Wet bevordering speur- en ontwikkelingswerk (WBSO)

Transcriptie

1 Wet bevordering speur- en ontwikkelingswerk (WBSO) nieuwe perspectieven

2 HOOFDSTUK 1 Wat is de WBSO? De WBSO (Wet bevordering speur- en ontwikkelingswerk) is een fiscale stimuleringsregeling waarmee de Nederlandse overheid een deel van de loonkosten en overige kosten en uitgaven voor speur- en ontwikkelingswerk (S&O) vergoedt. De WBSO staat open voor alle Nederlandse ondernemingen die S&O verrichten, ongeacht de sector of omvang. De kans is groot dat uw bedrijf ook in aanmerking komt! In het kort De RVO (Rijksdienst voor Ondernemend Nederland) voert de WBSO uit in opdracht van het ministerie van Economische Zaken en Klimaat. De WBSO begint bij een WBSO-aanvraag. Indien de aanvraag positief wordt beoordeeld door de RVO, ontvangt u een S&O-verklaring. Op een S&O-verklaring staan een aantal bedragen, waaronder het S&O-loon en het bedrag aan kosten en uitgaven. Op basis hiervan wordt het bedrag aan afdrachtsvermindering bepaald dat u mag aftrekken van de loonheffingen die u moet betalen. Hier is geen maximum aan verbonden, maar de aftrek bedraagt nooit meer dan de totale loonheffingen in een jaar. Voor zelfstandigen biedt de WBSO de S&O-aftrek wanneer in een kalenderjaar minimaal 500 uren worden besteed aan S&O. De S&O-aftrek voor zelfstandigen is een vast bedrag per jaar. Welke projecten komen in aanmerking? Er zijn twee soorten projecten die onder de WBSO vallen: 1 Ontwikkelingsproject Hieronder valt de ontwikkeling van technisch nieuwe (onderdelen van): Fysieke producten; Fysieke productieprocessen; Programmatuur. 2 Technisch-wetenschappelijk onderzoek Voor beide soorten projecten dient aan de volgende voorwaarden te zijn voldaan: De ontwikkeling moet technisch nieuw zijn voor de aanvrager. Dit betekent dat sprake is van een onderzoekscomponent, technische onzekerheden aanwezig moeten zijn, dan wel het bereiken van resultaat onzeker is; Er is sprake van voorgenomen S&O-werkzaamheden die concreet kunnen worden beschreven en projectmatig worden aangepakt; De S&O-werkzaamheden moeten door eigen medewerkers worden uitgevoerd. Bij een samenwerkingsverband moet u aantonen dat u zelf de S&O-werkzaamheden verricht en de aansturing van het werk bepaalt; De S&O-werkzaamheden moeten binnen de lidstaten van de Europese Unie plaatsvinden. 3

3 HOOFDSTUK 2 Het voordeel van de WBSO HOOFDSTUK 3 De WBSO-aanvraag Ondernemingen mogen het bedrag op de S&O-verklaring aftrekken van de verschuldigde loonheffing. De grondslag voor de afdrachtvermindering wordt gevormd door de loonkosten (het S&O-loon) en de kosten en uitgaven. Dit bedrag wordt vervolgens vermenigvuldigd met onderstaande percentages die jaarlijks kunnen wijzigen. Hieronder volgen de belangrijkste aandachtspunten bij het doen van een WBSO-aanvraag. 1 e schijf: S&O-grondslag tot e schijf: S&O-grondslag vanaf Normaal Starter 32% 40% 16% 16% Een onderneming wordt aangemerkt als starter indien in de afgelopen vijf kalenderjaren maximaal vier jaar personeel in dienst was en maximaal twee jaar een S&O-verklaring is ontvangen. Loonkosten Het S&O-loon wordt berekend door het S&O-uurloon te vermenigvuldigen met de toegekende S&O-uren. Het S&O-uurloon wordt vastgesteld op basis van het werkelijk gemiddeld uurloon van de S&O-medewerkers van twee kalenderjaren geleden. De eerste twee jaar bedraagt het S&O-uurloon 29. Kosten en uitgaven Voor de kosten en uitgaven moet een keuze worden gemaakt tussen de werkelijke kosten en uitgaven en het forfait. Let op! Deze keuze geldt voor het gehele kalenderjaar. Werkelijke kosten en uitgaven Het bedrag aan kosten en uitgaven wordt berekend op basis van een schatting van de kosten en uitgaven ten behoeve van de S&O-werkzaamheden. Er moet dus een verband zijn tussen de kosten en uitgaven en het S&O. Kosten komen in aanmerking indien zij uitsluitend dienstbaar zijn aan het uitvoeren van eigen S&O. Dit betekent dat kosten 100% toerekenbaar moeten zijn aan eigen S&O-werkzaamheden. Voorbeelden van kosten zijn verbruiksgoederen, materialen en de huur van een onderzoeksruimte of apparatuur. Uitgaven komen in aanmerking voor zover zij dienstbaar zijn aan eigen S&O-werkzaamheden. Voorbeelden van uitgaven zijn nieuwe gebouwen en nieuwe apparatuur. Forfait Het forfait bestaat uit een aanvullend bedrag op basis van het aantal toegekende S&O-uren, in feite betreft het dus een verhoging van het S&O-uurloon. De hoogte van het forfaitaire bedrag is: X X X X 10 per S&O-uur voor de eerste S&O-uren; 4 per S&O-uur voor de uren boven de S&O-uren. Voorbeeld Een onderneming maakt in het jaar WBSO-uren. Daarnaast heeft de onderneming gekozen voor de forfaitaire benadering van de kosten en uitgaven. Daarbij wordt uitgegaan van een onderneming die geen starter is, maar wel voor het eerste jaar de WBSO-subsidie ontvangt. De S&O-afdrachtvermindering kan als volgt worden berekend. S&O-verklaring S&O-loon (2.000 uren x 29) Forfait (1.800 x x 4) S&O-grondslag S&O-afdrachtvermindering ( x 32%) Het bedrag aan S&O-afdrachtvermindering van wordt in mindering gebracht op de te betalen loonheffingen. Periode De WBSO kan op elk moment in het jaar worden aangevraagd. Het is wel van belang om van tevoren te bepalen wat het juiste moment is om in te dienen. Vanaf het moment van indienen moet u namelijk nog een maand wachten tot het project aanvangt voor de WBSO. De aanvraag betreft minimaal drie en maximaal twaalf maanden. Per jaar kunnen maximaal drie aanvragen worden ingediend. Indien u op 1 januari 2020 een project wilt beginnen, dient u uiterlijk op 30 november 2019 een WBSO-aanvraag in te dienen. Het is ook mogelijk om een pro-forma-aanvraag in te dienen welke op een later tijdstip inhoudelijk kan worden aangevuld. Hiermee geeft u uzelf wat extra tijd om het project goed op papier te zetten. Bij zelfstandigen start de aanvraagperiode direct vanaf de datum van indiening van de aanvraag tot het einde van het kalenderjaar. WBSO-projectvragen In het aanvraagformulier dienen meerdere vragen te worden beantwoord. Het doel van deze vragen is om inzicht te verkrijgen in het voorgenomen S&O-project. De S&O-werkzaamheden die u gaat uitvoeren moeten gedetailleerd worden beschreven. Het is belangrijk dat er technische knelpunten worden opgelost. Uit de omschrijving dient te blijken wat de technische uitdaging hierbij is. Ook dienen de mogelijke oplossingsrichtingen te worden omschreven. Ontwikkeling van product of productieproces Bij de WBSO-aanvraag voor de ontwikkeling van een product of productieproces, wil de RVO antwoord op de volgende vragen: Worden er fysieke (tastbare) producten of productieprocessen, of onderdelen hiervan ontwikkeld? Waarom is er sprake van technische nieuwheid? Wat zijn de technische knelpunten bij de ontwikkelingen? Wat zijn de mogelijke oplossingsrichtingen? Wat zijn de technische risico s? Ontwikkeling van programmatuur Bij de WBSO-aanvraag voor de ontwikkeling van programma- tuur, wil de RVO antwoord op de volgende vragen: Ontwikkelt u zelf technisch nieuwe programmatuur in een formele programmeertaal? Wat zijn de programmeertechnische problemen bij de ontwikkeling van de programmatuur? Indien u bestaande programmatuur integreert of laat samenwerken, is het van belang dat u die bestaande programmatuur hoofdzakelijk zelf heeft ontwikkeld en toepast. Daarnaast mag geen sprake zijn van routinematige ontwikkeling of de bouw van systemen. 4 5

4 HOOFDSTUK 4 Verreken financiële voordeel Beoordeling van de WBSO-aanvraag De adviseurs van de RVO beoordelen de aanvraag op basis van de antwoorden op de bovenstaande vragen. Het duurt circa drie maanden totdat u een reactie ontvangt van de RVO. Soms vraagt de RVO om extra informatie door middel van een vragenbrief. Dat is een teken dat de RVO aanknopingspunten ziet voor de WBSO, maar nog niet helemaal overtuigd is. Schrik daarom niet en benut het als een kans om de RVO te overtuigen van het feit dat u recht heeft op de WBSO. Afwijzing van de WBSO-aanvraag Indien de RVO vindt dat het project onvoldoende aansluit op de eisen van de WBSO, kan de aanvraag worden afgewezen. Het kan zinvol zijn om tegen de afwijzing in bezwaar te gaan, maar niet in alle gevallen. Het is afhankelijk van de redenen waarom de RVO de aanvraag heeft afgewezen. Soms blijkt dat de RVO uw S&O-project niet goed heeft begrepen of geïnterpreteerd. In zo n geval loont het vaak de moeite om in bezwaar te gaan. Als de WBSO-aanvraag door de RVO wordt goedgekeurd, ontvangt u een S&O-verklaring. Op basis van deze verklaring wordt de WBSO berekend. WBSO voor een onderneming Verreken de S&O-afdrachtvermindering in de aangifte loonheffingen. In de S&O-verklaring staat het bedrag aan S&O-afdrachtvermindering genoemd. Voor het verrekenen van de S&O-afdrachtvermindering is de afgiftedatum van de S&O-verklaring van belang. Vanaf het moment dat u de S&O-verklaring heeft ontvangen, kunt u verrekenen in de nog resterende aangiftetijdvakken. Van het nog niet gebruikte bedrag kan per aangiftetijdvak maximaal een evenredig deel daarvan op de verschuldigde loonheffing in mindering worden gebracht. WBSO voor een zelfstandige Indien de RVO meer dan 500 uur aan WBSO heeft toegekend, krijgt u hiervoor een S&O-verklaring. Als u die 500 uur echt heeft gemaakt, kunt u de zelfstandigenaftrek verhogen met het bedrag op de S&O-verklaring in de aangifte inkomstenbelasting van het betreffende jaar. Dit betreft een vast bedrag dat aan het eind van het jaar wordt vastgesteld (2018: ). Bij bezwaar of beroep kan een adviesorganisatie zoals BDO de slaagkans verhogen. BDO heeft namelijk specifieke kennis van de WBSO en het subsidierecht. Door onze ervaring weten we hoe de RVO aanvragen beoordeelt. Daarnaast kan in samenwerking met u een krachtig bezwaar- of beroepschrift worden opgesteld. Tot slot kunnen wij u bijstaan tijdens de zitting. 6 7

5 HOOFDSTUK 5 WBSO-administratie HOOFDSTUK 6 Mededeling Wanneer u een S&O-verklaring heeft ontvangen en dus gebruik maakt van de WBSO, is het verplicht dat u een S&O-administratie bijhoudt voor de WBSO-projecten. De administratie bestaat uit een projectadministratie en een urenadministratie. De juistheid hiervan is van groot belang aangezien de administratie achteraf kan worden gecontroleerd door de RVO. Na afloop van het kalenderjaar dient altijd een zogenaamde mededeling te worden gedaan bij de RVO. Hiermee geeft u aan hoeveel uren daadwerkelijk zijn besteed aan het S&O-project. Indien is gekozen voor de werkelijke kosten en uitgaven dient tevens te worden doorgegeven wat de werkelijke kosten en uitgaven zijn. Aan de hand hiervan wordt de definitieve WBSO berekend. Projectadministratie De projectadministratie geeft inzicht in de aard, inhoud en voortgang van de S&O-werkzaamheden. Hieruit moet eenvoudig en duidelijk af te leiden zijn om welke S&Owerkzaamheden het gaat. De werkzaamheden die u uitvoert, moeten overeenkomen met de projecten die zijn goedgekeurd. De projectadministratie kan bestaan uit verschillende (digitale) documenten, zoals: Vergaderstukken en rapportages; Tekeningen; Correspondentie; Foto s van prototypes; Testresultaten, meetverslagen, berekeningen. Voor een programmatuurproject kan aan de volgende zaken worden gedacht: Versiebeheersystemen (zoals SVN en Github); Issuetracking-systemen (zoals Jira). Urenadministratie De urenadministratie geeft inzicht in de omvang van de uitgevoerde S&O-werkzaamheden. In de urenadministratie houdt u bij op welke dagen en hoeveel uur per dag een medewerker S&O heeft verricht en aan welk project hij heeft gewerkt. Zorg ervoor dat de administratie klopt met de verlof- en ziekteregistratie. Wanneer de administratie niet op orde is, kan dit voor veel onnodige complicaties zorgen. Daarom is het belangrijk dat de S&O-administratie goed op orde is. Het is het beste om de projecturen dagelijks bij te houden per medewerker en per S&O-project. Daarnaast dienen de burgerservicenummers (BSN s) van de medewerkers die het S&O-werk hebben verricht te worden doorgegeven aan de RVO. Op basis van het gemiddelde uurloon van deze medewerkers wordt het S&O-uurloon berekend voor de WBSO van twee jaar later. Correctie S&O-verklaring Als er minder S&O-uren zijn gerealiseerd dan aangevraagd, geeft de RVO een correctie S&O-verklaring af. Hetzelfde geldt als minder kosten en uitgaven zijn gerealiseerd dan ingeschat bij de aanvraag. In het geval van een bedrijf dient de correctie te worden verrekend in de aangifte loonheffingen. Bij zelfstandigen wordt de verklaring ingetrokken als uiteindelijk minder dan 500 S&O-uren zijn gerealiseerd. 8 9

6 MEER INFORMATIE Voor meer informatie over het aanvragen van de WBSO kunt u contact opnemen met: Tim Zwinkels Manager Belastingadvies; specialisatie in de fiscale innovatieregelingen T E tim.zwinkels@bdo.nl 10

7 nieuwe helderheid Fiscale wetten en regels veranderen continu. Belastingvraagstukken worden steeds complexer. En de maatschappelijke roep om transparantie groeit. Hoe houdt u als bestuurder en ondernemer het overzicht in dit dynamische fiscale landschap? En hoe krijgt u uw fiscale stip op de horizon scherp? BDO Belastingadvies biedt u nieuwe helderheid. Dit doen we door met een frisse blik naar uw organisatie te kijken. Door ingewikkelde belastingzaken te vertalen naar verhelderende adviezen en concrete oplossingen. En door samen op te trekken om uw zakelijke én persoonlijke doelen te bereiken. Samen komen we tot een fiscale strategie die helder uitzicht biedt op duurzaam succes. Deze publicatie is zorgvuldig voorbereid en tot stand gekomen, maar is in algemene bewoordingen gesteld en bevat alleen informatie van algemene aard. Deze publicatie bevat geen advies voor concrete situaties, zodat uitdrukkelijk wordt afgeraden om zonder advies van een deskundige op basis van de informatie in deze publicatie te handelen, na te laten of besluiten te nemen. Voor het verkrijgen van een advies dat is toegesneden op uw concrete situatie, kunt u zich wenden tot BDO Accountants & Belastingadviseurs B.V. of een van haar adviseurs. BDO Accountants & Belastingadviseurs B.V., de met haar gelieerde partijen en haar adviseurs aanvaarden geen aansprakelijkheid voor schade die het gevolg is van handelen, nalaten of het nemen van besluiten op basis van de informatie in deze publicatie. BDO is een op naam van Stichting BDO te Amsterdam geregistreerd merk. In deze publicatie wordt BDO gebruikt ter aanduiding van de organisatie die onder de merknaam BDO actief is op het gebied van de professionele dienstverlening (accountancy, belastingadvies en advisory). BDO Accountants & Belastingadviseurs B.V. handelt tevens onder de namen: BDO Accountants, BDO Belastingadviseurs, BDO Global Outsourcing, BDO International Tax Services, BDO IT Audit & Security, BDO Tax Consultants. BDO Accountants & Belastingadviseurs B.V. is lid van BDO International Ltd, een rechtspersoon naar Engels recht met beperkte aansprakelijkheid, en maakt deel uit van het wereldwijde netwerk van juridisch zelfstandige organisaties die onder de naam BDO optreden. bdo.nl BDO is de merknaam die wordt gebruikt ter aanduiding van het BDO-netwerk en van elk van de BDO Member Firms. 03/2019 BB1912