Reader Opzetten eigen praktijk. Laatst geactualiseerd: 6 november 2009

Transcriptie

1 1 Reader Opzetten eigen praktijk Laatst geactualiseerd: 6 november 2009

2 2 Reader opzetten eigen praktijk 1 Alleen of samen? Naam onderneming Rechtsvorm Alleen Eenmanszaak Besloten vennootschap Samen Besloten vennootschap Maatschap Vennootschap onder firma V.O.F Freelancers en zzp'ers Lokatie Bouwen en verbouwen Inschrijven bij de Kamer van Koophandel Aanmelden bij de belastingdienst De belastingdienst (BTW) BTW innen Voorbeeld BTW-berekening BTW betalen Verrekenen geïnde en betaalde BTW Vermindering van BTW voor kleine ondernemers Eisen aan facturen Bewaren administratie De belastingdienst (inkomstenbelasting) Ben je ondernemer voor de belastingdienst?...20

3 3 9.2 De aangifte inkomstenbelasting De belastingdienst (VAR) Verklaring arbeidsrelatie (VAR) Administratie/boekhouding Wat hoort bij de administratie? Zo eenvoudig kan het ook Betaalgedrag cliënten Vektis/AGB Beroepsverenigingen Lidmaatschap Zorgverzekeraars Coulanceverklaring Algemene voorwaarden Nut van algemene voorwaarden Voorbeeld: algemene voorwaarden Verzekeringen Inboedel- en opstalverzekering Beroepsaansprakelijkheidsverzekering Bedrijfsaansprakelijkheidsverzekering Rechtsbijstandverzekering Verzekering tegen inkomstenverlies door ziekte/arbeidsongeschiktheid Pensioenverzekering Van start: verdere aandachtspunten Disclaimer Voorbeeld van een disclaimer onder een -bericht...33

4 Link naar disclaimer op website Aanbevelingen voor websites Wat is webhosting? Zoekmachines Design and content guidelines (Google) Muziek Kleine aandachtspuntjes Voorbeelden van kosten...39

5 5 1 Alleen of samen? De meeste therapeuten kiezen ervoor om een eenmanszaak te beginnen. Het meest genoemde voordeel is, dat je zelf alles in eigen hand hebt, je bent eigen baas. Je bepaalt zelf je werktijden, de naam van de praktijk, de inrichting van de praktijk etc. Dit voordeel is tegelijkertijd ook het meest genoemde nadeel. Je moet alles zelf doen en het is lastig overal verstand van te hebben. De eenmanszaak is een officiële rechtsvorm. Er zijn in dit geval ook andere rechtsvormen mogelijk. Natuurlijk kun je ook samenwerken met een of meer andere therapeuten. In dat geval is er geen sprake meer van een eenmanszaak, maar bijvoorbeeld van een Vennootschap Onder Firma V.O.F. of een maatschap. Beide hebben hun eigen voor/ en nadelen wat betreft o.a. de aansprakelijkheid. Het meest genoemde voordeel is datje er niet alleen voorstaat, je kunt bijvoorbeeld samen een praktijkruimte huren, gezamenlijk adverteren of een website bouwen. Het voordeel is mogelijk ook weer een nadeel. Vullen jullie elkaar aan of azen jullie eigenlijk op dezelfde cliënten? Hoe goed kunnen jullie het met elkaar vinden? Wordt de gezamenlijke wachtkamer modern ingericht of wat meer klassiek? Willen jullie beide op dezelfde middagen die ene praktijkkamer delen? Een tussenvorm is natuurlijk ook mogelijk. Je huurt beide zelfstandig een ruimte in een pand en zijn elk eigen baas. Of je hebt elk je eigen praktijkruimte op een ander adres. Maar je kunt wel je telefoon naar de ander doorschakelen. En je spreekt af om samen te adverteren. Natuurlijk kun je hier op de blauwe ogen van de ander vertrouwen, maar misschien is het handig om afspraken toch vast te leggen. Het is niet zo leuk, als jij voor de derde keer jullie folders huisaan-huis moet verspreiden en de ander dat wel voldoende vindt. 2 Naam onderneming Als je niet goed nadenkt over de naam van je onderneming kan dat vervelende consequenties hebben. In het meeste extreme geval moet je de naam van je praktijk weer veranderen, moet je je folders, visitekaartjes en al je andere bedrijfsuitingen weggooien of aanpassen. Van belang zijn de volgende aandachtspunten: Is de door jou gekozen naam een merknaam van een product of dienst van een andere onderneming, zoals Senseo? Of lijkt jouw idee daar erg op, qua schrijfwijze of qua uitspraak, zoals Sensea of Zenzeo? In de Benelux wordt een merkenregister bijgehouden. Op de website van het Beneluxbureau Office for Intellectual Property (BOIP)(Beneluxbureau voor de intellectuele eigendom) kun je gratis controleren of een merk gedeponeerd is. Is de door jou gekozen naam een naam van een andere onderneming, zoals Douwe Egberts? Of lijkt jouw naam daar erg op, qua schrijfwijze of uitspraak I4U of IforYou? Voert die onderneming soortgelijke activiteiten uit? Is dat bedrijf ook nog bij jou in de

6 6 buurt gevestigd?. Er zijn meerdere cafés De Rode Leeuw in Nederland, maar niet in dezelfde straat. Kijk op bij zoeken in handelsregister de gewenst handelsnaam in en laat je PC zoeken. De Kamer van Koophandel zal jouw onderneming niet inschrijven als jouw naam al in gebruik is. Bij Handelsnaamonderzoek door de KvK (circa EUR 90,--) wordt ook gelet op namen die vrijwel identiek klinken. Ligt de naam makkelijk in het gehoor? Deskundigen vinden dat de naam ook onderscheidend moet zijn. Jansen accountancy zou een slechte naam voor een onderneming zijn, omdat Jansen zich dan niet onderscheidt van Pietersen accountancy. Maar je weet wel waarvoor je bij Jansen (en Pietersen) terecht kunt. Albert Hein en (Frits) Philips zijn tenslotte ook eigennamen. En kun je bij het Kruitvat terecht voor de aanschaf van explosieven en is de Bijenkorf de firma voor een imker? Is je naam ook nog beschikbaar als domeinnaam voor je website? De domeinnaamregistratie is in Nederland in handen van de Stichting Internet Domeinnaamregistratie Nederland. Op kun je controleren of de domeinnaam nog vrij is. Je kunt ook bij de Internet Service Provider waar je de domeinnaam aanvraagt een check doen. Zij checken achter de schermen ook bij de SIDN. Let op je krijgt ALTIJD een contract met de SIDN ook al heb je de domeinnaam aangevraagd bij een Internet Service Provider.

7 7 3 Rechtsvorm 3.1 Alleen Als je geen juridisch samenwerkingsverband aangaat zijn er twee rechtsvormen mogelijk: Eenmanszaak Besloten vennootschap Eenmanszaak Als je een eenmanszaak start, ben je oprichter, eigenaar, directeur etc. en helemaal zelfstandig. In tegenstelling tot wat vaak gedacht wordt, kunnen er meerdere mensen werken in een eenmanszaak,want je kunt personeel hebben. Vaak werken familieleden in de eenmanszaak. Oprichting Door de per 01 juli 2008 verplichte inschrijving in het handelsregister bij de Kamer van Koophandel start je met je eenmanszaak. Aansprakelijkheid Als eigenaar ben je aansprakelijk voor alle handelingen en vermogensaangelegenheden. Er is geen verschil tussen privé- en ondernemingsvermogen. Schuldeisers van de onderneming kunnen zich verhalen op jouw privé-bezit en privé-schuldeisers kunnen de bezittingen van de onderneming aanspreken. Als de zaak failliet gaat, ga je als eigenaar ook failliet. Als je als ondernemer in gemeenschap van goederen bent getrouwd, vallen dus alle bezittingen onder de aansprakelijkheid. Dit is te voorkomen dooronder huwelijkse voorwaarden te trouwen of je huwelijk in gemeenschap van goederen om te laten zetten naar huwelijkse voorwaarden. Als je een eenmanszaak hebt, ben je dus aansprakelijk voor alle schulden van jouw onderneming. Belastingen Wordt later behandeld. Zorgverzekering Net als ieder ander moet/kun je je verzekeren tegen ziektekosten (basisverzekering en aanvullende verzekering). Deze kosten betaal je aan je zorgverzekeraar (b.v Menzis). Mensen die in loondienst werken betalen daarnaast een inkomensafhankelijke bijdrage voor de ziektekosten (wordt op salaris ingehouden of bij jaaropgave met fiscus verrekend). Als eigenaar van de eenmanszaak geldt ook een inkomensafhankelijke bijdrage van 4,8% over je winst met een maximum van EUR 1.554,--. Dit bedrag betaal je via de jaarlijkse belastingaangifte. Sociale zekerheid Als eigenaar van een eenmanszaak val je niet onder de werknemersverzekeringen:

8 8 Ziektewet (ZW), Wet werk en inkomen naar arbeidsvermogen (WIA) Werkeloosheidswet (WW). Je kunt je met een arbeidsongeschiktheidsverzekering verzekeren tegen de risico's van arbeidsongeschiktheid Besloten vennootschap In tegenstelling tot wat vaak gedacht wordt, kun je alleen een Besloten Vennootschap (BV) oprichten. De BV is een rechtspersoon, met dezelfde juridische status, rechten en plichten als een natuurlijk persoon. Wie spelen er een rol in de BV? De aandeelhouders De directeur (deze heeft de dagelijkse leiding) Eventueel een Raad van Commissarissen (houdt toezicht op de directie) Als je alleen een BV opricht ben je directeur en enig aandeelhouder. Voor een BV geldt dat aandeelhouders die aandelen willen verkopen of overdragen, deze eerst moeten aanbieden aan mede-aandeelhouders, of goedkeuring vragen aan de Algemene Vergadering van Aandeelhouders. Oprichting De belangrijkste wettelijke eisen bij het oprichten van een BV: Een notariële akte is verplicht. In de oprichtingsakte staan de statuten van de vennootschap. De notaris controleert de juridisch inhoudelijke kant hiervan. Het ministerie van Justitie moet een 'verklaring van geen bezwaar' verlenen op basis van een conceptakte van de notaris. Oprichters en toekomstige bestuurders mogen in de laatste acht jaar niet betrokken zijn geweest bij vermogensdelicten of faillissementen. Het verkrijgen van de verklaring duurt enkele dagen. Er moet een startkapitaal van euro in de vennootschap worden gestort. Dit kan met geld, maar ook in natura, zoals met onroerend goed. Met dit kapitaal mag gewerkt worden. De eis van het startkapitaal gaat vervallen De BV moet worden ingeschreven in het handelsregister. Zolang dit niet is gebeurd, zijn de bestuurders persoonlijk aansprakelijk. Voordeel 1 van een BV (beperkte aansprakelijkheid) Een vaak genoemd voordeel van de BV is dat de aansprakelijkheid van de aandeelhouders beperkt is tot het bedrag waarmee zij in de vennootschap deelnemen. Als je enig aandeelhouder bent, schiet dat niet veel op, omdat je dus wel voor die Euro aansprakelijk bent, maar je bent als aandeelhouder - niet met je privé-vermogen aansprakelijk.

9 9 Als directeur ben je ook niet met je privé-vermogen aansprakelijk voor de schulden van de vennootschap. Maar als je als directeur onbehoorlijk bestuur hebt gevoerd (b.v. te zware contractuele verplichtingen aangegaan), ben je als directeur wel met je privé-vermogen aansprakelijk. In de nieuwe wetgeving komt het startkapitaal van ,-- wel te vervallen (omdat dat vaak niet genoeg was om aan de aansprakelijkheid te kunnen voldoen), maar de aansprakelijkheid van de aandeelhouders wordt wel groter. Voordeel 2 van een BV Het fiscale voordeel van een BV zit erin, dat over de winst van de BV vennootschapsbelasting moet worden betaald. De percentages vennootschapsbelasting zijn aanmerkelijk lager dan de percentages van de gewone inkomstenbelasting: 20% over de eerste ,- van de winst, 25,5% over de winst boven de ,-. Je startkapitaal lijkt dus snel terugverdiend maar: De BV moet aan jou als directeur (DGA: Directeur-GrootAandeelhouder) loon betalen, je bent als directeur in dienst van de BV. De BV houdt dus loonheffingen op je salaris in en daarmee betaal je als directeur dus gewoon inkomstenbelasting. Aan jezelf als directeur een laag loon van b.v. 200/jaar toekennen, zodat je winst groter is en je over de winst een lager percentage (vennootschapsbelasting) betaalt gaat niet werken: de fiscus houdt rekening met een gebruikelijk loon. Als je de winst aan jezelf als aandeelhouder uitkeert, krijg je ook te maken met de dividendbelasting. Volgens de KvK wordt een BV fiscaal aantrekkelijk als de winsten hoger worden. Het voordeel van de combinatie inkomstenbelasting/vennootschapsbelasting/dividendbelasting weegt dan op tegen de fiscale voordelen van een eenmanszaak (zelfstandigenaftrek+startersaftrek). Afhankelijk van de mate van invloed van directeur/enig aandeelhouder is er wel/geen sprake van ondergeschiktheid. Als er geen sprake is van ondergeschiktheid, valt de directeur niet onder de werknemersverzekeringen (ZW, WIA, WW). Je zult je dan zelf moeten verzekeren tegen de risico's van arbeidsongeschiktheid.

10 Samen Als je een juridisch samenwerkingsverband met anderen aangaat zijn er meerdere rechtsvormen mogelijk: Besloten vennootschap Maatschap Vennootschap onder firma (V.O.F.) De maatschap en de V.O.F. komen te vervallen en wordt vervangen door een Openbaar Vennootschap. Omdat deze wet Personenvennootschappen zeker niet eerder dan 1 januari 2010 in werking treedt, blijft dit hier buiten beschouwing. De aansprakelijkheid wordt groter dan nu het geval is Besloten vennootschap Zie de tekst onder Maatschap Twee of meer personen die samenwerken kunnen een maatschap vormen. De personen zijn de maten. Alle personen brengen geld, goederen of arbeid in. De winst wordt gedeeld, in principe naar verhouding van de inbreng. Oprichting Door de per 01 juli 2008 verplichte inschrijving in het handelsregister bij de Kamer van Koophandel start je met de maatschap. Contract met je maten Je hoeft geen contract met je maten op te stellen, maar het is wel handig om zaken op papier te hebben om onduidelijkheden in de toekomst te voorkomen. Bij de KvK is een modelcontract maatschap te downloaden. Om misverstanden uit te sluiten kun je dit bij een notaris deponeren. Hierin zijn ondermeer geregeld: Doel Inbreng van de Maten Bevoegdheid (b.v. waarvoor mag een afzonderlijke maat tekenen?) Samenwerking Berekening van de winst en verdeling Ziekte en arbeidsongeschiktheid Aansprakelijkheid Een maat die bevoegd is (zie hierboven), kan een overeenkomst sluiten namens de maatschap, waarna alle maten voor gelijke delen aansprakelijk zijn. Als een maat onbevoegd handelt, dan zijn de andere maten in beginsel niet aansprakelijk. De onbevoegd handelende maat heeft dan alleen zichzelf gebonden. Bij schulden kunnen de schukldeisers bij de individuele maten terecht voor gelijke delen. Elke maat is voor een evenredig deel aansprakelijk voor alle schulden van de maatschap.

11 11 Belastingen Voor de Belastindienst is elke maat een zelfstandig ondernemer. Je betaalt dus inkomstenbelasting over jouw gedeelte van de winst. Zorgverzekering Net als ieder ander moet/kun je je verzekeren tegen ziektekosten (basisverzekering en aanvullende verzekering). Deze kosten betaal je aan je zorgverzekeraar (b.v Menzis). Mensen die in loondienst werken betalen daarnaast een inkomensafhankelijke bijdrage voor de ziektekosten (wordt op salaris ingehouden of bij jaaropgave met fiscus verrekend). Als maat van een maatschap geldt een inkomensafhankelijke bijdrage van 4,8% over je winst met een maximum van EUR 1.554,--. Dit bedrag betaal je via de jaarlijkse belastingaangifte. Sociale zekerheid Een maat, valt net als een eigenaar van een eenmanszaak, niet onder de werknemersverzekeringen: Ziektewet (ZW), Wet werk en inkomen naar arbeidsvermogen (WIA) Werkeloosheidswet (WW). Je kunt je met een arbeidsongeschiktheidsverzekering verzekeren tegen de risico's van arbeidsongeschiktheid Vennootschap onder firma V.O.F. Twee of meer personen die samen een bedrijf voeren kunnen een Vennootschap Onder Firma vormen. De personen zijn de vennoten (ook wel firmanten genoemd. Alle personen brengen geld, goederen of arbeid in. De winst wordt gedeeld, in principe naar verhouding van de inbreng. Oprichting Door de verplichte inschrijving in het handelsregister bij de Kamer van Koophandel start je met de V.O.F. Contract met je vennoten Je hoeft geen contract met je vennoten op te stellen, maar het is wel handig om zaken op papier te hebben om onduidelijkheden in de toekomst te voorkomen. Bij de KvK is een modelcontract V.O.F. te downloaden. Om misverstanden uit te sluiten kun je dit bij een notaris deponeren. Hierin zijn ondermeer geregeld: Doel Inbreng van de Vennoten Vertegenwoordigingsbevoegdheid (b.v. waarvoor mag een afzonderlijke vennoot tekenen?) Verdeling van winst en verlies Ziekte en arbeidsongeschiktheid

12 12 Aansprakelijkheid Een vennoot die bevoegd is (zie hierboven), kan een overeenkomst sluiten namens de V.O.F. waarna alle vennoten met hun privé-vermogen voor 100% aansprakelijk zijn als de vennootschap haar verplichtingen niet nakomt Elke vennoot is hoofdelijk aansprakelijk voor het geheel van alle schulden van de vof. Belastingen Voor de Belastindienst is elke vennoot een zelfstandig ondernemer. Je betaalt dus inkomstenbelasting over jouw gedeelte van de winst. Zorgverzekering Net als ieder ander moet/kun je je verzekeren tegen ziektekosten (basisverzekering en aanvullende verzekering). Deze kosten betaal je aan je zorgverzekeraar (b.v Menzis). Mensen die in loondienst werken betalen daarnaast een inkomensafhankelijke bijdrage voor de ziektekosten (wordt op salaris ingehouden of bij jaaropgave met fiscus verrekend). Als vennoot geldt een inkomensafhankelijke bijdrage van 4,8% over je winst met een maximum van EUR 1.554,--. Dit bedrag betaal je via de jaarlijkse belastingaangifte. Sociale zekerheid Een vennoot, valt net als een eigenaar van een eenmanszaak en net als een maat, niet onder de werknemersverzekeringen: Ziektewet (ZW), Wet werk en inkomen naar arbeidsvermogen (WIA) Werkeloosheidswet (WW). Je kunt je met een arbeidsongeschiktheidsverzekering verzekeren tegen de risico's van arbeidsongeschiktheid. 3.3 Freelancers en zzp'ers Volgens de Kamer van Koophandel worden de begrippen freelancer en zzp'er (zelfstandige zonder personeel) vaak door elkaar gebruikt en verschillen ze niet veel van elkaar. Als over freelancers wordt gesproken, worden ook zzp'ers bedoeld. De Belastingdienst en het UWV kennen het begrip freelancer of zzp'er helemaal niet en maken grofweg het volgende onderscheid: iemand is ondernemer of werknemer. Ook freelancers moeten zich inschrijven bij de KvK. Net als andere ondernemers moet een freelancer een handelsnaam- en rechtsvorm kiezen. De meeste freelancers werken vanuit hun eenmanszaak.

13 13 4 Lokatie Je mag niet zomaar overal een bedrijf vestigen. Dit heeft te maken met zogenaamde bestemmingsplannen, waarin de bestemmingen, b.v. wonen, groen, verkeer zijn vastgelegd. Vraag je gemeente (bedrijvenloket e.d.) of je een praktijk in je woning mag vestigen. Meestal zijn er ook eisen en mag je b.v. geen grote neonreclame aan de gevel van je woning bevestigen. Voorbeeld Gemeente Apeldoorn Door verschillende maatschappelijke ontwikkelingen is de behoefte om in of bij huis te werken de laatste jaren toegenomen. Vaak beginnen economische activiteiten in de huis- of hobbykamer. De gemeente Apeldoorn heeft te maken met een toegenomen aantal vragen daarover. Uitgangspunt is dat beroeps- en bedrijfsmatige activiteiten in een woning en/of bijgebouw zijn toegestaan, mits daardoor de woonfunctie en het woonmilieu niet worden aangetast en/of het bestaande voorzieningenniveau niet wordt ontwricht. Bron: 5 Bouwen en verbouwen Alleen van toepassing als je je woning gaat bouwen of verbouwen, b.v. als je de zolder wil omtoveren tot praktijkruimte en die van een dakkapel wilt voorzien of een groot tuinhuis als praktijkruimte wilt plaatsen. In veel gevallen heb je een bouwvergunning nodig, in een aantal andere gevallen heb je geen vergunning (meer) nodig. Dit verschilt per gemeente en per gebied (welstandsklasse).vraag je gemeente/ kijk op de website van je gemeente. Als je verbouwt zonder vergunning loop je het risico, dat je het gebouwde op jouw eigen kosten weer moet afbreken.

14 14 6 Inschrijven bij de Kamer van Koophandel Bij alle genoemde rechtsvormen is inschrijving in het Handelsregister bij de Kamer van Koophandel verplicht. In tegenstelling tot het verleden geldt dit ook voor vrijgevestigde beroepen als therapeuten. Inschrijvingsplicht In het Handelsregister worden alle ondernemingen met één of meer vestigingen in Nederland ingeschreven. Wat is een onderneming (voor het Handelsregister)? Handelsregisterbesluit 2008, artikel 2, lid 1 (bron: : Van een onderneming is sprake indien een voldoende zelfstandig optredende organisatorische eenheid van één of meer personen bestaat waarin door voldoende inbreng van arbeid of middelen, ten behoeve van derden diensten of goederen worden geleverd of werken tot stand worden gebracht met het oogmerk daarmee materieel voordeel te behalen. Van een onderneming is geen sprake indien er naar het oordeel van de kamer onvoldoende omvang van activiteiten of omzet is. Concreet wordt dat vertaald in: Worden er goederen en/ of diensten geleverd? Wordt er een meer dan symbolische vergoeding voor gevraagd? Wordt er deelgenomen aan het (normale) economische verkeer? Is er een organisatie van arbeid en kapitaal? Is er sprake van geregelde deelname aan het economische verkeer (duurzaamheid)? Is er sprake van meer dan één opdrachtgever/ afnemer (zelfstandigheid)? Bestaat de vrijheid om de werkzaamheden naar eigen inzicht te verrichten? De inschrijfkosten zijn afhankelijk van rechtsvorm, aantal werknemers etc en van de regio waaronder je onderneming valt. Voor de regio oost geldt (2009): Voor eenmanszaak: EUR 43,91 /jaar Voor een BV: EUR 136,03/jaar Voor een VOF: EUR 89,97/jaar Voor een maatschap: EUR 89,97/jaar Je KvK-nummer MOET je vermelden op de website, in s, uitgaande brieven, en andere bedrijfscorrespondentie.

15 15 7 Aanmelden bij de belastingdienst In het kader van vereenvoudiging van regels voor ondernemers geeft sinds 1 april 2008 de KvK in bepaalde gevallen aan de belastingdienst door dat jij als ondernemer bent gestart. Daarvan is sprake als: Je een eenmanszaak start Je een VOF, CV of maatschap start. Als eenmanszaak ontvang je bij inschrijving bij de KvK direct een KvK-nummer én een btwidentificatienummer. In andere gevallen moet je jezelf bij de Belastingdienst melden.

16 16 8 De belastingdienst (BTW) Opmerkelijk is dat de belastingdienst je soms wel als ondernemer voor de BTW ziet, maar niet als ondernemer voor de inkomstenbelasting. 8.1 BTW innen BTW staat voor Belasting over de Toegevoegde Waarde en is beter bekend als omzetbelasting. Voor de BTW ben je ondernemer als je zelfstandig een bedrijf of een beroep uitoefent. Het maakt niet uit in welke rechtsvorm dat is. Over de omzet (let op: dat is iets anders dan winst) die je maakt, moet jij bij je cliënt BTW inwinnen en die vervolgens aan de belastingdienst afdragen. In Nederland zijn er drie BTW-tarieven 0%, 6% en 19%. Er zijn discussies gaande over het afdragen van BTW door therapeuten (waarom hoeft b.v. de tandarts geen BTW te heffen?), maar ga ervan uit dat je bij je cliënt 19% BTW moet innen Voorbeeld BTW-berekening Jouw tarief voor een consult bedraagt EUR 95,00. Die EUR 95,00 is 100% 1% is dus EUR 0,95 19% is dus 19 * EUR 0,95 = EUR 18,05 Op je rekening komt te staan: Consult #### : EUR 95,00 (exclusief BTW) EUR 18,05 (BTW 19%) Totaal: EUR 113,05 (inclusief BTW) Je cliënt moet aan jou dus EUR 113,05 betalen. En jij moet EUR 18,05 daarvan aan de belastingdienst afdragen. Controle EUR 113,05 = 119% 1% = EUR 113,05/119 = EUR 0,95 100% = EUR 95,00 Omzet exclusief BTW is dus EUR 95, BTW betalen Als je als ondernemer goederen/diensten voor je bedrijf koopt, betaal je uiteraard in bijna alle gevallen BTW aan jouw leverancier/adviseur. De BTW moet dan uiteraard wel op de factuur vermeld staan die jij krijgt, anders kun je niet aantonen dat jij BTW hebt betaald. De BTW die jij betaalt, wordt voorbelasting genoemd.

17 Verrekenen geïnde en betaalde BTW De BTW die jij betaald hebt aan anderen, kun je verrekenen met de BTW die jij bij je cliënten geïnd hebt. Voorbeeld 1: Je hebt in het eerste kwartaal van dit jaar EUR 200,-- aan BTW geïnd. Je hebt flink geïnvesteerd in je praktijk en je hebt in het eerste kwartaal van dit jaar aan andere ondernemers EUR 300,-- aan BTW betaald. Je ontvangt terug van de belastingdienst: EUR 100,-- Voorbeeld 2: Je hebt in het eerste kwartaal van dit jaar EUR 300,-- aan BTW geïnd. Je hebt in het eerste kwartaal van dit jaar aan andere ondernemers EUR 100,-- aan BTW betaald. Je moet betalen aan de belastingdienst: EUR 200,-- Op je aangifteformulier moet je de bedragen invullen bij de vragen: 5a: verschuldigde omzetbelasting (EUR 300,--) 5b: voorbelasting (EUR 100,--). 8.4 Vermindering van BTW voor kleine ondernemers Als je BTW-afdracht aan de fiscus in een kalenderjaar onder bepaalde grenzen blijft, hoef je geen BTW af te dragen. Als je het al wel hebt afgedragen, kun je het terugvragen. Er gelden 4voorwaarden voor de kleine-ondernemersregeling: U betaalt, na aftrek van de voorbelasting, in een jaar of minder btw. U hebt een eenmanszaak of u maakt deel uit van een samenwerkingsverband, zoals een maatschap of vennootschap onder firma. Bij een samenwerkingsverband geldt dat de deelnemers geen rechtspersonen mogen zijn. U voldoet aan uw administratieve verplichtingen voor de btw, zoals het regelmatig boeken van de ontvangsten en het bewaren van uw facturen. Uw onderneming is in Nederland gevestigd (deze voorwaarde geldt niet als u als buitenlandse ondernemer uitsluitend in Nederland prestaties verricht). Stel je hebt in 2009: in totaal EUR 1.200,-- aan BTW geïnd. In totaal EUR 400,-- aan BTW aan andere ondernemers betaald. In totaal heb je dan EUR 800,-- aan de fiscus afgedragen.

18 18 Hoeveel btw moet je per jaar afdragen? Meer dan of minder, maar meer dan of minder Hoeveel vermindering voor kleine ondernemers kun je krijgen? Geen vermindering Vermindering van te betalen btw: 2,5 x ( (btw-bedrag)) Vermindering is gelijk aan het btw-bedrag. U hoeft dus geen btw te betalen. Bron: Je hebt EUR 800,-- afgedragen. Bij afdrachten lager dan EUR 1.345,-- hoef je geen BTW af te dragen. In dit geval krijg je dus EUR 800,-- terug. Je vraagt dit bedrag terug bij vraag 5d (vermindering volgens de kleineondernemersregeling) van je aangifteformulier BTW. Let op: de BTW die je terugkrijgt is inkomen en moet je dus wel bij je inkomsten uit onderneming optellen.

19 Eisen aan facturen Nummer de facturen doorlopend en opeenvolgend. Op de factuur moet staan: de factuurdatum; een uniek factuurnummer; uw BTW-identificatienummer; de naam en het adres van uw bedrijf; de naam en het adres van uw klant; het BTW-identificatienummer van uw klant moet worden vermeld als er sprake is van een levering aan een andere lidstaat van de EU of als uw klant op grond van een verleggingsregeling verantwoordelijk is voor de afdracht van BTW; de hoeveelheid en de aard van de geleverde goederen of de omvang en de aard van de verrichte diensten; de datum waarop de levering of dienst heeft plaatsgevonden of is voltooid, of de datum waarop een vooruitbetaling is gedaan voorzover die verschilt van de factuurdatum; de prijs exclusief BTW; het te betalen bedrag aan BTW; uw registratienummer bij de Kamer van Koophandel. Voor de zorgverzekeraars moet er verder op staan: Vektis-code praktijk Vektis code therapeut Naam beroepsvereniging(en) + registratienummer(s) Tip : geen omschrijving van je therapie, maar enkel consult 8.6 Bewaren administratie Ondernemers moeten een administratie bijhouden en deze minstens zeven jaar bewaren.

20 20 9 De belastingdienst (inkomstenbelasting) 9.1 Ben je ondernemer voor de belastingdienst? Na je aanmelding als ondernemer beoordeelt de Belastingdienst of je voor de belastingdienst ook werkelijk een ondernemer bent. Ondernemer zijn voor de inkomstenbelasting levert t.o.v. iemand die in loondienst is voordelen op: Recht op zelfstandigenaftrek Recht op startersaftrek (verhoging bovenop de zelfstandigenaftrek) Recht op aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk Recht op meewerkaftrek Recht op stakingsaftrek Recht op MKB-winstvrijstelling B.v. bij een winst van maximaal EUR ,-- heb je een zelfstandigenaftrek van EUR 9.096,-- Ben je ook nog starter, dan mag je nog eens EUR 2.070,-- aftrekken. De Belastingdienst ziet je echter niet zomaar als ondernemer en vraagt je o.a.: Hoeveel winst maak je of lijd je zelfs structureel verlies? Beschik je over kapitaal Mag je zelf keuzes maken? Hoeveel opdrachtgevers heb je en wie zijn dat? Adverteer je, heb je een website e.d.? Loop je ondernemersrisico? Ben je aansprakelijk voor schulden van de onderneming? Hoeveel tijd besteed je aan de onderneming? Je voldoet (meestal) aan het urencriterium wanneer je: minimaal uren per jaar besteedt aan het drijven van je onderneming. Tijdens 16 weken van de zwangerschap tellen de daardoor niet gewerkte uren mee. EN Je meer dan 50% van je totale arbeidstijd aan je onderneming besteedt. Deze voorwaarde geldt niet als u in de afgelopen 5 jaar geen ondernemer was. 9.2 De aangifte inkomstenbelasting De aangifte inkomstenbelasting is in principe hetzelfde als de aangifte inkomstenbelasting die iemand invult die in loondienst is. Het grootste verschil is, dat jij waarschijnlijk ook kosten hebt gemaakt om je inkomsten te verwerven (denk aan je lidmaatschapsgelden voor de beroepsvereniging, huur van je bedrijfsruimte, kosten voor het drukken van je briefpapier e.d.). Het gaat dus om zakelijke kosten: kosten die binnen redelijke grenzen nodig zijn voor de uitoefening van je onderneming en de kosten die rechtstreeks op je onderneming betrekking hebben, zoals de huur van je praktijkruimte.

21 21 Net als iemand die in loondienst is, betaal je een inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet over de winst uit onderneming. In 2008 was dat 5,1% met een maximum van 1.592,--/jaar. Een aandachtspunt bij je aangifte: waarschijnlijk heb je de door jou betaalde BTW over de goederen en diensten die jij hebt gekocht al afgetrokken als voorbelasting bij de BTW. Bij je aangifte inkomstenbelasting mag je dan alleen de gemaakte kosten zonder BTW als kosten opvoeren, anders zou je tweemaal aftrek hebben. Voorbeeld: Je hebt voor EUR 119,-- (inclusief BTW) aan de drukker betaald voor je briefpapier. Van die EUR 119,-- was de BTW gelijk aan EUR 19,--. Die trek je af bij je BTW-aangifte, als voorbelasting. Bij je inkomstenbelasting mag je dus geen EUR 119,-- aan kosten opvoeren, maar EUR 100,--