Autofiscaliteit: een steeds veranderende materie!!

Transcriptie

1 Autofiscaliteit: een steeds veranderende materie!! De autofiscaliteit onderging een grondige wijziging. Vanaf 2020 zal de berekening van de aftrekbeperking autokosten nogmaals grondig wijzigen. Neem daarom even de tijd om u bij te scholen Huidige situatie in een vennootschap (2018 tot en met 2019) U weet al dat een personenwagen in een vennootschap slechts aftrekbaar is op basis van de CO2-uitstoot van de wagen. Het niet-aftrekbare gedeelte van de autokosten wordt beschouwd als een verworpen uitgave en hierop is vennootschapsbelasting van toepassing. Tot en met 2019 wordt volgend aftrekpercentage van toepassing. Deze aftrekbeperking geldt op alle kosten van de personenwagen, behalve voor de brandstofkosten die steeds beperkt worden tot 75%. Intresten blijven 100% aftrekbaar. Een lichte vrachtwagen, volgens de normen van de fiscus,

2 blijft 100% aftrekbaar. Wat met autokosten van uw eenmanszaak in 2018? Tot 2017 waren alle autokosten van alle personenwagens aftrekbaar ten belope van 75% van het beroepsgedeelte. Personenwagens aangekocht vanaf 01/01/2018 ondergaan nu ook de toepassing van het aftrekpercentage à rato van de CO2-uitstoot, zoals dit voor vennootschappen het geval is (zie tabel hierboven). Personenwagens aangekocht vóór 01/01/2018 blijven tijdens 2018 en 2019 genieten van de minimale 75% aftrekbaarheid. Voor milieuvriendelijke wagens kan er toepassing gemaakt worden van de aftrek op basis van de CO2-uitstoot. Brandstof, dus ook elektrisch, blijven zoals voordien 75% aftrekbaar. Intresten 100% aftrekbaar. De aftrekbaarheid van een lichte vrachtwagen blijft 100% van het beroepsgedeelte. Wijziging vanaf 2020 voor alle personenwagens: Elektrische wagens verliezen hun 120% aftrekbaarheid en zullen maximaal 100% aftrekbaar zijn. Brandstofkosten voor een elektrische wagen worden 100% aftrekbaar. Kosten van een personenwagen met een CO2-uitstoot 200 gram zullen nog maar voor 40% aftrekbaar zijn. Kosten voor een oldtimer met een CO2-uitstoot > 200 gr/km genieten nu van 60 % aftrekbaarheid. Vanaf 2020 wordt dit slechts 40%. Brandstofkosten volgen voortaan eveneens de aftrekbeperking à rato van de gram-formule. De aftrekbaarheid van autokosten volgt vanaf 2020 de gram-formule (max 100% minimaal 50%). Aftrekpercentage= 120% (0,5 x coëfficiënt x aantal CO2

3 gram/km) De coëfficiënt wordt bepaald op: 1: dieselmotor en dieselvarianten 0,90: aardgas < 12 fiscale PK 0,95: personenwagens met een andere motor (benzine) De wijziging in 2020 kan belangrijke gevolgen hebben. Een aftrekbaarheid van heden 75% naar 55% in 2020 zal geen uitzondering zijn. Momenteel heeft een benzinewagen met 124 gr/km (toch niet veel) een fiscale aftrekbaarheid van 80%, in 2020 nog slechts 61%. Gouden tip: Zie bij de aankoop van een nieuwe personenwagen vooral naar de wijziging aftrekbeperking vanaf Wijzigt de aftrekbeperking in uw nadeel, dan adviseert Abeka om in 2018 en 2019 zoveel mogelijk kosten (snel afschrijven is de boodschap) in rekening te nemen. (Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF ) Drastische vermindering vennootschapsbelasting!! Iedereen in een vennootschap

4 vanaf 2018?? Hoe in een KMOvennootschap de brutowinst uitkeren aan de particuliere aandeelhouders onder een globale belastingdruk van +/- 31% (vennootschapsbelasting én roerende voorheffing)? In de personenbelasting bedraagt het hoogste belastingtarief maar liefst 50%, daar waar de vennootschapsbelasting in het KMO-tarief verlaagd werd tot 20%. Uiteraard ontvangt u na betaling van 50% belasting én sociale lasten als eenmanszaak de netto-inkomsten privé, terwijl na de betaling de gelden nog steeds in de vennootschap zitten. Algemeen gaat Abeka ervan uit dat het zeker het overwegen waard is om naar een vennootschap over te stappen vanaf het moment dat u belastbaar inkomen hebt. Wat is er fiscaal gewijzigd in de vennootschapsbelasting? Sinds 1 januari 2018: Het basistarief in de vennootschapsbelasting is gedaald van 33% naar 29%. De aanvullende crisisbijdrage is verminderd van 3% naar 2%. De werkelijke tarieven zijn dus gedaald van 33,99% tot 29,58%. Vanaf 01/01/2020 verlaagt het basistarief tot 25% en

5 wordt de crisisbijdrage tot 0% herleid. Maar er is nog beter nieuws!! Daar waar voorheen het KMO-tarief onder bepaalde voorwaarden (zie onze vorige artikels) ging van: 24,5% op de eerste schijf van % op de schrijf van tot ,5% op de schijf boven wordt dit tarief vanaf 01/01/2018 voor KMO s vervangen door een uniform tarief van 20%, verhoogd in 2018 en 2019 met een aanvullende crisisbijdrage van 2% en dit tot een belastbare grondslag van Op de belastbare grondslag boven zal het tarief van hogervermelde kolom gelden. Voorheen kon men van het verlaagd tarief genieten indien: u een belastbare grondslag had van > u een financiële vennootschap was u een beleggingsvennootschap was u een dividenduitkering deed > 13% van het gestort kapitaal bij het begin van het belastbare tijdperk u niet minstens aan één van de bedrijfsleiders een minimum bezoldiging van toekende u een vennootschap had, waarvan de aandelen voor > 50% in handen was van andere vennootschappen

6 Voortaan valt de voorwaarde van minder dan belastbare grondslag weg. Elke kleine vennootschap zal van het tarief van 20% kunnen genieten t.e.m. een belastbare grondslag van U wordt als een kleine vennootschap bestempeld indien: u < 50 personeelsleden tewerkstelt uw jaaromzet (exclusief BTW) < 9 miljoen euro bedraagt uw balanstotaal < 4,5 miljoen euro bedraagt U mag echter één van deze criteria overschrijden. Voortaan is een dividenduitkering hoger dan 13% van het gestort kapitaal niet langer uitgesloten van het verlaagd tarief. Voortaan dient minstens één van de bedrijfsleiders te genieten van bezoldiging (of minimaal gelijk aan het resultaat van het belastbaar inkomen (*) van de vennootschap indien de bezoldiging kleiner is dan ). Deze voorwaarde is niet van toepassing op kleine vennootschappen gedurende de eerste 4 boekjaren vanaf hun oprichting. (*) belastbaar resultaat: bedrag waarop de vennootschapsbelasting wordt berekend na toepassing van de verschillende aftrekposten de vereiste minimum bezoldiging kan worden berekend door dit resultaat voor aftrek van de bedrijfsleidersbezoldiging te delen door 2 Hoe geraakt de nettowinst van de vennootschap in handen van de bedrijfsleider / aandeelhouder? Vergeet vooral niet dat je op de algemene vergadering, gehouden vanaf 2018, recht hebt op 640 belastingvrij

7 dividend. Het normale tarief van de roerende voorheffing bedraagt 30%. Dit brengt met zich mee dat u in de toekomst, na toekenning van een dividend, een totale belastingdruk (vennootschapsbelasting én roerende voorheffing) van 40,28% zal ervaren voor de winst gerealiseerd < en 50,71% daarboven. Het tarief van VVPR bis-dividenden bedraagt fasegewijs/jaar 30%, 20% en 15%. Dit betekent in dit laatste geval een totale belastingdruk van 32% in Worden liquidatiereserves aangelegd, dan bedraagt de totale roerende voorheffing 13,84%, wat betekent dat er slechts een totale belastingdruk in 2020 en volgende zal zijn van 30,91%. Besluit: Een goede belastingplanning zal zijn vruchten afwerpen! Iedereen met belastbaar inkomen (50% PB + sociale lasten) kan een vennootschap overwegen! Een totale belastingdruk (vennootschapsbelasting én roerende voorheffing) van 30,91% zal tot de mogelijkheid behoren. Vergeet dit jaar op de algemene vergadering van uw vennootschap het 640 belastingvrij dividend niet toe te kennen. Werk bij voorkeur met liquidatiereserves. Addertje onder het gras: de afzonderlijke aanslag bij ontoereikende bedrijfsleidersbezoldiging. Het tarief van de aanslag bedraagt in een eerste fase 5,1% (crisisbijdrage inbegrepen en vanaf 2020 wordt dit tarief verhoogd naar 10%).

8 (Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF ) Doet men er goed aan belangrijke investeringen uit te stellen tot volgend jaar? Voor nieuwe investeringen gedaan vanaf 1 januari 2018 wordt de eenmalige investeringsaftrek voor kleine vennootschappen van 8% voor twee jaar verhoogd naar 20%. De investeringsaftrek is een bedrag dat u, bovenop de afschrijvingen van een investering, mag aftrekken van uw belastbare inkomsten in het jaar waarin u een investering doet. De investeringsreserve verdwijnt, met een uitdoofscenario voor bestaande reserves. Abeka stelt dan ook vast dat meerdere klanten ervoor opteren hun belangrijke investeringen uit te stellen tot Bent u van plan belangrijke investeringen op te starten, neem dan contact op met ons kantoor, zodat wij u het extra fiscale voordeel kunnen berekenen indien u nog een drietal maanden wacht om te investeren. (Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF )

9 Altijd belastingen en boetes voor onterecht ingebrachte bedrijfskosten? Wie herinnert zich enkele jaren geleden niet de discussies en frustraties van de monsterboetes van 309 %. Afgevoerd, maar er is een nieuw ei gelegd.. In het zomerakkoord staat dat de belastingcontroleur vanaf volgend jaar het toepasselijke belastingtarief vennootschappen zal mogen toepassen (verlaagd of progressief tarief): op een onterechte ingebrachte kost (een kost waarvan de controleur denkt dat het niet beroepsmatig is) ook al maakte de onderneming geen winst na fiscale aftrekken (dus een onderneming die verlies maakt) en er komt hierbovenop nog een boete (belastingverhoging) Dus kunnen controleurs, wanneer deze maatregel goedgekeurd wordt, er terug op los schieten. En dit met alle frustraties van voordien voor de bedrijfsleiders en hun adviseurs. Een verwittigd bedrijfsleider is er twee waard.. (Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF )

10 Vermindering vennootschapsbelasting De regering besliste in het Zomerakkoord tot een belangrijke hervorming van de vennootschapsbelasting. De grote lijnen van de verschillende maatregelen zijn bekend. Ze moeten in de loop van de volgende maanden echter nog concreet vertaald worden in regelgeving. Onderstaand overzicht is dus voorlopig en aan verandering onderhevig. Verlaging tarieven vennootschapsbelasting

11 Zoals blijkt uit deze tabel krijgen KMO s (minder dan 50 werknemers omzet < 9 miljoen balanstotaal < 4,5 miljoen) een extra verlaging vennootschapsbelasting: 20,4 % (incl. crisisbijdrage) voor de eerste euro winst in 2018, vanaf 2020 is dit 20%, MAAR!!!!!! Elke vennootschap zal jaarlijks aan minstens 1 bedrijfsleider/natuurlijk persoon een bezoldiging moeten uitkeren van minstens euro, ofwel een bedrag gelijk aan de winst vóór belastingen als die lager is dan euro, zo niet volgt er een bijzondere aanslag. Het tarief van deze bijzondere aanslag is gelijk aan 10% op het te weinig uitgekeerde bedrag van de bezoldiging. Deze bijdrage is wel fiscaal aftrekbaar. Pas opgerichte vennootschappen zouden gedurende de eerste vier jaar niet aan de hierboven vernoemde voorwaarde moeten voldoen. Kritische vraag: is dit niet het ontmoedigen van het gebruik van vennootschappen? Vele exploitatievennootschappen keren geen bezoldiging uit aan hun bedrijfsleider, maar wel een managementvergoeding aan de managementvennootschap. Van daar uit wordt de bedrijfsleider bezoldigd. Zoals het vandaag ook reeds aan de orde is, komt de werkvennootschap dus niet in aanmerking voor het verlaagd tarief. Maar deze exploitatievennootschappen zullen nu een extra belasting ondergaan via de bijzondere aanslag: dit betekent een extra belasting van euro Extra positief nieuws: Kleine ondernemingen zouden echter hun verlaagd tarief

12 niet verliezen indien zij dividenden uitkeren die hoger zijn dan 13% van het gestort kapitaal. Er zijn ook bijkomende fiscale lastenverlagingen voorzien in 2018: De bestaande investeringsaftrek voor KMO-vennootschappen van 8 % wordt in 2018 tot 20 % verhoogd; Gefaseerde uitbreiding van de vrijstelling van doorstorting bedrijfsvoorheffing voor wetenschappelijke onderzoekers naar bachelors; Afschaffing belasting 0,4% op meerwaarden van aandelen gerealiseerd door grote ondernemingen. In onze volgende nieuwsbrief gaan wij voor minder goed nieuws: de compenserende lastenverhogingen!!!! (Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF ) Wie wordt in 2017 extra gecontroleerd door de fiscus? Net als de voorbije jaren communiceert de fiscus op een transparante manier over verschillende controleacties die gepland of gaande zijn voor Abeka wil u er inderdaad toe aanzetten om uw fiscale verplichtingen correct na te komen. Zo heeft de belastingplichtige een beter idee van de kans dat hij een fiscale controle zal krijgen of een vraag om inlichtingen van de fiscus zal ontvangen.

13 U bent een particulier U wordt mogelijk gecontroleerd of de fiscus zal u vragen om bijkomende inlichtingen of documenten te bezorgen als: u als loontrekkende werkelijke beroepskosten heeft afgetrokken u de inkomsten die u in een ander land heeft verworven, niet heeft aangegeven u de belastbare meerwaarden die u naar aanleiding van een overdracht onder bezwarende titel van gebouwen of gronden heeft verwezenlijkt, niet heeft aangegeven u uw belastingaangifte niet heeft ingediend ondanks de verstuurde herinnering. U zult dan het voorwerp uitmaken van een nazicht. De fiscus zal bijzondere aandacht besteden aan uw situatie als u regelmatig nalaat uw aangifte in te dienen. U vertegenwoordigt een onderneming Uw onderneming wordt mogelijk gecontroleerd als: zij één of meerdere (gedeeltelijke) vrijstellingen van doorstorting van bedrijfsvoorheffing inroept waarvan de toekenningsvoorwaarden moeten worden nagekeken er een vermoeden is dat er ten onrechte een btw-tegoed is ontstaan of werd verrekend zij verlaagde roerende voorheffing op door haar betaalde of toegekende dividenden heeft betaald zij in haar hoedanigheid van grote onderneming in de zin van artikel 15 van het Wetboek van vennootschappen de belastbare meerwaarden op aandelen of deelbewijzen die zij heeft verwezenlijkt, niet heeft aangegeven zij geen belastingaangifte heeft ingediend ondanks de verstuurde herinnering. Uw onderneming zal dan het voorwerp uitmaken van een nazicht. De fiscus zal bijzondere aandacht besteden aan de situatie van uw

14 onderneming als zij regelmatig nalaat de aangifte in te dienen. De fiscus selecteert de particulieren en de ondernemingen op basis van fiscale risico-indicatoren. Voor de particulieren kan de geautomatiseerde behandeling van de aangifte leiden tot een selectie voor het nazicht van eventuele onregelmatigheden. Naast deze specifieke aandachtspunten voert de fiscus uiteraard nog andere controles uit van de fiscale situatie van de particulieren en de ondernemingen. (bron: dit artikel werd op 18 april 2017 verstuurd via de juridische nieuwslijn Lexalert) Bijzondere liquidatiereserve krijgt ruimer toepassingsgebied (voor het verleden) Naar aanleiding van volgend artikel verwijzen wij vooreerst naar de inhoud van volgende link: Liquidatiereserve: uitbreiding naar boekjaar 2012 en 2013!!! Het gaat meer bepaald om kleine vennootschappen met een gebroken boekjaar en een afsluitdatum in de laatste maanden van Omdat de latere regeling van de bijzondere liquidatiereserve slechts terugging tot aanslagjaar 2013 (voor de maatregel kwamen alleen belaste reserves in aanmerking die bestonden en goedgekeurd waren op 31 maart 2013), vielen die

15 bepaalde vennootschappen met aanslagjaar 2012 niet in deze maatregel. Het Grondwettelijk Hof vindt dat discriminerend. In afwachting kunnen de betrokken kleine vennootschappen het best bezwaar indienen. (Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF ) Opgelet: opvolging voorafbetalingen vennootschapsbelasting wordt terug belangrijk!!! Vanaf Aj 2018 (inkomsten 2017) werd de notionele intrestaftrek aanzienlijk verminderd (0,737%) voor de KMO en het tarief voor de vermeerdering onvoldoende voorafbetalingen werd verdubbeld naar 2,25%. Het voordeel wordt meer dan gehalveerd en het nadeel meer dan verdubbeld. Begrijpe wie kan, maar het is nu eenmaal zo. Hierdoor zullen de adviezen voorafbetalingen terug aan belang winnen. Een verschuldigde belasting van euro wordt immers bij onvoldoende voorafbetaling verhoogd met 1.125,00 euro niet aftrekbare belasting vermeerdering! Abeka zorgt ervoor dat hun klanten automatisch een advies voorafbetalingen ontvangen!!!!!

16 (Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF ) Invoering van fiscale aftrek voor innovatie-inkomsten Oude aftrek voor octrooi-inkomsten Onder de oude regeling voor octrooi-inkomsten, konden inkomsten uit octrooien en aanvullende beschermingscertificaten onder bepaalde voorwaarden genieten van een 80% vrijstelling in de vennootschapsbelasting. Dit regime werd vanaf 1 juli 2016 afgeschaft onder druk van het BEPS-actieplan ( Base Erosion and Profit Shifting ) van de OESO, en vervangen door een nieuw regime. Bestaande toepassingen van het oude regime kunnen tot 2021 worden toegepast onder een grandfathering -clausule. Nieuwe aftrek voor innovatie-inkomsten Het nieuwe regime werd pas recent uitgewerkt, maar zal retroactief toepasbaar zijn vanaf 1 juli Het bedrag dat in aanmerking komt voor de fiscale aftrek, wordt nu verhoogd naar 85%. De aftrek zal evenwel enkel kunnen worden toegepast op de netto innovatie-inkomsten (tegenover de bruto octrooiinkomsten vroeger). De netto innovatie-inkomsten worden bepaald door van de bruto inkomsten uit de intellectuele eigendomsrechten te verminderen

17 met de O&O-kosten, de kosten van verwerving van de intellectuele eigendomsrechten, en de O&O-kosten uitgevoerd door andere ondernemingen. Het resultaat wordt vervolgens vermenigvuldigd met de zogenaamde nexus -breuk, om de uiteindelijke netto innovatieinkomsten te bekomen. kosten verbonden met zelf uitgevoerde uitgaven voor onderzoek en ontwikkeling Nexus = totale kosten verbonden met uitgaven voor onderzoek en ontwikkeling In de praktijk zullen ondernemingen dus moeten aantonen dat hun O&O kosten werkelijk te maken hebben met zelf uitgevoerd onderzoek en ontwikkeling. Hiervoor zullen zij onderworpen worden aan een uitgebreide documentatieplicht. Uitbreiding toepassingsgebeid In een poging om de competitiviteit van het regime te behouden, ondanks deze beperkingen opgelegd door de OESO, zal het toepassingsgebied worden uitgebreid: De aftrek wordt niet enkel meer beperkt tot inkomsten uit octrooien en aanvullende beschermingscertificaten maar geldt voortaan ook voor innovatie-inkomsten uit: kwekersrechten aangevraagd na 1 juli 2016 of verworven na 30 juni 2016; weesgeneesmiddelen tot de eerste 10 jaar na inschrijving in het Europees Register; data- of marktexclusiviteit voor gewasbeschermingsmiddelen, geneesmiddelen, diergeneesmiddelen of weesgeneesmiddelen; en auteursrechtelijk beschermde software, op

18 voorwaarde dat deze voortvloeit uit een aan de POD Wetenschapsbeleid voorgelegd ontwikkelingsproject of programma. Ook schadevergoedingen wegens schending of vervreemding van de intellectuele eigendomsrechten kunnen in aanmerking komen voor de fiscale aftrek. De aftrek blijft voortaan ook gelden in het kader van fusies en splitsingen van bedrijven. De niet-gebruikte aftrek kan worden overgedragen naar een volgend belastbaar tijdperk. Een deel van de winsten kan reeds vrijgesteld worden vanaf het moment dat een aanvraag wordt ingediend voor een intellectueel eigendomsrecht. Hiervoor zal een tijdelijke vrijstelling worden toegekend in afwachting van de uiteindelijke goedkeuring. De fiscale aftrek voor innovatie-inkomsten vormt geen hinder voor de investeringsaftrek met betrekking tot hetzelfde gevoerde onderzoek. Het voorontwerp zal na ondertekening door de Koning worden ingediend in de Kamer van Volksvertegenwoordigers. (Bron: Cazimir Advocaten) Te veel winst in 2016, kies ik voor een liquidatiereserve of voor een IPT? Begrip groepsverzekering/ipt

19 Een vennootschap kan voor haar bedrijfsleider een pensioen opbouwen. Eén van de voordelen van de aanleg van dit extra-wettelijk pensioen via een verzekering is dat de premies integraal aftrekbaar zijn van uw winst in de vennootschap. De belasting voor de bedrijfsleider op het einde van het contract is laag, van 10% tot 16,5%. De premies van zo n verzekering zijn voor de onderneming aftrekbaar onder bepaalde voorwaarden, waarvan de belangrijkste de zgn. 80%-grens is (het totale pensioen, zowel wettelijke als extra-wettelijke pensioen mag niet meer bedragen dan 80% van uw laatst opgenomen normale bruto jaarloon, uw verzekeraar kan dit voor u eenvoudig berekenen!). Let op, om van een groepsverzekering of IPT te genieten, moet de bezoldiging maandelijks uitbetaald worden. Heeft u heel veel winst in de vennootschap, dan kan u een backservice laten berekenen. Dit wil zeggen dat u maximaal 10 jaar in uw loopbaan kunt teruggaan, ook voor die jaren die gepresteerd werden buiten uw vennootschap. Soms wordt wel eens vergeten dat, wanneer uw bezoldiging stijgt, u ook recht hebt op de herberekening van deze backservice. De backservice dient u niet ineens op te gebruiken, maar kan u spreiden over verschillende jaren. Uiteraard zal u beseffen dat de aftrek van een IPT maximaal rendeert als u ervoor zorgt dat de premie in mindering komt van de winst die u hebt gemaakt in het hoogste tarief van de vennootschapsbelasting (33,99%) Begrip liquidatiereserve Kmo-vennootschappen kunnen hun winsten opnemen in een zogenaamde liquidatiereserve op het passief van de balans. De liquidatiereserve laat een aandeelhouder natuurlijke persoon

20 toe om de vennootschapswinsten op termijn uit te keren met een aanzienlijke belastingbesparing. Meer info hierover vindt u in een vorig Abeka artikel: Nieuwe permanente regeling liquidatiereserve start reeds voor de inkomsten 2014 (aj. 2015) Het grote verschil met een IPT is dat een liquidatiereserve niet aftrekbaar is van de winst. Zij heeft wel het voordeel dat, mits het betalen van een bijzondere aanslag van 10% in het jaar van aanleg, bij uitkering bij de vereffening van de vennootschap deze bedragen dan ook belastingsvrij zijn. Positief is ook dat, als men de uitkering van deze liquidatiereserve slechts 5 jaar na aanleg doet, men slechts 5% roerende voorheffing extra betaalt. Of een totale belasting van 13,64%. Dit staat toch nog in schril contrast met de roerende voorheffing op dividenden, zijnde 27% en binnenkort waarschijnlijk 30%. Welke keuze maken? Als wij beide opties naast elkaar leggen dan stellen wij vast: Een groepsverzekering of IPT wordt enkel aan uzelf als bedrijfsleider uitgekeerd. Een liquidatiereserve dient aan alle aandeelhouders uitgekeerd te worden, en dit aan al degene die aandeelhouder zijn op het moment van uitkering. Een groepsverzekering of IPT zal altijd door de verzekeringsmaatschappij uitgekeerd worden (zelfs bij een later faillissement) daar de premies al door de vennootschap betaald werden en nadien belegd werden door de verzekeraar. Bij een liquidatiereserve zal u nog altijd moeten afwachten of de gelden bij uitkering naar u toe in de vennootschap wel beschikbaar zijn. Lijdt de vennootschap na aanleg van de liquidatiereserve

21 belangrijke verliezen en hebt u nadien in de vennootschap niet meer de financiële middelen voor een uitkering, dan is de bijzondere aanslag definitief verloren. Fiscaal gezien betaalt u bij uitkering van de IPT wel een relatief lage belasting (bij pensioenering op 65 jaar 10%), waar dit bij de liquidatiereserve bij vereffening van de vennootschap niet zo is, maar dit wordt ruimschoots gecompenseerd door de belastingbesparing die de vennootschap (tot 33,99%) realiseert. Abeka adviseert u volledig bij de mogelijke keuzes. Afhankelijk van de winsten, de continuiteit en de structuur van uw onderneming alsook uw persoonlijke situatie kunnen wij voor u het juiste advies aanbieden. Tevens kan een jaarlijkse spreiding van beide opties een maximaal resultaat opleveren. (Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF )