Infoavonden nieuwe facturatie- en BTW-regelgeving Maart April Mieke Demeue, Verbanck, Plas & Partners Jean-Pierre Waeytens, Bouwunie

Transcriptie

1 Infoavonden nieuwe facturatieen BTW-regelgeving Maart April 2013 Mieke Demeue, Verbanck, Plas & Partners Jean-Pierre Waeytens, Bouwunie

2 Infosessie nieuwe facturatieen Btw-regelgeving Wijnegem, Gent, Lummen, Vilvoorde en Kortrijk Verbanck, Plas & Partners 1 Programma Verwelkoming Opleidingsmogelijkheden FVB Nieuwe Facturatieregels door Mieke De Meue BTW aftrek van bedrijfswagens en andere goederen door Jean-Pierre Waeytens 2 1

3 Nieuwe facturatieregels Mieke De Meue Bouwunie, 14, 20, 26 maart en 9 april 2013 Verbanck, Plas & Partners 3 Overzicht Opeisbaarheid van BTW Quid voorschotfacturen en tussentijdse facturen? Nieuwe factuurvermeldingen Elektronische facturatie Termijn van uitreiking van de factuur Soms geen factuur, maar intern stuk Verbanck, Plas & Partners 4 2

4 Opeisbaarheid van BTW Wat is belastbaar feit? Het feit waardoor de wettelijke voorwaarden worden vervuld die vereist zijn voor het opeisbaar worden van de belasting Wat is de opeisbaarheid van de BTW? Het recht dat de Schatkist heeft om krachtens de wet de belasting vanaf een bepaald tijdstip te vorderen van de persoon die de belasting moet voldoen, ook al kan de betaling daarvan worden uitgesteld. Verbanck, Plas & Partners 5 Opeisbaarheid van BTW Tijdstip opeisbaarheid BTW : Vóór 1 januari 2013 ( oud systeem ) : Principe : moment levering/voltooiing dienst Uitzonderingen : Ontvangen voorschot Uitreiken factuur Vanaf 1 januari 2013 ( nieuw systeem ) : Principe : verrichting levering/dienst Uitzondering : Ontvangen voorschot Verbanck, Plas & Partners 6 3

5 Opeisbaarheid van BTW P.M. : IC-levering : Principe : verrichting levering Uitzonderingen : Factuur na levering 15 e dag van de maand volgend op die waarin het belastbaar feit heeft plaatsgevonden, indien geen factuur werd uitgereikt voor die datum Verbanck, Plas & Partners 7 Opeisbaarheid van BTW Toegepast op bouwactiviteit : BTW opeisbaar bij voltooiing dienst tenzij de prijs of een deel ervan wordt ontvangen vóór dat tijdstip Verbanck, Plas & Partners 8 4

6 Opeisbaarheid van BTW Tijdstip opeisbaarheid BTW : Bijzondere bepaling : BTW verschuldigd door eenieder die BTW op een factuur vermeldt Geen algemene regel, maatregel in strijd tegen fraude Verbanck, Plas & Partners 9 Opeisbaarheid van BTW Voorbeeld 1 : Een aannemer stuurt op 15/03/2013 een offerte naar een klant (particulier) voor de plaatsing van deuren Kostprijs : 6.000,00 (excl. BTW) te betalen voorschot bij aanvaarding van de offerte : 30% Op 30/03/2013 betaalt de klant het voorschot van 30% (d.i., 1.800,00 + BTW) Uitvoering werken : 20/04/2013 Verbanck, Plas & Partners 10 5

7 Opeisbaarheid van BTW Oplossing : Offerte (15/03/2013) : geen oorzaak van opeisbaarheid Betaling (30/03/2013) : oorzaak van opeisbaarheid BTW BTW voldoen in BTW aangifte 03/2013 of Q1/2013 Factuur : uiterlijk 15/04/2013 Uitvoering werken (20/04/2013) : oorzaak van opeisbaarheid BTW BTW over saldo voldoen in BTW-aangifte 04/2013 of Q2/2013 Factuur : uiterlijk 15/05/2013 Verbanck, Plas & Partners 11 Opeisbaarheid van BTW Voorbeeld 2 : Een IT-specialist stuurt op 15/03/2013 een offerte naar een aannemer voor de levering van nieuwe PC s Kostprijs : 3.000,00 (excl. BTW) te betalen voorschot bij aanvaarding van de offerte : 30% Op 30/03/2013 betaalt de aannemer het voorschot van 30% (d.i. 900,00 + BTW) Levering van de PC s : 20/04/2013 Verbanck, Plas & Partners 12 6

8 Opeisbaarheid van BTW Oplossing : Offerte (15/03/2013) : geen oorzaak van opeisbaarheid Betaling (30/03/2013) : oorzaak van opeisbaarheid Recht op aftrek kan slechts worden uitgeoefend mits in bezit van BTW-conforme factuur Levering van de PC s (20/04/2013) : oorzaak van opeisbaarheid Recht op aftrek kan slechts worden uitgeoefend mits bezit van BTWconforme factuur Verbanck, Plas & Partners 13 Quid voorschotfacturen? Beslissing nr. ET van 19 december 2012 : Vier categorieën van handelingen : B2B-handelingen Handelingen met verlegging van heffing Intracommunautaire handelingen B2C-handelingen Verbanck, Plas & Partners 14 7

9 Quid voorschotfacturen? Overgangsmaatregel - B2B handelingen : (niet : intra-communautaire handelingen en handelingen met verlegging van heffing) Toepassing oud systeem : Voorschot factuur : BTW vermelden - niet vermelden datum opeisbaarheid BTW Leverancier/dienstverrichter : BTW voldoen o.b.v. voorschotfactuur (betaling/btwaangifte) Afnemer : BTW aftrekken o.b.v. voorschotfactuur Toepassing nieuw systeem : Uitnodiging tot betaling : BTW-tarief, BTW, reden waarom geen BTW wordt aangerekend niet vermelden Factuur uiterlijk 15 e maand volgend op betaling voorschot/voltooiing dienst of levering Leverancier/dienstverrichter : BTW voldoen o.b.v. betaling voorschot/voltooiing dienst of levering Afnemer : BTW slechts aftrekken na ontvangst definitieve factuur Verbanck, Plas & Partners 15 Quid voorschotfacturen? BTW Oud systeem Document Geen BTW Nieuw systeem Verbanck, Plas & Partners 16 8

10 Quid voorschotfacturen? Overgangsmaatregel verlegging van heffing : (bijv. toepassing art. 20 KB nr. 1 - niet : intra-communautaire handelingen) Toepassing oud systeem : Voorschot factuur : BTW vermelden geen verwijzing naar datum belastbaar feit vereist Afnemer : BTW voldoen én aftrekken o.b.v. voorschotfactuur Toepassing nieuw systeem : Beslissing : voorschotfactuur quid uitnodiging tot betaling? Afnemer : BTW slechts voldoen én aftrekken op ogenblik betaling/voltooiing dienst of levering Geen BTW conforme factuur noodzakelijk - wachtdocument Verbanck, Plas & Partners 17 Quid tussentijdse facturen? Belastbaar feit : Leveringen/diensten met opeenvolgende afrekeningen of betalingen : Geacht te zijn verricht bij verstrijken van periode waarop de afrekening of betaling betrekking heeft Intracommunautaire leveringen : einde iedere kalendermaand Intracommunautaire diensten : einde kalenderjaar Verbanck, Plas & Partners 18 9

11 Quid tussentijdse facturen? Voorbeeld : Aannemer factureert a rato de voortschrijding van de werken Prestaties voor periode van 01/01/2013 t.e.m. 31/03/2013 facturatie 10/04/2013 ; Prestaties voor periode van 01/04/2013 t.e.m. 01/07/2013 facturatie 10/07/2013 ; Beëindiging werken op 05/07/2013 facturatie 10/08/2013 Klant betaalt steeds 20 dagen na ontvangst factuur Verbanck, Plas & Partners 19 Quid tussentijdse facturen? Oplossing : BTW opeisbaar bij verstrijken periode waarop de afrekening betrekking heeft Prestaties voor periode van 01/01/2013 t.e.m. 31/03/2013 facturatie 10/04/2013 ; Opname BTW-aangifte 03/2013 Q1/2013 Prestaties voor periode van 01/04/2013 t.e.m. 01/07/2013 facturatie 10/07/2013 ; Opname BTW-aangifte 07/2013 Q3/2013 Beëindiging werken op 05/07/2013 facturatie 10/08/2013 Opname BTW-aangifte 07/2013 Q3/2013 Verbanck, Plas & Partners 20 10

12 Elektronische facturatie Factuur? elk document of bericht op papier of in elektronisch formaat dat voldoet aan de voorwaarden vastgesteld in het Wetboek en zijn uitvoeringsbesluiten Elektronische factuur? een factuur die in het Wetboek en zijn uitvoeringsbesluiten voorgeschreven gegevens bevat en in om het even welke elektronische vorm wordt uitgereikt en ontvangen Verbanck, Plas & Partners 21 Elektronische facturatie Volledige gelijkschakeling elektronische factuur met papieren factuur Ongeacht welke vorm Akkoord klant vereist (zowel impliciet als expliciet) Bewaring kan zowel elektronisch als op papier, zowel binnen als buiten België Waarborgen van : Authenticiteit van de herkomst (waarborgen identiteit van de uitreiker factuur) Integriteit van de inhoud (inhoudelijke wijzigingen niet mogelijk) Verbanck, Plas & Partners 22 Leesbaarheid (leesbaar voor mensen) 11

13 Elektronische facturatie Hoe waarborgen? Vrij (EDI, elektronische handtekening enz.) Bedrijfscontrole die een betrouwbaar controlespoor aantoont tussen de factuur en een levering/dienstverrichting Vergelijking van bewijsstukken (bijv. bestelbon, vervoersdocumenten, leveringsdocument, betalingsbewijs enz.) Verband aantonen tussen de handeling en de facturering factuur stemt overeen met een werkelijke handeling Verbanck, Plas & Partners 23 Nieuwe factuurvermeldingen Welke lidstaat (LS) bepaalt factureringsregels? (uitreiking, inhoud, vereenvoudiging) Algemene regel : regels van LS waar de dienst/levering plaatsvindt Uitzonderingen : 1. Dienstverrichter/leverancier is niet gevestigd in LS van plaats van de dienst/levering én de afnemer is gehouden tot voldoening van de BTW 2. Dienst/levering wordt geacht niet in EU te zijn verricht Regels LS vestiging leverancier/dienstverrichter Verbanck, Plas & Partners 24 12

14 Nieuwe factuurvermeldingen Voorbeeld : Aannemer doet beroep op Poolse onderaannemer voor grondwerken in België Oplossing : Werk in onroerende staat gelokaliseerd in België Verlegging van heffing (art. 51, 2, 5 W.BTW) Poolse onderaannemer : kan factuur opstellen volgens Poolse regelgeving Verbanck, Plas & Partners 25 Nieuwe factuurvermeldingen Algemeen : art. 5 KB nr. 1 Belangrijkste wijzigingen : Twee data : 1. factuurdatum 2. datum voltooiing dienst/levering of betaling Verlegging van heffing : BTW verlegd (autoliquidation/reverse charge) Vrijstellingen : verwijzing artikel richtlijn OF verwijzing nationaal artikel OF enige andere vermelding die aantoont dat de handeling is vrijgesteld van BTW Verbanck, Plas & Partners 26 13

15 Nieuwe factuurvermeldingen Voorbeeld : Aannemer factureert werken in onroerende staat aan BTWbelastingplichtige Datum beëindiging werken : 15/03/2013 Datum factuur : 10/04/2013 Oplossing : Beide data vermelden op factuur BTW verlegd Verbanck, Plas & Partners 27 Termijn uitreiking facturen Vroeger : Uiterlijk de 5 e werkdag van de maand na die waarin de belasting opeisbaar werd Vanaf 1 januari 2013 : Uiterlijk de 15 e dag van de maand na die waarin de belasting opeisbaar werd Verbanck, Plas & Partners 28 14

16 Soms geen factuur, maar intern stuk Geen factuur o.a. : Handelingen vrijgesteld art. 44 W.BTW Handelingen voor particulieren, behalve : Verkopen op afstand IC-levering van nieuw vervoermiddel Uitzonderingen opgenomen in art. 1 KB nr. 1 O.a. levering van gebouw (en ev. bijhorend terrein) of zakelijke rechten erop, indien niet vrijgesteld door art. 44 W.BTW O.a. werken in onroerende staat O.a. levering van goederen en diensten bestemd voor de oprichting van een nieuw gebouw Verbanck, Plas & Partners 29 Soms geen factuur, maar intern stuk Bijzonder stuk : Overbrengingen (transfertdocument) Gelijkgestelde goederenleveringen en gelijkgestelde diensten Interne handelingen BTW-eenheid Verkopen op proef Zendingen op zicht of in consignatie Wachtdocument indien factuur niet tijdig is uitgereikt en de afnemer schuldenaar is van de BTW Aankopen voor BTW-activiteit bij personen niet gehouden tot facturering Overdracht algemeenheid van goederen of bedrijfsafdeling Verbanck, Plas & Partners 30 15

17 Verbanck, Plas & Partners Kortrijksesteenweg Gent tel. 09/ fax 09/ Verbanck, Plas & Partners 31 Nieuwe regels btw-aftrek bedrijfsvoertuigen Maart 2013 Jean-Pierre Waeytens 16

18 Programma Btw-aftrek bedrijfsvoertuigen Btw-aftrek andere roerende goederen Belangrijk uitgangspunt Circulaire geldig vanaf 1/01/2013 Mag ook voor 2012 gebruikt worden Voor bedrijfsmiddelen die zowel bedrijfsmatig als privématig gebruikt worden Principe: Raming beroepsgebruik jaar X, in aangifte 20 april X+1 herziening van de aftrek (tgv het werkelijk gebruik) 17

19 BTw-aftrek Bedrijfsvoertuigen Algemeen Aftrekbeperking bedrijfswagens Welke zijn bedoeld (tot 3,5 ton, ) 50% Uitzondering: fiscale lichte vracht (zie verder) Let op: aftrekbeperking steeds rekening houden met beroepsgebruik Voor alle voertuigen! Dus geen btw-aftrek voor privaat gebruik => Let op privé = 2 In 2011: kijken naar werkelijk gebruik, maar tolerantie tot eind 2012 niet werkbaar 18

20 Lichte vracht en V.A.A. Fiscale lichte vracht (4 soorten): Eerste soort maximaal kg (MTM) 1 afgesloten cabine maximaal 2zitplaatsen passagiers + 1 zitplaats bestuurder open laadbak Tweede soort maximaal kg (MTM) dubbele cabine maximaal 6 zitplaatsen passagiers + 1 zitplaats bestuurder open laadbak 37 Lichte vracht en V.A.A. Fiscale lichte vracht (4 soorten) Derde soort maximaal kg (MTM) 1 volume voor zowel laadruimte als passagiersruimte maximaal 2 zitplaatsen passagiers + 1 zitplaats bestuurder verplicht scheidingswand achter de zitplaatsen laadruimte is minstens 50 % van lengte wielbasis (gemeten op 20 cm boven de vloer) laadruimte is voorzien van horizontale laadvloer over de hele oppervlakte laadvloer moet vast of duurzaam bevestigd zijn en deel uitmaken van het koetswerk in laadruimte geen verankeringsplaatsen voor bijkomende zitbanken, zetels of veiligheidsgordels 38 19

21 Lichte vracht en V.A.A. Fiscale lichte vracht (4 soorten) Vierde soort maximaal kg (MTM) 1 volume voor zowel laadruimte als passagiersruimte maximaal 6 zitplaatsen passagiers + 1 zitplaats bestuurder verplicht scheidingswand achter de zitplaatsen laadruimte is minstens 50 % van lengte wielbasis (gemeten op 20 cm boven de vloer) laadruimte is voorzien van horizontale laadvloer over de hele oppervlakte laadvloer moet vast of duurzaam bevestigd zijn en deel uitmaken van het koetswerk in laadruimte geen verankeringsplaatsen voor bijkomende zitbanken, zetels of veiligheidsgordels 39 Administratieve regels In geval van gratis terbeschikkingstelling aan werknemer, bestuurder of zaakvoerder Principe bij nieuw voertuig: Raming van kilometers herziening jaar erop (aangifte 20/04) Drie mogelijke werkwijzen Werkelijk gebruik Forfaitaire bepaling van beroepsgebruik Forfaitair aftrekpercentage Let op:deze 3 methodes ook gerbuikenom beroepsgebruik van lichte vrachten aan te tonen => onduidelijkheid of er al dan niet link is met terbeschikkingstelling 20

22 Methode 1: Werkelijk beroepsgebruik Per voertuig gedetailleerde administratie Manueel (rittenbladen) of elektronisch (track & trace) Beroepsgebruik noteren Datum rit Beginadres Eindadres Afgelegde km sper rit Totaal afgelegde km s per dag Totaal afgelegde km s per jaar Beroepsgebruik in jaar X = raming aftrekpercentage jaar X+1 (max. 50%, uitzondering fiscale lichte vracht) Methode 2: forfaitair beroepsgebruik Formule %. 100 % 100% % A% = percentage private km s B% = percentage beroepsmatige km s WW = afstand woon-werkverkeer TA = totale afgelegde kilometers per kalenderjaar 200 = forfaitair vastgelegd aantal arbeidsdagen per kalenderjaar (niet aanpasbaar!). Enkel pro rata als voertuig niet volledig jaar ter beschikking = forfaitair vastgelegd aantal andere private km s(andere dan woon-werkverkeer, niet aanpasbaar!). Enkel pro rata als (zie vorige) Beroepsgebruik in jaar X = raming aftrekpercentage jaar X+1 (max. 50%, uitzondering fiscale lichte vracht) 21

23 Methode 3: forfaitaire btw-aftrek 1 aftrekpercentage voor alle voertuigen: 35% Voorwaarden: Minimum 4 bedoelde voertuigen (incl. lichte vracht en/of fiscale lichte vracht) Van toepassing op alle voertuigen (ook fiscale lichte vrachten) Bij gebruik methode 3: min. 3 jaar aanhouden! Gebruik verschillende methodes Methode 1 en 2 Jaarlijks vrije keuze methode per voertuig Per voertuig slechts 1 methode per jaar Verschillende methodes voor verschillende voertuigen Globaal gemiddelde van methode 1 en 2 Per voertuig beroepsgebruik bepalen via methode 1 of 2 Aftrekpercentage vaststellen (max. 50%) Rekenkundig gemiddelde maken (afronden naar hogere eenheid) Dit gemiddelde op alle voertuigen zelfde soort toepassen (lichte vracht, personenwagens, fiscale lichte vracht, ) Jaarlijks nieuw gemiddelde maken Methode 3 Alle voertuigen, geen combinaties toegelaten 22

24 Terbeschikkingstelling voertuig tegen betaling In geval van nietgratis terbeschikkingstelling aan werknemer, bestuurder of zaakvoerder Gelijkstelling met verhuur Forfaitaire formule om normale waarde te bepalen waarover btw moet gerekend worden Het gaat wel degelijk over de vergoeding die de genieter betaalt voor het voertuig Voertuig is eigendom werkgever/onderneming: 50% % 5 Terbeschikkingstelling voertuig tegen betaling Forfaitaire formule om normale waarde te bepalen waarover btw moet gerekend worden Voertuig wordt gehuurd door werkgever/onderneming: 50% % Factuur is niet noodzakelijk Als toch factuur Met btw en maatstaf van heffing 23

25 BTw-aftrek roerende GSM, laptop, tablet Algemeen Btw-aftrek kan volledig bij volledig beroepsgebruik Algemeen principe Werkelijk gebruik aantonen Hoe?????????????????? 24

26 Administratieve tolerantie Regels bij gratis terbeschikkingstelling roerende goederen aan personeel, bestuurder of zaakvoerder Niet opportuun/administratief niet mogelijk werkelijk gebruik aan te tonen Uniek percentage 75% btw-aftrek wordt aanvaard Van toepassing op alle roerende toestellen (zo niet: werkelijk gebruik aantonen!!!) Let op Voor onroerende goederen: enkel werkelijk gebruik geen forfait Terbeschikkingstelling goed tegen betaling In geval van nietgratis terbeschikkingstelling aan werknemer, bestuurder of zaakvoerder Gelijkstelling met verhuur Forfaitaire formule om normale waarde te bepalen waarover btw moet gerekend worden Het gaat wel degelijk over de vergoeding die de genieter betaalt voor het goed Goed is eigendom werkgever/onderneming: 100% % 5 25

27 Terbeschikkingstelling goed tegen betaling Forfaitaire formule om normale waarde te bepalen waarover btw moet gerekend worden Goed wordt gehuurd door werkgever/onderneming: 100% % Factuur is niet noodzakelijk Als toch factuur Met btw en maatstaf van heffing Contact Voor meer informatie kan u als lid van Bouwuniesteeds terecht via 02/ of info@bouwunie.be 26