Verkort inhoudsoverzicht

Verkort inhoudsoverzicht Voorwoord Inhoudsopgave Lijst van afkortingen 1 Inkomstenbelasting algemeen V IX XXXV 1 2 3 4 5 Inkomstenbelasting ondernemers Loonbelasting Sociale verzekeringen Erfbelasting en schenkbelasting 115 149 236 314 6 Huwelijksvermogensrecht, schenkingsrecht en erfrecht 7 Vennootschapsbelasting 8 Dividendbelasting en EU-Spaarrenterichtlijn 9 Omzetbelasting (btw) 334 342 389 406 10 11 12 13 14 Belastingen van rechtsverkeer Belastingheffing auto s (MRB en BPM) Fiscale boetes Fiscaal procesrecht Algemene beginselen van behoorlijk bestuur 434 437 450 454 459 15 Informatie- en administratieplicht 462 16 Tegemoetkomingen en toeslagen 472 VERKORT INHOUDSOVERZICHT VII

17 Checklists 18 Hypotheekvormen 19 Jaarrekening 494 511 516 20 21 22 23 Belastingen op milieugrondslag Verhuurderheffing Indexcijfers, rentetarieven, inflatie, valutakoersen Relevante websites Overzicht opgenomen tabellen Trefwoordenregister 521 529 534 542 545 551 VIII VERKORT INHOUDSOVERZICHT

Inhoudsopgave Voorwoord Lijst van afkortingen V XXXV 1 Inkomstenbelasting algemeen 1 1.1 1.1.1 Belastingplichtigen 1.1.2 Partnerbegrip 1.1.3 Pleegkinderen 1.2 Raamwerk 1.2.1 Verschuldigde belasting 1.2.2 Verzamelinkomen 1.2.3 Toerekeningsregels partners 1.2.4 Toerekeningsregels minderjarige kinderen 1.2.5 Allocatieregeling binnen het inkomen 1.2.6 Aanslagen en conserverende aanslagen 1.2.7 Codering aanslagen 1.2.8 Voorlopige teruggaaf Voorlopige teruggaaf/negatieve aanslag Aanslaggrens voor de inkomstenbelasting Teruggaafgrens 1.2.9 Verliesverrekening box 1 en 2 Box 1 Box 2 1.2.10 Middeling inkomen in box 1 1.3 Tarieven 1.3.1 Tarief box 1 1 1 1 3 3 3 4 4 5 5 6 6 7 7 7 7 8 8 8 9 10 10 IX

1.3.2 Tarief box 2 1.3.3 Tarief box 3 1.4 Heffingskortingen 1.4.1 1.4.2 Verdeling heffingskorting wegens premieheffing 1.4.3 Toelichting heffingskortingen Algemene heffingskorting Gecombineerde heffingskorting en gecombineerde inkomensheffing Verhoging gecombineerde heffingskorting minstverdienende partner Bijzondere verhoging gecombineerde heffingskorting voor niet-premieplichtigen Arbeidskorting Maximum arbeidskorting Inkomensafhankelijke combinatiekorting Ouderschapsverlofkorting Alleenstaande-ouderkorting Jonggehandicaptenkorting Werkbonus Ouderenkorting Alleenstaande-ouderenkorting Levensloopverlofkorting Tijdelijke heffingskorting voor VUT en prepensioen (vervallen per 1 januari 2016) Korting voor groene beleggingen 1.5 Belastbaar loon 1.5.1 1.5.2 Reisaftrek 1.6 Belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden 1.6.1 1.6.2 Terbeschikkingstellingsregeling Verbonden persoon Begrip terbeschikkingstelling Werkruimte Afgewaardeerde vorderingen 1.6.3 Lucratief belang 14 14 15 15 18 18 18 19 20 20 21 21 23 24 24 24 25 25 25 25 26 26 26 26 26 27 27 28 28 29 29 30 31 X

1.6.4 1.6.5 Resultaatbepaling en enkele geruisloze doorschuivingen Kostgangers 31 32 1.7 Belastbare periodieke uitkeringen en verstrekkingen 1.7.1 1.7.2 Aangewezen periodieke uitkeringen en verstrekkingen 1.7.3 Vrijgestelde periodieke uitkeringen 1.7.4 Aftrekbare kosten 33 33 33 34 35 1.8 Vitaliteitssparen (niet ingevoerd) 35 1.9 Belastbare inkomsten uit eigen woning 1.9.1 1.9.2 Definitie eigen woning Werkruimte in de eigen woning 1.9.3 Situaties waarin de eigenwoningregeling (mede) van toepassing is 1.9.4 Eigenwoningforfait Aftrek geen of geringe eigenwoningschuld 1.9.5 Kostgangers 1.9.6 Kapitaalverzekering eigen woning Verlengde termijn afsluiten kapitaalverzekering eigen woning Regime overgangsrecht Overgangsrecht kapitaalverzekeringen bij de invoering van de Wet IB 2001 1.9.7 Renteaftrek eigen woning Beperking fiscaal voordeel aftrek van kosten in de vierde schijf Eigenwoningschuld Boedelmenging en vererven Overgangsrecht Eigenwoningreserve Overige renteaftrekbeperkingen schulden eigen woning 1.9.8 Overige aftrekbare kosten Tijdelijke regeling restschulden 35 35 36 36 37 39 40 40 41 41 42 42 45 46 46 47 53 53 54 55 56 56 XI

1.9.9 Voordeel uit spaarrekening eigen woning en uit beleggingsrecht eigen woning Verlengde termijn afsluiten spaarrekening eigen woning of beleggingsrecht eigen woning Overgangsregime Voordeel uit spaarrekening eigen woning Voordeel uit beleggingsrecht eigen woning Faciliteit 57 57 58 58 58 59 60 1.10 Uitgaven voor inkomensvoorziening 1.10.1 1.10.2 Lijfrenten Definitie lijfrente Oudedagslijfrente Nabestaandenlijfrente Overbruggingslijfrente (in kader van overgangsrecht) Tijdelijke oudedagslijfrente Lijfrente(spaar)rekening en lijfrentebeleggingsrechten Kwalificerende krediet- en beleggingsinstellingen Kwalificerende lijfrenten en termijnen 1.10.3 Berekening lijfrenteaftrek 1.10.4 Jaarruimte Berekening van de premiegrondslag 1.10.5 Reserveringsruimte 1.10.6 Omzetting oudedagsreserve en stakingswinst Oudedagsreserve Stakingswinst Aftrek voor buitenlandse belastingplichtigen 1.10.7 Tijdstip aftrek 61 61 62 62 62 62 62 63 63 64 64 65 66 66 67 67 67 67 68 68 1.11 1.12 Negatieve uitgaven voor inkomensvoorziening Negatieve persoonsgebonden aftrek 68 70 1.13 Waardering niet in geld genoten inkomen 1.13.1 Inkomen in natura 71 71 XII

1.14 Belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang 1.14.1 Definitie aanmerkelijk belang Meesleepregeling Meetrekregeling Fictief aanmerkelijk belang 1.14.2 Berekening belastbaar bedrag 1.14.3 Reguliere voordelen 1.14.4 Vervreemdingsvoordelen Overgang krachtens huwelijksvermogens- en erfrecht 1.15 Belastbaar inkomen uit sparen en beleggen 1.15.1 1.15.2 Bestanddelen rendementsgrondslag 1.15.3 Heffingvrij vermogen 1.15.4 Ouderentoeslag 1.15.5 Vrijstellingen box 3 1.15.6 Groene beleggingen 1.15.7 Nettolijfrente en nettopensioen 1.15.8 Waardering bezittingen en schulden 1.16 Persoonsgebonden aftrek 1.16.1 1.16.2 Onderhoudsverplichtingen 1.16.3 Verliezen op beleggingen in durfkapitaal 1.16.4 Uitgaven voor levensonderhoud kinderen 1.16.5 Specifieke zorgkosten Niet aftrekbare zorgkosten Aftrekbare zorgkosten Genees- en heelkundige hulp Vervoer Medicijnen verstrekt op voorschrift van een arts Overige hulpmiddelen Extra gezinshulp Dieetkosten Extra kosten kleding en beddengoed Reiskosten ziekenbezoek Vermenigvuldigingsfactor Drempels Berekeningsschema 71 71 71 72 72 72 73 73 74 75 77 77 78 79 79 80 82 83 85 91 91 91 92 92 93 93 94 95 95 95 95 96 97 105 106 106 106 108 XIII

1.16.6 Weekenduitgaven voor gehandicapten (o.a. kinderen) 1.16.7 Scholingsuitgaven Drempel 1.16.8 Uitgaven voor monumentenpanden 1.16.9 Giften Gewone giften Periodieke giften/lijfrente 108 109 109 109 110 111 111 111 112 1.17 Buitenlandse belastingplichtigen 113 2 Inkomstenbelasting ondernemers 115 2.1 Belastbare winst uit onderneming 2.1.1 2.1.2 Begrip ondernemer 2.1.3 Begrip winst uit onderneming 2.1.4 Uitbreiding begrip winst uit onderneming 2.1.5 Urencriterium 115 115 115 116 116 116 2.2 Vrijgestelde winst 117 2.3 Beperking kostenaftrek 2.3.1 2.3.2 Beperking kostenaftrek ondernemer zelf 2.3.3 Kosten woon-werkverkeer 2.3.4 Werkruimte in privéwoning 2.4 Bijzondere vormen van winstbepaling 2.4.1 Privégebruik auto Bijtelling Bijtelling in 2016 Bijtelling in 2015 Bijtelling in 2014 Bijtelling in 2013 2.4.2 Privégebruik woning 2.4.3 Forfaitaire winstbepaling scheepvaart 118 118 119 119 120 121 121 121 123 123 123 124 124 126 XIV

2.4.4 Toekomstige prijsstijgingen/rekenrente pensioenvoorziening 2.4.5 Waardering onderhanden werk en onderhanden opdrachten 2.5 Afschrijving op bedrijfsmiddelen 2.5.1 2.5.2 Overgangsrecht 2.5.3 Beperking afschrijving gebouwen 2.6 Willekeurige afschrijving 2.6.1 2.6.2 Toelichting Startende ondernemers Zeeschepen 2.6.3 Tijdelijke versnelde afschrijving investeringen in de periode 1 juli t/m 31 december 2013 2.7 Investeringsaftrek 2.7.1 2.7.2 Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek Kleinschaligheidsaftrek zeer zuinige auto s; vervallen per 1 januari 2014 2.7.3 Energie-investeringsaftrek 2.7.4 Milieu-investeringsaftrek 2.7.5 Research- & Development Aftrek (ingaande 2012 en vervallen per 2016) 2.7.6 Uitsluitingen investeringsaftrek 2.7.7 Desinvesteringsbijtelling 2.8 Fiscale reserves 2.8.1 2.8.2 Egalisatiereserve 2.8.3 Herinvesteringsreserve Boekwaarde-eis Moment van afboeking Niet-duurzame bedrijfsmiddelen Duurzame bedrijfsmiddelen 127 127 127 127 128 128 128 128 128 129 129 129 130 130 130 131 132 132 133 134 136 137 137 138 138 138 138 138 139 139 139 139 XV

2.8.4 2.8.5 Herinvesteren in een onderneming na staking Bestrijding handel in HIR-lichamen Goed koopmansgebruik: ruilarresten Oudedagsreserve Maximale dotatie Relatie ondernemingsvermogen Verplichte afname Terugkeerreserve 139 140 140 141 141 141 141 142 2.9 Ondernemersaftrek 2.9.1 2.9.2 Zelfstandigenaftrek Ondernemers tot AOW-gerechtigde leeftijd Startende ondernemers Ondernemers die de AOW-gerechtigde leeftijd hebben bereikt 2.9.3 Speur- en ontwikkelingswerk Startende ondernemers 2.9.4 Meewerkaftrek 2.9.5 Startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid Arbeidsongeschiktheidsuitkering Verlaagd urencriterium Omvang van de aftrek 2.9.6 Stakingsaftrek 142 142 143 143 143 143 143 144 144 144 145 145 145 145 146 146 2.10 2.11 MKB-winstvrijstelling Verklaring arbeidsrelatie (VAR) 146 147 3 Loonbelasting 149 3.1 Loonstrookje 149 3.2 Definities 3.2.1 Werknemer 3.2.2 Inhoudingsplichtige 3.2.3 Dienstbetrekking XVI 150 150 150 151 151

Artiesten en beroepssporters Vrijwilligers 3.3 Loonbegrip 3.3.1 3.3.2 Fictief/gebruikelijk loon Afspraken gebruikelijk loon (2015) 3.3.3 Loon in natura 153 155 155 155 155 157 157 3.4 Werknemersparticipaties 158 3.5 Vrijgestelde loonbestanddelen 3.5.1 Werkkostenregeling 3.5.1.1 Werkkostenregeling 3.5.1.2 Overgangsrecht t/m 2014 3.5.2 Vrijgesteld loon 3.5.3 Vrijgestelde aanspraken 3.5.4 Vrije vergoedingen en verstrekkingen 3.5.5 Recht op vrij reizen met openbaar vervoer 3.5.5.1 Recht op vrij reizen met openbaar vervoer 3.5.5.2 Recht op vrij reizen met openbaar vervoer (niet WKR) 3.5.6 Verhuiskosten 3.5.7 Dienstwoning 3.5.8 Vaste kostenvergoeding 3.5.9 Vergoeding reiskosten 3.5.10 Fiets 3.5.11 Computers 3.5.11.1 Computers 3.5.11.2 Computers (niet WKR) 3.5.12 Personeelsfeesten en -reizen 3.5.13 Personeelsverenigingen 3.5.14 Telefoon en internet 3.5.14.1 Telefoon en internet (niet WKR) 3.5.15 Kinderopvang 3.5.16 Maaltijden 3.5.16.1 Maaltijden 3.5.16.2 Maaltijden (niet WKR) 3.5.17 Bewassing, energie en water 3.5.18 Kost en inwoning 159 159 159 160 160 161 162 164 164 164 164 165 165 166 169 169 169 170 171 171 172 173 173 174 174 176 177 178 XVII

3.6 Drempelbedragen vrije vergoedingen/ verstrekkingen (bij niet toepassen WKR) 179 3.7 3.8 3.9 Auto van de zaak Pensioen Wet aanpassing fiscale behandeling VUT/prepensioen en introductie levensloopregeling (Wet VPL) Loontijdvak en tabeltoepassing Levensloopregeling 179 185 188 212 190 3.10 Eindheffing 3.10.1 Overzicht eindheffingsbestanddelen 3.10.2 Werkkostenregeling 195 195 196 3.11 3.12 Heffingskortingen Gecombineerde loonaangifte 204 206 3.13 Tarieven loon- en inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen en loontijdvaktabellen 3.13.1 Tarieven inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen 3.13.2 Toepassing loonbelastingtabellen (groen/wit/ bijzondere beloningen) en de kleinebanenregeling Loontijdvak en tabeltoepassing Witte/groene tabellen Tabel voor bijzondere beloningen Premies volksverzekeringen 3.14 Bijzondere tabellen LB 3.14.1 3.14.2 Anonieme werknemers 3.14.3 Aannemers van werk/thuiswerkers/ gelijkgestelden/sekswerkers 3.14.4 Artiesten/beroepssporters 3.15 Eindheffingstabellen 3.15.1 3.15.2 Tarieven eindheffing 209 209 212 212 213 213 213 214 214 214 215 215 215 215 216 XVIII

Eindheffingstabellen voor werknemers jonger dan AOW-gerechtigde leeftijd Afwijkende tariefpercentages voor enkele bijzondere groepen werknemers jonger dan AOW-gerechtigde leeftijd Afwijkende tabellen voor enkele bijzondere groepen werknemers jonger dan AOW-gerechtigde leeftijd Afwijkende tariefpercentages voor enkele bijzondere groepen werknemers van AOW-gerechtigde leeftijd en ouder Afwijkende tabellen voor enkele bijzondere groepen werknemers van AOW-gerechtigde leeftijd en ouder 3.16 Afdrachtvermindering loonbelasting (Wet VA en Uitv.reg. afdrachtvermindering) 3.16.1 3.16.2 Vermindering onderwijs 3.16.3 Vermindering zeevaart 3.16.4 Vermindering speur- en ontwikkelingswerk 3.17 Checklist indiensttreding en checklist uitdiensttreding 216 216 218 220 224 226 227 227 227 229 231 235 4 4.1 Sociale verzekeringen Volksverzekeringen 236 236 4.2 AOW 4.2.1 4.2.2 Toeslag bij jongere partner 4.2.3 Overbruggingsuitkering 237 237 252 253 4.3 Anw 256 4.4 Kinderbijslag 4.5 Werknemersverzekeringen 4.5.1 Premieheffing werknemersverzekeringen 4.5.2 WIA 4.5.3 WW 259 260 260 264 268 XIX

4.5.4 4.5.5 4.5.6 Dagloonsystematiek werknemersverzekeringen Premiepercentages werknemersverzekeringen Per 1 januari 2017 Per 1 januari 2016 Per 1 januari 2015 Per 1 januari 2014 Per 1 januari 2013 Het maximumdagloon 269 270 270 275 281 286 291 291 4.6 Zorgverzekeringswet 4.6.1 Premies Zorgverzekeringswet 4.6.2 Zorgtoeslag 292 292 296 4.7 Minimumloon 297 4.8 Participatiewet/Bijstandsuitkeringen 4.8.1 4.8.2 Vrij eigen vermogen bijstand 300 300 304 4.9 IOAW en IOAZ 304 4.10 Studiefinanciering 4.10.1 4.10.2 Aftrek studiekosten 307 307 313 5 Erfbelasting en schenkbelasting 314 5.1 Termijn aangifte schenkbelasting 314 5.2 Termijn aangifte erfbelasting 314 5.3 Vrijstellingen erfbelasting 5.3.1 Vrijstellingen 2017 5.3.2 Vrijstellingen 2016 5.3.3 Vrijstellingen 2015 5.3.4 Vrijstellingen 2014 5.3.5 Vrijstellingen 2013 315 315 315 316 316 317 XX

5.4 Vrijstellingen schenkbelasting 5.4.1 Tijdelijke vrijstelling schenking eigen woning van 1 oktober 2013 tot en met 31 december 2014 5.4.2 Vrijstellingen 2017 5.4.3 Vrijstellingen 2016 5.4.4 Vrijstellingen 2015 5.4.5 Vrijstellingen 2014 5.4.6 Vrijstellingen 2013 5.5 Tarief erf- en schenkbelasting 5.5.1 5.5.2 Vrij van recht 5.6 Waardering periodieke uitkeringen/vruchtgebruik 5.6.1 5.6.2 Levenslange uitkering 5.6.3 Tijdelijke uitkering 5.6.4 Latente belastingschulden 5.7 Fictiebepalingen 5.7.1 5.7.2 Vruchtgebruik 5.7.3 Fictieve verkrijging en levensverzekering 5.8 Regeling voor bedrijfsopvolging 5.8.1 5.8.2 Omvang faciliteit 5.8.3 Vereisten erflater/schenker 5.9 Sterftetafels 317 317 319 320 320 321 321 322 322 322 323 323 323 323 324 324 324 325 325 326 326 327 327 328 6 Huwelijksvermogensrecht, schenkingsrecht en erfrecht 6.1 Huwelijksvermogensrecht 6.1.1 Wettelijke gemeenschap van goederen 6.1.2 Huwelijkse voorwaarden 6.1.3 Verrekenbedingen 6.1.4 Geregistreerd partnerschap 334 334 334 335 335 335 XXI

6.2 Schenkingsrecht 6.2.1 6.2.2 Schenking en gift 6.2.3 Vormvereisten 6.2.4 Schuldigerkenning uit vrijgevigheid 6.3 Wettelijk erfrecht 6.3.1 6.3.2 De wettelijke erfgenamen 6.3.3 Wettelijke verdeling en positie langstlevende 6.3.4 Legitieme portie en andere wettelijke rechten 6.3.5 Wilsrechten Bloot-eigendomswilsrecht Vol-eigendomswilsrecht 6.3.6 Oude regeling en overgangsrecht 6.4 Testamentair erfrecht 6.4.1 Ouderlijke boedelverdeling 6.4.2 Vruchtgebruiktestament 6.4.3 Vruchtgebruiktestament met keuzelegaat 6.4.4 Combinatietestament/quasi-wettelijke verdeling 336 336 336 336 336 337 337 337 337 338 338 338 339 339 339 340 340 340 340 340 7 Vennootschapsbelasting 342 7.1 Belastbaar bedrag 342 7.2 Belastingplicht 7.2.1 Binnenlands belastingplichtigen 7.2.2 Buitenlands belastingplichtigen 7.2.3 Subjectieve vrijstellingen 7.3 Winstbepaling 7.3.1 Investeringen in 2009, 2010 en 2011 en (tweede helft) 2013: willekeurige afschrijving van maximaal 50% in eerste jaar 7.3.2 Gemengdekostenregeling 7.3.3 Bijzondere aftrekposten 342 342 344 344 345 345 346 347 348 XXII

7.3.4 7.3.5 7.3.6 7.3.7 Aftrek personeelsopties, SAR s en inkoop van aandelen Beperking renteaftrek Hybride leningen Beperking renteaftrek Renteloze en laagrentende leningen Beperking aftrek bovenmatige deelnemingsrente De onzakelijke lening Commissarisbeloning ab-houder 348 349 349 349 350 351 352 353 7.4 Bestedingsreserve bij algemeen maatschappelijk of sociaal belang 7.4.1 Handel in herinvesteringslichamen 354 354 7.5 Octrooibox, innovatiebox 355 7.6 Deelnemingsvrijstelling en deelnemingsverrekening 7.6.1, wijzigingen met ingang van 1 januari 2007 en 1 januari 2010 7.6.2 Kosten en valutaresultaten in verband met een deelneming 7.6.3 Earn-outregelingen, prijsaanpassingen en opties 7.6.4 Vergoedingen op (hybride) geldverstrekkingen 7.6.5 Afwaardering van een lening aan een deelneming 7.6.6 Tot 1 januari 2012: omzetting van een vaste inrichting in een deelneming 7.6.7 Tot 1 januari 2006: afwaarderingsverlies op een nieuwe deelneming 7.6.8 Liquidatieverliesregeling 7.6.9 Aandelenfusie, juridische fusie en juridische 7.6.10 Valutaverliezen uit hoofde van een deelneming 7.7 Fusie en splitsing 7.7.1 Bedrijfsfusie 7.7.2 Juridische splitsing 7.7.3 Juridische fusie 7.8 Fiscale eenheid 7.8.1 7.8.2 Aangaan fiscale eenheid 361 361 363 364 365 366 367 367 367 368 368 368 368 369 370 371 371 371 XXIII

7.8.3 Aangaan grensoverschrijdende (zuster)fiscale-eenheid 7.8.4 Verbreken fiscale eenheid 7.8.5 Entreebepalingen 7.8.6 Beperking renteaftrek overnameholding 7.8.6.1 Berekening aftrekbeperking 7.8.6.2 Ingangsdatum 7.8.7 Verliesverrekening binnen de fiscale eenheid 7.8.8 Meegeven verliezen na verbreking 7.8.9 Antimisbruikwetgeving 7.8.10 Verbreking fiscale eenheid en fiscale reserves 7.9 Objectvrijstelling buitenlandse ondernemingswinsten 7.9.1 Winst uit een andere staat 7.9.2 Definitie vaste inrichting 7.9.3 Laagbelaste beleggingsonderneming 7.9.4 Stakingsverlies 373 373 374 374 375 375 375 376 377 377 378 378 379 379 379 7.10 Giftenaftrek 380 7.11 Buitenlandse belastingplicht 7.11.1 Nederlands inkomen 7.11.2 Fictieve vaste inrichtingen 7.11.3 Boekjaar 7.11.4 Grondslag aanmerkelijkbelangwinst 7.12 Verliesverrekening 7.12.1 Volgorde verliesverrekening 7.12.2 Alternatieve regeling verliesverrekening 7.12.3 Beperkingen verliesverrekening 7.12.4 Art. 20a Wet VPB 1969 7.12.5 Voorlopige carry-backbeschikking 7.13 Tarief 7.13.1 7.13.2 Gebroken boekjaar 7.13.3 Verrekening voorheffing 381 381 381 382 382 382 382 382 383 383 385 385 385 385 386 7.14 Afronding belastbaar bedrag 386 XXIV

7.15 Country-by-country reporting 386 7.16 Master/local file 387 8 Dividendbelasting en EU-Spaarrenterichtlijn 389 8.1 8.2 8.3 8.4 8.5 8.6 8.7 8.8 8.9 Belastingplicht Inhoudingsplicht Tarieven Vrijstellingen Dividendnota Teruggaveregeling Dooruitdelingsfaciliteit Verdragssituaties EU-Spaarrenterichtlijn 389 390 390 390 392 392 394 394 394 9 Omzetbelasting (btw) 406 9.1 406 9.2 Ondernemer/belastingplichtige 9.2.1 9.2.2 Prestaties in het economische verkeer 9.2.3 Zelfstandig 9.2.4 Exploitatie onroerend goed 9.2.5 Fiscale eenheid 9.2.6 Stichtingen en verenigingen 9.2.7 Overheidslichamen 406 406 406 407 407 407 408 408 XXV

9.3 Belaste prestaties 9.3.1 9.3.2 Onderscheid leveringen/diensten 9.3.3 Leveringen 9.3.4 Diensten 9.4 Belaste maatstaf van heffing 9.4.1 9.4.2 Vergoeding bij fictieve leveringen en diensten 9.4.3 Kortingen 9.4.4 Doorlopende posten 9.5 Tarieven en vrijstellingen 9.5.1 9.5.2 Normaal tarief 9.5.3 Laag tarief, leveringen 9.5.4 Laag tarief (6%), diensten 9.5.5 Vrijstellingen 9.6 Aftrek en herziening 9.6.1 9.6.2 Belaste en vrijgestelde prestaties 9.6.3 Herziening investeringsgoederen 9.6.4 Besluit uitsluiting aftrek 9.6.5 (Bedrijfs)kantineregeling 9.6.6 Privégebruik auto 9.7 Administratieve verplichtingen 9.7.1 9.7.2 Factuur 9.7.3 Administratie- en bewaarplicht 9.7.4 Aangifte en betaling 9.7.5 Kasstelsel 9.7.6 Verleggingsregelingen: de afnemer moet de btw voldoen 9.8 Kleine-ondernemersregeling 9.8.1 9.8.2 Vermindering van de belasting 9.8.3 Ontheffing administratieve verplichtingen 408 408 409 409 409 410 410 410 411 412 412 412 413 413 413 414 415 415 415 415 417 417 418 419 419 420 421 421 421 422 422 422 423 423 XXVI

9.9 Transacties in onroerende zaken 9.9.1 9.9.2 Vrijgestelde en belaste leveringen 9.9.3 Samenloop btw en overdrachtsbelasting 9.9.4 Vrijgestelde en belaste verhuur 9.9.5 (Tot 2014:) Integratieheffing 9.10 Internationale transacties 9.10.1 9.10.2 Intracommunautaire leveringen 9.10.3 Intracommunautaire verwervingen 9.10.4 Uitvoer (naar landen buiten de EU) 9.10.5 Invoer (uit landen buiten de EU) Verleggingsregeling 9.10.6 Internationale diensten Uitzonderingen 9.11 Landbouwregeling 9.11.1 9.11.2 Vrijgestelde prestaties 9.11.3 Optie belaste prestaties 9.11.4 Aftrek bij afnemers van forfaitaire landbouwers 9.11.5 Intensieve veeteelt 9.12 Margeregeling 9.12.1 9.12.2 Aankoop van bepaalde personen 9.12.3 Belasting en aftrek 9.12.4 Keuze voor normale heffing 9.12.5 Administratieve verplichtingen 9.12.6 Globalisatieregeling 9.12.7 Kunst en margeregeling 9.13 Teruggaven en verschuldigdheid 9.13.1 Dubieuze debiteuren 9.13.2 Buitenlandse btw 423 423 424 424 424 425 425 425 425 426 426 426 426 426 427 427 428 429 429 429 430 430 430 431 431 431 431 431 432 432 432 433 433 433 XXVII

10 Belastingen van rechtsverkeer 10.1 Overdrachtsbelasting 10.1.1 Tarief en maatstaf van heffing 10.1.2 Vrij op naam 10.1.3 Anticumulatieregeling 10.1.4 Samenloop overdrachtsbelasting en omzetbelasting 10.1.5 Overige vrijstellingen 10.1.6 Teruggaaf overdrachtsbelasting bijzondere omstandigheden 10.2 Assurantiebelasting 10.2.1 10.2.2 Vrijstellingen 434 434 434 435 435 435 435 436 436 436 436 11 Belastingheffing auto s (MRB en BPM) 11.1 Motorrijtuigenbelasting (MRB) 11.1.1 11.1.2 De houder als belastingplichtige 11.1.3 Belastingtijdvak en betaling 11.1.4 Tarieven 11.1.5 Begrippen personenauto en bestelauto 11.1.6 Vrijstellingen 11.1.7 Teruggaaf en schorsing 11.2 Belastingen op personenauto s en motorrijwielen (BPM) 11.2.1 11.2.2 Registratieheffing 11.2.3 Personenauto s, bestelauto s en motorrijwielen 11.2.4 Tarieven en grondslag 11.2.5 Afschrijvingspercentages 11.2.6 Stimulering Euro-6 11.2.7 Auto s uit het buitenland 11.2.8 Teruggaaf van BPM bij export 11.2.9 Rijden met buitenlands kenteken 11.2.10 Teruggaafregelingen en vrijstellingen 11.3 Eurovignet vrachtauto s 437 437 437 437 437 438 439 439 440 440 440 441 441 442 445 446 446 447 447 448 449 XXVIII

12 Fiscale boetes 12.1 Verzuimboetes 12.1.1 12.1.2 Niet (tijdig) doen van aangifte 12.1.3 Vrijwillige verbetering 450 450 450 447 452 12.2 12.3 Vergrijpboetes Verzachtende omstandigheden 452 452 13 Fiscaal procesrecht 13.1 Bezwaar 13.1.1 13.1.2 Kostenvergoeding in bezwaarfase 454 454 454 454 13.2 13.3 13.4 13.5 Beroep Twee feitelijke instanties belastingrechtspraak Competentie Incidenteel hoger beroep Sprongcassatie Voorlopige voorziening Griffierecht Uitwisseling stukken Omkering bewijslast 455 455 455 455 455 455 456 456 456 13.6 Fiscaal kort geding 457 13.7 13.8 Vergoeding proceskosten/bezwaarkosten Schadevergoeding in fiscale zaken 457 457 XXIX

14 Algemene beginselen van behoorlijk bestuur 14.1 459 459 14.2 Vertrouwensbeginsel 459 14.3 Gelijkheidsbeginsel 14.4 Internationale verdragen 460 460 15 Informatie- en administratieplicht 15.1 Informatieplicht van de belastingplichtige zelf 15.1.1 Welke informatie moet worden verstrekt? 15.1.2 Gegevensdragers bevinden zich bij een derde 15.1.3 Informatieplicht in internationale verhoudingen 15.1.4 Wettelijke toerekening van aangelegenheden van derden aan de belastingplichtige 15.1.5 Informatieplicht tijdens bezwaar en beroepsfase 15.1.6 Wijze van informatieverstrekking 15.1.7 Toegang verlenen 15.1.8 Geheimhoudingsplicht ten aanzien van eigen belastingplicht niet erkend 15.2 Administratieplichtigen 15.2.1 Opgewekt vertrouwen 15.3 Verschoningsrecht 15.4 Sanctie niet nakomen verplichtingen 15.5 Rechtsbescherming 15.6 Kostenvergoeding 462 462 463 463 464 464 464 464 465 465 466 468 468 470 470 471 16 Tegemoetkomingen en toeslagen 472 16.1 Kinderopvangtoeslag 472 XXX

16.2 Besluit tegemoetkoming specifieke zorgkosten 483 16.3 Zorgtoeslag 16.4 Huurtoeslag 16.5 Kindgebonden budget 484 486 491 17 Checklists 17.1 Checklist gegevens aangifte inkomstenbelasting 17.2 Checklist gegevens aangifte inkomstenbelasting ondernemers 494 494 495 17.3 17.4 Checklist indiensttreding Checklist uitdiensttreding 495 496 17.5 Checklist pensioenovereenkomst dga 17.5.1 Wet uitfasering pensioen in eigen beheer 17.5.2 Checklist voor regelingen in 2017 17.5.3 Pensioen onderbrengen bij verzekeraar 17.5.4 Oud regime pensioenovereenkomsten Witteveen, Wet VPL, Wet VAP en Wet VOP Overgangsrecht VPL 17.5.5 Checklist VAP 17.5.6 Overgangsrecht VAP 17.5.7 Checklist VOP 17.5.8 Overgangsrecht VOP 17.5.9 Pensioenakkoord 2013 en gevolgen 17.5.10 Formele eisen 17.5.11 Inhoudelijke eisen voor pensioentoezeggingen tot 2017 17.5.12 Flexibiliseringsmogelijkheden bij verzekerde regelingen 17.5.13 Checklist Pensioenwet 498 498 499 500 500 500 501 501 502 502 503 503 503 506 506 17.6 Checklist huwelijkse voorwaarden 507 XXXI

17.7 17.8 Checklist testament Checklist echtscheiding 507 508 17.9 Checklist na overlijden 509 18 Hypotheekvormen 511 18.1 511 18.2 Annuïteitenhypotheek 18.3 Lineaire hypotheek 18.4 Aflossingsvrije hypotheek 18.5 Hypotheek met levensverzekering 18.5.1 18.5.2 Traditionele levenhypotheek 18.5.3 Spaarhypotheek 18.5.4 Hypotheek met beleggingsverzekering 511 512 512 512 512 513 513 513 18.6 18.7 18.8 18.9 Effectenhypotheek Overbruggingskrediet Bankgarantie Nationale Hypotheekgarantie (NHG) 514 514 514 514 19 Jaarrekening 516 19.1 Deponeringsplicht jaarrekening 516 19.2 Grootteregime 19.3 Onbehoorlijk bestuur 518 519 XXXII

19.4 Publicatieplicht anbi s 520 20 Belastingen op milieugrondslag 20.1 Afvalbeheersbijdrage Verpakkingen 20.1.1 20.1.2 Bijdrageplichtigen Vanaf 2016 wordt de volgende omschrijving gehanteerd van een bijdrageplichtige: 20.1.3 Aanmelden 20.1.4 Tarief Toelichting drankenkartons Drempelvrijstelling Tarief statiegeldverpakkingen Tarief samengestelde verpakkingen (laminaten) Nagenoeg alleen bedrijfsverpakkingen Brancheafspraken en nadere regelingen 20.2 Energiebelasting 20.2.1 Energiebelasting 521 521 521 521 522 522 523 523 524 524 524 524 525 526 526 21 Verhuurderheffing 529 21.1 21.2 21.3 21.4 21.5 Belastingplichtigen verhuurderheffing Grondslag Tarief Heffingsverminderingen Afdracht op aangifte 529 529 530 530 533 22 Indexcijfers, rentetarieven, inflatie, valutakoersen 534 22.1 Tarieven Europese Centrale Bank 534 XXXIII

22.2 22.3 Rendement Nederlandse staatsobligaties Hypotheekrente 534 535 22.4 Wettelijke rente 536 22.5 22.6 22.7 22.8 22.9 22.10 22.11 Consumentenprijsindices Vreemde valuta Euro Belasting- en invorderingsrente WSF-rente Aantal werkbare dagen Kalender 2017 536 537 538 538 539 540 541 23 Relevante websites Overzicht opgenomen tabellen Trefwoordenregister 542 545 551 XXXIV