WBSO EN INNOVATIEBOX. Harm Kolen De overheid als helpende hand WBSO en Innovatiebox

Transcriptie

1 WBSO EN INNOVATIEBOX Harm Kolen De overheid als helpende hand 1

2 STIMULERING TECHNISCHE INNOVATIE Fiscaal voordeel WBSO: korting op afdracht loonheffingen / toegangsticket RDA & Innovatiebox RDA m.i.v. 1 januari 2012: 54% (2013) extra aftrek voor R&D kosten en uitgaven, niet-loonkosten Innovatiebox: effectief 5% VPB 2

3 WBSO Algemeen Ondernemingen inhoudingsplichtig voor loonbelasting Ontvangen subsidie als korting op de loonheffing Loonheffingsafdrachtvermindering voor technisch onderzoeks- en ontwikkelingswerk 38% van de eerste aan loonkosten 14% over de resterende loonkosten 1 e schijf starters 50% Plafond 14 miljoen euro Forfaitaire uurtarief 29 Verlaagt de loonkosten van S&O medewerkers Zelfstandigen Verhoging zelfstandigenaftrek 3

4 WBSO Projecten Product- en procesontwikkeling; Technisch onderzoek; Technisch wetenschappelijk onderzoek; Haalbaarheidsprojecten; Essentie Risicovolle- en technisch uitdagende projecten; Technisch nieuwe software (informatietechnologisch principe); Niet op te lossen met bestaande kennis/kunde; Niet verkrijgbaar in een standaardoplossing. 4

5 WBSO Tips & tricks Omschrijving Een project heeft twee verhalen, een is subsidiabel, andere niet. Huidige situatie, kort en krachtig weergeven. Gewenste situatie, wat vormt een technische uitdaging voor u, globaal en/of gefaseerd (dit bij langdurige projecten). Fasering Probeer duidelijk te plannen en vanuit je plan van aanpak, projectplan o.i.d. een duidelijke fasering te maken. Dit resulteert in een goed overzicht bij latere WBSO administratie. Technische knelpunten Technisch niet functioneel. Wat is een eis aan het platform, systeem, applicatie en wat is dan het probleem hierbij. 5

6 WBSO Belastingplan 2014 Voorstel Verlenging eerste schijf van naar Verlaging tarief eerste schijf van 38% naar 35% Mogelijkheid S&O aanvraag voor het hele kalenderjaar Thans: enkel voor inhoudingsplichtigen die beschikken over een R&D afdeling en in het voorafgaande kalenderjaar een S&O verklaring hebben ontvangen Mogelijkheid verrekening S&O afdrachtvermindering binnen het kalenderjaar waarop de S&O verklaring ziet Thans: enkel verrekening S&O afdrachtvermindering in de aangiftetijdvakken voor de loonheffingen die eindigen in de periode waarop de S&O verklaring ziet 6

7 R&D AFTREK Algemeen Vanaf 1 januari 2012 Extra aftrek voor direct toerekenbare kosten Research & Development (nietloonkosten) Extra aftrek: 2012: 40%, 2013: 54% Effectief: 10% / 13,5% belastingkorting (bij een tarief van 25%) Bij verliespositie: verhoging compensabele verliezen Vereenvoudigde regeling voor kleine aanvragers 7

8 R&D AFTREK (Niet) kwalificerende kosten Kosten en investeringen direct toerekenbaar aan door de onderneming zelf verricht R&D werk, gerelateerd aan een WBSO project. Bijvoorbeeld: Apparatuur of instrumenten specifiek bedoeld voor speur- en ontwikkelingswerk; Aanschaf van licenties softwarepakketten / ICT Tools noodzakelijk voor eigen S&O project (bijv. analyse- of rekenpakketten); Kosten van huur van apparatuur van derden welke noodzakelijk zijn in het kader van een eigen S&O-project; (delen van) Gebouwen direct en uitsluitend dienstbaar aan S&O-werkzaamheden; ICT-middelen specifiek bedoeld voor R&D (bijv. rekenprocessor/workstation). 8

9 R&D AFTREK (Niet) kwalificerende kosten Maar niet kwalificerend zijn o.a.: Overheadkosten voor zover niet direct en uitsluitend dienstbaar aan R&D; Licenties voor softwarepakketten die voor algemeen bedrijfsgebruik zijn bedoeld; Uitgaven aan meer algemeen inzetbare ICT-middelen; Uitbesteed onderzoek; Financieringskosten en afschrijvingskosten; Samenloop met MIA/EIA. 9

10 R&D AFTREK Belastingplan 2014 Voorstel Verlaging budget RDA Overheveling budget RDA naar WBSO Voorlopige verhoging RDA percentage van 54% naar 60% Op basis van het budget 2014 Eind 2013 definitief vastgesteld 15% netto voordeel bij een VPB tarief van 25% 10

11 Introductie Stimuleringsregel voor innovatieve bedrijven, onderworpen aan de vennootschapsbelasting (opbrengsten). Effectief vpb-tarief ca. 5% over de innovatieve winst; 80% van de innovatiewinst is vrijgesteld; aftrek innovatieverlies tegen regulier tarief. Innovatiebox: opvolger van octrooibox, m.i.v. 1 januari 2010; lager effectief tarief; afschaffing plafond. Vanaf 1 januari 2013: pragmatische, forfaitaire regeling. 11

12 12

13 Voorwaarden Zelf ontwikkeld immaterieel vast actief: Identificeerbaar; Toekomstige economische voordelen; Kosten betrouwbaar kunnen vaststellen; Geactiveerde ontwikkelingskosten. Praktijk: IMVA volgens fiscus aanwezig, indien: WBSO beschikking; Positieve EBIT, bedrijf/product etc.; Maatwerk versus standaard software; Zelf ontwikkelde basistechniek welke herhaald toegepast kan worden is noodzakelijk. 13

14 Voorwaarden: toegangstickets Octrooi, WBSO-verklaring vereist: waarin aan belastingplichtige verleend octrooi is opgegaan. Voordeel moet voor tenminste 30% aan octrooi toerekenbaar zijn; OF waarvoor aan belastingplichtige S&Overklaring afgegeven is. 14

15 Voorwaarden Zelf ontwikkeld of voortgebracht na 1 januari 2007/2008, bij voorkeur na Let op contractuele bepalingen: Van wie is IMVA eigendom? Ontwikkelen en programmeren in opdracht en rekening en risico van een ander: Exclusiviteit Verzoek in aangifte, keuze per immaterieel vast actief. Vrijwillige toepassing. Niet van toepassing op merkenrecht, logo s, etc. 15

16 Fiscaal voordeel Innovatiewinst Vpb tarief 25% Boxtarief 5% Voordeel innovatiebox Etc. Etc. Etc. Etc. Innovatiebox: versmalling belastinggrondslag. Binnen een bedrijf (B.V.) reguliere en innovatieve winst mogelijk. Verliesverrekening. 16

17 Bron innovatiewinst Verkoop producten en kwalificerende software; Diensten; Implementatie / Service (uurtje factuurtje?) Royalty, licentie, gebruikersvergoeding; Maar ook: kostenbesparing. Vraag: Is er een IMVA te onderkennen bij kostenbesparing? Wat is omvang IMVA? business + verdienmodel relevant! 17

18 Bepalen innovatiewinst Breng de onderneming in beeld qua afdelingen c.q. functies Waar verdient de onderneming haar geld mee en in welke mate? Kosten en FTE s per afdeling? Rol innovatie in onderneming? Witte jassen omgeving? Is R&D een kernfunctie of een routinefunctie? Kwalificerende versus niet kwalificerende R&D. Overige kern- en/of routinefuncties? Afpelmethode versus cost-plusmethode 18

19 Voorbeelden functies ICT-ondernemingen Kwalificerende R&D Niet kwalificerende R&D Engineering Productie Sales, marketing Inkoop Support/Service Implementatie Consultancy Entrepreneursfunctie Etc. 19

20 Aantal ervaringen innovatiewinst in ICT-sector Vergelijkingssites: 50% x EBIT Automatisering gastouderbureau 40% x EBIT Business software t.b.v. maakindustrie 40% x EBIT Klimaatcomputers 12,5%x ontwikkelingskosten (lage EBIT a.g.v. ontwikkelingskosten) CRM systeem ca. 45%-50% x EBIT 20

21 Boxdrempel Voortbrengingskosten in Aftrek tegen 25% Innovatieve voordelen belast tegen 25% (ingroeiregeling) belast tegen effectief 5% 21

22 Boxdrempel Voortbrengingskosten immateriële vaste activa: Fiscaal: kostenaftrek tegen 25%-tarief. Commercieel: activering. Tot bedrag van in aftrek gebrachte voortbrengingskosten: innovatieve voordelen belast tegen 25%. Effectieve tarief van 5% van toepassing op het meerdere. 22

23 Ingroeiregeling Innovatiewinst uit ontwikkelingen van vóór 2007 komt niet in aanmerking voor innovatiebox. Innovatief voordeel uit WBSO-ontwikkeling uit 2008 en 2009 komt slechts tot 400k p/j in aanmerking voor de innovatiebox. Toepassen ingroeiregeling om innovatiewinst uit ontwikkelingen van eerdere jaren te elimineren: Pragmatisch; Afhankelijk van levensduur IMVA; Voorbeeld: 2011: 1/3 2012: 2/3 2013: volledig De ICT markt is een snel veranderende dynamische omgeving. Dit rechtvaardigt veelal een kortere ingroeiregeling. 23

24 Aanvragen via (voor)overleg met de belastingdienst Welke aspecten afstemmen: Welke immateriële vaste activa in innovatiebox? (Directe en toeslag voor indirecte) voortbrengingskosten/ ontwikkelingskosten? Toerekenbare innovatiewinst? Ingroeiregeling. Looptijd. Mazars heeft goede contacten met de Belastingdienst en kennisgroep innovatiebox. Bereikte resultaat wordt vastgelegd in vaststellingsovereenkomst tussen belastingplichtige en fiscus. Vervolgens toepassing van de innovatiebox in de aangifte Vennootschapsbelasting conform de gemaakte afspraken in deze overeenkomst. Beperkte EBIT? Overweeg de forfaitaire regeling als alternatief! 24

25 Bepalen innovatiewinst: forfaitaire regeling voor het MKB Vanaf 1 januari 2013 forfaitaire regeling voor bepalen innovatiewinst Geen overleg voor bepalen innovatieve winst Mogelijk vragen over toegang tot de innovatiebox Op verzoek 25% van de winst aangemerkt als innovatiewinst Geen drempel, geen ingroei Jaarlijkse keuze voor forfait in jaar ontwikkeling IMVA + 2 volgende jaren Doorontwkkeling Max. innovatiewinst (25%* winst), jaarlijks voordeel Hogere innovatiewinst: overleg met de belastingdienst Mogelijkheid jaar 1 forfait, jaar 2 reguliere regeling 25

26 Praktijksituaties (1) Contract research: ontwikkeling voor rekening en risico van een ander. B.V. Y verricht onderzoek en ontwikkeling ten behoeve van B.V. X. Activering kosten door B.V. X. B.V. Y heeft WBSO-verklaring. B.V. X heeft geen WBSO-beschikking. Vraag: Heeft B.V. X en/of B.V. Y recht op toepassing van de innovatiebox? 26

27 Praktijksituaties (2) IB-ondernemer ontwikkelt een nieuw softwareprogramma. Heeft de ondernemer recht op innovatiebox? Wat te doen? 27

28 Praktijksituaties (3) Een grote bankinstelling heeft een eigen ICT-systeem ontwikkeld. Hoeveel innovatiewinst? Versus ervaringen innovatiewinst automatisering gastouderbureau? 28

29 Recente ontwikkelingen / aandachtspunten Toename belang functie Sales. Veelal max. 30% EBIT innovatief. Elke onderneming is anders. ICT vaak hoger (circa 40-65%). Dekkingsgraad WBSO weegt zwaar mee in de beloning van de R&D functie. Afstemmen WBSO aanvraag met subsidie adviseur in kader innovatiebox (code/omschrijvingen) Service als kernfunctie versus elimineren uit EBIT. Aantal stellingen fiscus: Elke onderneming doet aan Sales 20-30% Entrepreneursfunctie Willie Wortel max. 25% R&D functie o.b.v. USA studies Kom met een gefundeerd voorstel: wederzijds comfort. Aan de hand van het standaard rekenmodel. Uiteindelijk blijft het onderhandelen. 29

30 Toegevoegde waarde Mazars Discussie over het kunnen toepassen van de innovatiebox Gemotiveerd onderbouwen waarom sprake is van een immaterieel actief waarvoor toepassing van de innovatiebox open staat! Keuze insteek model Wat is praktisch voor de onderneming? Bijv. totale EBIT- of productbenadering? Forfait? Wat levert het beste uitgangspunt (voor de EBIT) en fiscaal optimaal resultaat op? Ondersteuning bij het inrichten van de onderneming naar afdelingen Het 'draaien aan de knoppen Onderbouwing belang functies en daarmee beïnvloeden van de uitkomst. 30

31 Toegevoegde waarde Mazars Rol in het onderhandelingsproces en bij de totstandkoming van de vaststellingsovereenkomst. Ruime ervaring met innovatiebox trajecten bij ICT ondernemingen. Door deze ervaring kan Mazars weerstand bieden aan de fiscus en afspraken met vergelijkbare ICT ondernemingen aanvoeren. Bij goede proposities voor ICT ondernemingen: 40-50% EBIT innovatief. Belastingdienst bevestigt het: vaak een betere uitkomst voor de belastingplichtige met de adviseur; eventuele voorbode van horizontaal toezicht-verkenning. 31

32 Belastingplan 2014 Voorstel M.b.t. innovatiebox nog geen wijzigingen verwacht in 2014, maar eventuele wijzigingen in de toekomst vallen niet uit te sluiten i.v.m. besparingen op fiscale innovatieregelingen: 32

33 VRAGEN? 33

34 CONTACT Mazars Eindhoven Flight Forum DT Eindhoven Harm Kolen Belastingadviseur TMT E: T: