INfORMA. Dames Jolinkweg 52 Polstraat DL Varsseveld 7121 DH Aalten Tel Tel Fax Fax

Transcriptie

1 Informa is het informatiebulletin voor relaties en andere geïnteresseerden INfORMA jaargang 2013 nr. 3 De Informa informeert u over fiscale en aanverwante aangelegenheden. VARSSEVELD AALTEN Dames Jolinkweg 52 Polstraat DL Varsseveld 7121 DH Aalten Tel Tel Fax Fax info@wenv.nl aalten@wenv.nl DOETINCHEM DUIVEN Terborgseweg 49a Ratio GN Doetinchem 6921 RW Duiven Tel Tel Fax Fax doetinchem@wenv.nl duiven@wenv.nl Neemt u ook eens een kijkje op onze vernieuwde website Disclaimer Bij de samenstelling van deze uitgave is naar uiterste betrouwbaarheid en zorgvuldigheid gestreefd. De mogelijkheid bestaat dat sommige informatie na verloop van tijd verouderd of niet meer juist is. Westerveld en Vossers kan geen aansprakelijkheid aanvaarden voor de gevolgen van activiteiten die worden ondernomen op basis van informatie in deze uitgave.

2 Aftrek van ziektekosten: laatste ronde De aftrek voor specifieke zorgkosten uitgaven wegens ziekte of invaliditeit vervalt per 1 januari Ook wordt de Wet tegemoetkoming chronisch zieken en gehandicapten (Wtczg) per 1 januari 2014 ingetrokken. Dat is vastgelegd in het regeerakkoord van VVD en PvdA. De fiscale aftrek en de tegemoetkoming chronisch zieken en gehandicapten wordt vervangen door een regeling waarbij de gemeenten in ons land de specifieke zorgkosten moeten gaan vergoeden. Hoe de gemeenten die taak gaan invullen is nog niet duidelijk, maar dat de compensatie voor ziektekosten minder wordt staat wel vast. De gemeenten krijgen namelijk minder budget voor de vergoeding van zorgkosten dan de huidige regelingen kosten, en het beleid zal nog meer toegespitst worden op lagere inkomens. Reden genoeg om achterstallig onderhoud op medisch gebied nog dit jaar te laten uitvoeren, en de fiscale aftrek te benutten. De aftrek van ziektekosten staat al jaren onder druk. Deze aftrekpost is sinds 2009 alsmaar verder beperkt en per 1 januari 2014 valt het doek definitief. Het kabinet Rutte II schrapt de aftrek voor de specifieke ziektekosten, en draagt de compensatie voor zorgkosten samen met grote andere delen van de zorg over aan de gemeenten. Het budget wordt overgeheveld. In afgeslankte vorm, want met gemeentelijk maatwerk kan het allemaal meer efficiënt, en dus goedkoper. De dit jaar nog aftrekbare ziektekosten omvatten kosten van geneeskundige hulp, inclusief medicijnen, door of via verwijzing van een arts of specialist. Denk aan de kosten van de tandarts, fysiotherapeut, orthodontist, podotherapeut, ergotherapeut. Ook aftrekbaar zijn de kosten van: - chronisch zieken en gehandicapten; - hulpmiddelen, zoals kunstgebitten, steunzolen, bloeddrukmeters, trapliften. Niet aftrekbaar zijn brillen en andere visuele hulpmiddelen. - aanpassingen van de woning en /of auto op medische indicatie; - extra vervoer vanwege ziekte of invaliditeit, zoals ambulancevervoer; - reizen voor ziekenbezoek; - een dieet op voorschrift van arts of diëtist; - extra kleding en beddengoed bij ziekte of invaliditeit langer dan 1 jaar; - gezinshulp (onder aanvullende voorwaarden); - een deel van de bewonersbijdrage voor wonen, service en aanvullende dienstverlening bij opname in een particuliere woonzorginstelling. Deze kosten zijn aftrekbaar voor zover die niet vergoed worden door de zorgverzekeraar, de werkgever of de bijzondere bijstand. Bij het berekenen van de aftrek geldt een inkomensafhankelijke drempel. De hoogte van de drempel voorkomt overigens in veel gevallen fiscale aftrek. De bel voor de laatste ronde voor een aftrek van specifieke zorgkosten heeft geklonken. Iedereen die deze aftrek nog kan of wil benutten, doet er verstandig aan om na te gaan welke medische uitgaven hij nog dit jaar kan of moet doen.

3 Wees op tijd met het aanpassen van pensioencontracten Met ingang van 1 januari 2014 gaat de pensioenrichtleeftijd voor het aanvullend pensioen omhoog van 65 naar 67 jaar. De jaarlijkse pensioenopbouw gaat dan omlaag. Beide wijzigingen hebben niet alleen gevolgen voor de pensioenregeling van uw werknemers, maar ook voor uw eigen pensioencontract als u pensioen in eigen beheer opbouwt. Wijzigingen pensioenopbouw algemeen De wijzigingen zijn het gevolg van de invoering van de Wet verhoging AOW- en pensioenrichtleeftijd. Door deze wet wijzigt de pensioenopbouw vanaf 1 januari De pensioenrichtleeftijd gaat dan omhoog van 65 naar 67 jaar en de maximale pensioenopbouwpercentages worden dan verlaagd. Het maximale opbouwpercentage voor middelloonregelingen gaat omlaag van 2,25% naar 2,15% en voor eindloonregelingen van 2% naar 1,9%. Voor de pensioenopbouw in een beschikbare premieregeling kan men vanaf 1 januari 2014 maximaal uitgaan van een in 37 jaar op te bouwen ouderdomspensioen van 70% van het laatstverdiende loon. Door deze wijzigingen moeten de pensioenovereenkomsten van uw werknemers mogelijk worden aangepast. Het is mogelijk om het pensioenreglement ongewijzigd te laten. De huidige pensioenregeling moet dan wel binnen de per 1 januari 2014 geldende fiscale kaders blijven. Dit betekent dat als men de pensioenrichtleeftijd wil handhaven op 65 jaar, de pensioenuitvoerder in de pensioenpremie rekening moet houden met een hogere AOW-franchise of een verlaagde pensioengrondslag. Actie geboden! Overleg met de pensioenuitvoerder (pensioenfonds of pensioenverzekeraar) waarbij de pensioenregeling van uw werknemers is ondergebracht of aanpassing van het pensioenreglement wenselijk dan wel noodzakelijk is en wat de gevolgen hiervan zijn. Het kan zijn dat uw werknemers formeel akkoord moeten gaan met een wijziging van het pensioenreglement. Bovendien moet u er als werkgever op toezien dat de pensioenuitvoerder uw werknemers tijdig inlicht (binnen drie maanden) over een wijziging van de pensioenovereenkomst. Pensioenopbouw in eigen beheer De verhoging van de pensioenrichtleeftijd en de verlaging van de pensioenopbouwpercentages per 1 januari 2014 hebben ook gevolgen voor het pensioen dat in eigen beheer wordt opgebouwd. De pensioenovereenkomst die u heeft afgesloten met uw bv moet worden aangepast. Aanpassing van uw pensioenovereenkomst hoeft niet als uw pensioen al is ingegaan of als uw pensioenopbouw is stopgezet vóór 1 januari Met betrekking tot het DGA-pensioen circuleren er inmiddels wilde plannen. Van afschaffen (voor nieuwe toezeggingen), beperking van de verplichting tot de fiscale voorzieningen tot omzetting in premieovereenkomsten. De plannen komen van het ministerie van Financiën. Zij wil al langere tijd af van eigen beheer, maar heeft tot op heden nog geen echte stok kunnen vinden. Het begrotingstekort kan hiervoor blijkbaar nu dienen. Dat er een keer wat stond te gebeuren met het DGA-pensioen in eigen beheer was te verwachten. Echter ook hier lijkt de financiële kant van de overheid bepalend te zijn. Hoe om te gaan met bestaande toezeggingen zal de grote vraag worden. Deze toezeggingen hebben namelijk niet alleen fiscale, maar ook civiel juridische kanten. Nieuwe wijzigingen op komst Bovenstaande wijzigingen zullen vermoedelijk niet de laatste wijzigingen zijn op het gebied van pensioenen. Het kabinet is namelijk van plan om per 1 januari 2015 het maximale opbouwpercentage verder te verlagen. Ook wordt het loon waarover pensioen kan worden opgebouwd dan beperkt tot De Eerste Kamer moet nog instemmen met deze plannen van het kabinet. Actie DGA Gelet op de toekomstige onzekerheid met betrekking tot pensioen in eigen beheer is ons standpunt dat een DGA het eigen beheerpensioen het beste met in gang van 31 december 2013 kan bevriezen. Wij zullen daartoe voor al onze klanten die dit aangaat vóór eind december notulen opstellen waarin dit is vastgelegd en zullen deze tijdig ter ondertekening toezenden. Afhankelijk van de persoonlijke situatie van de DGA en de wetgeving die in 2014 bekend zal worden, kan er in 2014 eventueel weer een nieuwe pensioentoezegging worden gedaan.

4 Fors aantal ingrepen op de arbeidsmarkt Op 11 april 2013 heeft het kabinet nieuwe afspraken over de arbeidsmarkt gemaakt met werkgevers- en werknemersorganisaties: het sociaal akkoord. Werkgevers moeten rekenen op wijzigingen in onder meer het ontslagrecht, de WW en het pensioen van de werknemer. De op 1 maart aangekondigde extra bezuinigingen voor 2014 van 4,3 mrd gaan voorlopig niet door, op voorwaarde dat de economie tijdig en voldoende aantrekt. Onderstaand hebben wij de belangrijkste afspraken uit het sociaal akkoord voor u op een rij gezet. Ontslag De ontslagbescherming blijft tot 2016 ongewijzigd. Vanaf dat jaar wordt de kantonrechter de route voor ontslag bij een arbeidsconflict. De UWV-route wordt bewandeld voor ontslagen vanwege bedrijfseconomische redenen of bij langdurige arbeidsongeschiktheid. De ontslagvergoeding krijgt een andere opzet. Per gewerkt dienstjaar wordt 1/3e maandsalaris als transitievergoeding opgebouwd. Deze vergoeding biedt de werknemer de kans om nieuw werk te vinden, mocht ontslag aan de orde zijn. Vanaf het tiende dienstjaar bedraagt de vergoeding een half maandsalaris per dienstjaar. Voor vijftigplussers die tien jaar of langer in dienst zijn op 1 januari 2016, is deze opbouw hoger (tussen 2016 tot 2020). De transitievergoeding bedraagt maximaal , of voor mensen die meer verdienen, maximaal een jaarsalaris. WW Vanaf 2016 wordt de WW geleidelijk aan verkort naar twee jaar. Werkgevers en werknemers kunnen in de cao aanvullende WW afspreken. De WW-premies gaan vanaf 1 januari 2014 structureel met 1,3 miljard omhoog. Dit is een lastenverzwaring voor werkgevers. Pensioenopbouw Het maximaal fiscaal gefaciliteerde opbouwpercentage voor een pensioenvoorziening wordt voor nieuwe pensioenopbouw per 2015 met 0,4% verlaagd. Bovendien vervalt vanaf die datum de fiscale facilitering van pensioen boven een pensioengevend loon van per jaar. Flexwerkers Vanaf 2015 wordt ook de positie van flexwerkers versterkt. Het aantal tijdelijke contracten dat kan worden afgesloten, wordt beperkt, waardoor werknemers met een tijdelijk contract sneller in aanmerking komen voor een vast contract. Ook komt er een verbod op nulurencontracten in de zorg. Inmiddels is er een wetsvoorstel ingediend bij de Tweede Kamer, waarbij mensen die geen arbeidsovereenkomst hebben maar op basis van een opdrachtovereenkomst werken (zoals ZZP-ers), onder het wettelijk minimumloon gaan vallen. Het sociaal akkoord bevat nog vele andere maatregelen die hier niet zijn genoemd, zoals het schrappen van het verplichte quotum voor arbeidsgehandicapten. Het kabinet zal alle maatregelen uit het akkoord omzetten in wetgeving en deze voor het najaar naar de Kamer sturen.

5 Beperkte 'schade' bij uitvoering informele wil Wanneer iemand overlijdt en een erfenis nalaat, krijgen de erfgenamen te maken met erfbelasting. Afhankelijk van de waarde van de erfenis en de vrijstellingen die er gelden, zal er erfbelasting moeten worden betaald. Nu kan het zijn dat de erflater in een testament heeft laten vastleggen wat er met zijn of haar nalatenschap moet gebeuren. Een erflater kan zijn wensen ook kenbaar hebben gemaakt zonder dit testamentair vast te leggen. Er is dan sprake van een informele wil. Uitvoering van deze informele wil door de erfgenamen kan gevolgen hebben voor de schenk- en/of overdrachtsbelasting. Gelukkig zijn er verzachtende omstandigheden. Informele wil We spreken van een informele wil als een erflater bepaalde uitkeringen uit zijn nalatenschap heeft toegezegd of zijn wensen wel kenbaar heeft gemaakt, maar dit niet testamentair heeft vastgelegd. Zo kan een tante bijvoorbeeld hebben toegezegd dat zij haar huis wil nalaten aan haar nichtje. Erfgenamen die deze informele wil (gedeeltelijk) uitvoeren, schenken dan aan de informeel begunstigde (in dit geval het nichtje). De informeel begunstigde kan dan schenkbelasting verschuldigd zijn, of in geval van overdracht van een onroerende zaak, zelfs overdrachtsbelasting. Op verzoek kan hiervoor een tegemoetkoming worden verleend. Er moet dan wel worden aangetoond dat de erflater een informele wil had en dat deze ook nog bestond op het moment van zijn overlijden. Had de erflater een testament, dan gelden de volgende voorwaarden: - de erflater had voor zijn overlijden nog gesproken met de notaris over het wijzigen van zijn testament, maar de wijziging kon door dit overlijden niet meer op tijd worden gerealiseerd, en - de informele wil van de erflater bestond nog op het moment van zijn overlijden. Tegemoetkoming schenkbelasting Voor de tegemoetkoming in de schenkbelasting wordt een vergelijking gemaakt tussen de erfbelasting die in totaal verschuldigd is over alle verkrijgingen van de erflater, en de erfbelasting die verschuldigd zou zijn geweest over alle verkrijgingen als de informeel begunstigde de schenking rechtstreeks van de erflater zou hebben gekregen. De wettelijk verschuldigde erfbelasting blijft in stand. De tegemoetkoming ziet uitsluitend op de schenkbelasting die de informeel begunstigde verschuldigd is over de schenking wegens uitvoering van de informele wil van de erflater. De verschuldigde erfbelasting wordt niet teruggegeven. Tegemoetkoming overdrachtsbelasting Betreft de informele wil een overdracht van een woning, dan zou de informeel begunstigde ook overdrachtsbelasting moeten betalen. De heffing van overdrachtsbelasting kan echter achterwege blijven, maar dan mag er voor de overdracht geen vergoeding verschuldigd zijn. Wel mag de informeel begunstigde een eventuele (restant) hypotheekschuld op de woning overnemen of vergoeden aan de schenkers.

6 Hogere kosten bij ziekte flexwerkers Per 1 januari 2014 krijgt u als werkgever te maken met hogere kosten wanneer een zogeheten vangnetter ziek wordt. Hoe meer werknemers met een tijdelijk dienstverband in de Ziektewet of WIA komen te zitten, hoe hoger de premie die u als werkgever moet betalen. Doel van de nieuwe wetgeving is dat de Ziektewet (ZW) en WGA-lasten van flexwerkers vanaf 2014 rechtstreeks toegerekend worden aan de voormalige werkgever. Vangnetters zijn in dit verband ex-werknemers die bij ziekte geen recht hebben op loondoorbetaling van hun werkgever. U moet hierbij denken aan zieke WW ers, zieke uitzendkrachten en zieke werknemers met een contract voor bepaalde tijd dat afloopt tijdens de ziekteperiode. Het kabinet heeft deze maatregel genomen om het onevenredig groot aantal flexwerkers dat in de Ziektewet of de WIA belandt, tegen te gaan. Een ander doel van de nieuwe wetgeving is dat u meer verantwoordelijkheid krijgt rond de re-integratie van uw werknemers die ziek uit dienst gaan. Voor de flexwerker zelf wijzigt het criterium dat bepaalt wanneer iemand onder de Ziektewet valt. Ook zijn er aanpassingen wat betreft de duur en hoogte van een Ziektewetuitkering. Door aanscherping van de wet krijgt u een groter belang om aan schadebeheersing te doen. Zorg dat uw Ziektewet- en WIA-administratie op orde is en dat u weet welke werknemers ziek uit dienst zijn gegaan of kort daarna ziek zijn geworden. Het UWV gaat de premie per 1 januari 2014 immers vaststellen op basis van de WGA-schadelast uit het verleden. Gevolgen werkgevers Om werkgevers financieel te prikkelen zieke of arbeidsongeschikte werknemers aan het werk te helpen, bevat de nieuwe wetgeving een aantal belangrijke wijzigingen ten opzichte van de bestaande situatie. In de berekening van de gedifferentieerde premies WGA-vast, WGA-flex en ZW-flex worden werkgevers vanaf 2014 ingedeeld in de categorieën kleine, middelgrote en grote werkgevers. Binnen iedere categorie komen de premies op een andere manier tot stand: - Grote werkgevers krijgen een gedifferentieerde premie op individueel niveau. Deze wordt berekend aan de hand van het aantal ingestroomde vangnetters in de Ziektewet en de WGA. - Voor middelgrote werkgevers geldt een gewogen gemiddelde van de sectorpremie en de individuele premie. De premie wordt dus gebaseerd op eigen Ziektewet- en WGA-instroom en op sectorale schadelasten. - Kleine werkgevers gaan een sectoraal bepaalde premie betalen. Zij worden dus niet direct op hun eigen instroom afgerekend.

7 Sneller investeren met tijdelijke verruiming willekeurige afschrijving Om de economie op gang te brengen, geeft het kabinet ondernemers in de tweede helft van dit jaar meer ruimte om te investeren. Wanneer u in de periode 1 juli tot en met 31 december namelijk investeert in een nieuw bedrijfsmiddel, dan mag u hier in 2013 direct tot de helft op afschrijven. Deze tijdelijke verruiming van de willekeurige afschrijving geldt zowel voor bedrijven in de vennootschapsbelasting als ondernemers in de inkomstenbelasting. De regeling in het kort U kunt deze willekeurige afschrijving toepassen op nieuwe investeringen die u in de tweede helft van 2013 doet. Er zijn twee belangrijke voorwaarden: Is het boekjaar gelijk aan het kalenderjaar, dan kunt u alleen in 2013 eenmalig en maximaal 50% willekeurig afschrijven op het nieuwe bedrijfsmiddel. Over het restant schrijft u normaal af. U moet het bedrijfsmiddel vóór 1 januari 2016 in gebruik nemen. Slechts in zéér bijzondere gevallen kan hiervan worden afgeweken. Niet alle bedrijfsmiddelen komen in aanmerking. Zo mag bijvoorbeeld niet willekeurig worden afgeschreven op gebouwen, personenauto's (behalve taxi's en zéér zuinige auto's met een CO 2 - uitstoot van maximaal 88 g/km of 95 g/km), dieren, bromfietsen, motorrijwielen en immateriële activa, zoals goodwill. Willekeurige afschrijving in praktijk Stel, u heeft op 1 juli 2013 een machine aangeschaft voor en u neemt de machine direct in gebruik. De restwaarde is U kunt dus in totaal een bedrag van afschrijven. Er geldt een normale afschrijvingstermijn van 5 jaar. In 2013 kunt u nu het volgende afschrijven: Willekeurige afschrijving: (50% van 4.000, zijnde aankoopprijs minus restwaarde) Normale afschrijving: 200 ( 2.000/5 jaar = 400 x 1/2 jaar) Totale maximale afschrijving: In 2014 en verder is het afschrijvingsbedrag 400 per jaar. In 2018, het laatste jaar, resteert dan nog een afschrijvingsbedrag van 200. Liquiditeitsvoordeel Zonder toepassing van de willekeurige afschrijving had u in bovenstaand voorbeeld in kunnen afschrijven ( 4.000/5 jaar x 1/2 jaar). In 2014 en verder is het afschrijvingsbedrag dan 800 per jaar en in 2018 nog eenmalig 400. Het verschil met het wel toepassen van de willekeurige afschrijving is ( ). Hieruit blijkt dus dat u met willekeurige afschrijving in 2013 een liquiditeitsvoordeel behaalt. U schrijft namelijk meer af, waardoor uw winst lager wordt en u dus minder belasting hoeft te betalen. Dit voordeel wordt in latere jaren weer teruggenomen, omdat u dan minder kunt afschrijven. Betalingscriterium Neemt u het bedrijfsmiddel niet direct in gebruik, dan moet u rekening houden met een betalingscriterium. De willekeurige afschrijving is dan niet alleen beperkt tot 50%, maar ook tot het bedrag dat u heeft betaald voor uw investering. Heeft u in het laatste halfjaar van 2013 nog geen betaling verricht, dan kunt u dus niet willekeurig afschrijven. Ook daarna is er voor u geen mogelijkheid meer, want deze tijdelijke verruiming van willekeurige afschrijving geldt tot 1 januari 2014.

8 Echtscheiding kan gevolgen hebben voor uw hypotheek Per 1 januari van dit jaar zijn de regels voor hypotheekrenteaftrek gewijzigd. Voortaan krijgt u alleen nog renteaftrek voor een nieuwe hypotheek als u deze in dertig jaar minimaal volgens een annuïtair schema volledig aflost. Met deze nieuwe regels krijgt u mogelijk ook te maken in geval van echtscheiding. Renteaftrek bij een nieuwe lening Gaat u scheiden en was u in gemeenschap van goederen gehuwd, dan komt de helft van de woning en de schuld aan u toe en de andere helft aan uw ex-partner. Neemt u uw deel van de op 31 december 2012 reeds bestaande schuld mee naar bijvoorbeeld een nieuwe woning, dan kunt u de rente over dat deel in beginsel gewoon in aftrek blijven brengen en hoeft u niet verplicht af te lossen. Moet u meer lenen voor de nieuwe woning, dan geldt voor deze extra lening uiteraard wel de nieuwe aflossingseis voor behoud van renteaftrek. Blijft u in de woning en moet u een nieuwe lening afsluiten om uw ex-partner 'uit te kopen', dan gelden de nieuwe regels eveneens voor zowel de overgenomen hypotheekschuld van uw ex-partner als voor het te financieren deel van diens overwaarde. Dat betekent een wettelijke aflossingverplichting om in aanmerking te kunnen komen voor renteaftrek. Dit is niet het geval als u vóór 1 januari 2013 een echtscheidingsconvenant heeft getekend waarin staat dat u uw ex-partner uitkoopt. De lening die u hiervoor afsluit, hoeft niet te voldoen aan de nieuwe regels, mits de eigenwoningschuld in 2013 op uw naam wordt gesteld. Echtscheidingsregeling De echtscheidingsregeling in de inkomstenbelasting is niet veranderd. Blijft uw ex-partner in de woning wonen, dan mag u tot maximaal twee jaar na uw vertrek de door u betaalde rente op de eigenwoningschuld in aftrek brengen, ondanks dat de woning niet langer uw hoofdverblijf is. Tegemoetkoming bij restschuld Het kan natuurlijk ook zo zijn dat, al dan niet gedwongen door de echtscheiding, de woning moet worden verkocht. Door de crisis op de woningmarkt is het goed mogelijk dat u en uw ex-partner na verkoop van de eigen woning blijven zitten met een restschuld. Heeft u hierna geen eigen woning meer, dan kunt u toch de rente op deze schuld nog maximaal tien jaar in aftrek brengen. De restschuld moet dan wel zijn ontstaan vóór 1 januari Vertrekt u beiden uit de woning en staat de woning sindsdien (leeg) te koop, dan kunt u mogelijk gebruikmaken van de verhuisregeling. De woning blijft dan nog enkele jaren aangemerkt als eigen woning, zodat u voorlopig nog hypotheekrente op uw deel van de eigenwoningschuld in aftrek kunt brengen. Kapitaalverzekering voor aflossing eigenwoningschuld En dan is er bij echtscheiding nog een tegemoetkoming voor als u een kapitaalverzekering eigen woning (KEW), een spaarrekening eigen woning (SEW) of een beleggingsrecht eigen woning (BEW) in het verleden heeft afgesloten. U mag in dat geval de gespaarde gelden vroegtijdig opnemen en toch gebruikmaken van de vrijstellingen die gelden voor een KEW, SEW of BEW. Voorwaarde is wel dat u het ontvangen bedrag gebruikt voor de aflossing van de eigenwoningschuld.

9 Afdrachtmindering onderwijs wordt subsidieregeling Heeft u werknemers die een opleiding volgen, dan kunt u als werkgever mogelijk gebruikmaken van de afdrachtvermindering onderwijs. Dat is een fiscale regeling waardoor u minder loonbelasting/premie volksverzekeringen hoeft af te dragen. De afdrachtvermindering geldt ook voor leerlingen en stagiairs. Deze fiscale faciliteit zal naar verwachting per 1 januari 2014 verdwijnen. Hiervoor in de plaats komt de subsidieregeling praktijkleren. Afdrachtvermindering onderwijs De huidige regeling ziet er in het kort als volgt uit. De afdrachtvermindering onderwijs is gebonden aan een aantal voorwaarden waarbij u als werkgever moet voldoen aan een aantal administratieve verplichtingen. Bovendien stelt de Belastingdienst eisen aan de opleiding van de werknemer. Zo moet er bijvoorbeeld voor sommige opleidingen een leer-werkovereenkomst opgesteld zijn, waarin de werknemer, de onderwijsinstelling en u afspraken maken over de duur van de opleiding en de begeleiding van de werknemer. Verder is het van belang dat het loon van de werknemer in een aantal situaties niet hoger mag zijn dan een bepaald grensbedrag, het toetsloon afdrachtvermindering onderwijs. Er zijn acht categorieën van werknemers waarvoor u de afdrachtvermindering mag toepassen. Enkele voorbeelden hiervan zijn medewerkers die een beroepspraktijkvorming van de beroepsbegeleidende leerweg volgen, leerlingen die een leer-werktraject volgen in het vmbo of werknemers die in een EVC-procedure (Erkenning Verworven Competenties) zitten. Subsidieregeling praktijkleren Het kabinet vindt dat de afdrachtvermindering onderwijs onbeheersbaar is geworden. De kosten zijn de afgelopen vijf jaar verdubbeld, onder andere door oneigenlijk gebruik. Om bedrijven toch financieel te stimuleren leer-werkplaatsen aan te bieden, gaat per 1 januari 2014 een nieuwe regeling gelden, de subsidieregeling praktijkleren. Het is een afgeslankte vorm van de huidige afdrachtvermindering. Hoewel er budget voor leer-werkplekken beschikbaar blijft, worden de regels stukken strenger waardoor u voor minder groepen studerende werknemers in aanmerking komt voor subsidie. Doelgroepen De subsidie is bedoeld voor vier doelgroepen, waaronder mensen in het mbo die een opleiding volgen in de Beroepsbegeleidende Leerweg (de BBL) en studenten die een hbo-opleiding volgen in de techniek (inclusief agro), bestaande uit een combinatie van leren en werken. Ook voor werknemers aan wie de meeste maatschappelijke behoefte bestaat, zoals studenten, onderzoekers, ontwerpers en promovendi in bepaalde vakgebieden, kunt u subsidie krijgen. Voor bepaalde doelgroepen, zoals deelnemers aan een mbo BOL-opleiding of leerlingen die een leer-werktraject volgen in het vmbo, komt u niet meer in aanmerking voor subsidie. Voorwaarden De exacte voorwaarden van de subsidieregeling moeten nog verder worden uitgewerkt. Wel is duidelijk dat u als werkgever alleen voor subsidie in aanmerking komt als de deelnemer of student een volledig onderwijsprogramma volgt voor een erkend kwalificerend diploma. Verder moet u er rekening mee houden dat er geen overgangsregeling komt.

10 Voorkom hogere eigen bijdrage AWBZ en WMO Vanaf 1 januari 2013 is de eigen bijdrage AWBZ en WMO voor mensen met vermogen verhoogd. Vanaf die datum telt 12% van uw vermogen mee voor de vaststelling van uw eigen bijdrage. Gelukkig zijn er mogelijkheden om een hoge eigen bijdrage te voorkomen. Zorg echter wel dat u zich tijdig voorbereidt! De eigen bijdrage wordt namelijk berekend over uw inkomen en vermogen van twee jaar eerder. AWBZ en WMO U kunt niet alleen te maken krijgen met een eigen bijdrage AWBZ bij opname in een AWBZ-instelling, maar ook bij verpleegkundige zorg en/of hulp bij het wassen en aankleden thuis. Krijgt u hulp bij het huishouden thuis, dan valt dit onder de WMO. Bij opname in een AWBZ-instelling geldt tijdens de eerste zes maanden de lage eigen bijdrage. Daarna geldt meestal de hoge eigen bijdrage. De lage eigen bijdrage bedraagt in ,5% van uw bijdrage-inkomen (maximaal 797,80 per maand). De hoge eigen bijdrage bedraagt 8,5% van uw bijdrage-inkomen (maximaal 2.189,20 per maand). Bij hulp thuis geldt er een maximale periodebijdrage per vier weken, welke afhankelijk is van uw bijdrage-inkomen. Vermogensbijtelling De eigen bijdrage wordt onder meer berekend aan de hand van uw verzamelinkomen. Dit betekent dat uw inkomen uit box 1, 2 en 3 meetelt voor uw eigen bijdrage. Naast 4% van uw vermogen dat al in het verzamelinkomen zit, wordt vanaf 1 januari 2013 echter ook nog 8% van uw vermogen bij uw bijdrage-inkomen opgeteld. Twee jaar terug Voor de bepaling van uw eigen bijdrage wordt uitgegaan van het verzamelinkomen van twee jaar eerder. Dit betekent dat voor uw eigen bijdrage in 2013 uw verzamelinkomen 2011 van belang is. Dit verzamelinkomen wordt vervolgens verhoogd met 8% van uw vermogen in box 3 per 1 januari Peiljaarwijziging Wanneer deze terugwerkende kracht nadelig voor u is, kunt u onder voorwaarden vragen om een peiljaarwijziging. De eigen bijdrage wordt dan berekend aan de hand van uw inkomen gedurende het lopende jaar en uw vermogen per 1 januari van dat jaar. Informeer bij uw adviseur naar de voorwaarden voor een peiljaarwijziging. Het verzoek om peiljaarwijziging moet uiterlijk gedaan worden binnen drie maanden na afloop van het kalenderjaar. Verlaging bijdrage-inkomen Er zijn diverse mogelijkheden om uw vermogen en daarmee uw bijdrage-inkomen te verlagen. Denk daarbij aan schenking, aflossing van een overbedelingsschuld of het onderbrengen van vermogen in een B.V.. Uw adviseur kan u hierover meer vertellen. Verlaging van uw vermogen in 2013 heeft pas effect op uw vermogen per 1 januari Het effect voor uw eigen bijdrage treedt daarom in principe pas in werking vanaf Een peiljaarwijziging kan deze inwerkingtreding mogelijk vervroegen naar 2014.

11 TIPS Snellere afhandeling echtscheiding Vanaf 1 april 2013 geldt er een landelijke uniforme werkwijze die rechters hanteren voor het afhandelen van de vermogensrechtelijke kant van een echtscheiding. Het gaat dan bijvoorbeeld om het verdelen of verrekenen van bankrekeningen, verzekeringspolissen, hypotheek, het huis en de schulden. Een verzoek tot verdeling van de huwelijksgoederengemeenschap of het verrekenen van inkomen en vermogen, wordt voortaan gelijktijdig behandeld met het echtscheidingsverzoek en andere verzoeken (bijvoorbeeld voor alimentatie of een omgangsregeling). Het voordeel is dat partijen, indien nodig, in de meeste gevallen maar één keer naar de rechtbank hoeven. Nieuw is ook dat partijen en hun advocaten voortaan verplicht een webformulier moeten indienen met gegevens over de samenstelling en de waardering van het te verdelen vermogen. Belastingvoordeel oldtimer pas vanaf veertig jaar Staatssecretaris Weekers van Financiën heeft nieuwe afspraken met de oldtimerbranche gemaakt waarbij een vrijstelling van de MRB (motorrijtuigenbelasting) geldt voor alle motorrijtuigen van veertig jaar en ouder. Het betreft benzine-, diesel- en LPG-oldtimers, motorfietsen, bussen, vrachtauto s en kampeerauto s. Voor jongere oldtimers betaalt u vanaf 2014 in principe volledig MRB. Wel is er een overgangsregeling getroffen voor benzineauto s, motorfietsen, bussen of vrachtauto s die op 1 januari 2014 ouder zijn dan 26 jaar, maar nog niet de leeftijd van 40 jaar hebben bereikt (datum eerste toelating vanaf 1963 tot en met 1987). Voor deze oldtimers geldt een kwarttarief in de MRB met een maximum van 120 ( 30 per kwartaal), mits er in de wintermaanden december, januari en februari geen gebruik wordt gemaakt van de openbare weg. Extra controle op openstaande btw-schulden De Belastingdienst heeft aangekondigd ondernemers extra te gaan controleren op openstaande btwschulden op de balans. Dit gebeurt door de btw-aangiften van ondernemers te vergelijken met de aangifte inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting. Heeft u nog niet afgedragen btw-schulden over voorgaande jaren, dan is het verstandig zo snel mogelijk een suppletie-aangifte in te dienen. Worden deze openstaande btw-schulden namelijk niet aangegeven, dan kunt u een hoge boete krijgen. Soepele overgangstermijn voor de kapitaalverzekering eigen woning Vanaf dit jaar gelden er geen fiscale faciliteiten meer voor een nieuwe kapitaalverzekering eigen woning (KEW), een spaarrekening eigen woning (SEW) of een beleggingsrecht eigen woning (BEW). Vanaf het begin af aan vallen deze onder het vermogen in box 3 en gelden er geen vrijstellingen meer. Onder voorwaarden is het mogelijk om bij het aangaan, verhogen of verlengen van een KEW, SEW of BEW toch nog gebruik te maken van de oude fiscale faciliteiten. De eis dat dan vóór 1 april 2013 een onherroepelijke overeenkomst moet zijn aangegaan, is wat versoepeld. Ook als u vóór die datum een verzoek heeft ingediend bij uw verzekeraar, financiële instelling of uw tussenpersoon voor het aangaan, verhogen of verlengen van een KEW (SEW of BEW) kunt u nog gebruikmaken van de gunstige fiscale vrijstellingen in box 1. U moet er dan wel voor zorgen dat een en ander uiterlijk op 31 december 2013 ook daadwerkelijk tot stand is gekomen.

12 Periodieke schenking aan ANBI of vereniging makkelijker Vanaf 1 januari 2014 is de periodieke gift aan een Algemeen Nut Beogende Instelling (ANBI) of een vereniging met minimaal 25 leden ook fiscaal aftrekbaar als deze gift wordt vastgelegd in een schenkingsovereenkomst tussen de gevende en de ontvangende partij. De eis dat dit moet worden vastgelegd in een notariële akte komt dan te vervallen. Wel blijft gelden dat een periodieke gift alleen aftrekbaar is als deze een looptijd heeft van minimaal vijf jaar (of eindigt bij eerder overlijden). De Belastingdienst zal binnen enkele maanden een model-schenkingsovereenkomst ter beschikking stellen via een download op de website. Bedrijfsverlies? Vraag een voorlopige verliesverrekening aan Heeft uw bv in 2011 een winst behaald, maar het jaar 2012 afgesloten met een verlies, dan kunt u na het indienen van de aangifte over 2012 de inspecteur verzoeken om een voorlopige verliesverrekening. De Belastingdienst zal dan alvast 80% van het vermoedelijke verlies verrekenen met de winst van het jaar Op die manier kunt u sneller beschikken over een deel van het door u terug te verwachten belastinggeld. De voorlopige verliesverrekening wordt naderhand verrekend met de definitieve verliesverrekening of met de aanslag over het jaar Wettelijk minimumloon ook voor opdrachtnemers Opdrachtnemers die werken op basis van een overeenkomst van opdracht hebben in de toekomst recht op het wettelijk minimumloon en de minimumvakantiebijslag. Door betaling van het wettelijk minimumloon aan deze groep moet misbruik van opdrachtnemers worden voorkomen. Minister Asscher van Sociale Zaken en Werkgelegenheid heeft hiervoor inmiddels een nieuw wetsvoorstel ingediend. De minister wil met deze maatregel de positie verbeteren van werknemers zonder vast contract. Nu is het wettelijk minimumloon alleen van toepassing op de opdrachtovereenkomst als het werk door een en dezelfde persoon wordt verricht, er maximaal sprake is van twee opdrachtgevers en de duur van de opdracht minimaal drie maanden is. Deze criteria zijn in de praktijk makkelijk te omzeilen, waardoor de opdrachtgever vaak toch geen wettelijk minimumloon hoeft te betalen. Als de Wet wordt aangepast, dan is dat straks niet meer mogelijk. Overigens zal het wettelijk minimumloon niet van toepassing zijn op de zelfstandige zonder personeel (zzp er). De zzp er wordt op de arbeidsmarkt namelijk gezien als een ondernemer die hierdoor zelf invloed kan uitoefenen op de hoogte van zijn tarieven. Nieuwe voorbeeldafspraak verbod privégebruik bestelauto Gebruikt uw werknemer de bestelauto van de zaak uitsluitend zakelijk en verbiedt u als werkgever het privégebruik, dan geldt de bijtelling privégebruik auto niet. Er moet dan wel worden voldaan aan een aantal voorwaarden. Zo moet u uw verbod vastleggen in een schriftelijke afspraak met uw werknemer. Deze moet u bewaren bij uw loonadministratie. De Belastingdienst heeft onlangs een nieuwe voorbeeldafspraak gepubliceerd waarmee u het verbod op privégebruik schriftelijk kunt vastleggen. Deze voorbeeldafspraak kunt u downloaden via de site van de Belastingdienst. Het is raadzaam om een eventuele oude afspraak te vervangen door deze nieuwe afspraak. Wijzigt u de voorbeeldafspraak, dan kan het zijn dat deze niet meer voldoet aan de regels. Om dit te voorkomen, kunt u de gewijzigde voorbeeldafspraak ter goedkeuring voorleggen aan: Belastingdienst Doetinchem/Landelijk Coördinatiecentrum Auto, Antwoordnummer 367, 7600 VB Almelo.