging maxima vrijwilligersregeling Aan een persoon die als vrijwilliger werkzaam is mag vanaf 2019 maximaal 170 per maand en 1.700 per kalenderjaar worden vergoed. Hierover is geen belasting, premie volksverzekeringen of premies werknemersverzekeringen verschuldigd. 8
Bijtelling privégebruik elektrische auto 4% Per 2019 wijzigt de bijtelling van elektrische auto s zonder CO 2 - uitstoot. Bijtelling elektrische auto 2019: 9 Datum eerste toelating op of na 1 januari 2019 Catalogusprijs tot en met 50.000 = 4% Boven de 50.000 = 22% Verstrijken 60 maanden termijn in 2019 Catalogusprijs tot en met 50.000 = 7% Boven de 50.000 = 25%
Bijtelling fiets van de zaak Het kabinet wil fietsgebruik stimuleren - Een werkgever kan aan zijn werknemer een fiets ter beschikking stellen. In de huidige wetgeving is het vaststellen van het voordeel van het privégebruik van de fiets gebaseerd op de waarde in het economische verkeer, dat is lastig in de praktijk. - Het kabinet wil het gebruik van de fiets om meerdere redenen stimuleren en stelt daarom een vereenvoudiging van de regels voor. De nieuwe regeling, die per 2020 ingaat, geldt voor alle soorten van fietsen, zoals (elektrische) stadsfietsen, bakfietsen en zogenoemde speed pedelecs. - Op basis van een verondersteld privégebruik wordt er een bijtelling van 7% over de oorspronkelijke consumentenadviesprijs, zoals die door de fabrikant is vastgesteld, berekend. Deze catalogusprijs dient op de factuur vermeld te worden. Is dit niet het geval, dan dient de bijtelling op de oude gebruikelijke wijze te worden vastgesteld. - Een eventuele eigen bijdrage van de werknemer voor privégebruik komt voor de berekening van de bijtelling in mindering op de forfaitaire bepaalde waarde. Net als bij de auto van de zaak. 10
Kortere looptijd 30% regeling Inkorting van 8 naar 5 jaar Het kabinet gaat de looptijd van de 30%-regeling inkorten van 8 naar 5 jaar. Deze maatregel gaat in per 1 januari 2019. Er komt géén overgangsperiode voor reeds bestaande gevallen. Uitzondering hierop is dat schoolgelden voor internationale scholen voor het schooljaar 2018/2019 ook na de verkorting van de looptijd van de 30% regeling onbelast mag worden vergoed of verstrekt, mits dit binnen de oorspronkelijke looptijd wordt gedaan. 11
Beperking toepassing heffingskortingen niet-inwoners Afhankelijk van het (fiscaal) woonland van een werknemer Al in 2018 aangekondigd: vanaf 2019 hebben alleen inwoners van Nederland recht op het belastingdeel van de heffingskortingen. Niet-inwoners hebben daar geen recht meer op. Zij kunnen alleen nog aanspraak maken op het premiedeel als ze in Nederland verzekerd zijn voor de volksverzekeringen. Voor de Arbeidskorting (onderdeel van het belastingdeel van de heffingskortingen) geldt een uitzondering voor werknemers die inwoner zijn van een lidstaat van de EU, van een EER-land (IJsland, Liechtenstein en Noorwegen), Zwitserland of de BES-eilanden. Deze landen vallen onder de Landenkring. Je moet dus gaan bepalen wat het (fiscaal) woonland van een werknemer is. In de loonbelastingtabellen wordt vanaf 2019 onderscheid naar woonland gemaakt naar inwoners en niet-inwoners van Nederland: Werknemer die inwoner van Nederland is Werknemer die inwoner is van een lidstaat uit de Landenkring Werknemer die inwoner is van een Derde land (Land wat niet onder andere categorieën valt) Voor elke categorie komen er aparte Witte en Groene tabellen en ook de Herleidingsregels worden hierop aangepast. 12
13 Deel 2: Sociale zaken & Werkgelegenheid en Volksgezondheid
Wet Arbeidsmarkt in balans Maatregelen in flexibele arbeid, ontslagrecht en WW-financiering Het wetsvoorstel Arbeidsmarkt in Balans (WAB) zal later dit jaar worden ingediend bij de Tweede Kamer. In het wetsvoorstel worden maatregelen voorgesteld op het terrein van flexibele arbeid, het ontslagrecht en de financiering van de WW. De beoogde ingangsdatum is 1 januari 2020. In het wetsvoorstel zullen onder andere zijn opgenomen: Verruimen van de mogelijkheden voor het opnemen van proeftijd in arbeidscontracten. Toevoegen van een cumulatiegrond aan de redelijke gronden voor ontslag. Gelijktrekken transitievergoeding voor flexibele en vaste arbeidscontracten. Verlagen van de WW-premie voor medewerkers met een vast contract. Verruimen van het aangaan van flexibele contracten voor seizoensgebonden arbeid. Beperken van permanente beschikbaarheid voor oproepkrachten. 14
Wet invoering extra geboorteverlof Uitbreiding met 2 dagen extra verlof Met de Wet Invoering Extra Geboorteverlof (WIEG) krijgt de partner van de moeder in het eerste half jaar na de geboorte recht op zes weken geboorteverlof. In eerste instantie wordt het huidige kraamverlof van 2 dagen uitgebreid naar eenmaal de wekelijkse arbeidsduur met behoud van loon. Dit verlof dient opgenomen te worden binnen 4 weken na de dag van de bevalling. Per 1 juli 2020 kan het geboorteverlof worden aangevuld met vijfmaal de wekelijkse arbeidsduur geboorteverlof. Tijdens het aanvullende geboorteverlof krijgt de werknemer een uitkering ter hoogte van 70% van zijn (maximum)dagloon. Ook wordt het recht op adoptieverlof en pleegzorgverlof uitgebreid van 4 naar 6 weken. 15
Wet transitievergoeding Bij ontslag wegens bedrijfseconomische omstandigheden of langdurige arbeidsongeschiktheid De Wet transitievergoeding bij ontslag wegens bedrijfseconomische omstandigheden of langdurige arbeidsongeschiktheid compenseert werkgevers vanaf 1 april 2020 voor verstrekte transitievergoedingen aan werknemers van wie de dienstbetrekking is geëindigd na langdurige arbeidsongeschiktheid. De regeling kent een terugwerkende kracht tot 1 juli 2015. Er wordt nog gewerkt aan een wetsvoorstel voor het compenseren van kleine werkgevers wanneer het ontslag een gevolg is van bedrijfsbeëindiging wegens pensionering of ziekte. Hulp of advies nodig? Binnen SD Worx staat een team van juridische experts voor je klaar. Kijk voor meer info op www.sdworx.com 16
Loonkostenvoordelen Het Loonkostenvoordeel voor Banenafspraak en scholingsbelemmerden is niet langer beperkt tot 3 jaar maar geeft per 2020 structureel recht op LKV. 17
Wettelijk minimumloon Zoals reeds eerder is aangekondigd, wordt per 1 juli 2019 de leeftijd voor het volledige minimumloon verlaagd van 22 naar 21 jaar. Voor de werknemers van 18, 19 en 20 jaar zal deze verder worden verhoogd. 18
Pensioen Communicatie, waardeoverdracht, AOW-leeftijd Pensioencommunicatie Het is de bedoeling dat per september 2019 deelnemers een inschatting van de pensioenuitkering kunnen inzien op mijnpensioenoverzicht.nl, uitgedrukt in een verwacht, optimistisch en pessimistisch scenario. Waardeoverdracht kleine pensioenen Per 1 januari 2019 gaat automatische waardeoverdracht van kleine pensioenen van start. Vanaf dit moment is afkoop van een klein pensioen voor pensioeningang niet meer mogelijk. Pensioenuitvoerders dragen zoveel mogelijk kleine pensioenen over aan de pensioenuitvoerder waar op dat moment pensioen wordt opgebouwd. Om de kosten bij pensioenuitvoerders te beperken, vervallen per 1 januari 2019 hele kleine pensioenen ( 2 of minder bruto per jaar). AOW-leeftijd in 2019 In 2019 is de AOW-gerechtigde leeftijd 66 jaar en 4 maanden. 19
Goed voorbereid 2019 in? Kom naar het SD Worx Eindejaarsseminar De beste up-to-date informatie voor HR- en salarisprofessionals Donderdag 29 november Chassétheater Breda Dinsdag 4 december t Spant in Bussum 20 Meer informatie en inschrijven: www.events.sdworx.com/eindejaarsseminar2018
Volksverzekeringen en werknemersverzekeringen AOW, ANW en WLZ De premies voor de Volksverzekeringen (AOW, ANW en WLZ) wijzigen niet. Buiten de gemiddelde sectorfondspremie stijgen de overige premies. Afhankelijk van de ontwikkelingen voor de sectorfondspremie en de gedifferentieerde premie Whk, stijgen de premies met 0,44%. De definitieve vaststelling van deze premies vindt naar verwachting eind oktober plaats. 21
Premies AOW, ANW en WLZ 22
De inkomensafhankelijke bijdrage 2019 De inkomensafhankelijke bijdrage komt in 2019 uit op 6,95%; 0,05 procentpunt hoger dan in 2018. Bij de nominale premie wordt een stijging geraamd van 124; van gemiddeld 1.308 in 2018 naar gemiddeld 1.432 in 2019. 23
Tabel inkomensafhankelijke bijdrage 24
Meldingsplicht voor dienstverleners uit de EU 25 In 2019 wordt de meldingsplicht ingevoerd voor dienstverleners uit andere lidstaten die hun werknemers in Nederland laten werken. Dit betekent dat dienstverrichters uit andere lidstaten die werkzaamheden in Nederland starten, hiervan melding moeten doen.
Colofon Dit rapport is met zorg geschreven en gecontroleerd. Zie je onduidelijkheden, heb je vragen over de onderwerpen of wil je meer weten? Neem gerust contact op met onze Tax & Legal specialisten via 076 523 1000 of stuur je bericht naar taxandlegal_nl@sdworx.com. Huub Paffen Business Process Manager bij SD Worx Ingmar von Meyenfeldt Manager Product Management bij SD Worx 26
27 SD Worx Nederland september 2018