Pluspunt. Nummer Informatiebulletin van Lentink Accountants/Belastingadviseurs en Lentink Audit B.V.

Transcriptie

1 Pluspunt Nummer Informatiebulletin van Lentink Accountants/Belastingadviseurs en Lentink Audit B.V. Beste Lezer, Het was even de vraag of de zomer zou komen, maar het lijkt toch te gebeuren. Het is weer de tijd van koffers pakken om even weg te gaan en wat afstand te nemen van de dagelijkse zaken. Naast momenten van ontspanning ook momenten om na te denken wat het dit jaar al gebracht heeft en hoe richting de toekomst gekeken kan worden. Wat opvalt is dat de hectiek van de crisis wat lijkt te zijn verdwenen. Dit komt voornamelijk door de rol van de media, de hype van de crisis is er voor hen af en dat geeft ogenschijnlijk iets meer rust op dat front. Macro economisch gezien is de groei tot stilstand gekomen en zal naar verwachting de komende tijd traag starten. Wij hebben echter met name te maken met de dagelijkse ervaringen met afnemers, leveranciers, banken, debiteuren/crediteuren. Om de financiën van het eigen bedrijf op orde te houden zal de nodige aandacht aan de financiële huishouding gegeven moeten worden om te voorkomen dat een goede onderneming door liquiditeitsproblemen, het woord zegt het al, in de problemen komt. Daarnaast is het van belang om te zorgen dat je zelf het vertrouwen in de onderneming en de mensen blijft houden of herwint. Van vertrouwen gaat een positieve en stimulerende invloed uit op de hele samenleving en daar hebben we allemaal profijt van. Of we ook alle vertrouwen moeten hebben in de overheid is een andere vraag. De politiek is onderhevig aan allerlei invloeden die lang niet allemaal bevorderlijk zijn voor ondernemend Nederland. Te hopen is dat ook de politiek via evenwichtige hervormingen en een breed draagvlak voor een stabiel klimaat in Nederland kan zorgen. We wachten het af en voor zover we niet willen afwachten zullen we zelf in politieke zin onze visie moeten laten horen. Maar goed, eerst maar een periode van ontspanning en niet te vergeten het inpakken van de koffers. Ik wens iedereen een plezierige vakantieperiode toe. Michel Hooijschuur In dit nummer: 2 Pensioen in eigen beheer, aandacht in 2013! 4 Help, mijn bedrijfspand is minder waard 6 Hogere kosten bij ziekte flexwerkers 8 Beperkte 'schade' bij uitvoering informele wil 10 Vergoedingsvordering tussen echtgenoten zonder fiscale gevolgen 12 Voor u gelezen

2 LENTINK Pluspunt nummer Pensioen in eigen beheer, aandacht in 2013! Zet in uw agenda dat u een afspraak maakt met uw adviseur bij Lentink 2

3 Per 1 januari 2014 krijgt de directeur groot aandeelhouder die een pensioen opbouwt in eigen beheer te maken met wijzigingen. De wijzigingen zullen er in veel gevallen toe leiden dat nog in 2013 de pensioenbrief zal moeten worden aangepast. Een goed moment om met uw adviseur te overleggen over de wensen en mogelijkheden voor de verdere opbouw van het pensioen in eigen beheer. De wijzigingen houden enerzijds verband met de wijzigingen in de AOW leeftijd en reeds aangenomen wetswijzigingen in het percentage van de pensioenopbouw. Daarnaast zal later dit jaar het wetgevingsproces rond drie andere punten worden afgerond. Het eerste is een nog verdere verlaging van het opbouw percentage, echter ook het loon waarover maximaal pensioen kan worden opgebouwd zal worden beperkt tot Opbouw percentages voor eindloonregelingen zullen in twee stappen verlaagd worden naar 1,55% (is nu nog 2% per jaar), voor middelloonregelingen zullen die percentages in stappen verlaagd worden naar 1,75% (is nu nog 2,25%). Voor beschikbare premieregelingen zullen nieuwe tabellen gepubliceerd worden waarin deze wijzigingen eveneens begrepen zullen zijn. Deze wijzigingen betekenen een verdere beperking van de opbouw van het pensioen. Alhoewel men op het ministerie heeft berekend dat het theoretisch nog mogelijk is om een redelijk pensioen op te bouwen, zal de praktijk vaak anders zijn. Immers werknemers die hun hele werkzame leven bij één werkgever blijven dan wel bij meerdere werkgevers die vergelijkbare en aansluitende pensioenregelingen hebben zullen niet veel voorkomen. Dat geldt al helemaal niet voor directeur-grootaandeelhouders die pas op latere leeftijd een onderneming in een eigen B.V. zijn gaan uitoefenen. Overigens is het zo dat het fiscale voordeel inmiddels door alle wijzigingen (zowel die uit het verleden als ook de komende) een stuk beperkter is geworden. Onder meer zijn de tarieven in de Vpb en in de IB dichter bij elkaar gekomen. Ook zullen door de wijzigingen de onderhoudskosten stijgen van pensioenvoorziening in eigen beheer, de berekeningen worden steeds ingewikkelder. Tot slot zal de huidige crisis waarbij de winsten onder druk staan ook regelmatig aanleiding geven tot de vraag of verdere opbouw nog gewenst is, dan wel beperkt kan worden. Daarboven komt nog dat de Belastingdienst in de uitvoering van de pensioenregelingen allerlei signalen afgeeft die de mogelijkheden van een B.V. met een pensioenverplichting beperken, dan wel extra risico s oproepen. Ik noem het uitkeren van dividend, het overdragen van een pensioen naar een aparte B.V., mogelijke afstorting bij echtscheidingen etc. Deze ontwikkelingen zijn aanleiding om in 2013 goed na te denken welke richting het met uw pensioen op moet. Weliswaar kunnen bestaande rechten niet worden aangetast maar voor de nog komende tijd zijn er een aantal scenario s die kunnen worden afgewogen met betrekking tot de invulling van het inkomensvraagstuk na pensionering. 3

4 Help, mijn bedrijfspa LENTINK Pluspunt nummer De crisis in de vastgoedsector is niet voorbijgegaan aan bedrijfspanden. Grote kans dat de waarde van uw pand al is gedaald of dat u straks geconfronteerd wordt met een waardedaling van uw onroerend goed, of dat nu in eigen gebruik is of verhuurd. Het kan verstandig zijn om eens te kijken hoe uw bedrijfspand op de balans staat. Met een juiste waardering in de boeken kunt u (tijdelijk) belastinggeld besparen. Waardering bedrijfspand Doorgaans worden bedrijfspanden gewaardeerd op de historische kostprijs (aanschafprijs) verminderd met de jaarlijkse afschrijvingen. Daarbij moet u rekening houden met een economische gebruiksduur van het pand en een restwaarde. Sinds 2007 gelden er bovendien strengere afschrijvingsregels, die de afschrijving op uw bedrijfspand aanzienlijk beperken. U mag namelijk nog maar afschrijven tot aan de bodemwaarde van het bedrijfspand. Voor een pand in eigen gebruik geldt een bodemwaarde van 50% van de WOZ-waarde. Bij een beleggingspand (een aan een derde verhuurd pand) is de bodemwaarde zelfs gelijk aan de WOZ-waarde, waardoor afschrijving in deze tijd niet of nauwelijks nog mogelijk is. 4

5 Let op! Of afwaardering op de lagere bedrijfswaarde voor u een aantrekkelijke optie is, is afhankelijk van de situatie en de extra kosten (zoals taxatiekosten) die hiermee gemoeid zijn. Laat u daarom goed voorlichten door uw adviseur bij Lentink. nd is minder waard Tip: Wanneer u een gebouw verhuurt (ter beschikking stelt aan een derde), geldt de bodemwaarde van 100% van de WOZ-waarde alleen als het pand voor ten minste 70% wordt verhuurd. Waardedaling Is de waarde van uw bedrijfspand door de huidige crisis op de vastgoedmarkt sterk gedaald, dan kunt u overwegen om het pand af te waarderen tot op de lagere bedrijfswaarde. Hierdoor kunt u in het jaar van afwaardering eenmalig fiscaal een verlies nemen, waardoor u in dat jaar minder belasting betaalt. Bij afwaardering van een bedrijfspand op de lagere bedrijfswaarde gelden overigens wel diverse regels. Zo moet bij het bepalen van de bedrijfswaarde van een pand in eigen gebruik worden uitgegaan van de going-concernwaarde: dit is de waarde die een koper bij een mogelijke verkoop van de onderneming aan het pand zou toekennen als hij de onderneming in zijn geheel zou voortzetten. Bij beleggingspanden en voorraadpanden gelden weer andere regels voor waardering op de lagere bedrijfswaarde. Het is sterk aan te raden om bij afwaardering op de lagere bedrijfswaarde dit te onderbouwen met een taxatie. Bovendien moet u er rekening mee houden dat u in ieder geval tijdelijk niet meer kunt afschrijven op het bedrijfspand. Het fiscale resultaat van uw bedrijf zal hierdoor de komende jaren weer toenemen. Stijgt het pand weer in waarde, dan moet de afwaardering worden teruggenomen. U moet dan weer opwaarderen tot de boekwaarde die zou zijn bereikt zonder dat gebruik is gemaakt van de eerdere afwaardering op de lagere bedrijfswaarde. Ook deze stijging vormt extra fiscale winst. 5

6 LENTINK Pluspunt nummer Hogere kosten bij ziekte flexwerkers 6

7 Per 1 januari 2014 krijgt u als werkgever te maken met hogere kosten wanneer een zogeheten vangnetter ziek wordt. Hoe meer werknemers met een tijdelijk dienstverband in de Ziektewet of WIA komen te zitten, hoe hoger de premie die u als werkgever moet betalen. Doel van de nieuwe wetgeving is dat de Ziektewet (ZW) en WGA-lasten van flexwerkers vanaf 2014 rechtstreeks toegerekend worden aan de voormalige werkgever. Vangnetters zijn in dit verband ex-werknemers die bij ziekte geen recht hebben op loondoorbetaling van hun werkgever. U moet hierbij denken aan zieke WW ers, zieke uitzendkrachten en zieke werknemers met een contract voor bepaalde tijd dat afloopt tijdens de ziekteperiode. Het kabinet heeft deze maatregel genomen om het onevenredig groot aantal flexwerkers dat in de Ziektewet of de WIA belandt, tegen te gaan. Een ander doel van de nieuwe wetgeving is dat u meer verantwoordelijkheid krijgt rond de re-integratie van uw werknemers die ziek uit dienst gaan. Voor de flexwerker zelf wijzigt het criterium dat bepaalt wanneer iemand onder de Ziektewet valt. Ook zijn er aanpassingen wat betreft de duur en hoogte van een Ziektewetuitkering. Tip Door aanscherping van de wet krijgt u een groter belang om aan schadebeheersing te doen. Zorg dat uw Ziektewet- en WIA-administratie op orde is en dat u weet welke werknemers ziek uit dienst zijn gegaan of kort daarna ziek zijn geworden. Het UWV gaat de premie per 1 januari 2014 immers vaststellen op basis van de WGA-schadelast uit het verleden. Gevolgen werkgevers Om werkgevers financieel te prikkelen zieke of arbeidsongeschikte werknemers aan het werk te helpen, bevat de nieuwe wetgeving een aantal belangrijke wijzigingen ten opzichte van de bestaande situatie. In de berekening van de gedifferentieerde premies WGA-vast, WGA-flex en ZW-flex worden werkgevers vanaf 2014 ingedeeld in de categorieën kleine, middelgrote en grote werkgevers. Binnen iedere categorie komen de premies op een andere manier tot stand: Grote werkgevers krijgen een gedifferentieerde premie op individueel niveau. Deze wordt berekend aan de hand van het aantal ingestroomde vangnetters in de Ziektewet en de WGA. Voor middelgrote werkgevers geldt een gewogen gemiddelde van de sectorpremie en de individuele premie. De premie wordt dus gebaseerd op eigen Ziektewet- en WGA-instroom en op sectorale schadelasten. Kleine werkgevers gaan een sectoraal bepaalde premie betalen. Zij worden dus niet direct op hun eigen instroom afgerekend. 7

8 LENTINK Pluspunt nummer Beperkte 'schade' bij uitvoering informele wil Wanneer iemand overlijdt en een erfenis nalaat, krijgen de erfgenamen te maken met erfbelasting. Afhankelijk van de waarde van de erfenis en de vrijstellingen die er gelden, zal er erfbelasting moeten worden betaald. Nu kan het zijn dat de erflater in een testament heeft laten vastleggen wat er met zijn of haar nalatenschap moet gebeuren. Een erflater kan zijn wensen ook kenbaar hebben gemaakt zonder dit testamentair vast te leggen. Er is dan sprake van een informele wil. Uitvoering van deze informele wil door de erfgenamen kan gevolgen hebben voor de schenk- en/of overdrachtsbelasting. Gelukkig zijn er verzachtende omstandigheden. Informele wil We spreken van een informele wil als een erflater bepaalde uitkeringen uit zijn nalatenschap heeft toegezegd of zijn wensen wel kenbaar heeft gemaakt, maar dit niet testamentair heeft vastgelegd. Zo kan een tante bijvoorbeeld hebben toegezegd dat zij haar huis wil nalaten aan haar nichtje. Erfgenamen die deze informele wil (gedeeltelijk) uitvoeren, schenken dan aan de informeel begunstigde (in dit geval het nichtje). De informeel begunstigde kan dan 8

9 Let op! De wettelijk verschuldigde erfbelasting blijft in stand. De tegemoetkoming ziet uitsluitend op de schenkbelasting die de informeel begunstigde verschuldigd is over de schenking wegens uitvoering van de informele wil van de erflater. De verschuldigde erfbelasting wordt niet teruggegeven. schenkbelasting verschuldigd zijn, of in geval van overdracht van een onroerende zaak, zelfs overdrachtsbelasting. Op verzoek kan hiervoor een tegemoetkoming worden verleend. Er moet dan wel worden aangetoond dat de erflater een informele wil had en dat deze ook nog bestond op het moment van zijn overlijden. Had de erflater een testament, dan gelden de volgende voorwaarden: de erflater had voor zijn overlijden nog gesproken met de notaris over het wijzigen van zijn testament, maar de wijziging kon door dit overlijden niet meer op tijd worden gerealiseerd, en de informele wil van de erflater bestond nog op het moment van zijn overlijden. Tegemoetkoming schenkbelasting Voor de tegemoetkoming in de schenkbelasting wordt een vergelijking gemaakt tussen de erfbelasting die in totaal verschuldigd is over alle verkrijgingen van de erflater, en de erfbelasting die verschuldigd zou zijn geweest over alle verkrijgingen als de informeel begunstigde de schenking rechtstreeks van de erflater zou hebben gekregen. Tegemoetkoming overdrachtsbelasting Betreft de informele wil een overdracht van een woning, dan zou de informeel begunstigde ook overdrachtsbelasting moeten betalen. De heffing van overdrachtsbelasting kan echter achterwege blijven, maar dan mag er voor de overdracht geen vergoeding verschuldigd zijn. Wel mag de informeel begunstigde een eventuele (restant) hypotheekschuld op de woning overnemen of vergoeden aan de schenkers. 9

10 LENTINK Pluspunt nummer Vergoedingsvordering tussen echtgenoten zonder fiscale gevolgen 10

11 Als u uit uw privévermogen betaalt voor een goed dat tot het privévermogen van uw echtgeno(o)t(e) gaat behoren, dan heeft u wettelijk recht op een vergoeding. Dit noemt men een vergoedingsvordering. Tot voor kort was het onduidelijk of een dergelijke vergoedingsvordering al dan niet belast zou zijn in de inkomstenbelasting. Recentelijk is er meer duidelijkheid gekomen. De vergoedingsvordering hoeft niet als inkomen te worden aangegeven in de aangifte inkomstenbelasting over het jaar U en uw echtgeno(o)t(e) moeten hier dan wel beiden mee instemmen. Vergoedingsvordering in vogelvlucht Kort gezegd is sprake van een vergoedingsvordering als u uit uw privévermogen (mee)betaalt voor de aankoop van of de verbetering aan een goed dat behoort tot het privévermogen van uw echtgeno(o)t(e). Van een vergoedingsvordering is ook sprake als u een schuld aflost voor iets wat tot het privévermogen van uw partner behoort. Stel dat uw echtgeno(o)t(e) in het verleden op eigen naam een woning heeft gekocht waarin u beiden woont. Er zijn verbouwplannen en u betaalt uit uw privévermogen de rekeningen van de aannemer. U krijgt dan niet alleen een vergoedingsvordering op uw echtgeno(o)t(e) voor het bedrag dat u heeft betaald, maar u deelt dan ook mee in de waardeontwikkeling van het huis. Het kan ook zo zijn dat u uit uw privévermogen betaalt voor een goed dat tot het ondernemingsvermogen van uw echtgeno(o)t(e) gaat behoren of dat uw partner aan u geld uit zijn of haar privévermogen geeft waarmee u weer aandelen koopt in een bv. Huwelijksgoederenregime Een vergoedingsvordering zal meestal voorkomen bij huwelijkse voorwaarden, maar een dergelijke vordering kan ook ontstaan bij gehuwden in gemeenschap van goederen. U heeft bijvoorbeeld van uw ouders een schenking ontvangen onder uitsluitingsclausule en met deze schenking betaalt u voor een goed waartoe uw echtgeno(o)t(e) eveneens is gerechtigd. Ook dan ontstaat bij u een vergoedingsrecht en bij de ander een vergoedingsplicht. Fiscale gevolgen Recentelijk is goedgekeurd dat de vergoedingsvordering in ieder geval niet als inkomen hoeft te worden aangegeven in de aangifte inkomstenbelasting Dit moet dan wel een bewuste keuze zijn. Zowel de echtgenoot die recht heeft op de vergoeding als degene die een vergoedingsplicht heeft, moet ervoor kiezen dit niet in de aangifte op te nemen. De vergoedingsvordering heeft in dat geval geen gevolgen voor de winst uit onderneming, de terbeschikkingstellingsregeling, de eigenwoningregeling en het aanmerkelijk belang. Ziet het vergoedingsrecht op inkomen uit sparen en beleggen (box 3), dan behoren de vordering en de daarmee corresponderende schuld tot de rendementsgrondslag. 11

12 LENTINK Pluspunt nummer Voor u gelezen Let op Houd ook rekening met de meldingsplicht aan de fiscus wanneer uw werknemer een andere bestelauto gaat rijden of toch besluit om de bestelauto privé te gaan gebruiken. 12

13 1. Versneld afschrijven over investeringen 2e helft 2013 Het kabinet wil ondernemers meer de ruimte geven om te investeren. Daartoe is nu de regeling voor tijdelijke willekeurige afschrijving in het leven geroepen. Deze regeling gaat in op 1 juli 2013 en loopt tot het einde van dit jaar. Ondernemers kunnen in deze periode eenmalig tot maximaal de helft van nieuwe bedrijfsinvesteringen afschrijven en van de belasting aftrekken. Als voorwaarde geldt dat de investering voor 1 januari 2016 in gebruik wordt genomen. Indien dat niet gebeurt, wordt de willekeurige afschrijving teruggenomen. Zowel bedrijven die vennootschapsbelasting als bedrijven die inkomstenbelasting betalen, komen voor de regeling in aanmerking. 2. Zonnepanelen geplaatst? U krijgt mogelijk geld van de fiscus! Onlangs heeft het Hof van Justitie van de Europese Unie beslist dat u als particulier recht heeft op teruggaaf van 21% btw die u heeft betaald voor de aanschaf- en plaatsingskosten van zonnepanelen. De laatste jaren heeft het plaatsen van zonnepanelen op huizen een grote vlucht genomen, mede dankzij de vele overheidssubsidies. De elektriciteit die particulieren daarmee opwekken, leveren ze (deels) terug aan het energienet. Uit het arrest van de Europese rechter blijkt nu dat deze terugleverende' particulieren eigenlijk btw-ondernemers zijn. Ze leveren volgens de Europese btw-regels immers een zogeheten economische activiteit. Wanneer dat het geval is, mag u als btw-ondernemer de betaalde btw terugvragen! Teruggaaf van betaalde btw Niet alleen de voorbelasting op de aanschaf- en plaatsingskosten van de zonnepanelen is aftrekbaar, maar ook die van het toekomstige onderhoud. Het is raadzaam dat u uw adviseur verzoekt om namens u een brief te sturen naar de Belastingdienst met de mededeling dat u btw-ondernemer bent en daarom recht heeft op teruggaaf van btw. Verder is het van belang dat het tijdstip van aanschaf niet te ver van het heden afligt. Voor zonnepanelen die in het tweede kwartaal 2013 zijn aangeschaft, kan een teruggaaf worden aangevraagd binnen de wettelijke termijn. Voor facturen die zijn uitgereikt vóór 1 april 2013 ligt dat anders. 3. Zakelijk gebruik bestelauto: geen privékilometer te veel! Gebruikt uw werknemer de bestelauto van de zaak uitsluitend zakelijk, dan kunt u namens hem een 'Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto' indienen bij de Belastingdienst. U hoeft dan bij het loon van uw werknemer geen rekening te houden met een bijtelling privégebruik auto. Ook hoeft uw werknemer geen rittenadministratie bij te houden. Maar let op: er mag nul kilometer privé worden gereden! De Belastingdienst geeft de verklaring af met een ingangsdatum. Vanaf deze datum mag uw werknemer de bestelauto niet meer privé gebruiken. Als de Belastingdienst de bestelauto bij een controle op een ongebruikelijk tijdstip of op een bijzondere locatie aantreft, dan zullen uw werknemer en u het zakelijke karakter van de rit moeten kunnen aantonen. Lukt dit niet dan riskeert u naheffingen en boetes. Bewaar dus bewijsstukken waarmee u kunt aantonen dat ritten, ook op ongebruikelijke tijdstippen, voor het bedrijf zijn gereden. De verklaring heeft geen terugwerkende kracht. Dient u de verklaring namens uw werknemer pas in de loop van het jaar in, terwijl uw werknemer al in de bestelauto rijdt, dan moet deze laatste kunnen bewijzen dat hij tot de ingangsdatum van de verklaring niet meer dan 500 kilometer privé met de bestelauto heeft gereden. 13

14 LENTINK Pluspunt nummer Overheid serieus alternatief voor ondernemingsfinanciering De banken blijven zuinig met hun kredieten aan het bedrijfsleven. Onlangs stond de Europese Centrale Bank in de krant met het nieuws dat het steunprogramma rond mkb-financiering moest worden afgeblazen. Ondertussen blijft de economische malaise aanhouden. Een serieus alternatief voor de ondernemer die verlegen zit om kapitaal is het financieringsprogramma van de overheid. Naast de verschillende regelingen van het ministerie van Economische Zaken bieden ook gemeenten, UWV, Microfinanciering Nederland en uiteraard de Belastingdienst financieringsfaciliteiten aan. Antwoord voor Bedrijven heeft alle mogelijkheden op een rij gezet. De Belastingdienst helpt door aantrekkelijke investeringsfaciliteiten en gunstige crisismaatregelen. De gemeenten steunen met name de kleine zelfstandige met de Bijstandsverlening zelfstandigen. UWV geeft starters met een ww-uitkering een steuntje in de rug en Microfinanciering Nederland stelt de zogeheten Qredits ter beschikking, een financieringsprogramma tot Overzicht Economische Zaken heeft zoveel te bieden dat er een overzicht is samengesteld van alle subsidies en regelingen op de website van Agentschap NL. Op deze website is ook een folder te downloaden waarin alles nog eens op een rij is gezet. 5. Werkgever: volg beschikking sectorindeling Belastingdienst Ontvangt u als werkgever van de Belastingdienst een beschikking met een nieuwe sectorindeling voor de werknemersverzekeringen, dan moet u vanaf de datum die op deze beschikking staat het nieuwe premiepercentage toepassen. Dus niet pas vanaf 1 januari van het volgende jaar. De regeling is namelijk aangepast, zo maakte de Belastingdienst onlangs bekend. Sectoraansluiting Het bedrijfsleven is voor de werknemersverzekeringen verdeeld in sectoren. Als werkgever bent u verplicht aangesloten bij één van die sectoren. De sectoraansluiting bepaalt de hoogte van de sectorpremie die u moet betalen. Nieuwe beschikking Veranderen de ondernemingsactiviteiten van uw bedrijf niet structureel, dan blijft u als werkgever aangesloten bij de vastgestelde sector. Veranderen de activiteiten wel structureel, dan moet u binnen veertien dagen de Belastingdienst schriftelijk vragen om een nieuwe beoordeling van de sectoraansluiting. U ontvangt van de Belastingdienst dan een nieuwe beschikking. De datum op deze beschikking bepaalt wanneer u het nieuwe premiepercentage moet toepassen. 6. Onzekere plannen over zwaardere lasten dga Begin deze week is de commissie Van Dijkhuizen met voorstellen gekomen om het belastingstelsel in Nederland eenvoudiger en rechtvaardiger te maken. Dat doet zij door de lasten budgetneutraal onder ondernemers en particulieren te herverdelen. Werkgeversorganisaties leverden meteen stevige kritiek op onder meer de voorgestelde lastenverzwaring voor directeur-grootaandeelhouders (dga s). Minister Dijsselbloem van Financiën zei dat hij op korte termijn geen ingrijpende belastingherziening verwacht. Het kabinet gaat de plannen van de commissie in ieder geval wel serieus bestuderen. 14

15 Een serieus alternatief voor de ondernemer die verlegen zit om kapitaal is het financieringsprogramma van de overheid 15

16 Vanaf 1 januari 2014 geldt er een nieuwe regel: kinderopvangtoeslag wordt dan toegekend vanaf de maand waarin de ouder de aanvraag doet en de drie maanden daarvoor 16

17 Verlaging doelmatigheidsmarge Een voorstel dat verstrekkende gevolgen kan hebben voor de dga is de verlaging van de doelmatigheidsmarge bij het vaststellen van het fiscale loon. Nu is het nog zo dat de dga bij een gebruikelijk loon dat hoger is dan (2013) binnen bepaalde grenzen van dit loon mag afwijken. Zo komt het in de praktijk vaak voor dat het loon van de dga vastgesteld wordt op 70% van het gebruikelijke loon. De dga kan dus binnen de grenzen een 'korting' toepassen van 30% (doelmatigheidsmarge) op zijn loon. De commissie stelt voor om deze doelmatigheidsmarge terug te brengen tot 10%. Dit zou de schatkist 1 miljard extra opleveren. Extra belasting in box 2 Bovendien wil de commissie het in de bv opgebouwde vermogen voor de aanmerkelijkbelanghouder jaarlijks gaan belasten in box 2 tegen een zogeheten forfaitair rendement van 2,4%. Andere belangrijke voorstellen van de commissie Van Dijkhuizen zijn: lagere belastingtarieven, verlenging van de eerste schijf, afschaffing van de zelfstandigen- en startersaftrek voor ondernemers, vereenvoudiging van de toeslagen en een verlaging van het forfaitair rendement in box 3 van 4% naar 3% vanaf Vakantiewerk? Houd u aan de regels! Het einde van het schooljaar komt weer in zicht en dat betekent dat veel jongeren op zoek gaan naar een vakantiebaantje. Zorg ervoor dat u ook als werkgever goed voorbereid het vakantieseizoen ingaat. De regels kunnen u namelijk nog weleens verrassen als u vakantiewerk aanbiedt aan jongeren in de leeftijd van 13 tot en met 17 jaar. Brochure vakantiewerk 2013 Speciaal voor deze doelgroep heeft het ministerie van Sociale Zaken en Werkgelegenheid de brochure 'Vakantiewerk 2013 (met bedragen per 1 juli 2013)' uitgebracht. De brochure is niet alleen handig voor jongeren, maar ook voor u als uw vakantiewerk aanbiedt. Zo blijkt bijvoorbeeld dat 13- en 14-jarigen niet op zondag mogen werken. Wel zo handig om te weten als uw bedrijf een zondagopenstelling heeft. Ook het soort vakantiewerk hangt af van de leeftijd. Bovendien bent u verplicht om het minimumjeugdloon uit te betalen. Studenten- en scholierenregeling Ga ook na of u gebruik kunt maken van de studenten- en scholierenregeling in de loonbelasting. Kunt u de regeling toepassen, dan hoeft u minder loonbelasting/premie volksverzekeringen te berekenen. Het voordeel voor de student of scholier is dat deze netto meer overhoudt. 8. Kinderopvangtoeslag aanvragen kan nog Ouders die in 2012 en 2013 de kinderopvangtoeslag niet op tijd hebben aangevraagd waardoor zij minder geld ontvingen dan wanneer zij hun aanvraag eerder hadden ingediend, krijgen alsnog de mogelijkheid de toeslag voor die jaren aan te vragen. Sommige ouders hebben namelijk een afwijzing gekregen, omdat zij met terugwerkende kracht een aanvraag hebben ingediend die verder teruggaat dan één maand. Deze beperking wordt dus voor 2012 en 2013 tijdelijk afgeschaft. Kinderopvangtoeslag is alsnog aan te vragen via 'mijn toeslagen' op de website van de Belastingdienst. Vanaf 1 januari 2014 geldt er een nieuwe regel: kinderopvangtoeslag wordt dan toegekend vanaf de maand waarin de ouder de aanvraag doet en de drie maanden daarvoor. 17

18 LENTINK Pluspunt nummer Snellere afhandeling echtscheiding Vanaf 1 april 2013 geldt er een landelijke uniforme werkwijze die rechters hanteren voor het afhandelen van de vermogensrechtelijke kant van een echtscheiding. Het gaat dan bijvoorbeeld om het verdelen of verrekenen van bankrekeningen, verzekeringspolissen, hypotheek, het huis en de schulden. Een verzoek tot verdeling van de huwelijksgoederengemeenschap of het verrekenen van inkomen en vermogen, wordt voortaan gelijktijdig behandeld met het echtscheidingsverzoek en andere verzoeken (bijvoorbeeld voor alimentatie of een omgangsregeling). Het voordeel is dat partijen, indien nodig, in de meeste gevallen maar één keer naar de rechtbank hoeven. Nieuw is ook dat partijen en hun advocaten voortaan verplicht een webformulier moeten indienen met gegevens over de samenstelling en de waardering van het te verdelen vermogen. 10. Belastingvoordeel oldtimer pas vanaf veertig jaar Staatssecretaris Weekers van Financiën heeft nieuwe afspraken met de oldtimerbranche gemaakt waarbij een vrijstelling van de MRB (motorrijtuigenbelasting) geldt voor alle motorrijtuigen van veertig jaar en ouder. Het betreft benzine-, diesel- en LPG-oldtimers, motorfietsen, bussen, vrachtauto s en kampeerauto s. Voor jongere oldtimers betaalt u vanaf 2014 in principe volledig MRB. Wel is er een overgangsregeling getroffen voor benzineauto s, motorfietsen, bussen of vrachtauto s die op 1 januari 2014 ouder zijn dan 26 jaar, maar nog niet de leeftijd van 40 jaar hebben bereikt (datum eerste toelating vanaf 1963 tot en met 1987). Voor deze oldtimers geldt een kwarttarief in de MRB met een maximum van 120 ( 30 per kwartaal), mits er in de wintermaanden december, januari en februari geen gebruik wordt gemaakt van de openbare weg. 11. Extra controle op openstaande btw-schulden De Belastingdienst heeft aangekondigd ondernemers extra te gaan controleren op openstaande btw-schulden op de balans. Dit gebeurt door de btw-aangiften van ondernemers te vergelijken met de aangifte inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting. Heeft u nog niet afgedragen btw-schulden over voorgaande jaren, dan is het verstandig zo snel mogelijk contact op te nemen met uw adviseur bij Lentink. Worden deze openstaande btw-schulden namelijk aangegeven vóór 1 juni 2013, dan kunt u een hoge boete voorkomen. In dat geval geldt namelijk géén boete tot een belastingbedrag van , en daarboven een boete van 5%. Wordt de schuld na die tijd aangegeven, dan kan er een fors hogere boete worden opgelegd 12. Periodieke schenking aan ANBI of vereniging makkelijker Vanaf 1 januari 2014 is de periodieke gift aan een Algemeen Nut Beogende Instelling (ANBI) of een vereniging met minimaal 25 leden ook fiscaal aftrekbaar als deze gift wordt vastgelegd in een schenkingsovereenkomst tussen de gevende en de ontvangende partij. De eis dat dit moet worden vastgelegd in een notariële akte komt dan te vervallen. Wel blijft gelden dat een periodieke gift alleen aftrekbaar is als deze een looptijd heeft van minimaal vijf jaar (of eindigt bij eerder overlijden). De Belastingdienst zal binnen enkele maanden een model-schenkingsovereenkomst ter beschikking stellen via een download op de website. 18

19 13. Bedrijfsverlies? Vraag een voorlopige verliesverrekening aan Heeft uw bv in 2011 een winst behaald, maar het jaar 2012 afgesloten met een verlies, dan kunt u na het indienen van de aangifte over 2012 de inspecteur verzoeken om een voorlopige verliesverrekening. De Belastingdienst zal dan alvast 80% van het vermoedelijke verlies verrekenen met de winst van het jaar Op die manier kunt u sneller beschikken over een deel van het door u terug te verwachten belastinggeld. De voorlopige verliesverrekening wordt naderhand verrekend met de definitieve verliesverrekening of met de aanslag over het jaar Wettelijk minimumloon ook voor opdrachtnemers Opdrachtnemers die werken op basis van een overeenkomst van opdracht hebben in de toekomst recht op het wettelijk minimumloon en de minimumvakantiebijslag. Door betaling van het wettelijk minimumloon aan deze groep moet misbruik van opdrachtnemers worden voorkomen. Minister Asscher van Sociale Zaken en Werkgelegenheid heeft hiervoor inmiddels een nieuw wetsvoorstel ingediend. De minister wil met deze maatregel de positie verbeteren van werknemers zonder vast contract. Nu is het wettelijk minimumloon alleen van toepassing op de opdrachtovereenkomst als het werk door een en dezelfde persoon wordt verricht, er maximaal sprake is van twee opdrachtgevers en de duur van de opdracht minimaal drie maanden is. Deze criteria zijn in de praktijk makkelijk te omzeilen, waardoor de opdrachtgever vaak toch geen wettelijk minimumloon hoeft te betalen. Als de Wet wordt aangepast, dan is dat straks niet meer mogelijk. Overigens zal het wettelijk minimumloon niet van toepassing zijn op de zelfstandige zonder personeel (zzp er). De zzp er wordt op de arbeidsmarkt namelijk gezien als een ondernemer die hierdoor zelf invloed kan uitoefenen op de hoogte van zijn tarieven. 15. Gratis hulp bij berekening Ziektewetuitkering Werkgevers die eigenrisicodrager zijn voor de Ziektewet, kunnen tussen 1 juni 2013 en 1 september 2013 kosteloos het dagloon voor de Ziektewetuitkering aan een werknemer laten berekenen door het UWV. Deze werkgevers krijgen zo meer tijd om zich voor te bereiden op de nieuwe berekeningswijze van WW- en ZW-uitkeringen die is ingegaan op 1 juni Het berekenen is alleen gratis als het gaat om daglonen die volgens de nieuwe regels berekend moeten worden. Anders zijn er wel kosten aan verbonden. De nieuwe berekeningswijze is een gevolg van het gewijzigde 'Dagloonbesluit werknemersverzekeringen'. Dit besluit bevat nadere regels voor de vaststelling van het dagloon voor uitkeringen op grond van de werknemersverzekeringen, zoals de Ziektewet (ZW) en de Werkloosheidswet (WW). 19

20 Lentink Accountants/ Belastingadviseurs en Lentink Audit B.V. Huizermaatweg LM Huizen Tel.: Fax: G.T. Rietveldstraat LJ Almere Tel.: Fax: Stationsstraat 2 B 1211 EM Hilversum Tel.: hilversum@lentink.org Aan deze Pluspunt werkten mee Michel Hooijschuur (Fiscaliteit) Redactiesecretariaat Gina Wijntjes - de Graaf Tel.: g.wijntjes@lentink.org Hoewel deze Pluspunt met grote zorgvuldigheid is samen gesteld, kunnen de maatschap Lentink Accountants/Belasting adviseurs en Lentink Audit B.V. geen aansprakelijkheid accepteren voor de gevolgen van het gebruik van deze uitgave zonder haar medewerking.