Verkort inhoudsoverzicht

Transcriptie

1 Verkort inhoudsoverzicht Voorwoord Inhoudsopgave Lijst van afkortingen 1 Inkomstenbelasting algemeen V IX XXXV Inkomstenbelasting ondernemers Loonbelasting Sociale verzekeringen Erfbelasting en schenkbelasting Huwelijksvermogensrecht, schenkingsrecht en erfrecht 7 Vennootschapsbelasting 8 Dividendbelasting en EU-Spaarrenterichtlijn 9 Omzetbelasting (btw) Belastingen van rechtsverkeer Belastingheffing auto s (MRB en BPM) Fiscale boetes Fiscaal procesrecht Algemene beginselen van behoorlijk bestuur Informatie- en administratieplicht Tegemoetkomingen en toeslagen 472 VERKORT INHOUDSOVERZICHT VII

2 17 Checklists 18 Hypotheekvormen 19 Jaarrekening Belastingen op milieugrondslag Verhuurderheffing Indexcijfers, rentetarieven, inflatie, valutakoersen Relevante websites Overzicht opgenomen tabellen Trefwoordenregister VIII VERKORT INHOUDSOVERZICHT

3 Inhoudsopgave Voorwoord Lijst van afkortingen V XXXV 1 Inkomstenbelasting algemeen Belastingplichtigen Partnerbegrip Pleegkinderen 1.2 Raamwerk Verschuldigde belasting Verzamelinkomen Toerekeningsregels partners Toerekeningsregels minderjarige kinderen Allocatieregeling binnen het inkomen Aanslagen en conserverende aanslagen Codering aanslagen Voorlopige teruggaaf Voorlopige teruggaaf/negatieve aanslag Aanslaggrens voor de inkomstenbelasting Teruggaafgrens Verliesverrekening box 1 en 2 Box 1 Box Middeling inkomen in box Tarieven Tarief box IX

4 1.3.2 Tarief box Tarief box Heffingskortingen Verdeling heffingskorting wegens premieheffing Toelichting heffingskortingen Algemene heffingskorting Gecombineerde heffingskorting en gecombineerde inkomensheffing Verhoging gecombineerde heffingskorting minstverdienende partner Bijzondere verhoging gecombineerde heffingskorting voor niet-premieplichtigen Arbeidskorting Maximum arbeidskorting Inkomensafhankelijke combinatiekorting Ouderschapsverlofkorting Alleenstaande-ouderkorting Jonggehandicaptenkorting Werkbonus Ouderenkorting Alleenstaande-ouderenkorting Levensloopverlofkorting Tijdelijke heffingskorting voor VUT en prepensioen (vervallen per 1 januari 2016) Korting voor groene beleggingen 1.5 Belastbaar loon Reisaftrek 1.6 Belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden Terbeschikkingstellingsregeling Verbonden persoon Begrip terbeschikkingstelling Werkruimte Afgewaardeerde vorderingen Lucratief belang X

5 Resultaatbepaling en enkele geruisloze doorschuivingen Kostgangers Belastbare periodieke uitkeringen en verstrekkingen Aangewezen periodieke uitkeringen en verstrekkingen Vrijgestelde periodieke uitkeringen Aftrekbare kosten Vitaliteitssparen (niet ingevoerd) Belastbare inkomsten uit eigen woning Definitie eigen woning Werkruimte in de eigen woning Situaties waarin de eigenwoningregeling (mede) van toepassing is Eigenwoningforfait Aftrek geen of geringe eigenwoningschuld Kostgangers Kapitaalverzekering eigen woning Verlengde termijn afsluiten kapitaalverzekering eigen woning Regime overgangsrecht Overgangsrecht kapitaalverzekeringen bij de invoering van de Wet IB Renteaftrek eigen woning Beperking fiscaal voordeel aftrek van kosten in de vierde schijf Eigenwoningschuld Boedelmenging en vererven Overgangsrecht Eigenwoningreserve Overige renteaftrekbeperkingen schulden eigen woning Overige aftrekbare kosten Tijdelijke regeling restschulden XI

6 1.9.9 Voordeel uit spaarrekening eigen woning en uit beleggingsrecht eigen woning Verlengde termijn afsluiten spaarrekening eigen woning of beleggingsrecht eigen woning Overgangsregime Voordeel uit spaarrekening eigen woning Voordeel uit beleggingsrecht eigen woning Faciliteit Uitgaven voor inkomensvoorziening Lijfrenten Definitie lijfrente Oudedagslijfrente Nabestaandenlijfrente Overbruggingslijfrente (in kader van overgangsrecht) Tijdelijke oudedagslijfrente Lijfrente(spaar)rekening en lijfrentebeleggingsrechten Kwalificerende krediet- en beleggingsinstellingen Kwalificerende lijfrenten en termijnen Berekening lijfrenteaftrek Jaarruimte Berekening van de premiegrondslag Reserveringsruimte Omzetting oudedagsreserve en stakingswinst Oudedagsreserve Stakingswinst Aftrek voor buitenlandse belastingplichtigen Tijdstip aftrek Negatieve uitgaven voor inkomensvoorziening Negatieve persoonsgebonden aftrek Waardering niet in geld genoten inkomen Inkomen in natura XII

7 1.14 Belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang Definitie aanmerkelijk belang Meesleepregeling Meetrekregeling Fictief aanmerkelijk belang Berekening belastbaar bedrag Reguliere voordelen Vervreemdingsvoordelen Overgang krachtens huwelijksvermogens- en erfrecht 1.15 Belastbaar inkomen uit sparen en beleggen Bestanddelen rendementsgrondslag Heffingvrij vermogen Ouderentoeslag Vrijstellingen box Groene beleggingen Nettolijfrente en nettopensioen Waardering bezittingen en schulden 1.16 Persoonsgebonden aftrek Onderhoudsverplichtingen Verliezen op beleggingen in durfkapitaal Uitgaven voor levensonderhoud kinderen Specifieke zorgkosten Niet aftrekbare zorgkosten Aftrekbare zorgkosten Genees- en heelkundige hulp Vervoer Medicijnen verstrekt op voorschrift van een arts Overige hulpmiddelen Extra gezinshulp Dieetkosten Extra kosten kleding en beddengoed Reiskosten ziekenbezoek Vermenigvuldigingsfactor Drempels Berekeningsschema XIII

8 Weekenduitgaven voor gehandicapten (o.a. kinderen) Scholingsuitgaven Drempel Uitgaven voor monumentenpanden Giften Gewone giften Periodieke giften/lijfrente Buitenlandse belastingplichtigen Inkomstenbelasting ondernemers Belastbare winst uit onderneming Begrip ondernemer Begrip winst uit onderneming Uitbreiding begrip winst uit onderneming Urencriterium Vrijgestelde winst Beperking kostenaftrek Beperking kostenaftrek ondernemer zelf Kosten woon-werkverkeer Werkruimte in privéwoning 2.4 Bijzondere vormen van winstbepaling Privégebruik auto Bijtelling Bijtelling in 2016 Bijtelling in 2015 Bijtelling in 2014 Bijtelling in Privégebruik woning Forfaitaire winstbepaling scheepvaart XIV

9 2.4.4 Toekomstige prijsstijgingen/rekenrente pensioenvoorziening Waardering onderhanden werk en onderhanden opdrachten 2.5 Afschrijving op bedrijfsmiddelen Overgangsrecht Beperking afschrijving gebouwen 2.6 Willekeurige afschrijving Toelichting Startende ondernemers Zeeschepen Tijdelijke versnelde afschrijving investeringen in de periode 1 juli t/m 31 december Investeringsaftrek Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek Kleinschaligheidsaftrek zeer zuinige auto s; vervallen per 1 januari Energie-investeringsaftrek Milieu-investeringsaftrek Research- & Development Aftrek (ingaande 2012 en vervallen per 2016) Uitsluitingen investeringsaftrek Desinvesteringsbijtelling 2.8 Fiscale reserves Egalisatiereserve Herinvesteringsreserve Boekwaarde-eis Moment van afboeking Niet-duurzame bedrijfsmiddelen Duurzame bedrijfsmiddelen XV

10 Herinvesteren in een onderneming na staking Bestrijding handel in HIR-lichamen Goed koopmansgebruik: ruilarresten Oudedagsreserve Maximale dotatie Relatie ondernemingsvermogen Verplichte afname Terugkeerreserve Ondernemersaftrek Zelfstandigenaftrek Ondernemers tot AOW-gerechtigde leeftijd Startende ondernemers Ondernemers die de AOW-gerechtigde leeftijd hebben bereikt Speur- en ontwikkelingswerk Startende ondernemers Meewerkaftrek Startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid Arbeidsongeschiktheidsuitkering Verlaagd urencriterium Omvang van de aftrek Stakingsaftrek MKB-winstvrijstelling Verklaring arbeidsrelatie (VAR) Loonbelasting Loonstrookje Definities Werknemer Inhoudingsplichtige Dienstbetrekking XVI

11 Artiesten en beroepssporters Vrijwilligers 3.3 Loonbegrip Fictief/gebruikelijk loon Afspraken gebruikelijk loon (2015) Loon in natura Werknemersparticipaties Vrijgestelde loonbestanddelen Werkkostenregeling Werkkostenregeling Overgangsrecht t/m Vrijgesteld loon Vrijgestelde aanspraken Vrije vergoedingen en verstrekkingen Recht op vrij reizen met openbaar vervoer Recht op vrij reizen met openbaar vervoer Recht op vrij reizen met openbaar vervoer (niet WKR) Verhuiskosten Dienstwoning Vaste kostenvergoeding Vergoeding reiskosten Fiets Computers Computers Computers (niet WKR) Personeelsfeesten en -reizen Personeelsverenigingen Telefoon en internet Telefoon en internet (niet WKR) Kinderopvang Maaltijden Maaltijden Maaltijden (niet WKR) Bewassing, energie en water Kost en inwoning XVII

12 3.6 Drempelbedragen vrije vergoedingen/ verstrekkingen (bij niet toepassen WKR) Auto van de zaak Pensioen Wet aanpassing fiscale behandeling VUT/prepensioen en introductie levensloopregeling (Wet VPL) Loontijdvak en tabeltoepassing Levensloopregeling Eindheffing Overzicht eindheffingsbestanddelen Werkkostenregeling Heffingskortingen Gecombineerde loonaangifte Tarieven loon- en inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen en loontijdvaktabellen Tarieven inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen Toepassing loonbelastingtabellen (groen/wit/ bijzondere beloningen) en de kleinebanenregeling Loontijdvak en tabeltoepassing Witte/groene tabellen Tabel voor bijzondere beloningen Premies volksverzekeringen 3.14 Bijzondere tabellen LB Anonieme werknemers Aannemers van werk/thuiswerkers/ gelijkgestelden/sekswerkers Artiesten/beroepssporters 3.15 Eindheffingstabellen Tarieven eindheffing XVIII

13 Eindheffingstabellen voor werknemers jonger dan AOW-gerechtigde leeftijd Afwijkende tariefpercentages voor enkele bijzondere groepen werknemers jonger dan AOW-gerechtigde leeftijd Afwijkende tabellen voor enkele bijzondere groepen werknemers jonger dan AOW-gerechtigde leeftijd Afwijkende tariefpercentages voor enkele bijzondere groepen werknemers van AOW-gerechtigde leeftijd en ouder Afwijkende tabellen voor enkele bijzondere groepen werknemers van AOW-gerechtigde leeftijd en ouder 3.16 Afdrachtvermindering loonbelasting (Wet VA en Uitv.reg. afdrachtvermindering) Vermindering onderwijs Vermindering zeevaart Vermindering speur- en ontwikkelingswerk 3.17 Checklist indiensttreding en checklist uitdiensttreding Sociale verzekeringen Volksverzekeringen AOW Toeslag bij jongere partner Overbruggingsuitkering Anw Kinderbijslag 4.5 Werknemersverzekeringen Premieheffing werknemersverzekeringen WIA WW XIX

14 Dagloonsystematiek werknemersverzekeringen Premiepercentages werknemersverzekeringen Per 1 januari 2017 Per 1 januari 2016 Per 1 januari 2015 Per 1 januari 2014 Per 1 januari 2013 Het maximumdagloon Zorgverzekeringswet Premies Zorgverzekeringswet Zorgtoeslag Minimumloon Participatiewet/Bijstandsuitkeringen Vrij eigen vermogen bijstand IOAW en IOAZ Studiefinanciering Aftrek studiekosten Erfbelasting en schenkbelasting Termijn aangifte schenkbelasting Termijn aangifte erfbelasting Vrijstellingen erfbelasting Vrijstellingen Vrijstellingen Vrijstellingen Vrijstellingen Vrijstellingen XX

15 5.4 Vrijstellingen schenkbelasting Tijdelijke vrijstelling schenking eigen woning van 1 oktober 2013 tot en met 31 december Vrijstellingen Vrijstellingen Vrijstellingen Vrijstellingen Vrijstellingen Tarief erf- en schenkbelasting Vrij van recht 5.6 Waardering periodieke uitkeringen/vruchtgebruik Levenslange uitkering Tijdelijke uitkering Latente belastingschulden 5.7 Fictiebepalingen Vruchtgebruik Fictieve verkrijging en levensverzekering 5.8 Regeling voor bedrijfsopvolging Omvang faciliteit Vereisten erflater/schenker 5.9 Sterftetafels Huwelijksvermogensrecht, schenkingsrecht en erfrecht 6.1 Huwelijksvermogensrecht Wettelijke gemeenschap van goederen Huwelijkse voorwaarden Verrekenbedingen Geregistreerd partnerschap XXI

16 6.2 Schenkingsrecht Schenking en gift Vormvereisten Schuldigerkenning uit vrijgevigheid 6.3 Wettelijk erfrecht De wettelijke erfgenamen Wettelijke verdeling en positie langstlevende Legitieme portie en andere wettelijke rechten Wilsrechten Bloot-eigendomswilsrecht Vol-eigendomswilsrecht Oude regeling en overgangsrecht 6.4 Testamentair erfrecht Ouderlijke boedelverdeling Vruchtgebruiktestament Vruchtgebruiktestament met keuzelegaat Combinatietestament/quasi-wettelijke verdeling Vennootschapsbelasting Belastbaar bedrag Belastingplicht Binnenlands belastingplichtigen Buitenlands belastingplichtigen Subjectieve vrijstellingen 7.3 Winstbepaling Investeringen in 2009, 2010 en 2011 en (tweede helft) 2013: willekeurige afschrijving van maximaal 50% in eerste jaar Gemengdekostenregeling Bijzondere aftrekposten XXII

17 Aftrek personeelsopties, SAR s en inkoop van aandelen Beperking renteaftrek Hybride leningen Beperking renteaftrek Renteloze en laagrentende leningen Beperking aftrek bovenmatige deelnemingsrente De onzakelijke lening Commissarisbeloning ab-houder Bestedingsreserve bij algemeen maatschappelijk of sociaal belang Handel in herinvesteringslichamen Octrooibox, innovatiebox Deelnemingsvrijstelling en deelnemingsverrekening 7.6.1, wijzigingen met ingang van 1 januari 2007 en 1 januari Kosten en valutaresultaten in verband met een deelneming Earn-outregelingen, prijsaanpassingen en opties Vergoedingen op (hybride) geldverstrekkingen Afwaardering van een lening aan een deelneming Tot 1 januari 2012: omzetting van een vaste inrichting in een deelneming Tot 1 januari 2006: afwaarderingsverlies op een nieuwe deelneming Liquidatieverliesregeling Aandelenfusie, juridische fusie en juridische Valutaverliezen uit hoofde van een deelneming 7.7 Fusie en splitsing Bedrijfsfusie Juridische splitsing Juridische fusie 7.8 Fiscale eenheid Aangaan fiscale eenheid XXIII

18 7.8.3 Aangaan grensoverschrijdende (zuster)fiscale-eenheid Verbreken fiscale eenheid Entreebepalingen Beperking renteaftrek overnameholding Berekening aftrekbeperking Ingangsdatum Verliesverrekening binnen de fiscale eenheid Meegeven verliezen na verbreking Antimisbruikwetgeving Verbreking fiscale eenheid en fiscale reserves 7.9 Objectvrijstelling buitenlandse ondernemingswinsten Winst uit een andere staat Definitie vaste inrichting Laagbelaste beleggingsonderneming Stakingsverlies Giftenaftrek Buitenlandse belastingplicht Nederlands inkomen Fictieve vaste inrichtingen Boekjaar Grondslag aanmerkelijkbelangwinst 7.12 Verliesverrekening Volgorde verliesverrekening Alternatieve regeling verliesverrekening Beperkingen verliesverrekening Art. 20a Wet VPB Voorlopige carry-backbeschikking 7.13 Tarief Gebroken boekjaar Verrekening voorheffing Afronding belastbaar bedrag 386 XXIV

19 7.15 Country-by-country reporting Master/local file Dividendbelasting en EU-Spaarrenterichtlijn Belastingplicht Inhoudingsplicht Tarieven Vrijstellingen Dividendnota Teruggaveregeling Dooruitdelingsfaciliteit Verdragssituaties EU-Spaarrenterichtlijn Omzetbelasting (btw) Ondernemer/belastingplichtige Prestaties in het economische verkeer Zelfstandig Exploitatie onroerend goed Fiscale eenheid Stichtingen en verenigingen Overheidslichamen XXV

20 9.3 Belaste prestaties Onderscheid leveringen/diensten Leveringen Diensten 9.4 Belaste maatstaf van heffing Vergoeding bij fictieve leveringen en diensten Kortingen Doorlopende posten 9.5 Tarieven en vrijstellingen Normaal tarief Laag tarief, leveringen Laag tarief (6%), diensten Vrijstellingen 9.6 Aftrek en herziening Belaste en vrijgestelde prestaties Herziening investeringsgoederen Besluit uitsluiting aftrek (Bedrijfs)kantineregeling Privégebruik auto 9.7 Administratieve verplichtingen Factuur Administratie- en bewaarplicht Aangifte en betaling Kasstelsel Verleggingsregelingen: de afnemer moet de btw voldoen 9.8 Kleine-ondernemersregeling Vermindering van de belasting Ontheffing administratieve verplichtingen XXVI

21 9.9 Transacties in onroerende zaken Vrijgestelde en belaste leveringen Samenloop btw en overdrachtsbelasting Vrijgestelde en belaste verhuur (Tot 2014:) Integratieheffing 9.10 Internationale transacties Intracommunautaire leveringen Intracommunautaire verwervingen Uitvoer (naar landen buiten de EU) Invoer (uit landen buiten de EU) Verleggingsregeling Internationale diensten Uitzonderingen 9.11 Landbouwregeling Vrijgestelde prestaties Optie belaste prestaties Aftrek bij afnemers van forfaitaire landbouwers Intensieve veeteelt 9.12 Margeregeling Aankoop van bepaalde personen Belasting en aftrek Keuze voor normale heffing Administratieve verplichtingen Globalisatieregeling Kunst en margeregeling 9.13 Teruggaven en verschuldigdheid Dubieuze debiteuren Buitenlandse btw XXVII

22 10 Belastingen van rechtsverkeer 10.1 Overdrachtsbelasting Tarief en maatstaf van heffing Vrij op naam Anticumulatieregeling Samenloop overdrachtsbelasting en omzetbelasting Overige vrijstellingen Teruggaaf overdrachtsbelasting bijzondere omstandigheden 10.2 Assurantiebelasting Vrijstellingen Belastingheffing auto s (MRB en BPM) 11.1 Motorrijtuigenbelasting (MRB) De houder als belastingplichtige Belastingtijdvak en betaling Tarieven Begrippen personenauto en bestelauto Vrijstellingen Teruggaaf en schorsing 11.2 Belastingen op personenauto s en motorrijwielen (BPM) Registratieheffing Personenauto s, bestelauto s en motorrijwielen Tarieven en grondslag Afschrijvingspercentages Stimulering Euro Auto s uit het buitenland Teruggaaf van BPM bij export Rijden met buitenlands kenteken Teruggaafregelingen en vrijstellingen 11.3 Eurovignet vrachtauto s XXVIII

23 12 Fiscale boetes 12.1 Verzuimboetes Niet (tijdig) doen van aangifte Vrijwillige verbetering Vergrijpboetes Verzachtende omstandigheden Fiscaal procesrecht 13.1 Bezwaar Kostenvergoeding in bezwaarfase Beroep Twee feitelijke instanties belastingrechtspraak Competentie Incidenteel hoger beroep Sprongcassatie Voorlopige voorziening Griffierecht Uitwisseling stukken Omkering bewijslast Fiscaal kort geding Vergoeding proceskosten/bezwaarkosten Schadevergoeding in fiscale zaken XXIX

24 14 Algemene beginselen van behoorlijk bestuur Vertrouwensbeginsel Gelijkheidsbeginsel 14.4 Internationale verdragen Informatie- en administratieplicht 15.1 Informatieplicht van de belastingplichtige zelf Welke informatie moet worden verstrekt? Gegevensdragers bevinden zich bij een derde Informatieplicht in internationale verhoudingen Wettelijke toerekening van aangelegenheden van derden aan de belastingplichtige Informatieplicht tijdens bezwaar en beroepsfase Wijze van informatieverstrekking Toegang verlenen Geheimhoudingsplicht ten aanzien van eigen belastingplicht niet erkend 15.2 Administratieplichtigen Opgewekt vertrouwen 15.3 Verschoningsrecht 15.4 Sanctie niet nakomen verplichtingen 15.5 Rechtsbescherming 15.6 Kostenvergoeding Tegemoetkomingen en toeslagen Kinderopvangtoeslag 472 XXX

25 16.2 Besluit tegemoetkoming specifieke zorgkosten Zorgtoeslag 16.4 Huurtoeslag 16.5 Kindgebonden budget Checklists 17.1 Checklist gegevens aangifte inkomstenbelasting 17.2 Checklist gegevens aangifte inkomstenbelasting ondernemers Checklist indiensttreding Checklist uitdiensttreding Checklist pensioenovereenkomst dga Wet uitfasering pensioen in eigen beheer Checklist voor regelingen in Pensioen onderbrengen bij verzekeraar Oud regime pensioenovereenkomsten Witteveen, Wet VPL, Wet VAP en Wet VOP Overgangsrecht VPL Checklist VAP Overgangsrecht VAP Checklist VOP Overgangsrecht VOP Pensioenakkoord 2013 en gevolgen Formele eisen Inhoudelijke eisen voor pensioentoezeggingen tot Flexibiliseringsmogelijkheden bij verzekerde regelingen Checklist Pensioenwet Checklist huwelijkse voorwaarden 507 XXXI

26 Checklist testament Checklist echtscheiding Checklist na overlijden Hypotheekvormen Annuïteitenhypotheek 18.3 Lineaire hypotheek 18.4 Aflossingsvrije hypotheek 18.5 Hypotheek met levensverzekering Traditionele levenhypotheek Spaarhypotheek Hypotheek met beleggingsverzekering Effectenhypotheek Overbruggingskrediet Bankgarantie Nationale Hypotheekgarantie (NHG) Jaarrekening Deponeringsplicht jaarrekening Grootteregime 19.3 Onbehoorlijk bestuur XXXII

27 19.4 Publicatieplicht anbi s Belastingen op milieugrondslag 20.1 Afvalbeheersbijdrage Verpakkingen Bijdrageplichtigen Vanaf 2016 wordt de volgende omschrijving gehanteerd van een bijdrageplichtige: Aanmelden Tarief Toelichting drankenkartons Drempelvrijstelling Tarief statiegeldverpakkingen Tarief samengestelde verpakkingen (laminaten) Nagenoeg alleen bedrijfsverpakkingen Brancheafspraken en nadere regelingen 20.2 Energiebelasting Energiebelasting Verhuurderheffing Belastingplichtigen verhuurderheffing Grondslag Tarief Heffingsverminderingen Afdracht op aangifte Indexcijfers, rentetarieven, inflatie, valutakoersen Tarieven Europese Centrale Bank 534 XXXIII

28 Rendement Nederlandse staatsobligaties Hypotheekrente Wettelijke rente Consumentenprijsindices Vreemde valuta Euro Belasting- en invorderingsrente WSF-rente Aantal werkbare dagen Kalender Relevante websites Overzicht opgenomen tabellen Trefwoordenregister XXXIV