Fiscale aspecten van het verzamelen van kunst. Prof. dr. Sigrid Hemels 11 mei 2013

Transcriptie

1 Fiscale aspecten van het verzamelen van kunst Prof. dr. Sigrid Hemels 11 mei 2013

2 Fiscale aspecten van het verzamelen van kunst 1. Hoedanigheid waarin je kunst verzamelt 2. Aankoop van kunst en belascngen van wie koop je kunst 3. Het bezit van kunst en belascngen 4. Het afstand doen van kunst en belascngen 5. In plaats van verkoop: overdracht aan museum

3 1 Hoedanigheid waarin je kunst verzamelt Als privé persoon Als ondernemer In je BV Van groot belang voor fiscale gevolgen - - > moet zowel feitelijk als juridisch helder zijn

4 2 Aankoop van kunst en belascngen Van belang voor parcculieren: BTW Normaal tarief 21% Verlaagd tarief van 6% Niet relevant voor ondernemers die niet zijn vrijgesteld: krijgen BTW terug (wel een eis dat ze de kunst in de onderneming moeten gebruiken: dus niet thuis aan de muur hangen!) Sommige ondernemers, zoals banken, zijn vrijgesteld, voor hen (net als voor ondernemers en parcculieren is BTW kostenpost)

5 Van wie koop je kunst ParCculier (rechtstreeks): geen BTW Kunstenaar, zijn erfgenamen, ondernemer die geen kunsthandelaar o.i.d is: 6% Galerie (bemiddelaar): 21% Galerie (wederverkoper): 6% óf 21% over marge

6 3 Het bezit van kunst en belascngen Voor privébezi[ngen geldt over het algemeen dat jaarlijks over het gemiddelde van de bezi[ngen minus schulden 1,2% belascng moet worden betaald voorzover het gemiddelde meer is dan (gehuwden ) ( vermogensrendementsheffing ) Er zijn echter uitzonderingen

7 Het bezit van kunst en belascngen Of kunst als belaste bezi[ng in aanmerking wordt genomen is adankelijk van: Wat is het? onroerend (alcjd belast) of roerend (evt vrijgesteld) Waar is het? persoonlijk gebruik/museum Waarom heb je het? Belegging (belast) / andere reden NB: voordeel gebruik maken van kunstkoopregeling: schuld verlaagt het vermogen (vzv totale schulden >2900/ gehuwden 5800), à in wezen agrekpost 1,2%; staat geen rentebetaling of belaste bezi[ng tegenover.

8 Vervolg inkomstenbelascng en bezit van kunst Ondernemingsvermogen Bezit van je BV waar bevindt het voorwerp zich? Privé bezit, maar op de zaak onderneming van partner/ minderjarige kinderen of hun (of jouw eigen) BV

9 4 Overdragen van kunst en belascngen Fiscale gevolgen adankelijk van: Privé vermogen en thuis: onbelast Privé vermogen en op de zaak: belast Ondernemingsvermogen: belast Eigendom van de BV: belast NB: overdracht van de zaak /ondernemings- vermogen/bv naar privé fiscaal gezien (en belast!) als verkoop tegen marktwaarde

10 Het volgrecht Formeel geen belascng, afdracht aan kunstenaar/ erfgenamen bij verkoop werk van kunstenaar die minder dan 70 jaar dood is Percentage over verkoopprijs ex BTW (a) 4% van het gedeelte van de verkoopprijs t/m (b) 3% van ,01 t/m plus (c) 1% van ,01 t/m plus (d) 0,5% van ,01 t/m plus (e) 0,25% van het gedeelte van de verkoopprijs dat te boven gaat. Nooit meer dan BetalingsverplichCng op de professionele kunsthandelaar, ongeacht of koper, verkoper of tussenpersoon is. Geen volgrecht als: Geen professionele kunsthandelaar bij verkoop betrokken Prijs minder dan 3000 is Verkoper kocht minder dan 3 jaar geleden en verkoopprijs minder dan Verkoper is geen professionele kunsthandelaar en verkoopt aan openbaar museum

11 5 In plaats van verkoop Schenken aan museum: onder voorwaarden agrekbaar van inkomstenbelascng (o.a. 5 jaarlijkse termijnen, notariële akte) Na overlijden overdragen aan de staat: onder voorwaarden 120% van de waarde in mindering op successierecht (o.a. eis van groot belang voor collecce Nederland)

12 Geefwet: vanaf 2012 mulcplier voor gigen aan culturele instellingen ANBI die zich (nagenoeg) uitsluitend richt op cultuur, op verzoek aangemerkt als culturele instelling Agrekbare gig 25% verhoogd met maximum van 1250 Gig 1000 à agrek Tarief 52%: voordeel 650. Kost 350. Maximale effect mulcplier bij totale gigen aan culturele instellingen van 5000 (agrek 6250, kost 1750) MulCplier vervalt na : opcmaal effect bij in 2013 vastleggen periodieke gig voor 5 jaar

13 Prijs 17,50 ISBN Bij de betere boekwinkel en via internet Verder lezen?