Algemeen Bestuur : 22 november Agendapunt 4 : Controleprotocol jaarrekening 2016

Save this PDF as:
 WORD  PNG  TXT  JPG

Maat: px
Weergave met pagina beginnen:

Download "Algemeen Bestuur : 22 november Agendapunt 4 : Controleprotocol jaarrekening 2016"

Transcriptie

1 Algemeen Bestuur : 22 november 2016 Agendapunt 4 : Controleprotocol jaarrekening 2016 Hierbij treft u het controleprotocol voor de accountant ten behoeve van de controle op de jaarrekening 2016 van het Samenwerkingsverband Noord-Nederland aan. Het controleprotocol is een verplicht document voor provincies, gemeenten en gemeenschappelijke regelingen. In dit protocol worden nadere aanwijzingen gegeven aan de accountant over de reikwijdte van de accountantscontrole, de daarvoor geldende normstellingen en de daarbij verder te hanteren goedkeurings- en rapportagetoleranties voor de controle van de jaarrekening Het voorliggende protocol is vergelijkbaar met het vorige protocol, met dien verstande dat het jaartal is aangepast en de goedkeurings- en rapporteringstoleranties in de hoofdstukken 3.1 en 3.2 op pagina 2 zijn berekend op basis van de gewijzigde begroting voor het jaar Daarnaast is de inventarisatie wet- en regelgeving in het kader van rechtmatigheidscontrole geactualiseerd. Advies In te stemmen met het controleprotocol voor de accountant ten behoeve van de controle op de jaarrekening 2016 van het Samenwerkingsverband Noord-Nederland. Bijlage 1. Controleprotocol

2 CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANT TEN BEHOEVE VAN DE CONTROLE OP DE JAARREKENING 2016 VAN HET SAMENWERKINGSVERBAND NOORD NEDERLAND (SNN) 1. Inleiding In de Controleverordening van het SNN zijn de uitgangspunten voor de accountantscontrole vastgelegd. In dit controleprotocol worden nadere aanwijzingen gegeven aan de accountant over de reikwijdte van de accountantscontrole, de daarvoor geldende normstellingen en de daarbij verder te hanteren goedkeuring- en rapporteringtoleranties voor de controle van de jaarrekening Tevens wordt in de opdrachtverstrekking aangegeven welke wet- en regelgeving in het kader van het financieel beheer onderwerp van de rechtmatigheidcontrole zal zijn. Object van controle is de jaarrekening 2016 en daarmede tevens het financieel beheer over het jaar 2016 zoals uitgeoefend door of namens het dagelijks bestuur van het SNN. 1.1 Procedure Conform artikel 4 van de Controleverordening vindt ter bevordering van een efficiënte en doeltreffende accountantscontrole periodiek (afstemming)overleg plaats tussen de accountant en de directeur van het SNN en/of diens plaatsvervanger. In bijlage 2 is het communicatietraject nader uitgewerkt. 2. Algemene uitgangspunten voor de controle (getrouwheid én rechtmatigheid) Zoals in art. 217 van de provinciewet (PW) is voorgeschreven, is de accountantscontrole op de jaarrekening gericht op het afgeven van een oordeel over: - de getrouwe weergave van de in de jaarrekening gepresenteerde baten en lasten en de activa en passiva; - het rechtmatig totstandkomen van de baten en lasten en balansmutaties in overeenstemming met de begroting en met de van toepassing zijnde wettelijke regelingen, waaronder verordeningen; - de inrichting van het financieel beheer en de financiële organisatie, gericht op de vraag of deze een getrouwe en rechtmatige verantwoording mogelijk maken; - het in overeenstemming zijn van de door het dagelijks bestuur opgestelde jaarrekening met de bij of krachtens een algemene maatregel van bestuur te stellen regels, bedoeld in artikel 186 van de provinciewet (Besluit Begroting en Verantwoording Provincies en Gemeenten); - de verenigbaarheid van het jaarverslag met de jaarrekening. Bij de controle zijn de nadere regels die bij of krachtens algemene maatregel van bestuur worden gesteld op grond van artikel 217 van de provinciewet (Besluit Accountantscontrole Provincies en Gemeenten) bepalend voor de uit te voeren werkzaamheden. Wat betreft het begrip rechtmatigheid wordt aangesloten bij de definitie, zoals opgenomen in het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (BADO). De controle is gericht op het verkrijgen van een verklaring bij de jaarrekening. Voor het jaar 2016 zal de accountant extra aandacht besteden aan de controle van de uitvoeringskosten en de daarmee samenhangende balanspost Vooruitontvangen Uitvoeringskosten. 3. Te hanteren goedkeuring- en rapporteringtoleranties De accountant accepteert in de controle bepaalde toleranties en richt de controle daarop in. De accountant controleert niet ieder document of iedere financiële handeling, maar richt de controle zodanig in dat er voldoende zekerheid wordt verkregen over het getrouwe beeld van de jaarrekening en de rechtmatigheid van de verantwoorde baten en lasten en balansmutaties en financiële beheershandelingen met een belang groter dan de vastgestelde goedkeuringstolerantie 1. 1 Door de toepassing van een risicoanalyse kan het zo zijn dat niet alle transacties die groter zijn dan de vastgestelde goedkeuringstolerantie individueel worden gecontroleerd. Ook kunnen andere gegevensgerichte werkzaamheden dan 1

3 De accountant richt de controle in op het ontdekken van belangrijke fouten en baseert zich daarbij op risicoanalyse, vastgestelde toleranties en statische deelwaarnemingen en extrapolaties. 3.1 Goedkeuringstoleranties De definitie van de goedkeuringstolerantie is: De goedkeuringstolerantie is het bedrag dat de som van fouten in de jaarrekening of onzekerheden in de controle aangeeft, die in een jaarrekening maximaal mogen voorkomen zonder dat de bruikbaarheid van de jaarrekening voor de oordeelsvorming door de gebruikers kan worden beïnvloed. De goedkeuringstolerantie is bepalend voor de oordeelsvorming, de strekking van de af te geven controleverklaring. In het BADO zijn minimumeisen voor de in de controle te hanteren goedkeuringstoleranties voorgeschreven. Provinciale Staten en gemeenteraden mogen de goedkeuringstoleranties scherper vaststellen dan deze minimumeisen. De te hanteren goedkeuringstoleranties voor het controlejaar 2016 zijn als volgt: Goedkeuringstolerantie Fouten in de jaarrekening (% lasten) Onzekerheden in de controle (% lasten) Strekking controleverklaring Goedkeurend Beperking Oordeelonthouding Afkeurend 1% > 1%< 3% - 3% 3% > 3%< 10% 10% - Dit is overeenkomstig de eisen in het BADO. Op basis van de gewijzigde begroting 2016 van het SNN betekenen bovengenoemde percentages dat een totaalbedrag aan fouten in de jaarrekening van circa en een totaal van onzekerheden van circa de goedkeurende strekking van de controleverklaring niet zullen aantasten. Van de accountant wordt naast deze kwantitatieve benadering bij de weging van fouten en onzekerheden ook een kwalitatieve beoordeling verwacht (professional judgement). 3.2 Rapporteringtoleranties Naast de goedkeuringstoleranties wordt onderkend de rapporteringtolerantie. Deze kan als volgt worden gedefinieerd: De rapporteringtolerantie is een bedrag dat gelijk is aan of lager is dan de bedragen voortvloeiend uit de goedkeuringstolerantie. Bij overschrijding van dit bedrag vindt rapportering plaats in het verslag van bevindingen. Een lagere rapporteringtolerantie leidt in beginsel niet tot aanvullende controlewerkzaamheden, maar wel tot een uitgebreidere rapportage van bevindingen. De rapporteringtolerantie kan worden vastgesteld op een percentage van bijvoorbeeld 10% van de goedkeuringstolerantie of op een maatschappelijk relevant geacht absoluut bedrag. Als rapporteringtolerantie wordt voor het jaar 2016 op basis van het vorenstaande een bedrag van vastgesteld. 4. Begrip rechtmatigheid en de aanvullend te controleren rechtmatigheidcriteria 4.1 Algemeen In het kader van de rechtmatigheidcontrole kunnen 9 rechtmatigheidcriteria worden onderkend: het begrotingscriterium, het voorwaardencriterium, het misbruik en oneigenlijk gebruikcriterium, het calculatiecriterium, het valuteringcriterium, het adresseringscriterium, het volledigheidscriterium, het aanvaardbaarheidscriterium en het leveringscriterium. In het kader van het getrouwheidsonderzoek wordt al aandacht besteed aan de meeste van deze criteria. deelwaarnemingen worden toegepast. Met name door toepassing van cijferanalyses (verbandscontroles) kan het aantal deelwaarnemingen worden beperkt. 2

4 Voor de oordeelsvorming over de rechtmatigheid van het financieel beheer zal extra aandacht besteed moeten worden aan de volgende rechtmatigheidcriteria: 1. Het begrotingscriterium; 2. Het misbruik en oneigenlijk gebruik criterium (M&Criterium); 3. Het voorwaardencriterium. In de Audit Alert 13 van het NIVRA d.d. 15 juli 2004 is over deze rechtmatigheidcriteria onder meer het volgende opgenomen: Ad 1. Als blijkt dat de gerealiseerde lasten zoals weergegeven in de jaarrekening hoger zijn dan de geraamde bedragen met inbegrip van de laatste begrotingswijziging, is voor zover het de begrotingsoverschrijdingen betreft mogelijk sprake van onrechtmatige uitgaven. De overschrijding kan namelijk in strijd zijn met het budgetrecht van de gemeenteraad zoals geregeld in de Gemeentewet. Voor de afsluitende oordeelsvorming is van belang in hoeverre de begrotingsoverschrijding past binnen het door de gemeenteraad geformuleerde beleid en/of wordt gecompenseerd door aan de lasten gerelateerde hogere inkomsten. Het bepalen òf respectievelijk welke begrotingsoverschrijdingen al dan niet verwijtbaar zijn, is voorbehouden aan de raad. Ad 2. Gemeenten zullen een beleid ter voorkoming en bestrijding van misbruik en oneigenlijk gebruik moeten hebben. In het jaarverslag en/of de toelichting op de jaarrekening verantwoordt het college zich over de opzet, de uitvoering en de resultaten van het M&O-beleid. Indien een gemeente geen toereikend M&O-beleid voert kan dit gevolgen hebben voor het accountantsoordeel. Indien bij een toereikend M&O-beleid dat in voldoende mate is uitgevoerd toch een belangrijke (materiële) onzekerheid die inherent is aan de regeling blijft bestaan met betrekking tot de rechtmatigheid van de uitgaven of ontvangsten en deze niet verder kan worden gereduceerd, dient de accountant te beoordelen of deze onzekerheid in de toelichting bij de jaarrekening adequaat wordt weergegeven. Ad 3. Besteding en inning van gelden door een gemeente zijn aan bepaalde voorwaarden verbonden waarop door de accountant moet worden getoetst. Deze voorwaarden liggen vast in wetten en regels van hogere overheden en de (eigen) gemeentelijke regelgeving. De gestelde voorwaarden hebben in het algemeen betrekking op: De omschrijving van de doelgroep respectievelijk het project; De heffing- en/of declaratiegrondslag; Normbedragen (denk aan hoogte en duur); De bevoegdheden; Het voeren van een administratie; Het verkrijgen en bewaren van bewijsstukken; Aan te houden termijnen besluitvorming, betaling, declaratie e.d. De precieze invulling verschilt per wet respectievelijk regeling respectievelijk verordening. Voor alle geldstromen dient ondubbelzinnig vast te staan welke voorwaarden er op van toepassing zijn. De door hogere overheden gestelde voorwaarden liggen volledig vast. Dit geldt echter niet voor de voorwaarden in de gemeentelijke regelgeving. Omdat er (nog) geen generieke criteria zijn vastgesteld, dient de accountant over zowel de generieke als de specifieke criteria in overleg te treden met de raad. De raad is op gemeentelijk niveau kadersteller en wordt geacht de norm te stellen waaraan het college moet worden getoetst. Een gemeenteraad dient dan ook op grond van een overzicht van alle voor de betreffende gemeente geldende wet- en regelgeving het voorwaardencriterium te operationaliseren. Concreet betekent dit dat door de gemeenteraad limitatief moet zijn bepaald aan welke in wet- en regelgeving vastgelegde, voor de gemeente relevante, voorwaarden de accountant moet toetsen. Nb: Verwezen wordt naar het Besluit accountantscontrole gemeenten de voorloper van het besluit accountantscontrole provincies en gemeenten. 3

5 4.2 Nadere uitwerking De drie criteria zijn hierna nader uitgewerkt. Met betrekking tot het begrotingscriterium: Via de door het algemeen bestuur vastgestelde financiële verordening ex artikel 216 provinciewet is nader uitgewerkt hoe moet worden bepaald of de lasten binnen de omschrijving van de activiteiten en het bijbehorende bedrag van het programma passen. Met betrekking tot het misbruik en oneigenlijk gebruik criterium (M&O-criterium): Door het algemeen bestuur is, mede gebaseerd op Europese regelgeving, een M&O beleid vastgesteld en in het handboek AO vastgelegd. Voor bestaande procedures wordt getoetst in hoeverre deugdelijke maatregelen ter voorkoming van misbruik en oneigenlijk gebruik worden genomen. Daarbij is de vooronderstelling gerechtvaardigd dat binnen de belangrijkste procedures reeds (informeel) adequate maatregelen zijn getroffen ter waarborging van de getrouwheid van de financiële verantwoording. Met betrekking tot het voorwaardencriterium: Door het algemeen bestuur zijn in verschillende verordeningen en besluiten (hierbij kan bijvoorbeeld gedacht worden aan de beschrijving van de administratieve organisatie) voorwaarden opgenomen. Met het vaststellen van de reikwijdte van de rechtmatigheidtoets door de accountant in dit controleprotocol wordt het voorwaardencriterium nader uitgewerkt. Uitgangspunt daarbij is dat vooralsnog het huidige beleid nogmaals formeel wordt bekrachtigd. 5. Reikwijdte accountantscontrole rechtmatigheidtoetsing De accountantscontrole op rechtmatigheid voor het kalenderjaar 2016 is limitatief gericht op: 5.1 de naleving van wettelijke kaders, zoals die in onder de meest relevante EU verordeningen, externe en interne regelgeving van de Inventarisatie wet- en regelgeving in het kader van de rechtmatigheidcontrole is opgenomen (bijlage 1 van dit protocol). Dit uitsluitend voor zover deze directe financiële beheershandelingen betreffen of kunnen betreffen; 5.2 de naleving van de volgende kaders: o de begroting o financiële verordening ex artikel 216 Provinciewet o de controleverordening ex artikel 217 Provinciewet o financieringsstatuut en de overige kaders zoals opgenomen in de Inventarisatie wet- en regelgeving in het kader van de rechtmatigheidcontrole (bijlage 1 van dit protocol). Dit laatste voor zover van toepassing en uitsluitend voor zover deze directe financiële beheershandelingen betreffen of kunnen betreffen. Ten aanzien van het voorwaardencriterium vindt voor de interne regelgeving uitsluitend een toets plaats naar de hoogte, duur en doelgroep/ object van financiële beheershandelingen. Ten aanzien van aan derden (bijvoorbeeld in toekenningbeschikkingen) gestelde aanvullende voorwaarden met directe financiële consequenties worden overigens wel volledig in de controle van de accountant betrokken, omdat dergelijke (financiële) voorwaarden ook al relevant zijn voor de accountantscontrole inzake de verantwoording aan overige overheden (waaronder de Europese Commissie) en de getrouwheid van de jaarrekening. 6. Rapportering accountant De accountant rapporteert naar aanleiding van de interim-controle en de jaarrekeningcontrole op de wijze als aangegeven in bijlage 3. Bijlagen: 1. Inventarisatie wet- en regelgeving in het kader van de rechtmatigheidcontrole. 2. Communicatie en periodiek overleg. 3. Rapportagemomenten. 4

6 Bijlage 1: Inventarisatie wet- en regelgeving in het kader van de rechtmatigheidcontrole De meest relevante EU verordeningen zijn: Verordening (EU) Nr. 1301/2013 van het Europees Parlement en de Raad (specifieke bepalingen en intrekking van Verordening (EG) nr. 1080/2006); Verordening (EU) Nr. 1303/2013 van het Europees Parlement en de Raad (gemeenschappelijke bepalingen en intrekking van Verordening (EG) nr. 1083/2006); Uitvoeringsverordening (EU) Nr. 215/2014 van de Commissie (uitvoeringsbepalingen); Gedelegeerde verordening (EU) Nr. 480/2014 van de Commissie (aanvulling op Nr. 1303/2013) Uivoeringsverordening (EU) Nr. 821/2014 van de Commissie (vaststelling van bepalingen ter uitvoering van Nr. 1303/2013). Uitvoeringsbesluit van de Commissie d.d. 4 december 2014 tot goedkeuring van bepaalde elementen van het OP Efro Noord Nederland (CCI2014NL16RFOP001) Daarnaast is met name de onderstaande externe regelgeving relevant: Provinciewet Wet gemeenschappelijke regelingen Besluit Begroting en Verantwoording Ministeriele Regeling van EZ van 12 november 2007, houdende de Rijkscofinanciering voor Efro Overeenkomst met Ministerie van Economische Zaken voor de inzet van 38,6 miljoen Koers Noord (Tansitiegeld) Instructies van het Ministerie van Economische Zaken bij de invoering van de subsidieregeling sterktes in de Regio (PID) Uitvoeringswet EFRO Operationeel Programma EFRO Noord Nederland Regeling Europese EZ subsidie Reglement RSP Regionaal Mobiliteitsfonds Verordening MIT regeling Verordening REP/SNN Interne regelgeving De interne regelgeving is vastgelegd in het handboek AO. Op onderdelen is dit nader uitgewerkt in zogenaamde gedragscodes. 5

7 Bijlage 2: Communicatie en periodiek overleg Onderstaand is de overlegstructuur in een communicatiematrix vastgelegd voor het boekjaar Uit het oogpunt van doelmatigheid heeft het de voorkeur zoveel mogelijk gesprekken te combineren. Rekeningcommissie van het algemeen bestuur Aantal per jaar Twee Toelichting Het algemeen bestuur is opdrachtgever van de accountant. Het algemeen bestuur is het aanspreekpunt voor de accountant voor de opdrachtformulering. Met de rekeningcommissie kan, voorafgaand aan de controle van de jaarrekening, een overleg plaatsvinden tot een afstemming inzake de nadere invulling van de controleopdracht. Management SNN (bestaande uit de directeur en de concerncontroller) Minimaal twee Financieel management Minimaal drie Na afloop van de controle worden besproken: - de bevindingen van de eindejaarscontrole (op basis van het definitief rapport van bevindingen). - op basis van de interim-controle de belangrijkste bevindingen m.b.t. de beheersing van de organisatie. Met het management van het SNN worden de volgende overleggen gevoerd: Bevindingen uitgevoerde interim-controle. Bevindingen jaarrekeningcontrole. De concerncontroller is voor de accountant een belangrijke gesprekspartner binnen de organisatie van het SNN. De concerncontroller neemt deel aan de overleggen met het management. Afdelingen PM PM Voorafgaand aan de controle (het zogenaamd pre-auditgesprek). Daarnaast kan naar behoefte worden gekozen voor tussentijdse voortgangsgesprekken. Binnen de afdelingen zal, in het kader van de accountantscontrole, nader overleg van toepassing kunnen zijn met de managers en verantwoordelijken voor de relevante primaire processen. 6

8 Bijlage 3: Rapportage De volgende standaard rapportagevormen worden onderkend: Rapportage Tijdstip Inhoud Gericht aan Managementletter interimcontrole Management Verslag van bevindingen jaarrekening (gelijktijdig met het aanbieden van de jaarrekening aan het algemeen bestuur) Controleverklaring (gelijktijdig met het aanbieden van de jaarrekening aan het algemeen bestuur) Controleverklaringen en Verslagen van bevindingen inzake de (jaarlijkse) verantwoordingen aan de Ministeries. Het betreft: De op te leveren externe producten betreffen (Zie controleprotocol EZ): - De controleverklaring bij het eindverslag. - Verslag van bevindingen inzake de accountantscontrole bij het eindverslag. - Ten behoeve van EZ de jaarlijkse controleverklaring bij de financiële tabellen. - (Jaarlijkse) rapportages over de uitgevoerde systeemcontroles aan het SNN (de beheerautoriteit) en in afschrift aan de EC. Na afronding van de interimcontrole. Na afronding van de controle van de jaarrekening. Na afronding van de controle van de jaarrekening. Na afronding van de controle van de jaarrekening c.q. afzonderlijke verantwoordingen. Mogelijke risico s, verbeter- en aandachtspunten betreffende de processen en procedures (beheersingsstructuur), beheersing specifieke subsidiestromen evenals overige van belang zijnde onderwerpen. Het gaat hierbij om bevindingen: - fouten, onzekerheden m.b.t. de getrouwheid en rechtmatigheid (in relatie tot de controletoleranties) - of de inrichting van het financieel beheer en van de financiële organisatie een getrouwe en rechtmatige verantwoording mogelijk maken. - fouten, onzekerheden of verbeteringen op het gebied van verslaglegging, rekening houdend met afgesproken rapporteringstoleranties. - De belangrijkste bevindingen uit de interim-controle. Het oordeel over de mate waarin de jaarrekening een getrouw beeld geeft i.o.m. verslaggevingsvoorschriften en voldoet aan de eisen van rechtmatigheid. Het gaat hierbij om bevindingen: - fouten, onzekerheden m.b.t. de getrouwheid en rechtmatigheid (in relatie tot de controletoleranties) - of de inrichting van het financieel beheer en van de financiële organisatie een getrouwe en rechtmatige verantwoording mogelijk maken. Algemeen bestuur Algemeen bestuur Management 7

9 Uitgangspunten voor de rapportagevorm Gesignaleerde onrechtmatigheden worden toegelicht en gespecificeerd naar de aard van het criterium (begrotingscriterium, voorwaardencriterium, etc.). Fouten of onzekerheden die de rapporteringstolerantie als bedoeld in hoofdstuk 3 van dit controleprotocol overschrijden, worden weergegeven in een apart overzicht bij het verslag van bevindingen. De accountant rapporteert ook over eventuele bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en de continuïteit van de door het SNN gehanteerde geautomatiseerde informatieverzorging. 8

CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2016 VAN DE GEMEENTE TEN BOER.

CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2016 VAN DE GEMEENTE TEN BOER. CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2016 VAN DE GEMEENTE TEN BOER. --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Nadere informatie

Controleprotocol Werkorganisatie Duivenvoorde

Controleprotocol Werkorganisatie Duivenvoorde Controleprotocol Werkorganisatie Duivenvoorde Inhoud 1. Inleiding... 3 2. Doelstelling... 3 3. Wettelijk kader... 3 4. Algemene uitgangspunten voor de controle (getrouwheid en rechtmatigheid)... 3 4.1

Nadere informatie

CONTROLEPROTOCOL. voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2010 van de gemeente Leeuwarderadeel

CONTROLEPROTOCOL. voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2010 van de gemeente Leeuwarderadeel CONTROLEPROTOCOL voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2010 van de gemeente Leeuwarderadeel Middelen Februari 2011 Inhoudsopgave 1. Inleiding...3 1.1 Doelstelling...3 1.2 Wettelijk kader...3 2.

Nadere informatie

CONTROLEPROTOCOL. Voor de accountantscontrole op de jaarrekeningen

CONTROLEPROTOCOL. Voor de accountantscontrole op de jaarrekeningen CONTROLEPROTOCOL Voor de accountantscontrole op de jaarrekeningen 2014 2017 Juni 2014 Gemeente Dalfsen 2 Inhoudsopgave Object van controle...4 Doelstelling...4 Te hanteren goedkeurings- en rapporteringtoleranties...4

Nadere informatie

Object van controle is de jaarrekening 2013. Tevens geeft de accountant aan of het jaarverslag met de jaarrekening verenigbaar is.

Object van controle is de jaarrekening 2013. Tevens geeft de accountant aan of het jaarverslag met de jaarrekening verenigbaar is. CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2013 VAN DE GEMEENTE KRIMPEN AAN DEN IJSSEL 1. Inleiding Bij besluit van 06 november 2003 heeft de gemeenteraad Deloitte Accountants aangewezen

Nadere informatie

CONTROLEPROTOCOL JAARREKENING 2015 GEMEENTE WOENSDRECHT

CONTROLEPROTOCOL JAARREKENING 2015 GEMEENTE WOENSDRECHT CONTROLEPROTOCOL JAARREKENING 2015 GEMEENTE WOENSDRECHT 1. Inleiding De gemeenteraad heeft aan Deloitte Accountants BV opdracht verstrekt om over het controlejaar 2015 de accountantscontrole als bedoeld

Nadere informatie

Document:13IT Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening van het Waterschap Brabantse Delta

Document:13IT Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening van het Waterschap Brabantse Delta Document:13IT021860 Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening van het Waterschap Brabantse Delta vanaf jaarrekening 2013 Inhoudsopgave 1 Inleiding...3 1.1 Algemeen...3 1.2 Doelstelling...3

Nadere informatie

Controleprotocol Gemeente Loon op Zand

Controleprotocol Gemeente Loon op Zand Controleprotocol 2016 Gemeente Loon op Zand Financien & Belastingen Oktober 2016 1. Inleiding De gemeente Loon op Zand geeft ieder jaar opdracht om de accountantscontrole als bedoeld in artikel 213 GW

Nadere informatie

Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarstukken 2015 van de gemeente Purmerend

Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarstukken 2015 van de gemeente Purmerend Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarstukken 2015 van de gemeente Purmerend Inhoud 1. Inleiding... 1 1.1 Doelstelling... 1 1.2 Wettelijk kader... 1 1.3 Procedure... 2 2 Algemene uitgangspunten

Nadere informatie

Controleprotocol gemeente Coevorden

Controleprotocol gemeente Coevorden Controleprotocol gemeente Coevorden Inhoudsopgave 1 Inleiding 3 2 Vaststelling Controleprotocol 3 3 Wettelijk kader 3 4 Goedkeurings- en rapporteringstolerantie 3 4.1 Goedkeuringstolerantie 4 4.2 Rapporteringstolerantie

Nadere informatie

Controleprotocol Jaarrekening Gemeente De Bilt 2014

Controleprotocol Jaarrekening Gemeente De Bilt 2014 Behoort bij raadsbesluit d.d. 29 januari 2015 tot vaststelling van het 'Controleprotocol 2014'. Controleprotocol Jaarrekening 2014 Inhoudsopgave 1. Samenvatting... 3 2. Inleiding... 3 2.1 Doelstelling...

Nadere informatie

CONTROLEPROTOCOL 2015

CONTROLEPROTOCOL 2015 CONTROLEPROTOCOL 2015 11. Inleiding Bij besluit van 2 maart 2015 heeft de gemeenteraad de overeenkomst met Ernst & Young Accountants LLP inzake de uitvoering van de accountantscontrole als bedoeld in art

Nadere informatie

Hellendoom. Aan de raad. III II III IIII IIII III III II (code voor postverwerking)

Hellendoom. Aan de raad. III II III IIII IIII III III II (code voor postverwerking) Punt 11. : Controleprotocol jaarrekeningen G 6 m 6 6 R T 6 2011 tot en met 2014 _- sa. Hellendoom Aan de raad Samenvatting: De accountant geeft bij de jaarrekening een controleverklaring af waarin zowel

Nadere informatie

Recreatieschap Utrechtse Heuvelrug, Vallei- en Kromme Rijngebied

Recreatieschap Utrechtse Heuvelrug, Vallei- en Kromme Rijngebied Recreatieschap Utrechtse Heuvelrug, Vallei- en Kromme Rijngebied Controleprotocol Accountantscontrole jaarrekening 2015 van het recreatieschap Utrechtse Heuvelrug, Vallei- en Kromme Rijngebied Inleiding

Nadere informatie

Controleprotocol. van de RUD Zuid-Limburg

Controleprotocol. van de RUD Zuid-Limburg Controleprotocol van de RUD Zuid-Limburg 1 Controleprotocol voor de accountantscontrole op de Jaarrekening van de RUD Zuid- Limburg 1. Inleiding Bij besluit van 17 juni 2013 heeft het algemeen bestuur

Nadere informatie

Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2014 van de gemeente Bellingwedde

Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2014 van de gemeente Bellingwedde Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2014 van de gemeente Bellingwedde Wedde, 27 november 2014 1. Inleiding 1.1 Algemeen De gemeenteraad heeft aan Deloitte Accountants B.V.

Nadere informatie

CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OBJECT VAN CONTROLE: JAARREKENING 2014 EN 2015

CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OBJECT VAN CONTROLE: JAARREKENING 2014 EN 2015 CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OBJECT VAN CONTROLE: JAARREKENING 2014 EN 2015 Voor de gemeenten Tubbergen, Dinkelland en het Openbaar lichaam Noaberkracht Dinkelland Tubbergen September 2014

Nadere informatie

2 Algemene uitgangspunten voor de controle (getrouwheid én rechtmatigheid)

2 Algemene uitgangspunten voor de controle (getrouwheid én rechtmatigheid) Controleprotocol voor de accountantscontrole 2013 van de gemeente Sliedrecht 1. Inleiding Voor het jaar 2013 heeft de gemeenteraad aan Deloitte Accountants B.V. opdracht verstrekt om de accountantscontrole

Nadere informatie

Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening van de gemeente Mill en Sint Hubert

Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening van de gemeente Mill en Sint Hubert Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2014-2017 van de gemeente Mill en Sint Hubert 1. Inleiding Bij besluit van 12 juni 2014 heeft de gemeenteraad Deloitte accountants opdracht

Nadere informatie

Controleprotocol voor de jaarrekening Getrouwheid en rechtmatigheid. Gemeente IJsselstein

Controleprotocol voor de jaarrekening Getrouwheid en rechtmatigheid. Gemeente IJsselstein Controleprotocol voor de jaarrekening Getrouwheid en rechtmatigheid Gemeente IJsselstein INHOUD 1. INLEIDING... 3 2. ALGEMENE UITGANGSPUNTEN CONTROLE... 4 3. GOEDKEURINGS- EN RAPPORTERINGSTOLERANTIES...

Nadere informatie

Reg.nr. CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAAR- REKENING 2013 VAN DE GEMEENTE DELFT.

Reg.nr. CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAAR- REKENING 2013 VAN DE GEMEENTE DELFT. i O 2 JAN.2014 6. Reg.nr. CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAAR- REKENING 2013 VAN DE GEMEENTE DELFT. 1. Inleiding De gemeentewet (GW), art. 213, schrijft voor dat de gemeenteraad één

Nadere informatie

Controleprotocol Het Waterschapshuis vanaf boekjaar 2013

Controleprotocol Het Waterschapshuis vanaf boekjaar 2013 Controleprotocol Het Waterschapshuis vanaf boekjaar 2013 Versie 1.1 21 mei 2013 Adrie-Jan de Korte Kenmerk: V0050/H1516 Inhoud 1. Inleiding 3 1.1 Doelstelling 3 1.2 Wettelijk kader 3 2. Algemene uitgangspunten

Nadere informatie

De raad kan de accountant alleen nadere aanwijzingen geven voor zover dit uitgaat boven de wettelijke minimumeisen.

De raad kan de accountant alleen nadere aanwijzingen geven voor zover dit uitgaat boven de wettelijke minimumeisen. CONTROLEPROTOCOL voor de accountantscontrole op de Jaarrekening 2013 en 2014 van de gemeente Aa en Hunze 1. Inleiding Vanaf de jaarrekening 2004 is een gemeente verplicht om een controleprotocol aan de

Nadere informatie

Controleprotocol Het Gegevenshuis

Controleprotocol Het Gegevenshuis Controleprotocol Het Gegevenshuis Vastgesteld in de openbare vergadering van het Algemeen Bestuur van de gemeenschappelijke regeling Het Gegevenshuis d.d. 25 februari 2016. Controleprotocol voor de accountantscontrole

Nadere informatie

Controleprotocol accountant ten behoeve van de jaarrekeningen

Controleprotocol accountant ten behoeve van de jaarrekeningen Controleprotocol accountant ten behoeve van de jaarrekeningen 2015-2017 1. Inleiding Op 21 april 2015 heeft de raad BakerTillyBerk aangewezen als accountant, belast met de controle van de jaarrekening

Nadere informatie

Aan de raad. Status: ter besluitvorming. Voorgesteld besluit Vaststellen van het Controleprotocol 2013 voor een periode van twee jaren.

Aan de raad. Status: ter besluitvorming. Voorgesteld besluit Vaststellen van het Controleprotocol 2013 voor een periode van twee jaren. No. 214439-1 Emmeloord, 7 januari 2013. Onderwerp Controleprotocol 2013 Advies raadscommissie De auditcommissie adviseert het voorstel als hamerstuk te beschouwen Aan de raad. Status: ter besluitvorming

Nadere informatie

Controleprotocol 2014 t/m 2018 Regio Gooi en Vechtstreek

Controleprotocol 2014 t/m 2018 Regio Gooi en Vechtstreek Itegio Gooi en\įechtstreek Controleprotocol 2014 t/m 2018 Regio Gooi en Vechtstreek Bussum, 12 november 2014 Regnr.: 14.0006911 f Gooi enuechhtreek Het algemeen bestuur van de Regio Gooi en Vechtstreek;

Nadere informatie

CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING VAN DE GEMEENTE VENRAY 2010 EN VERDER

CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING VAN DE GEMEENTE VENRAY 2010 EN VERDER CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING VAN DE GEMEENTE VENRAY 2010 EN VERDER 1 Inleiding Op grond van artikel 213 van de Gemeentewet dient er een accountantscontrole plaats te

Nadere informatie

2 Algemene uitgangspunten voor de controle (getrouwheid én rechtmatigheid)

2 Algemene uitgangspunten voor de controle (getrouwheid én rechtmatigheid) Pagina 1 Bijlage 1 Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2007 en 2008 van de gemeente papendrecht 1 Inleiding Op grond van artikel 213 van de Gemeentewet wijst de gemeenteraad

Nadere informatie

CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING VAN DE GE- MEENTE VENRAY

CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING VAN DE GE- MEENTE VENRAY CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING VAN DE GE- MEENTE VENRAY 2016-2019 1 Inleiding Op grond van artikel 213 van de Gemeentewet dient er een accountantscontrole plaats te vinden

Nadere informatie

1. Inleiding. 2 Algemene uitgangspunten voor de controle (getrouwheid én rechtmatigheid) 1.1 Doelstelling. 1.2 Wettelijk kader. Pagina 1 Bijlage 1

1. Inleiding. 2 Algemene uitgangspunten voor de controle (getrouwheid én rechtmatigheid) 1.1 Doelstelling. 1.2 Wettelijk kader. Pagina 1 Bijlage 1 Pagina 1 Bijlage 1 CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2005 VAN DE GEMEENTE PAPENDRECHT 1. Inleiding Bij besluit van 25 maart 2004 heeft de gemeenteraad aan Deloitte opdracht

Nadere informatie

Procedure Na afronding van de controle vindt er (afstemming-)overleg plaats tussen de accountant en de directeur van de RAD Hoeksche Waard.

Procedure Na afronding van de controle vindt er (afstemming-)overleg plaats tussen de accountant en de directeur van de RAD Hoeksche Waard. 1. Inleiding Ter voorbereiding en ondersteuning van de uitvoering van de accountantscontrole dient het algemeen bestuur een aantal zaken op hoofdlijnen nader regelen. In dit controleprotocol vindt dat

Nadere informatie

Controleprotocol DCMR Milieudienst Rijnmond 2014

Controleprotocol DCMR Milieudienst Rijnmond 2014 Controleprotocol DCMR Milieudienst Rijnmond 2014 DCMR Milieudienst Rijnmond Parallelweg 1 3112 NA Schiedam telefoon: (010) 2468 000 telefax : (010) 2468 283 Web: http://www.dcmr.nl/ Pagina 1 van 8 Het

Nadere informatie

Controleprotocol 2009 Waterschap Peel en Maasvallei

Controleprotocol 2009 Waterschap Peel en Maasvallei Controleprotocol 2009 Waterschap Peel en Maasvallei voor de accountantscontrole op de jaarrekening Opgesteld door: Lando Welters, adviseur planning en control, Waterschap Peel en Maasvallei Versie: Algemeen

Nadere informatie

1 Inleiding. 2 Doel protocol. 3 Rechtmatigheid

1 Inleiding. 2 Doel protocol. 3 Rechtmatigheid 1 Inleiding Vanaf de jaarrekening 2004 is de accountantsverklaring uitgebreid met een oordeel over de rechtmatigheid. De accountant kijkt niet alleen naar het getrouwe beeld, maar ook of baten, lasten

Nadere informatie

AGENDAPUNT voor burgemeester en wethouders

AGENDAPUNT voor burgemeester en wethouders AGENDAPUNT voor burgemeester en wethouders Nummer: Datum vergadering: 16-08-2005 Onderwerp: Vaststellen protocol voor de accountantscontrole 2005. Conceptbesluit: De raad in zijn vergadering van 20 september

Nadere informatie

Ontwerp-Controleprotocol VRU

Ontwerp-Controleprotocol VRU Bijlage C bij agendapunt 2013.12.13/06.a Ontwerp-Controleprotocol VRU Vastgesteld door het algemeen bestuur d.d. Het algemeen bestuur van de gemeenschappelijke regeling Veiligheidsregio Utrecht, gelet

Nadere informatie

Controleprotocol voor de jaarrekening Getrouwheid en rechtmatigheid

Controleprotocol voor de jaarrekening Getrouwheid en rechtmatigheid Controleprotocol voor de jaarrekening Getrouwheid en rechtmatigheid INHOUD 1. INLEIDING... 3 2. ALGEMENE UITGANGSPUNTEN CONTROLE... 4 3. GOEDKEURINGS- EN RAPPORTERINGSTOLERANTIES... 5 4. RECHTMATIGHEID...

Nadere informatie

Controleprotocol accountantscontrole jaarrekening gemeente Oostzaan, Wormerland, GR OVER-gemeenten

Controleprotocol accountantscontrole jaarrekening gemeente Oostzaan, Wormerland, GR OVER-gemeenten Controleprotocol accountantscontrole jaarrekening gemeente Oostzaan, Wormerland, GR OVER-gemeenten 1. Inleiding Bij besluit van 06 oktober 2014 (Oostzaan), 21 oktober 2014 (Wormerland), 11 november 2014

Nadere informatie

CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTS- CONTROLE OP DE JAARREKENINGEN 2011 TOT EN MET 2014 VAN DE GEMEENTE BOXTEL

CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTS- CONTROLE OP DE JAARREKENINGEN 2011 TOT EN MET 2014 VAN DE GEMEENTE BOXTEL Pagina 1 van 5 CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTS- CONTROLE OP DE JAARREKENINGEN 2011 TOT EN MET 2014 VAN DE GEMEENTE BOXTEL Artikel 1 Te hanteren goedkeuringstolerantie De in het hierna opgenomen schema

Nadere informatie

Controleprotocol jaarrekening 2016

Controleprotocol jaarrekening 2016 Inhoudsopgave 1 Inleiding 3 1.1 Wettelijk kader 3 1.2 Doel 4 2. Accountantscontrole 5 2.1 Controle getrouwheid en rechtmatigheid in het algemeen 5 2.2 Controle rechtmatigheid in het bijzonder 5 2.3 Controletoleranties

Nadere informatie

CONTROLEPROTOCOL ACCOUNTANTSCONTROLE GBLT 2016

CONTROLEPROTOCOL ACCOUNTANTSCONTROLE GBLT 2016 CONTROLEPROTOCOL ACCOUNTANTSCONTROLE GBLT 2016 1 Inhoudsopgave 1 Inleiding 3 1.1 Algemeen 3 1.2 Doelstelling 3 1.3 Wettelijk kader 3 2 Uitgangspunten voor de controle 4 2.1 Algemene uitgangspunten 4 2.2

Nadere informatie

Na afronding van de controle vindt er (afstemming-)overleg plaats tussen de accountant en de directeur van het SVHW.

Na afronding van de controle vindt er (afstemming-)overleg plaats tussen de accountant en de directeur van het SVHW. A.B. 14/65 Controleprotocol boekjaren 2014-2018 1. Inleiding Ter voorbereiding en ondersteuning van de uitvoering van de accountantscontrole dient het algemeen bestuur een aantal zaken op hoofdlijnen nader

Nadere informatie

CONTROLEPROTOCOL voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2013 van de gemeente Hengelo

CONTROLEPROTOCOL voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2013 van de gemeente Hengelo CONTROLEPROTOCOL voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2013 van de gemeente Hengelo 0 Inleiding De Gemeentewet(GW), art. 213, schrijft voor dat de gemeenteraad één of meer accountants aanwijst

Nadere informatie

CONTROLEPROTOCOL 2010 2013 VOOR DE ACCOUNTANTS- CONTROLE OP DE JAARREKENING VAN DE GEMEENTE NIEUWKOOP

CONTROLEPROTOCOL 2010 2013 VOOR DE ACCOUNTANTS- CONTROLE OP DE JAARREKENING VAN DE GEMEENTE NIEUWKOOP CONTROLEPROTOCOL 2010 2013 VOOR DE ACCOUNTANTS- CONTROLE OP DE JAARREKENING VAN DE GEMEENTE NIEUWKOOP 1. Inleiding Bij besluit van 23 september 2010 heeft de gemeenteraad Ernst & Young aangewezen als gemeentelijke

Nadere informatie

CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2014 VAN DE GEMEENTE DEN HELDER. 1. Inleiding

CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2014 VAN DE GEMEENTE DEN HELDER. 1. Inleiding CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2014 VAN DE GEMEENTE DEN HELDER 1. Inleiding Bij besluit van 13 februari 2012 heeft de gemeenteraad aan Ernst & Young opdracht verstrekt

Nadere informatie

Provinciale Normenkader Rechtmatigheid 2015(aangepast)

Provinciale Normenkader Rechtmatigheid 2015(aangepast) Provinciale Normenkader Rechtmatigheid 2015(aangepast) Inleiding Met ingang van 2004 moeten alle provinciale jaarrekeningen worden voorzien van een accountantsverklaring met betrekking tot de financiële

Nadere informatie

CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING VAN DE GEMEENSCHAPPELIJKE REGELING REINIGINGSBEDRIJF AVALEX

CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING VAN DE GEMEENSCHAPPELIJKE REGELING REINIGINGSBEDRIJF AVALEX CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING VAN DE GEMEENSCHAPPELIJKE REGELING REINIGINGSBEDRIJF AVALEX Blz. 1 van 14 Controleprotocol Avalex 16 december 2015 Inhoud 1. Afkortingen

Nadere informatie

PROGRAMMA VAN EISEN (CONTROLEPROTOCOL) VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE VAN DE JAARREKENING VAN DE OMGEVINGSDIENST GRONINGEN

PROGRAMMA VAN EISEN (CONTROLEPROTOCOL) VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE VAN DE JAARREKENING VAN DE OMGEVINGSDIENST GRONINGEN PROGRAMMA VAN EISEN (CONTROLEPROTOCOL) VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE VAN DE JAARREKENING VAN DE OMGEVINGSDIENST GRONINGEN Algemeen Bestuur Veendam 29 oktober 2013 Het Algemeen Bestuur van de Omgevingsdienst

Nadere informatie

CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING VAN DE GEMEENSCHAPPELIJKE REGELING REINIGINGSBEDRIJF AVALEX

CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING VAN DE GEMEENSCHAPPELIJKE REGELING REINIGINGSBEDRIJF AVALEX ` CONTROLEPROTOCOL OOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING AN DE GEMEENSCHAPPELIJKE REGELING REINIGINGSBEDRIJF AALEX Blz. 1 van 11 Controleprotocol Avalex 19 december 2013 Inhoud 1. Afkortingen en

Nadere informatie

Controleprotocol 2013 gemeente Geertruidenberg

Controleprotocol 2013 gemeente Geertruidenberg Controleprotocol 2013 gemeente Geertruidenberg 1. Inleiding Met de inwerkingtreding van het Besluit Accountantscontrole Provincies en Gemeenten(BAPG), thans herbenoemd als Besluit accountantscontrole decentrale

Nadere informatie

Controleprotocol 2016

Controleprotocol 2016 Controleprotocol 2016 Gemeenschappelijke Regeling MER Document: Controleprotocol 2016 accountantscontrole Versie: 1.0 Datum: 2 november 2016 Organisatie: Gemeenschappelijke Regeling MER Afdeling: Financiën

Nadere informatie

Bijlage 2: Toelichting op het controleprotocol

Bijlage 2: Toelichting op het controleprotocol Bijlage 2: Toelichting op het controleprotocol 1. Inleiding Het controleprotocol heeft als doel nadere aanwijzingen te geven aan de accountant over de reikwijdte van de accountantscontrole, de daarvoor

Nadere informatie

Controleprotocol jaarrekening gemeente Heerenveen

Controleprotocol jaarrekening gemeente Heerenveen gemeente Heerenveen Inhoudsopgave 1 Inleiding... 3 1.1 Wettelijk kader... 3 1.2 Doel... 4 2 Accountantscontrole... 5 2.1 Controle getrouwheid en rechtmatigheid in het algemeen... 5 2.2 Controle rechtmatigheid

Nadere informatie

Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening van de Gemeenschappelijke Regeling Reinigingsbedrijf Avalex Datum 22 december 2016

Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening van de Gemeenschappelijke Regeling Reinigingsbedrijf Avalex Datum 22 december 2016 Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening van de Gemeenschappelijke Regeling Reinigingsbedrijf Avalex Datum 22 december 2016 Controleprotocol Avalex 1/11 Inhoud Inhoud 2 1. Afkortingen

Nadere informatie

CONTROLEPROTOCOL GEMEENTE TYNAARLO VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2014 VAN DE

CONTROLEPROTOCOL GEMEENTE TYNAARLO VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2014 VAN DE CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2014 VAN DE GEMEENTE TYNAARLO Voor vaststelling in Gemeenteraad op 9 december 2014 1 CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING

Nadere informatie

Controleprotocol accountantscontrole HEFPUNT

Controleprotocol accountantscontrole HEFPUNT Controleprotocol accountantscontrole HEFPUNT INHOUDSOPGAVE 1 INLEIDING... 3 2 ALGEMENE UITGANGSPUNTEN VOOR DE CONTROLE (GETROUWHEID EN RECHTMATIGHEID)... 3 3 TE HANTEREN GOEDKEURINGS- EN RAPPORTERINGSTOLERANTIES...

Nadere informatie

CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAAR- REKENING 2008 EN 2009 VAN PARKSTAD LIMBURG

CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAAR- REKENING 2008 EN 2009 VAN PARKSTAD LIMBURG CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAAR- REKENING 2008 EN 2009 VAN PARKSTAD LIMBURG 1. Inleiding 1.1 Doelstelling Dit controleprotocol heeft als doel nadere aanwijzingen te geven aan de

Nadere informatie

Controleprotocol 2015-2019 A.B. 15/18. SVHW Rijksstraatweg 3b Postbus 7059 3286 ZH Klaaswaal www.svhw.nl (0186) 57 72 00

Controleprotocol 2015-2019 A.B. 15/18. SVHW Rijksstraatweg 3b Postbus 7059 3286 ZH Klaaswaal www.svhw.nl (0186) 57 72 00 A.B. 15/18 Controleprotocol 2015-2019 SVHW Rijksstraatweg 3b Postbus 7059 3286 ZH Klaaswaal www.svhw.nl (0186) 57 72 00 Datum 27 mei 2015 Pagina 1 van 9 Versie historie Versie Datum Status Auteur Controle

Nadere informatie

Protocol voor de accountantscontrole op de jaarrekeningen van Noordwijk

Protocol voor de accountantscontrole op de jaarrekeningen van Noordwijk Protocol voor de accountantscontrole op de jaarrekeningen 2014-2017 van Noordwijk Stellers : Dhr P. Tiemens Eigenaar : Financiën Planning herziening : 2017 Zaaknummer : Inhoudsopgave 1. Inleiding 5 1.1.

Nadere informatie

1. Inleiding. Nr. 12/6 CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING VAN DE GEMEENTE MENTERWOLDE

1. Inleiding. Nr. 12/6 CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING VAN DE GEMEENTE MENTERWOLDE Nr. 12/6 CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING VAN DE GEMEENTE MENTERWOLDE 1. Inleiding Bij besluit van 24 maart 2005 heeft de gemeenteraad aan Deloitte Accountants BV opdracht

Nadere informatie

Van toepassing op accountantscontrole Jaarrekening 2009 en volgende jaren

Van toepassing op accountantscontrole Jaarrekening 2009 en volgende jaren Meerjarig controleprotocol Cuijk 2009 Van toepassing op accountantscontrole Jaarrekening 2009 en volgende jaren 1. Inleiding Bij besluit van 18 september 2006 heeft de gemeenteraad de registeraccountant

Nadere informatie

Controleprotocol. Accountantscontrole Jaarrekening Gemeente Berkelland Bijlage 1. Versie juni 2014 Controleprotocol pagina 1 van 9

Controleprotocol. Accountantscontrole Jaarrekening Gemeente Berkelland Bijlage 1. Versie juni 2014 Controleprotocol pagina 1 van 9 Controleprotocol Accountantscontrole Jaarrekening 2014 Controleprotocol pagina 1 van 9 Algemeen Doelstelling In dit controleprotocol staat waaraan de accountant zich moet houden bij de accountantscontrole.

Nadere informatie

Aldus vastgesteld in de openbare vergadering van het algemeen bestuur van 24 november 2014

Aldus vastgesteld in de openbare vergadering van het algemeen bestuur van 24 november 2014 PROGRAMMA VAN EISEN (CONTROLEPROTOCOL) VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2014 VAN DE REGIONALE UITVOERINGSDIENST DRENTHE Het algemeen bestuur van de RUID Drenthe besluit: Op grond van artikel

Nadere informatie

Controleprotocol accountant ten behoeve van de jaarrekening 2014

Controleprotocol accountant ten behoeve van de jaarrekening 2014 Controleprotocol accountant ten behoeve van de jaarrekening 2014 1. Inleiding Op 17 januari 2012 heeft de raad Deloitte aangewezen als accountant, belast met de controle van de jaarrekening en het daarbij

Nadere informatie

Normenkader Belastingsamenwerking Gouwe-Rijnland 2012

Normenkader Belastingsamenwerking Gouwe-Rijnland 2012 Normenkader Belastingsamenwerking Gouwe- 2012 Inhoud 1. Inleiding... 3 2. Doelstelling... 3 3. Wettelijk kader... 3 4. Algemene uitgangspunten voor de controle (getrouwheid en rechtmatigheid)... 3 4.1

Nadere informatie

Controleprotocol voor de Accountantscontrole Regio Twente

Controleprotocol voor de Accountantscontrole Regio Twente Controleprotocol voor de Accountantscontrole Regio Twente Regio Twente Nijverheidsstraat 30 7511 JM Enschede Postadres: Postbus 1400 7500 BK Enschede tel: 053-4876543 fax: 053-4876999 http://www.regiotwente.nl

Nadere informatie

2. Algemene uitgangspunten voor de controle (getrouwheid én rechtmatigheid)

2. Algemene uitgangspunten voor de controle (getrouwheid én rechtmatigheid) CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING VAN DE VEILIGHEIDSREGIO BRABANT-NOORD 2015 AGP 8 AB 20151109 Bijlage 1 1. Inleiding Object van controle is de jaarrekening 2015 en daarmede

Nadere informatie

Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening van Waterschap Zuiderzeeland

Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening van Waterschap Zuiderzeeland REGISTRATIENUMMER 156882 Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening van Waterschap Zuiderzeeland Waterschap Zuiderzeeland Postbus 229 8200 AE LELYSTAD telefoon: (0320) 274 911 fax:

Nadere informatie

Controleprotocol Controleprotocol 2015

Controleprotocol Controleprotocol 2015 Controleprotocol 2015 Controleprotocol 2015 Controleprotocol 2015 Inhoudsopgave 1. Inleiding 3 1.1. Doelstelling 3 1.2. Wettelijk kader 3 1.3. Hardheidsclausule 3 1.4. Procedure 3 2. Algemene uitgangspunten

Nadere informatie

CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2016 VAN DE GEMEENTE VALKENSWAARD

CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2016 VAN DE GEMEENTE VALKENSWAARD CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2016 VAN DE GEMEENTE VALKENSWAARD 1. Inleiding Na een Europese aanbesteding heeft de raad op 31 mei 2012 Ernst & Young Accountants LLP aangewezen

Nadere informatie

Voorstel : Controle protocol Vergadering Algemeen Bestuur d.d.: 24 september Agendapunt : 6.a. Vertrouwelijk : Nee

Voorstel : Controle protocol Vergadering Algemeen Bestuur d.d.: 24 september Agendapunt : 6.a. Vertrouwelijk : Nee Voorstel : Vergadering Algemeen Bestuur d.d.: 24 september 2015 Agendapunt : 6.a Vertrouwelijk : Nee Aan het Algemeen Bestuur, Ter voorbereiding en ondersteuning van de uitvoering van de accountantscontrole

Nadere informatie

1. Inleiding. Doelstelling. Wettelijk kader. Procedure

1. Inleiding. Doelstelling. Wettelijk kader. Procedure CONTROLEPROTOCOL 2016 en verder VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING VAN DE VEILIGHEIDSREGIO LIMBURG-NOORD 1. Inleiding Ter voorbereiding en ondersteuning van de uitvoering van de accountantscontrole

Nadere informatie

Maas. PeeL. gemeente. Controleprotocol en normenkad er 2015

Maas. PeeL. gemeente. Controleprotocol en normenkad er 2015 gemeente PeeL en Maas Controleprotocol en normenkad er 2015 DE RAAD VAN DE GEMEENTE PEEL EN MAAS Gelet op het voorstel 2016-030 uitgebracht door het Audit Committee dat is overgenomen door het presidium

Nadere informatie

Het vaststellen controleprotocol voor de accountant op de jaarrekening 2015

Het vaststellen controleprotocol voor de accountant op de jaarrekening 2015 Agendapunt voor de vergadering 29juni2015 van het algemeen bestuur RUD Drenthe Datum: 1 mei 2015. Opsteller: G. Schepers. Johan Vogelaar, directeur RUD Drenthe Openbaar Ia Advies raad van opdrachtgevers

Nadere informatie

Toelichting op het controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2004 van de gemeente Sint Anthonis

Toelichting op het controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2004 van de gemeente Sint Anthonis Toelichting op het controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2004 van de gemeente Sint Anthonis 1. Inleiding Ter voorbereiding en ondersteuning van de uitvoering van de accountantscontrole

Nadere informatie

INTERN CONTROLEPLAN 2014 Rechtmatigheid Gemeente Marum

INTERN CONTROLEPLAN 2014 Rechtmatigheid Gemeente Marum INTERN CONTROLEPLAN 2014 Rechtmatigheid Gemeente Marum 2 Controleplan rechtmatigheid gemeente Marum 2014 Inhoud 1 Inleiding... 5 2 Controleaanpak... 6 2.1 Uitgangspunten voor de controle... 6 2.1.1 Te

Nadere informatie

Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening van de stadsregio Rotterdam

Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening van de stadsregio Rotterdam Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening van de stadsregio Rotterdam 1. Inleiding, wettelijk kader en doelstelling 1.1 Inleiding Bij besluit van het dagelijks bestuur op 19 januari

Nadere informatie

CONTROLEOPDRACHT VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2013

CONTROLEOPDRACHT VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2013 Behoort bij raadsbesluit nr., d.d. 19 december 2013 CONTROLEOPDRACHT VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2013 1. Inleiding Bij uw besluit van 3 maart 2011 is aan PricewaterhouseCoopers Accountants

Nadere informatie

Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening van Waterschap Zuiderzeeland

Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening van Waterschap Zuiderzeeland REGISTRATIENUMMER 478066 Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening van Waterschap Zuiderzeeland Waterschap Zuiderzeeland Postbus 229 8200 AE LELYSTAD telefoon: (0320) 274 911 fax:

Nadere informatie

Advies contactambtenaren en financiële commissie. De contactambtenaren en de Financiële commissie adviseren positief over het onderhavig voorstel.

Advies contactambtenaren en financiële commissie. De contactambtenaren en de Financiële commissie adviseren positief over het onderhavig voorstel. Voorstel CONCEPT AGP 11 Aan : Algemeen Bestuur Datum : 12 november 2014 Bijlagen : 1 Steller : M. Glaudemans Onderwerp : Controleprotocol 2014 Veiligheidsregio Brabant-Noord Algemene toelichting Vanaf

Nadere informatie

Advies contactambtenaren en Financiële Commissie. De Contactambtenaren en de Financiële Commissie adviseren positief ten aanzien van het voorstel.

Advies contactambtenaren en Financiële Commissie. De Contactambtenaren en de Financiële Commissie adviseren positief ten aanzien van het voorstel. Voorstel CONCEPT AGP 8a Aan : Algemeen Bestuur Datum : 10 november 2016 Bijlagen : 1 Steller : Michiel Glaudemans Onderwerp : Controleprotocol 2016 Veiligheidsregio Brabant-Noord Algemene toelichting Vanaf

Nadere informatie

CONTROLEPROTOCOL ACCOUNTANTSCONTROLE

CONTROLEPROTOCOL ACCOUNTANTSCONTROLE CONTROLEPROTOCOL ACCOUNTANTSCONTROLE 2012 INHOUDSOPGAVE 1. Inleiding... 3 2. Wettelijk kader... 4 3. Algemene uitgangspunten voor de controle... 4 4. Te hanteren goedkeurings- en rapportagetoleranties...

Nadere informatie

Onderwerp Vast te stellen brief aan de gemeenteraad betreffende het controleprotocol 2013

Onderwerp Vast te stellen brief aan de gemeenteraad betreffende het controleprotocol 2013 B en W nummer 13.0767. ; besluit d.d. 27-8-2013 Onderwerp Vast te stellen brief aan de gemeenteraad betreffende het controleprotocol 2013 Besluiten:Behoudens advies van de commissie 1. Vast te stellen

Nadere informatie

Verordening 217 Concept aangeboden aan de Provinciale Staten

Verordening 217 Concept aangeboden aan de Provinciale Staten Verordening 217 Concept aangeboden aan de Provinciale Staten Controleverordening Randstedelijke Rekenkamer De Randstedelijke Rekenkamer besluit: overwegende dat: op grond van de wet van 2 juli 2003, Stb.

Nadere informatie

Controleprotocol Gemeentelijke Gezondheidsdienst regio Utrecht 2016

Controleprotocol Gemeentelijke Gezondheidsdienst regio Utrecht 2016 AB-052/a Controleprotocol Gemeentelijke Gezondheidsdienst regio Utrecht 2016 Het algemeen bestuur van de Gemeentelijke Gezondheidsdienst regio Utrecht gelet op artikel 213 van de Gemeentewet, het Besluit

Nadere informatie

AB 15 045a Controleprotocol Gemeentelijke Gezondheidsdienst regio Utrecht 2015

AB 15 045a Controleprotocol Gemeentelijke Gezondheidsdienst regio Utrecht 2015 AB 15 045a Controleprotocol Gemeentelijke Gezondheidsdienst regio Utrecht 2015 Het algemeen bestuur van de Gemeentelijke Gezondheidsdienst regio Utrecht gelet op artikel 213 van de Gemeentewet, het Besluit

Nadere informatie

Controleprotocol voor de accountantscontrole van de jaarrekeningen 2007 en 2008 van de gemeente Sluis

Controleprotocol voor de accountantscontrole van de jaarrekeningen 2007 en 2008 van de gemeente Sluis Controleprotocol voor de accountantscontrole van de jaarrekeningen 2007 en 2008 van de gemeente Sluis Inhoud 1. Inleiding 2. Rechtmatigheid in het kader van de accountantscontrole 3. Normenkader 4. Operationaliseren

Nadere informatie

Het college van B&W stelt de raad voor het protocol accountantscontrole vast te stellen.

Het college van B&W stelt de raad voor het protocol accountantscontrole vast te stellen. RAADSVOORSTEL Doel: besluitvormend voorstelnummer 2009/127 registratienummer 144086 behandelend ambtenaar Koos van Asten vergadering 17 december 2009 portefeuillehouder L. van der Zon doorkiesnummer 0252-783

Nadere informatie

CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2013 VAN KEMPISCH BEDRIJVENPARK

CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2013 VAN KEMPISCH BEDRIJVENPARK CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2013 VAN KEMPISCH BEDRIJVENPARK 1. Inleiding Bij besluit van 22 oktober 2012 heeft het Algemeen Bestuur aan Ernst & Young opdracht verstrekt

Nadere informatie

2 Algemene uitgangspunten voor de controle (getrouwheid én rechtmatigheid)

2 Algemene uitgangspunten voor de controle (getrouwheid én rechtmatigheid) Jaarrekening 1 Inleiding Ter voorbereiding en ondersteuning van de uitvoering van de accountantscontrole stelt het Algemeen Bestuur overeenkomstig artikel 2, lid 2 Controleverordening Veiligheidsregio

Nadere informatie

Controleverklaringen verklaard. De strekking van de controleverklaring bij decentrale overheden. Juni Controleverklaringen verklaard

Controleverklaringen verklaard. De strekking van de controleverklaring bij decentrale overheden. Juni Controleverklaringen verklaard Controleverklaringen verklaard De strekking van de controleverklaring bij decentrale overheden Juni 2016 1 De leden van de Koninklijke NBA vormen een brede, pluriforme beroepsgroep van ruim 20.000 professionals

Nadere informatie

Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening van de gemeente Giessenlanden.

Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening van de gemeente Giessenlanden. Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening van de gemeente Giessenlanden. 1. Inleiding Bij besluit van 24 september 2015 heeft de gemeenteraad aan Baker Tilly Berk opdracht verstrekt

Nadere informatie

CONTROLEPROTOCOL 2014

CONTROLEPROTOCOL 2014 CONTROLEPROTOCOL 2014 INHOUDSOPGAVE 1. INLEIDING... 5 2. ALGEMENE UITGANGSPUNTEN VOOR DE CONTROLE... 5 3. TE HANTEREN GOEDKEURINGS- EN RAPPORTAGETOLERANTIES... 5 4. BEGRIP RECHTMATIGHEID EN DE AANVULLEND

Nadere informatie

Controleverordening gemeente Papendrecht 2015

Controleverordening gemeente Papendrecht 2015 Controleverordening gemeente Papendrecht 2015 Verordening voor de controle op het financieel beheer en op de inrichting van de financiële organisatie van de gemeente Papendrecht Inhoudsopgave Controleverordening

Nadere informatie

CONTROLEPROTOCOL. Accountantscontrole Jaarrekening. 2013 t/m 2014. Waterschap Noorderzijlvest

CONTROLEPROTOCOL. Accountantscontrole Jaarrekening. 2013 t/m 2014. Waterschap Noorderzijlvest CONTROLEPROTOCOL Accountantscontrole Jaarrekening 2013 t/m 2014 Waterschap Noorderzijlvest 1 Inhoudsopgave 1. Inleiding... 3 2. Algemene uitgangspunten voor de controle (getrouwheid én rechtmatigheid)...

Nadere informatie

Algemene uitgangspunten voor de controle (getrouwheid én rechtmatigheid)

Algemene uitgangspunten voor de controle (getrouwheid én rechtmatigheid) NORMENKADER CONTROLE 2010 en verder VAN DE GEMEENTE PAPENDRECHT Inleiding Op grond van artikel 213 van de Gemeentewet wijst de gemeenteraad een accountant aan voor de controle van de jaarrekening. Ter

Nadere informatie

CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAAR- REKENING VAN DE GEMEENTE MAASDRIEL

CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAAR- REKENING VAN DE GEMEENTE MAASDRIEL CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAAR- REKENING VAN DE GEMEENTE MAASDRIEL 1. Inleiding Bij besluit van 27 mei 2004 heeft de gemeenteraad aan PricewaterhouseCoopers accountants opdracht

Nadere informatie

Controleverordening Gemeenschappelijke Regeling Waddenfonds 2012.

Controleverordening Gemeenschappelijke Regeling Waddenfonds 2012. Controleverordening Gemeenschappelijke Regeling Waddenfonds 2012. Voor de vergadering van het Algemeen Bestuur d.d. 28 maart 2013 1 Verordening van.2012, betreffende de uitgangspunten voor de controle

Nadere informatie

voorstel aan de gemeenteraad

voorstel aan de gemeenteraad voorstel aan de gemeenteraad Aan de raad van de gemeente sector - afdeling cs steller Esther Schilt onderwerp Normenkader rechtmatigheidscontrole telefoon 8537 voorstelnummer 132 8 november 2005 iz-nummer

Nadere informatie