CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2016 VAN DE GEMEENTE ROERDALEN
|
|
- Hanne Paula van der Wolf
- 6 jaren geleden
- Aantal bezoeken:
Transcriptie
1 CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2016 VAN DE GEMEENTE ROERDALEN 1. Inleiding Bij besluit van 7 juli 2016 heeft de gemeenteraad aan BDO Accountants de opdracht verstrekt om de accountantscontrole als bedoeld in art 213 gemeentewet (GW) voor de gemeente Roerdalen uit te voeren. De opdracht heeft betrekking op de controle van de jaarrekening 2016, 2017 en Object van controle is de jaarrekening en daarmee het financieel beheer over het betreffende jaar zoals uitgeoefend door of namens het college van burgemeester en wethouders van de gemeente Roerdalen Doelstelling Dit controleprotocol heeft als doel nadere aanwijzingen te geven aan de accountant over de reikwijdte van de accountantscontrole, de daarvoor geldende normstellingen en de daarbij verder te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties voor de controle van de jaarrekening 2016 van de gemeente Roerdalen Wettelijk kader In artikel 213 van de Gemeentewet (GW) is bepaald, dat de gemeenteraad één of meer accountants aanwijst als bedoeld in art. 393 eerste lid Boek 2 Burgerlijk Wetboek voor de controle van de in art 197 GW bedoelde jaarrekening, het daarbij verstrekken van een accountantsverklaring en het uitbrengen van een verslag van bevindingen. In het kader van de opdrachtverstrekking aan de accountant kan de gemeenteraad nadere aanwijzingen geven voor te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties. Tevens zal in de opdrachtverstrekking duidelijk aangegeven moeten worden welke wet- en regelgeving in het kader van het financieel beheer onderwerp van rechtmatigheidcontrole zal zijn. De gemeenteraad heeft op 1 november 2007 de verordening ex art 213 GW voor de controle op het financieel beheer en op de inrichting van de financiële organisatie van de gemeente Roerdalen vastgesteld, de zogeheten Controleverordening. Met dit controleprotocol heeft de gemeenteraad nadere aanwijzingen vastgesteld die specifiek van toepassing zijn voor het controlejaar Procedure In artikel 4 lid 3 van de Controleverordening is de volgende zinsnede opgenomen: Ter bevordering van een efficiënte en doeltreffende accountantscontrole vindt periodiek (afstemmings-) overleg plaats tussen de accountant en de auditcommissie, (een vertegenwoordiger van) de rekenkamer, de portefeuillehouder financiën, de gemeentesecretaris en de concerncontroller. De bevindingen van de auditcommissie worden bij dit overleg betrokken. In artikel 2 lid 4 en artikel 7 lid 4 van de Controleverordening zijn ook nog de communicatiemomenten benoemd tussen de raad en de accountant. In artikel 2 betreft het de communicatie voorafgaand aan de accountantscontrole van een boekjaar en in artikel 7 de communicatie tussen de accountant en de raad na afloop van de jaarrekeningcontrole. In bijlage 2 van dit Controleprotocol is het communicatietraject nader uitgewerkt controleprotocol
2 2. Algemene uitgangspunten voor de controle (getrouwheid én rechtmatigheid) Zoals in art 213 GW is voorgeschreven zal de controle van de in artikel 197 GW bedoelde jaarrekening, uitgevoerd door de door de raad benoemde accountant, gericht zijn op het afgeven van een oordeel over: - de getrouwe weergave van de in de jaarrekening gepresenteerde baten en lasten en de activa en passiva; - het rechtmatig tot stand komen van de baten en lasten en balansmutaties in overeenstemming met de begroting en met de van toepassing zijnde wettelijke regelingen, waaronder gemeentelijke verordeningen; - de inrichting van het financieel beheer en de financiële organisatie gericht op de vraag of deze een getrouwe en rechtmatige verantwoording mogelijk maken; - het in overeenstemming zijn van de door het college opgestelde jaarrekening met de bij of krachtens algemene maatregel van bestuur te stellen regels bedoeld in artikel 186 Gemeentewet (Besluit Begroting en Verantwoording Provincies en Gemeenten); - de verenigbaarheid van het jaarverslag met de jaarrekening. De verantwoordingsinformatie van een aantal specifieke uitkeringen moeten voortaan als bijlage bij de jaarrekening worden opgenomen. Alleen voorzover de gemeente rijksmiddelen voor de betreffende specifieke uitkeringen ontvangt. De accountantscontrole hierop volgt het principe single information single audit (SISA). De accountantscontrole op de betreffende verantwoordingsinformatie is onderdeel van de controle op de jaarrekening. Bij de controle zullen nadere regels bij of krachtens Algemene maatregel van bestuur worden gesteld op grond van artikel 213, lid 6 Gemeentewet, Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (BADO), alsmede de Richtlijnen voor de Accountantscontrole bepalend zijn voor de uit te voeren werkzaamheden. In de verordening ex artikel 212 Gemeentewet (GW) regelt een gemeente het gemeentelijke financiële beleid, beheer en de financiële organisatie zodanig dat aan de eisen van rechtmatigheid, verantwoording en controle wordt voldaan. In de verordening ex artikel 213 GW worden de regels voor de accountantscontrole zodanig vastgelegd dat de toetsing van de rechtmatigheid van het financiële beheer en van de financiële organisatie is gewaarborgd. Verder regelt de verordening ex artikel 213 een aantal zaken met betrekking tot de opdrachtverlening aan de externe accountant. Onder rechtmatigheid wordt begrepen de definitie volgens het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden dat de in de rekening verantwoorde lasten, baten en balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen, d.w.z. in overeenstemming zijn met de begroting en met de van toepassing zijnde wettelijke regelingen, waaronder gemeentelijke verordeningen. Ter ondersteuning van controle van de jaarrekening is de Commissie BBV opgericht. Deze Commissie bestaat uit vertegenwoordigers vanuit het Ministerie van BZK, de Vereniging van Nederlandse Gemeenten (VNG), het Interprovinciaal overleg (IPO) en het Koninklijk Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA). De Commissie BBV brengt zwaarwegende adviezen uit aan de wetgever, de provincies, de gemeenten en het NBA over de toepassing van het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden in de praktijk en de borging van de rechtmatigheid binnen provincies en gemeenten. De Kadernota Rechtmatigheid en de uitspraken van de Commissie BBV dienen zowel door de gemeente als door de accountant te worden gevolgd controleprotocol
3 3. Te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties De accountant accepteert in de controle bepaalde toleranties en richt de controle daarop in. De accountant controleert niet ieder document of iedere financiële handeling, maar richt de controle zodanig in dat voldoende zekerheid wordt verkregen over het getrouwe beeld van de jaarrekening en de rechtmatigheid van de verantwoorde baten en lasten en balansmutaties en financiële beheershandelingen met een belang groter dan de vastgestelde goedkeuringstolerantie 1. De accountant richt de controle in op het ontdekken van belangrijke fouten en baseert zich daarbij op risicoanalyse, vastgestelde toleranties, statische deelwaarnemingen en extrapolaties. In het Besluit accountantscontrole Decentrale Overheden zijn minimumeisen voor de in de controle te hanteren goedkeuringstoleranties voorgeschreven. De minimumeisen zijn: Goedkeuringstolerantie Goedkeurend Beperking Oordeelonthouding Afkeurend Fouten in de jaarrekening (% lasten) Onzekerheden in de controle (% lasten) 1% >1%<3% - 3% 3% >3%<10% 10% - Naast de kwantitatieve beoordeling kan de accountant ook altijd nog een meer kwalitatieve beoordeling hanteren: het zogenoemde professional judgement van de accountant m.b.t. de weging van fouten en onzekerheden speelt ook mee. Dit is de verantwoordelijkheid van de accountant, conform de Richtlijnen voor de Accountantscontrole van het NBA. De definitie van de goedkeuringstolerantie is: De goedkeuringstolerantie is het bedrag dat de som van fouten in de jaarrekening of onzekerheden in de controle aangeeft, die in een jaarrekening maximaal mogen voorkomen, zonder dat de bruikbaarheid van de jaarrekening voor de oordeelsvorming door de gebruikers kan worden beïnvloed. De goedkeuringstolerantie is bepalend voor de oordeelsvorming, de strekking van de af te geven accountantsverklaring. Naast de goedkeuringstoleranties wordt onderkend de rapporteringstolerantie. Deze kan als volgt worden gedefinieerd: De rapporteringstolerantie(s) is een bedrag dat gelijk is aan of lager is dan de bedragen voortvloeiend uit de goedkeuringstolerantie. Bij overschrijding van dit bedrag vindt rapportering plaats in het verslag van bevindingen. Een lagere rapporteringstolerantie leidt in beginsel niet tot aanvullende controlewerkzaamheden, maar wel tot een uitgebreidere rapportage van bevindingen. 1 Door de toepassing van een risicoanalyse kan het zo zijn dat niet alle transacties die groter zijn dan de vastgestelde goedkeuringstolerantie individueel worden gecontroleerd. Ook kunnen andere gegevensgerichte werkzaamheden dan deelwaarnemingen worden toegepast. Met name door toepassing van cijferanalyse (verbandscontroles) kan het aantal deelwaarnemingen worden beperkt controleprotocol
4 De accountant richt de controle in, rekening houdend met de rapporteringstolerantie om te kunnen waarborgen dat alle gesignaleerde onrechtmatigheden die dit bedrag overschrijden ook daadwerkelijk in het verslag van bevindingen worden opgenomen. In navolging van voorgaande jaren worden voor het jaar 2016 de wettelijke grenzen van goedkeuringstoleranties aangehouden, wetende 1% voor fouten in de jaarrekening en 3% voor onzekerheden in de controle. Onder fouten en/of onzekerheden wordt verstaan fouten en/of onzekerheden met betrekking tot de getrouwheid van de jaarrekening en/of fouten en/of onzekerheden met betrekking tot de rechtmatigheid van de aan de jaarrekening ten grondslag liggende financiële beheershandelingen. Voor de rapporteringstolerantie stelt de raad als maatstaf dat de accountant elke fout of onzekerheid ,- rapporteert controleprotocol
5 4. Reikwijdte accountantscontrole rechtmatigheidtoetsing 4.1. Limitatieve opsomming De accountantscontrole op rechtmatigheid voor het kalenderjaar 2016 is gericht op: (a) de naleving van wettelijke kaders, zoals die in de kolom Wetgeving extern van de Inventarisatie wet - en regelgeving in het kader van de rechtmatigheidcontrole bij gemeenten, is opgenomen (bijlage 1 van dit Controleprotocol). Dit voor zover van toepassing en uitsluitend voor zover deze directe financiële beheershandelingen betreffen of redelijkerwijs kunnen betreffen; (b) de naleving van de volgende kaders: - de begroting, - de financiële verordening ex artikel 212 Gemeentewet; - de controleverordening ex artikel 213 Gemeentewet; (c) de naleving van de overige kaders zoals opgenomen in de kolom Regelgeving intern van de Inventarisatie wet- en regelgeving in het kader van de rechtmatigheidcontrole bij gemeenten (bijlage 1 van dit protocol) en eventuele nieuwe raadsbesluiten nadien genomen. Dit voor zover van toepassing en uitsluitend voor zover deze directe financiële beheershandelingen betreffen of redelijkerwijs kunnen betreffen. (d) Het landelijk controleprotocol bij de productieverantwoording door zorgaanbieders Beperkingen reikwijdte Voor wat betreft het gestelde in 4.1 gelden de volgende beperkingen waarmee de accountant rekening houdt: (a) Ten aanzien van de gemeentelijke verordeningen worden uitsluitend financiële consequenties verbonden aan die bepalingen, die hoogte, duur en object/doelgroep van financiële beheershandelingen betreffen. In verband hiermede vindt voor de interne regelgeving uitsluitend een toets plaats naar de hoogte, duur en object/doelgroep van financiële beheershandelingen. (b) Indien en voor zover bij de accountantscontrole materiële financiële onrechtmatige handelingen worden geconstateerd worden deze in de rapportage en oordeelsweging uitsluitend betrokken indien en voor zover het door de raad of hogere overheden vastgestelde regels betreft. Met andere woorden: interne regels van college naar ambtelijke organisatie c.q. collegebesluiten vallen daar buiten. Uitzondering hierop vormen aanbesteding- en subsidieregels en mandaat- en delegatiebepalingen voorzover van belang voor de getrouwheidscontrole door de accountant. Deze interne regels kunnen overigens wel relevant zijn voor de nadere vaststelling van de invulling van hogere besluiten, maar zijn op zich geen object van onderzoek. Voorts kan een afwijking van deze lagere regelgeving passend zijn binnen de uitvoering van hogere besluiten. Het is (over het algemeen) aan het college om een oordeel te geven over de geconstateerde afwijkingen van lagere interne regels controleprotocol
6 5. Rapportering accountant Tijdens en na afronding van de controlewerkzaamheden rapporteert de accountant hierna in het kort weergegeven als volgt: Interim-controles In de tweede helft van het jaar wordt door de accountant een zogenaamde interim-controle uitgevoerd. Over de uitkomsten van die tussentijdse controle wordt een verslag uitgebracht aan het college van burgemeester en wethouders. Verslag van bevindingen Overeenkomstig de GW wordt omtrent de controle van de jaarrekening een verslag van bevindingen uitgebracht aan de raad en in afschrift aan het College van Burgemeester en Wethouders. In het verslag van bevindingen wordt gerapporteerd over de opzet en uitvoering van het financiële beheer en of de beheersorganisatie een getrouw en rechtmatig financieel beheer en een rechtmatige verantwoording daarover waarborgen. Uitgangspunten voor de rapportagevorm Gesignaleerde onrechtmatigheden worden toegelicht en gespecificeerd naar de aard van het criterium (begrotingscriterium, voorwaardencriterium, etc.). Fouten of onzekerheden die de rapporteringstolerantie als bedoeld in hoofdstuk 3 van dit controleprotocol overschrijden, worden weergegeven in een apart overzicht bij het verslag van bevindingen. De accountant rapporteert ook over eventuele bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en de continuïteit van de door de gemeente gehanteerde geautomatiseerde informatieverzorging. Controleverklaring In de controleverklaring wordt op een gestandaardiseerde wijze, zoals wettelijk voorgeschreven, de uitkomst van de accountantscontrole weergegeven, zowel ten aanzien van de getrouwheid als de rechtmatigheid, uitmondend in een oordeel over de jaarrekening. Deze controleverklaring is bestemd voor de gemeenteraad, zodat deze de door het College van Burgemeester en Wethouders opgestelde jaarrekening kan vaststellen. In bijlage 3 worden de rapportagemomenten nader vastgelegd. Bijlagen: 1. Inventarisatie wet- en regelgeving in het kader van de rechtmatigheidcontrole bij gemeenten 2. Communicatie en periodiek overleg 3. Rapportagemomenten controleprotocol
7 Bijlage 1: Inventarisatie wet- en regelgeving in het kader van de rechtmatigheidcontrole bij de gemeente In het volgende overzicht is een inventarisatie gegeven van de in het kader van de rechtmatigheidcontrole bij onze gemeente relevante algemene wet- en regelgeving. Dit overzicht moet als volgt worden gelezen: In de eerste kolom wordt een algemene omschrijving gegeven die overeenkomt met een mogelijke algemene aanduiding van programma s en/of producten. In de tweede kolom wordt e.e.a. nader uitgewerkt naar de specifieke activiteiten die onder zo n programma/product kunnen vallen. In de kolom wetgeving extern wordt de te toetsen algemene wet- en regelgeving aangegeven die direct een relatie heeft met het financieel beheer en de inrichting van de financiële organisatie van de gemeente. Het feitelijke toetsingkader voor een specifieke geldstroom moet echter veelal nog nader worden uitgewerkt. De randvoorwaarden waarbinnen uitgaven (lasten) mogen worden (aan)gegaan worden onder meer ontleend aan de begroting, de budgethoudersregeling, het inkoopbeleid en de volmacht- en mandaatregeling. Bovenstaande regelingen en beleid zijn verankerd in de vastgestelde verordeningen en beleidsregels. Op de website van de gemeente Roerdalen en de landelijke databank overheid.nl zijn alle verordeningen digitaal te raadplegen. Daarnaast worden door de Rijksoverheid dan wel andere instanties op grond van deze algemene wet- en regelgeving specifieke geldstromen geïnitieerd, bijvoorbeeld in de vorm van subsidies en/of specifieke uitkeringen. Deze specifieke (subsidie) regelgeving is niet in dit overzicht opgenomen. Ter zake wordt verwezen naar het Overzicht Specifieke Uitkeringen (OSU) dat op de website van het ministerie van BZK is te vinden: Voor het verkrijgen van subsidies en/of specifieke uitkeringen moet veelal worden voldaan aan de in deze wet- en regelgeving geformuleerde (nadere) voorwaarden, het zogenaamde voorwaardencriterium. Wanneer voor het verkrijgen van de geldstromen ook gesteund moet worden op gegevens van derden, dan zal inzake de juistheid en volledigheid van deze gegevens rekening moeten worden gehouden met mogelijk misbruik en oneigenlijk gebruik, het zogenaamde M&O-criterium. In algemene zin gelden in voorkomende gevallen ook nog andere rechtmatigheidcriteria, vaak ook als nadere invulling van het voorwaardencriterium. Het calculatiecriterium, ofwel wordt het juiste bedrag berekend, is algemeen geldend wanneer op basis van tarieven of normen geldstromen worden verkregen. Het financiële belang van de onderhavige wet- en regelgeving wordt uiteraard mede bepaald door de omvang van de geldstroom die daarmee direct is gemoeid. Daarnaast zijn echter de potentiële risico s van belang die kunnen ontstaan wanneer relevante wet- en regelgeving niet wordt nageleefd, bijvoorbeeld inzake Europese aanbesteding. Dergelijke risico s kunnen indirect tot geldstromen gaan leiden wanneer bijvoorbeeld schadeclaims moeten worden gehonoreerd of op een onjuiste titel verkregen gelden moeten worden geretourneerd. Met het onderstaande normenkader wordt een minimumkader geboden voor de reikwijdte van de rechtmatigheidcontrole zoals vastgelegd in art. 213 gemeentewet en het met Algemene maatregel van bestuur vastgestelde Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden. De genoemde verordeningen in het normenkader die geel gearceerd zijn, zijn in dit normenkader nieuw toegevoegd ten opzichte van voorgaand normenkader. Dit zijn namelijk de verordeningen die dit jaar door de Raad zijn vastgesteld controleprotocol
8 Programma s Specifieke activiteit Wetgeving extern Regelgeving intern G Krachtige dorpen (programma 1) Kinderopvang Wet basisvoorziening kinderopvang - Verordening wet kinderopvang - Algemene subsidieverordening - Verordening voorzieningen huisvesting onderwijs - Subsidieverordening peuterprogramma - Algemene Wet Bijzondere Ziektekosten - Wet langdurige zorg Krachtige dorpen (programma 1) / Participatie, ondersteuning en zorg (programma 2) - Kadernota gezondheidsbeleid - Lokaal gezondheidsbeleid - Gemeentelijk gezondheidsbeleid Roerdalen Preventie- en handhavingsplan Alcohol Kadernota voorzieningenbeleid - Kadernota Wmo - Notitie harmonisatie peuterspeelzaalwerk en kinderopvang - Verlichting - Visienota Transitie Jeugdzorg Participatie, ondersteuning en zorg (programma 2) Vreemdelingenzaken Integratie Sociale inkomensvoorzieningen Vreemdelingenwet Wet inburgering nieuwkomers - Wet Werk en Bijstand - Wet Maatschappelijke Ondersteuning - Wet Investering in Jongeren - Verordening wet inburgering - Boeteverordening wet inburgering nieuwkomers Verordening leerlingenvervoer - Kadernota Wmo - Beleidskader nieuwe WMO 2015, Regio Midden-Limburg Oost - Beleidsplan WMO 2015 Midden-Limburg Oost - Verordening WMO - Nota bijzondere bijstand - Beleidsplan mantelzorg - Beleidsplan vrijwilligerswerk - Verordening toeslagen en verlagingen WWB - Afstemmingsverordening WWB - Verordening cliëntenparticipatie WWB - Reïntegratieverordening WWB - Verordening bestrrijding misbruik en oneigenlijk gebruik WWB en WIJ - Verordening Wachtlijstenbeheer WSW - Verordening voorzieningen maatschappelijke ondersteuning - Verordening Wmo-raad - Financieel besluit nadere regelgeving WMO - Verstrekkingenboek WMO - Verordening Wmo-raad - Verordening werkleeraanbod Wet Investeren in Jongeren - Jeugdwet controleprotocol
9 Programma s Specifieke activiteit Wetgeving extern Regelgeving intern G - Afstemmingsverordening Wet Investeren in Jongeren - Toeslagenverordening en verlagingen WWB - Toeslagenverordening Wet Investeren in Jongeren - Verordening langdurigheidstoeslag - Beleidsplan Jeugdhulp Verordening Jeugd - Maatregel- en boeteverordening WWB/IOAW/IOAZ - Verordening tegenprestatie - Verordening loonkostensubsidie - Verordening individuele inkomenstoeslag / persoonlijk participatiebudget Verordening Bestrijding misbruik en oneigenlijk gebruik Participatiewet Verordening loonkostensubsidie Participatiewet Verordening individuele studietoeslag IOAW en IOAZ - Afstemmingsverordening IOAW - Afstemmingsverordening IOAZ - Maatregel- en boeteverordening WWB/IOAW/IOAZ Sociale en Fiscale wetgeving Werkgelegenheid - Wet Werk en Bijstand - Wet sociale werkvoorziening - Wet Inkomensvoorziening Kunstenaars - Wet educatie beroepsonderwijs - Verordening inzake gesubsidieerde arbeid Schuldhulpverlening Wet op het kredietbeheer Wet schuldhulpverlening gemeenten - Gemeentelijk beleid schuldhulpverlening - Regeling projecten regionale schuldhulpverlening Economie, toerisme en natuur (programma 4) Ontwikkeling recreatie en toerisme groenbeheer - Boswet - Kaderwet LNV-subsidies - Bomenverordening - Toeristische visie Roerdalen- Wassenberg - Verordening op de heffing en invordering toeristenbelasting - Groenstructuurplan 2009 Woonomgeving (programma 5) Grondexploitatie / Bouwvergunningen - Wet ruimtelijke ordening - Besluit op de ruimtelijke ordening - Bouwbesluit Regionale Woonvisie - Kaderrichtlijn water - Natura Provinciaal Omgevingsplan en aanvulling verstedelijking gebiedsontwikkeling en kwaliteitsverbetering Wabo - Kadernota grondbeleid Uitwerkingsnota grondbeleid Exploitatieverordening - Notitie uitgangspunten grondbeleid - Bouwverordening - Leegstandsverordening - Vigerende bestemmingsplannen - Gebiedsontwikkeling Midden-Limburg, programmalijn Landbouw, natuur en recreatie controleprotocol
10 Programma s Specifieke activiteit Wetgeving extern Regelgeving intern G - Verordening op de heffing en invordering van leges - Verordening BI-zone Bedrijventerrein Roerdalen - Archeologieverordening - Bodembeleid - Verordening starterslening Ruimtelijke ordening, volkshuisvesting, bouwen en wonen Milieubeheer - Structuurvisie Wonen, Zorg en Woonomgeving Midden- Limburg - Provinciale woonvisie - Provinciaal Omgevingsplan en aanvulling verstedelijking gebiedsontwikkeling en kwaliteitsverbetering Leegstandswet - Woningwet - Huurprijzenwet woonruimte - Huisvestingswet - Huurwet - Besluit woninggebonden subsidies - Wet bevordering eigen woningbezit - Bouwbesluit Wet belastingen op milieugrondslag - Vigerende bestemmingsplannen - Bouwverordening - Verordening naamgeving en nummering (adressen) - Verordening tegemoetkoming leges - Planschadeverordening - Archeologieverordening - Verordening staangeld - Verordening op de heffing en invordering van onroerende zaakbelastingen - Subsidieverordening gemeentelijke monumenten - Monumentenverordening - Gemeentelijk milieubeleidsplan - Stimuleringsbijdragen aan verenigingen - Inzamelstructuur oud papier - Afvalnota, verbranden afval - Destructieverordening - Verordening Wet Geurhinder en Veehouderij - Klimaatvisie - Handhavingsbeleidsplan - Handhavings- en terugvorderingsbeleid Afvalstoffenbeheer Gemeentewet - Afvalstoffenverordening - Verordening op de heffing en invordering afvalstoffen en reiniging - Beleidsregel reductie afvalstoffenheffing medisch afval Mobiliteit, infrastructuur en openbaar groen (programma 6) Rioolbeheer - Gemeentewet - Wet op de waterhuishouding - Waterleidingwet - Waterwet - Wet milieubeheer - Nationaal Bestuursakkoord Water - Nederlandse praktijkrichtlijnen - Waterbeleid 21 e eeuw - Kaderrichtlijn water - 4 e nota - Lozingsverordening - Verordening eenmalig rioolaansluitrecht - Gemeentelijk rioleringsplan - GRP Notitie en Afvalwaterplan Limburgse Peelen - Verordening rioolheffing - Afvalwaterplan (Waterketenplan) controleprotocol
11 Programma s Specifieke activiteit Wetgeving extern Regelgeving intern G Verkeer en vervoer Wegenbeheer Brandbeveiliging Openbare orde toezicht en handhaving veiligheid Maatschappelijke accomodaties Onderhoud groen - Gemeentewet - Wet veiligheidsregio s - WABO - Brandweerwet Wegenverkeerswet Besluit administratieve bepalingen wegverkeer - Wet personenvervoer en taxiwet - Winkeltijdenwet - Veiligheidsbeleidskader - Beleidsnota brandweerzorg - Brandbeveiligingsverordening - Beleidsplan openbare verlichting - Gemeentelijke verkeers-en vervoersplan/wegenbeheerplan - Ontheffingenbeleid gemeente Roerdalen, doorgaand verkeer - Groenbeheersplan - Algemene Plaatselijke Verordening - Algemene subsidieverordening - Voorzieningenbeleid, Sturingskader subsidies Kadernota voorzieningenbeleid - Beleidsregel Bibob - Verordening inzake de winkeltijden - Marktverordening - Nota externe veiligheid Grafrechten - Gemeentewet - Wet op de lijkbezorging - Verordening op de algemene begraafplaatsen - Verordening lijkbezorgingrechten - Verordening op de heffing en invordering begraafrechten - Beheersverordening gemeentelijke begraafplaatsen - Nadere regels grafbedekkingen en graven en asbezorging op gemeentelijke begraafplaatsen Bestuur, organisatie en dienstverlening (Programma 7) Dienstverlening De andere overheid - Kwaliteitshandvest Beleidsnota burgerparticipatie Bedrijfsvoering Burgerlijke stand en afgifte documenten - Grondwet - Burgerlijk Wetboek - Gemeentewet - Wet gemeenschappelijke regelingen - Algemene Wet Bestuursrecht - Burgerlijk wetboek - Gemeentewet - Wet BRP - Wet rechten burgerlijke stand - Verordening onderzoeken doelmatigheid en doeltreffendheid. - Verordening rekenkamercommissie - Mandaatregeling - Verordening Fractieondersteuning - Verordening Ambtelijke bijstand - Verordening voorzieningen raads- en commissieleden - Verordening klachtenadviescommissie - Verordening commissie bezwaarschriften - Inspraak verordening - Verordening recht van onderzoek - Archief verordening - Verordening voortgangsgesprekken burgemeester - Verordening burgerinitiatief - Telecommunicatie verordening - Verordening archiefbescheiden - Nota Governance Verbonden Partijen Verordening Gemeentelijke Basisadministraties Persoonsgegevens - Legesverordening controleprotocol
12 Programma s Specifieke activiteit Wetgeving extern Regelgeving intern G - Verordening basisregistratie personen Roerdalen 2014 Bedrijfsvoering, arbeidsvoorwaarden en personeelsbeleid Inkoopbeleid - Ambtenarenwet - Fiscale wetgeving - Sociale verzekeringswetten - CAR/UWO - Reisregeling Binnenland - Wet Arbeid en Zorg - EU-aanbestedingsregels - Wet Markt en Overheid - Regelingen CAR/UWO en nadere arbeidsvoorwaarden - Bezoldigingsregeling - Regeling kinderopvang - Regeling bovenmatige Ziektekosten - Ambtenaren reglement - Inkoopbeleid - Volmachtregeling - Verordening gunning opdrachten door toekenning van een uitsluitend recht Algemene middelen (Programma 8) Algemeen financieel middelenbeheer - Gemeentewet - Besluit Begroting en Verantwoording - Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheid - Wet op het BTW compensatiefonds - Wet dwangsom en beroep bij niet tijdig beslissen - Wet Openbaarheid van Bestuur - Wet normering topinkomens - Wet HOF - Financiële verordening - Controle verordening - Nota afschrijvingen - Nota reserves en voorzieningen Toeristenbelasting Gemeentewet Verordening toeristenbelasting Hondenbelasting Gemeentewet Verordening op de hondenbelasting Baatbelasting Gemeentewet Verordening op de baatbelasting Treasurybeheer Wet financiering decentrale overheden Treasury statuut controleprotocol
13 Bijlage 2: Communicatie en periodiek overleg Onderstaand is de overlegstructuur in een communicatiematrix vastgelegd voor het boekjaar Uit oogpunt van doelmatigheid heeft het de voorkeur zoveel mogelijk gesprekken te combineren. In het kader van het bestuurlijk overleg en de rapportage kunnen de volgende contacten tussen de accountant en het bestuur en management als regel van toepassing zijn. Wanneer Toelichting Audit-commissie De gemeenteraad is opdrachtgever van de accountant. De audit-commissie 2 is het aanspreekpunt voor de accountant voor de opdrachtformulering. Met de audit-commissie zal voorafgaand aan de controle indien gewenst een overleg plaatsvinden om te komen tot een afstemming inzake de nadere invulling van de controleopdracht (pre-audit gesprek). De audit-commissie geeft zelf aan of zo n gesprek gewenst is. Eventuele tussentijdse belangrijke bijstellingen van de controle zullen tussentijds worden teruggekoppeld naar de audit-commissie. Daarnaast zullen de bevindingen van de eindejaarscontrole en van de interimcontrole (op basis van het concept verslag van bevindingen cq managementletter) worden besproken in de audit-commissie. Griffier Gemeentesecretaris/ Concerncontroller Financieel management Periodiek Minimaal Drie Met de griffier vindt overleg plaats over de opdrachtverstrekking en informeel voortgangsoverleg naar behoefte. De gemeentesecretaris en de concerncontroller zijn voor de accountant belangrijke gesprekspartners binnen de gemeentelijke organisatie. Bijeenkomsten: pre-audit gesprek (indien gewenst), de bespreking van de bevindingen van interim-controle (op basis van de concept managementletter) en de eindejaarscontrole (op basis van het concept rapport van bevindingen). Het financieel management is voor de accountant het eerste aanspreekpunt. Er zijn drie natuurlijke momenten: het pre-audit gesprek, de bespreking van de interim-controle en van de eindejaarscontrole. Daarnaast kan naar behoefte worden gekozen voor tussentijdse voortgangsgesprekken. Afdelingen PM Binnen de afdelingen zal, in het kader van onze controle, nader overleg van toepassing kunnen zijn met de hoofden en verantwoordelijken voor de relevante primaire processen. Portefeuillehouder Financiën College van burgemeester en wethouders en gemeenteraad Drie PM Pre-auditgesprek (indien gewenst), bespreking bevindingen interim-controle en eindejaarscontrole. Op verzoek zal de accountant verschijnen in de vergaderingen van college en gemeenteraad. 2 In de raadsvergadering van 24 april 2014 zijn de heren A.C.A.G Smits en J. Vogels en mevrouw K. Hermans- Roelofs benoemd in de auditcommissie controleprotocol
14 Bijlage 3: Rapportage De volgende standaard rapportagemomenten worden onderkend: Rapportage Tijdstip Inhoud Gericht aan Managementletter Na afronding van de interimcontrole Mogelijke risico s, verbeter- en aandachtspunten betreffende de processen en procedures (beheersingsstructuur), beheersing specifieke subsidiestromen evenals overige van belang zijnde onderwerpen. Voortgang groeiproces invoering rechtmatigheid. College Verslag van bevindingen Na afronding van de controle van de jaarrekening. Wettelijk: De vraag of inrichting van het financieel beheer en van de financiële organisatie een getrouwe en rechtmatige verantwoording mogelijk maken. Daarnaast resterende fouten, onzekerheden of verbeteringen op het gebied van verslaglegging rekening houdend met afgesproken rapporteringstoleranties. Relatie tussen de controletolerantie ingevolge controleverordening en de feitelijke bevindingen. Raad en ter kennisname aan de rekenkamer Accountantsverklaring Na afronding van de controle van de jaarrekening. Ons oordeel over de mate waarin de gemeenterekening een getrouw beeld geeft i.o.m. verslaggevingvoorschriften en voldoet aan de eisen van rechtmatigheid. Raad controleprotocol
CONTROLEPROTOCOL. voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2010 van de gemeente Leeuwarderadeel
CONTROLEPROTOCOL voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2010 van de gemeente Leeuwarderadeel Middelen Februari 2011 Inhoudsopgave 1. Inleiding...3 1.1 Doelstelling...3 1.2 Wettelijk kader...3 2.
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2016 VAN DE GEMEENTE TEN BOER.
CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2016 VAN DE GEMEENTE TEN BOER. --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Nadere informatieBijlage 1: Inventarisatie wet- en regelgeving in het kader van de rechtmatigheidcontrole bij de gemeente
Bijlage 1: Inventarisatie wet en regelgeving in het kader van de rechtmatigheidcontrole bij de gemeente In het volgende overzicht is een inventarisatie gegeven van de in het kader van de rechtmatigheidcontrole
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTS- CONTROLE OP DE JAARREKENINGEN 2011 TOT EN MET 2014 VAN DE GEMEENTE BOXTEL
Pagina 1 van 5 CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTS- CONTROLE OP DE JAARREKENINGEN 2011 TOT EN MET 2014 VAN DE GEMEENTE BOXTEL Artikel 1 Te hanteren goedkeuringstolerantie De in het hierna opgenomen schema
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL 2015
CONTROLEPROTOCOL 2015 11. Inleiding Bij besluit van 2 maart 2015 heeft de gemeenteraad de overeenkomst met Ernst & Young Accountants LLP inzake de uitvoering van de accountantscontrole als bedoeld in art
Nadere informatieControleprotocol Gemeente Loon op Zand
Controleprotocol 2016 Gemeente Loon op Zand Financien & Belastingen Oktober 2016 1. Inleiding De gemeente Loon op Zand geeft ieder jaar opdracht om de accountantscontrole als bedoeld in artikel 213 GW
Nadere informatieControleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarstukken 2015 van de gemeente Velsen
Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarstukken 2015 van de gemeente Velsen Inleiding Jaarlijks dienen de accountants van gemeenten op grond van artikel 213 van de Gemeentewet behalve een
Nadere informatie1.2 Wettelijk kader CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2017 VAN DE GEMEENTE KRIMPEN AAN DEN IJSSEL. 1.
CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2017 VAN DE GEMEENTE KRIMPEN AAN DEN IJSSEL 1. Inleiding Bij besluit van 17 september 2015 heeft de gemeenteraad Mazars Paardekooper Hoffman
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2015 VAN DE GEMEENTE ROERDALEN
CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2015 VAN DE GEMEENTE ROERDALEN 1. Inleiding Bij besluit van 13 maart 2014 heeft de gemeenteraad aan Deloitte Accountants de opdracht verstrekt
Nadere informatieObject van controle is de jaarrekening 2013. Tevens geeft de accountant aan of het jaarverslag met de jaarrekening verenigbaar is.
CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2013 VAN DE GEMEENTE KRIMPEN AAN DEN IJSSEL 1. Inleiding Bij besluit van 06 november 2003 heeft de gemeenteraad Deloitte Accountants aangewezen
Nadere informatieControleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarstukken 2015 van de gemeente Purmerend
Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarstukken 2015 van de gemeente Purmerend Inhoud 1. Inleiding... 1 1.1 Doelstelling... 1 1.2 Wettelijk kader... 1 1.3 Procedure... 2 2 Algemene uitgangspunten
Nadere informatieControleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening van de gemeente Mill en Sint Hubert
Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2014-2017 van de gemeente Mill en Sint Hubert 1. Inleiding Bij besluit van 12 juni 2014 heeft de gemeenteraad Deloitte accountants opdracht
Nadere informatieControleprotocol Jaarrekening Gemeente De Bilt 2014
Behoort bij raadsbesluit d.d. 29 januari 2015 tot vaststelling van het 'Controleprotocol 2014'. Controleprotocol Jaarrekening 2014 Inhoudsopgave 1. Samenvatting... 3 2. Inleiding... 3 2.1 Doelstelling...
Nadere informatieControleprotocol 2018 en 2019 voor de accountantscontrole op de jaarrekening van de gemeente Delfzijl
Controleprotocol 2018 en 2019 voor de accountantscontrole op de jaarrekening van de gemeente Delfzijl Nick Doorn (concerncontroller) 20 juni 201914 juni 2019 1. Inleiding In 2016 heeft de aanbesteding
Nadere informatieControleprotocol voor de jaarrekening Getrouwheid en rechtmatigheid. Gemeente IJsselstein
Controleprotocol voor de jaarrekening Getrouwheid en rechtmatigheid Gemeente IJsselstein INHOUD 1. INLEIDING... 3 2. ALGEMENE UITGANGSPUNTEN CONTROLE... 4 3. GOEDKEURINGS- EN RAPPORTERINGSTOLERANTIES...
Nadere informatie: Controleprotocol voor de accountantscontrole inclusief normenkader
Agendapunt 5 algemeen bestuur Onderwerp : Controleprotocol voor de accountantscontrole inclusief normenkader Datum : 14 februari 2018 Opsteller Behandeling DSO : Jan de Jonge : n.v.t. Bijlage(n) : Samenvatting
Nadere informatieControleprotocol Werkorganisatie Duivenvoorde
Controleprotocol Werkorganisatie Duivenvoorde Inhoud 1. Inleiding... 3 2. Doelstelling... 3 3. Wettelijk kader... 3 4. Algemene uitgangspunten voor de controle (getrouwheid en rechtmatigheid)... 3 4.1
Nadere informatieControleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening van de DCMR Milieudienst Rijnmond
CVDR Officiële uitgave van DCMR Milieudienst Rijnmond. Nr. CVDR406889_1 14 november 2017 Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening van de DCMR Milieudienst Rijnmond Het algemeen bestuur
Nadere informatieNormenkader voor de rechtmatigheidscontrole bij gemeente Leeuwarderadeel
Nr. 2015/1 Normenkader voor de rechtmatigheidscontrole bij gemeente Leeuwarderadeel In het navolgende overzicht is een inventarisatie gegeven van de in het kader van de rechtmatigheidscontrole bij gemeenten
Nadere informatie2 Algemene uitgangspunten voor de controle (getrouwheid én rechtmatigheid)
Controleprotocol voor de accountantscontrole 2013 van de gemeente Sliedrecht 1. Inleiding Voor het jaar 2013 heeft de gemeenteraad aan Deloitte Accountants B.V. opdracht verstrekt om de accountantscontrole
Nadere informatieControleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2009 van Waterschap Rivierenland
CVDR Officiële uitgave van Waterschap Rivierenland. Nr. CVDR272110_2 9 februari 2016 Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2009 van Waterschap Rivierenland Inhoudsopgave 1. Inleiding
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OBJECT VAN CONTROLE: JAARREKENING 2014 EN 2015
CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OBJECT VAN CONTROLE: JAARREKENING 2014 EN 2015 Voor de gemeenten Tubbergen, Dinkelland en het Openbaar lichaam Noaberkracht Dinkelland Tubbergen September 2014
Nadere informatieControleprotocol DCMR Milieudienst Rijnmond 2014
Controleprotocol DCMR Milieudienst Rijnmond 2014 DCMR Milieudienst Rijnmond Parallelweg 1 3112 NA Schiedam telefoon: (010) 2468 000 telefax : (010) 2468 283 Web: http://www.dcmr.nl/ Pagina 1 van 8 Het
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL. Voor de accountantscontrole op de jaarrekeningen
CONTROLEPROTOCOL Voor de accountantscontrole op de jaarrekeningen 2014 2017 Juni 2014 Gemeente Dalfsen 2 Inhoudsopgave Object van controle...4 Doelstelling...4 Te hanteren goedkeurings- en rapporteringtoleranties...4
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2004 VAN DE GEMEENTE SLIEDRECHT.
CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2004 VAN DE GEMEENTE SLIEDRECHT. 1. Inleiding Bij besluit van 31 januari 2005 heeft de gemeenteraad van Sliedrecht aan Deloitte B.V. opdracht
Nadere informatieControleprotocol accountantscontrole jaarrekening 2011 Waterschap Rivierenland
CVDR Officiële uitgave van Waterschap Rivierenland. Nr. CVDR272951_1 9 februari 2016 Controleprotocol accountantscontrole jaarrekening 2011 Waterschap Rivierenland Ter voorbereiding en ondersteuning van
Nadere informatieControleprotocol. van de RUD Zuid-Limburg
Controleprotocol van de RUD Zuid-Limburg 1 Controleprotocol voor de accountantscontrole op de Jaarrekening van de RUD Zuid- Limburg 1. Inleiding Bij besluit van 17 juni 2013 heeft het algemeen bestuur
Nadere informatieControleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2014 van de gemeente Bellingwedde
Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2014 van de gemeente Bellingwedde Wedde, 27 november 2014 1. Inleiding 1.1 Algemeen De gemeenteraad heeft aan Deloitte Accountants B.V.
Nadere informatiePROGRAMMA VAN EISEN (CONTROLEPROTOCOL) VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE VAN DE JAARREKENING VAN DE OMGEVINGSDIENST GRONINGEN
PROGRAMMA VAN EISEN (CONTROLEPROTOCOL) VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE VAN DE JAARREKENING VAN DE OMGEVINGSDIENST GRONINGEN Algemeen Bestuur Veendam 29 oktober 2013 Het Algemeen Bestuur van de Omgevingsdienst
Nadere informatieDe raad kan de accountant alleen nadere aanwijzingen geven voor zover dit uitgaat boven de wettelijke minimumeisen.
CONTROLEPROTOCOL voor de accountantscontrole op de Jaarrekening 2013 en 2014 van de gemeente Aa en Hunze 1. Inleiding Vanaf de jaarrekening 2004 is een gemeente verplicht om een controleprotocol aan de
Nadere informatieControleprotocol Het Waterschapshuis vanaf boekjaar 2013
Controleprotocol Het Waterschapshuis vanaf boekjaar 2013 Versie 1.1 21 mei 2013 Adrie-Jan de Korte Kenmerk: V0050/H1516 Inhoud 1. Inleiding 3 1.1 Doelstelling 3 1.2 Wettelijk kader 3 2. Algemene uitgangspunten
Nadere informatieDocument:13IT Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening van het Waterschap Brabantse Delta
Document:13IT021860 Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening van het Waterschap Brabantse Delta vanaf jaarrekening 2013 Inhoudsopgave 1 Inleiding...3 1.1 Algemeen...3 1.2 Doelstelling...3
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL JAARREKENING 2015 GEMEENTE WOENSDRECHT
CONTROLEPROTOCOL JAARREKENING 2015 GEMEENTE WOENSDRECHT 1. Inleiding De gemeenteraad heeft aan Deloitte Accountants BV opdracht verstrekt om over het controlejaar 2015 de accountantscontrole als bedoeld
Nadere informatieVerantwoording van de Jaarrekening Samenwerkingsorgaan Hoeksche Waard. (Controleprotocol voor de verantwoording van de jaarrekening 2018)
Verantwoording van de Jaarrekening 2018 Samenwerkingsorgaan Hoeksche Waard (Controleprotocol voor de verantwoording van de jaarrekening 2018) 1 Inhoudsopgave INLEIDING... FOUT! BLADWIJZER NIET GEDEFINIEERD.
Nadere informatieProcedure Na afronding van de controle vindt er (afstemming-)overleg plaats tussen de accountant en de directeur van de RAD Hoeksche Waard.
1. Inleiding Ter voorbereiding en ondersteuning van de uitvoering van de accountantscontrole dient het algemeen bestuur een aantal zaken op hoofdlijnen nader regelen. In dit controleprotocol vindt dat
Nadere informatieControleprotocol voor de jaarrekening Getrouwheid en rechtmatigheid
Controleprotocol voor de jaarrekening Getrouwheid en rechtmatigheid INHOUD 1. INLEIDING... 3 2. ALGEMENE UITGANGSPUNTEN CONTROLE... 4 3. GOEDKEURINGS- EN RAPPORTERINGSTOLERANTIES... 5 4. RECHTMATIGHEID...
Nadere informatieSAMENWERKING A2-GEMEENTEN. Cranendonck 1 Heeze-Leende 1 Valkenswaard. Controleprotocol. Controleprotocol GRSA2 1 van 10
SAMENWERKING A2-GEMEENTEN Cranendonck 1 Heeze-Leende 1 Valkenswaard Controleprotocol 2015 6 oktober 2015 Controleprotocol GRSA2 1 van 10 Inhoudsopgave 1. Inleiding 1.1. Doelstelling 3 1.2. Wettelijk kader
Nadere informatie- 1- normenkader behorend bij controleprotocol
Gemeente Roerdalen Bijlage 1: Inventarisatie wet- en regelgeving in het kadervan de rechtmatigheidcontrole bij de gemeente In het volgende overzicht is een inventarisatie gegeven van de in het kader van
Nadere informatieNa afronding van de controle vindt er (afstemming-)overleg plaats tussen de accountant en de directeur van het SVHW.
A.B. 14/65 Controleprotocol boekjaren 2014-2018 1. Inleiding Ter voorbereiding en ondersteuning van de uitvoering van de accountantscontrole dient het algemeen bestuur een aantal zaken op hoofdlijnen nader
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING VAN DE GE- MEENTE VENRAY
CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING VAN DE GE- MEENTE VENRAY 2016-2019 1 Inleiding Op grond van artikel 213 van de Gemeentewet dient er een accountantscontrole plaats te vinden
Nadere informatieHellendoom. Aan de raad. III II III IIII IIII III III II (code voor postverwerking)
Punt 11. : Controleprotocol jaarrekeningen G 6 m 6 6 R T 6 2011 tot en met 2014 _- sa. Hellendoom Aan de raad Samenvatting: De accountant geeft bij de jaarrekening een controleverklaring af waarin zowel
Nadere informatieControleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening van de stadsregio Rotterdam
Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening van de stadsregio Rotterdam 1. Inleiding, wettelijk kader en doelstelling 1.1 Inleiding Bij besluit van het dagelijks bestuur op 19 januari
Nadere informatieControleprotocol Het Gegevenshuis
Controleprotocol Het Gegevenshuis Vastgesteld in de openbare vergadering van het Algemeen Bestuur van de gemeenschappelijke regeling Het Gegevenshuis d.d. 25 februari 2016. Controleprotocol voor de accountantscontrole
Nadere informatieControleprotocol 2009 Waterschap Peel en Maasvallei
Controleprotocol 2009 Waterschap Peel en Maasvallei voor de accountantscontrole op de jaarrekening Opgesteld door: Lando Welters, adviseur planning en control, Waterschap Peel en Maasvallei Versie: Algemeen
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL 2017 VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING VAN DE REGIONALE UITVOERINGSDIENST DRENTHE
CONTROLEPROTOCOL 2017 VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING VAN DE REGIONALE UITVOERINGSDIENST DRENTHE Het algemeen bestuur van de RUD Drenthe Besluit: - Op grond van artikel 2 van de Controleverordening
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2013 van de gemeente Hengelo
CONTROLEPROTOCOL voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2013 van de gemeente Hengelo 0 Inleiding De Gemeentewet(GW), art. 213, schrijft voor dat de gemeenteraad één of meer accountants aanwijst
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL GEMEENTE TYNAARLO VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2014 VAN DE
CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2014 VAN DE GEMEENTE TYNAARLO Voor vaststelling in Gemeenteraad op 9 december 2014 1 CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING
Nadere informatieControleprotocol 2014 t/m 2018 Regio Gooi en Vechtstreek
Itegio Gooi en\įechtstreek Controleprotocol 2014 t/m 2018 Regio Gooi en Vechtstreek Bussum, 12 november 2014 Regnr.: 14.0006911 f Gooi enuechhtreek Het algemeen bestuur van de Regio Gooi en Vechtstreek;
Nadere informatieBijlage 1 Normenkader externe wetgeving
Bijlage 1 Normenkader externe wetgeving Onderstaande inventarisatie van externe wet- en regelgeving biedt het kader voor de reikwijdte van de rechtmatigheidcontrole zoals vastgelegd in artikel 213 van
Nadere informatieControle verordening gemeente Opmeer, vastgesteld bij besluit van de raad van de gemeente Opmeer van 13 december 2018.
Controleverordening gemeente Opmeer 2018 Controle verordening gemeente Opmeer, vastgesteld bij besluit van de raad van de gemeente Opmeer van 13 december 2018. De raad van de gemeente Opmeer; Gelezen het
Nadere informatieOntwerp-Controleprotocol VRU
Bijlage C bij agendapunt 2013.12.13/06.a Ontwerp-Controleprotocol VRU Vastgesteld door het algemeen bestuur d.d. Het algemeen bestuur van de gemeenschappelijke regeling Veiligheidsregio Utrecht, gelet
Nadere informatieControleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2018 van het recreatieschap
AB 12 DECEMBER 2018 HIT/ 2018 AB12122018-6.2 Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2018 van het recreatieschap Hitland. 1. Inleiding Naar aanleiding van het besluit van het Algemeen
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING VAN DE GEMEENTE VENRAY 2010 EN VERDER
CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING VAN DE GEMEENTE VENRAY 2010 EN VERDER 1 Inleiding Op grond van artikel 213 van de Gemeentewet dient er een accountantscontrole plaats te
Nadere informatie1 Inleiding. 2 Doel protocol. 3 Rechtmatigheid
1 Inleiding Vanaf de jaarrekening 2004 is de accountantsverklaring uitgebreid met een oordeel over de rechtmatigheid. De accountant kijkt niet alleen naar het getrouwe beeld, maar ook of baten, lasten
Nadere informatieBIJLAGE 1: EXTERNE WETTEN EN REGELGEVING
Bevolking en Bestuur (0100) Openbare orde en veiligheid (0200) Burgerlijke stand en afgifte documenten Vreemdelingenzaken Algemeen financieel middelenbeheer Algemeen bestuur Arbeidsvoorwaarden en personeelsbeleid
Nadere informatieRecreatieschap Utrechtse Heuvelrug, Vallei- en Kromme Rijngebied
Recreatieschap Utrechtse Heuvelrug, Vallei- en Kromme Rijngebied Controleprotocol Accountantscontrole jaarrekening 2015 van het recreatieschap Utrechtse Heuvelrug, Vallei- en Kromme Rijngebied Inleiding
Nadere informatieControleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening Versie: 2.0 Datum: 20 november pagina 1 van 8
Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2017 Versie: 2.0 Datum: 20 november 2017 pagina 1 van 8 1. Inleiding Object van controle is de jaarrekening 2017 en daarmee tevens het financieel
Nadere informatieControleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2004 van de gemeente Noordenveld
Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2004 van de gemeente Noordenveld 1 Inleiding In het raadsvoorstel 'Implementatie verordeningen 212, 213 en 213a' dat u ook gelijktijdig wordt
Nadere informatieControleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening gemeente Maasdriel
GEMEENTEBLAD Officiële uitgave van de gemeente Maasdriel Nr. 59415 13 maart 2019 Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening gemeente Maasdriel De raad van de gemeente Maasdriel, gelezen
Nadere informatieAldus vastgesteld in de openbare vergadering van het algemeen bestuur van 24 november 2014
PROGRAMMA VAN EISEN (CONTROLEPROTOCOL) VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2014 VAN DE REGIONALE UITVOERINGSDIENST DRENTHE Het algemeen bestuur van de RUID Drenthe besluit: Op grond van artikel
Nadere informatieBijlage A Normenkader rechtmatigheid Dinkelland 2013
Wonen Grondexploitatie Wet ruimtelijke ordening (WRO) Besluit op de ruimtelijke ordening Wet Administratieve Bepalingen Omgevingsrecht (WABO) Wonen Straatnaamgeving Woonwagens Leegstandswet Woningwet Huurprijzenwet
Nadere informatieNr. Naam regeling Financieel belang
(Verseon nummer 179116) Naam regeling Financieel belang 1 Afvalstoffenverordening 2015 groot 2 Afstemmingsverordening Participatiewet, IOAW en IOAZ 2016 klein 3 Algemene plaatselijke verordening 2016 klein
Nadere informatieIn behandeling genomen het voorstel van burgemeester en wethouders d.d. 10 december besluit:
*BM1303018* BM1303018 De raad van de gemeente Steenbergen; In behandeling genomen het voorstel van burgemeester en wethouders d.d. 10 december 2013 Gelet op: artikel 147 Gemeentewet besluit: vast te stellen
Nadere informatieControleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening van Waterschap Zuiderzeeland
REGISTRATIENUMMER 156882 Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening van Waterschap Zuiderzeeland Waterschap Zuiderzeeland Postbus 229 8200 AE LELYSTAD telefoon: (0320) 274 911 fax:
Nadere informatie8. Ambtenarenwet Fiscale wetgeving Sociale verzekeringswetten CAR/UWO. 9. idem Bezoldigings-besluit Aanwezig Bezoldigingsverordening ± 4.400.
BIJLAGE 1 fin/2012/310 1.Inleiding In kader van de rechtmatigheidcontrole van de accountant kan het verordeningenbestand van de gemeente worden ingedeeld in twee gedeelte: verordeningen, die van belang
Nadere informatieReg.nr. CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAAR- REKENING 2013 VAN DE GEMEENTE DELFT.
i O 2 JAN.2014 6. Reg.nr. CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAAR- REKENING 2013 VAN DE GEMEENTE DELFT. 1. Inleiding De gemeentewet (GW), art. 213, schrijft voor dat de gemeenteraad één
Nadere informatieControleprotocol gemeente Coevorden
Controleprotocol gemeente Coevorden Inhoudsopgave 1 Inleiding 3 2 Vaststelling Controleprotocol 3 3 Wettelijk kader 3 4 Goedkeurings- en rapporteringstolerantie 3 4.1 Goedkeuringstolerantie 4 4.2 Rapporteringstolerantie
Nadere informatieAGENDAPUNT voor burgemeester en wethouders
AGENDAPUNT voor burgemeester en wethouders Nummer: Datum vergadering: 16-08-2005 Onderwerp: Vaststellen protocol voor de accountantscontrole 2005. Conceptbesluit: De raad in zijn vergadering van 20 september
Nadere informatieControleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2011 van de gemeente Mill en Sint Hubert
Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2011 van de gemeente Mill en Sint Hubert 1. Inleiding In zijn vergadering van 25 januari 2007 heeft de Raad de verordening ex art 213 Gemeentewet
Nadere informatieControleprotocol jaarrekening 2016
Inhoudsopgave 1 Inleiding 3 1.1 Wettelijk kader 3 1.2 Doel 4 2. Accountantscontrole 5 2.1 Controle getrouwheid en rechtmatigheid in het algemeen 5 2.2 Controle rechtmatigheid in het bijzonder 5 2.3 Controletoleranties
Nadere informatiePROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING VAN DE GEMEENTE KRIMPENERWAARD
GEMEENTEBLAD Officiële uitgave van gemeente Krimpenerwaard. Nr. 104555 6 november 2015 PROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2015-2018VAN DE GEMEENTE KRIMPENERWAARD 1.Inleiding In het
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2014 VAN DE GEMEENTE BUSSUM
1. Inleiding Commissie Middelen 31-10-2013 Bijlage BIJ13.0939 bij casenummer AB13.00635 Behoort bij RV2013.053 CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2014 VAN DE GEMEENTE BUSSUM
Nadere informatieControleprotocol 2015-2019 A.B. 15/18. SVHW Rijksstraatweg 3b Postbus 7059 3286 ZH Klaaswaal www.svhw.nl (0186) 57 72 00
A.B. 15/18 Controleprotocol 2015-2019 SVHW Rijksstraatweg 3b Postbus 7059 3286 ZH Klaaswaal www.svhw.nl (0186) 57 72 00 Datum 27 mei 2015 Pagina 1 van 9 Versie historie Versie Datum Status Auteur Controle
Nadere informatie2 Algemene uitgangspunten voor de controle (getrouwheid én rechtmatigheid)
Pagina 1 Bijlage 1 Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2007 en 2008 van de gemeente papendrecht 1 Inleiding Op grond van artikel 213 van de Gemeentewet wijst de gemeenteraad
Nadere informatieControleprotocol 2016
Controleprotocol 2016 Gemeenschappelijke Regeling MER Document: Controleprotocol 2016 accountantscontrole Versie: 1.0 Datum: 2 november 2016 Organisatie: Gemeenschappelijke Regeling MER Afdeling: Financiën
Nadere informatieControleprotocol accountantscontrole jaarrekening gemeente Oostzaan, Wormerland, GR OVER-gemeenten
Controleprotocol accountantscontrole jaarrekening gemeente Oostzaan, Wormerland, GR OVER-gemeenten 1. Inleiding Bij besluit van 06 oktober 2014 (Oostzaan), 21 oktober 2014 (Wormerland), 11 november 2014
Nadere informatieControleprotocol accountantscontrole HEFPUNT
Controleprotocol accountantscontrole HEFPUNT INHOUDSOPGAVE 1 INLEIDING... 3 2 ALGEMENE UITGANGSPUNTEN VOOR DE CONTROLE (GETROUWHEID EN RECHTMATIGHEID)... 3 3 TE HANTEREN GOEDKEURINGS- EN RAPPORTERINGSTOLERANTIES...
Nadere informatieBIJLAGE 1: NORMENKADER GEMEENTE HARDINXVELD-GIESSENDAM RECHTMATIGHEID 2016
BIJLAGE 1: NORMENKADER GEMEENTE HARDINXVELD-GIESSENDAM RECHTMATIGHEID 2016 Programma s / 1. Bestuur (incl. ondersteunende processen) Algemeen financieel middelenbeheer Grondwet Burgerlijk Wetboek Gemeentewet
Nadere informatieProtocol op de accountantscontrole BghU 2018
Protocol op de accountantscontrole BghU 2018 Het Bestuur van de gemeenschappelijke regeling Belastingsamenwerking gemeente en hoogheemraadschap Utrecht (BghU). gelet: op artikel 109 van de Waterschapswet
Nadere informatieNormenkader gemeente Asten 2015 Specifieke activiteit Wetgeving extern Regelgeving intern van de gemeente Asten 1 Algemeen financieel middelenbeheer
Normenkader gemeente Asten, geactualiseerd dd. 5 juni 2015 Normenkader gemeente Asten 2015 Specifieke activiteit Wetgeving extern Regelgeving intern van de gemeente Asten 1 Algemeen financieel middelenbeheer
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL 2017
CONTROLEPROTOCOL 2017 Inleiding Ter voorbereiding en ondersteuning van de uitvoering van de accountantscontrole moet de gemeenteraad een aantal zaken regelen, wat in dit controleprotocol plaatsvindt. Dit
Nadere informatieProtocol voor de accountantscontrole op de jaarrekeningen van Noordwijk
Protocol voor de accountantscontrole op de jaarrekeningen 2014-2017 van Noordwijk Stellers : Dhr P. Tiemens Eigenaar : Financiën Planning herziening : 2017 Zaaknummer : Inhoudsopgave 1. Inleiding 5 1.1.
Nadere informatieControleprotocol. Accountantscontrole Jaarrekening Gemeente Berkelland Bijlage 1. Versie juni 2014 Controleprotocol pagina 1 van 9
Controleprotocol Accountantscontrole Jaarrekening 2014 Controleprotocol pagina 1 van 9 Algemeen Doelstelling In dit controleprotocol staat waaraan de accountant zich moet houden bij de accountantscontrole.
Nadere informatieControleprotocol jaarrekening gemeente Heerenveen
gemeente Heerenveen Inhoudsopgave 1 Inleiding... 3 1.1 Wettelijk kader... 3 1.2 Doel... 4 2 Accountantscontrole... 5 2.1 Controle getrouwheid en rechtmatigheid in het algemeen... 5 2.2 Controle rechtmatigheid
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING VAN DE GEMEENSCHAPPELIJKE REGELING REINIGINGSBEDRIJF AVALEX
` CONTROLEPROTOCOL OOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING AN DE GEMEENSCHAPPELIJKE REGELING REINIGINGSBEDRIJF AALEX Blz. 1 van 11 Controleprotocol Avalex 19 december 2013 Inhoud 1. Afkortingen en
Nadere informatieAlgemeen Bestuur : 22 november Agendapunt 4 : Controleprotocol jaarrekening 2016
Algemeen Bestuur : 22 november 2016 Agendapunt 4 : Controleprotocol jaarrekening 2016 Hierbij treft u het controleprotocol voor de accountant ten behoeve van de controle op de jaarrekening 2016 van het
Nadere informatieNormenkader gemeente Asten 2016 Specifieke activiteit Wetgeving extern Regelgeving intern van de gemeente Asten 1 Algemeen financieel middelenbeheer
Normenkader gemeente Asten, geactualiseerd dd. 14 juli 2016 Normenkader gemeente Asten 2016 Specifieke activiteit Wetgeving extern Regelgeving intern van de gemeente Asten 1 Algemeen financieel middelenbeheer
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE VAN DE JAARREKENING VAN DE GEMEENTE BUNNIK
CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE VAN DE JAARREKENING VAN DE GEMEENTE BUNNIK 1. Inleiding In artikel 213 van de gemeentewet is opgenomen dat iedere gemeente een controleverordening dient op
Nadere informatieControleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2015 t/m 2017 van gemeenschappelijke regeling SED organisatie.
Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2015 t/m 2017 van gemeenschappelijke regeling SED organisatie. 1 2 1. Inleiding Met het controleprotocol stelt het algemeen bestuur nadere
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL 2010 2013 VOOR DE ACCOUNTANTS- CONTROLE OP DE JAARREKENING VAN DE GEMEENTE NIEUWKOOP
CONTROLEPROTOCOL 2010 2013 VOOR DE ACCOUNTANTS- CONTROLE OP DE JAARREKENING VAN DE GEMEENTE NIEUWKOOP 1. Inleiding Bij besluit van 23 september 2010 heeft de gemeenteraad Ernst & Young aangewezen als gemeentelijke
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL ACCOUNTANTSCONTROLE GBLT 2016
CONTROLEPROTOCOL ACCOUNTANTSCONTROLE GBLT 2016 1 Inhoudsopgave 1 Inleiding 3 1.1 Algemeen 3 1.2 Doelstelling 3 1.3 Wettelijk kader 3 2 Uitgangspunten voor de controle 4 2.1 Algemene uitgangspunten 4 2.2
Nadere informatieProgramma s/onderdelen Specifieke activiteit Wetgeving extern Regelgeving intern (R= raadsbesluit; F=financieel) Algemeen financieel.
BIJLAGE 2 BIJ HET CONTROLEPROTOCOL 2013 TOETSINGSKADER RECHTMATIGHEID 2013 Betreft uitsluitend de bepalingen die betrekking hebben op hoogte, duur en object/doelgroep van financiële beheershandelingen
Nadere informatieAan de raad. Status: ter besluitvorming. Voorgesteld besluit Vaststellen van het Controleprotocol 2013 voor een periode van twee jaren.
No. 214439-1 Emmeloord, 7 januari 2013. Onderwerp Controleprotocol 2013 Advies raadscommissie De auditcommissie adviseert het voorstel als hamerstuk te beschouwen Aan de raad. Status: ter besluitvorming
Nadere informatieNr. Externe wetgeving Interne wetgeving Aanwezig/ niet. Decosnummer. overheid.nl? Aanwezig. Verordening ex. Artikel 212 Gemeentewet
Nr. Externe wetgeving Interne wetgeving / niet 1. a. Grondwet b. Burgerlijk Wetboek c. d. Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten e. Wet gemeenschappelijke regelingen f. Algemene wet
Nadere informatieNormenkader gemeente Asten 2014 Specifieke activiteit Wetgeving extern Regelgeving intern van de gemeente Asten 1 Algemeen financieel middelenbeheer
Normenkader gemeente Asten, geactualiseerd dd. 1.08.2014 Normenkader gemeente Asten 2014 Algemeen financieel middelenbeheer Gemeentewet Financiële Verhoudingswet Besluit Financiële Verhouding 2001 Besluit
Nadere informatieFormat normen- en toetsingskader gemeente Utrechtse Heuvelrug Bijlage behorende bij controleprotocol voor de jaarrekening 2017
Format normen- en toetsingskader gemeente Utrechtse Heuvelrug Bijlage behorende bij controleprotocol voor de jaarrekening 2017 Programma Specifieke activiteit Wetgeving extern Regelgeving intern 1. Bestuurlijke
Nadere informatieVan toepassing op accountantscontrole Jaarrekening 2009 en volgende jaren
Meerjarig controleprotocol Cuijk 2009 Van toepassing op accountantscontrole Jaarrekening 2009 en volgende jaren 1. Inleiding Bij besluit van 18 september 2006 heeft de gemeenteraad de registeraccountant
Nadere informatieNormenkader 2010, deel 1 Overzicht wettelijke kaders inzake de rechtmatigheidscontrole van de gemeente Coevorden
Normenkader 2010, deel 1 Overzicht wettelijke kaders inzake de rechtmatigheidscontrole van de In onderstaand overzicht is een inventarisatie gegeven van de relevante algemene wet- en regelgeving in het
Nadere informatieVERGADERDATUM STUKDATUM AFDELING NAAM STELLER CONTROLEPROTOCOL ACCOUNTANTSCONTROLE GBLT 2014
Algemeen bestuur AFDELING NAAM STELLER Bedrijfsbureau AGENDAPUNT 4F ONDERWERP Controleprotocol accountantscontrole GBLT 2014 Inhoudsopgave CONTROLEPROTOCOL ACCOUNTANTSCONTROLE GBLT 2014 Algemeen 2 Doelstelling
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAAR- REKENING 2008 EN 2009 VAN PARKSTAD LIMBURG
CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAAR- REKENING 2008 EN 2009 VAN PARKSTAD LIMBURG 1. Inleiding 1.1 Doelstelling Dit controleprotocol heeft als doel nadere aanwijzingen te geven aan de
Nadere informatie