Actualiteitenseminar Wilt u getuige zijn?

Transcriptie

1 Actualiteitenseminar Wilt u getuige zijn? 20 maart 2017 Anke Feenstra Roel Kerckhoffs

2 Programma Deel I: Pauze met buffet Deel II: Borrel Buitenlands vermogen Eenvoudig witwassen Medeplegersboetes/feitelijk leidinggeven Pleitbaar standpunt 10a AWR WWFT 2

3 Buitenlands vermogen Cijfers tot en met 2016: - Sinds zijn mensen ingekeerd. - Totaalvermogen van 6 miljard, gemiddeld vermogen van Totale belastingopbrengst 1,9 miljard. - Vooral mensen van ouder dan 60 jaar met vermogen in CH, L, B. 3

4 Buitenlands vermogen Automatische gegevensuitwisseling (CRS): - In september 2017 over het jaar EU-lidstaten en o.a. Britse Maagdeneilanden en Liechtenstein. Zwitserland volgt in Gegevens over financiële rekeningen die door natuurlijk personen of door entiteiten worden gehouden bij financiële instellingen in een ander land dan het land waar de rekeninghouder fiscaal woont. - Financiële instellingen BD BD buitenland. 4

5 Buitenlands vermogen Boete inkeer naar 120% - Strijd met het legaliteitsbeginsel - Geen zwaardere straf dan ten tijde van het begaan van het feit is vastgesteld - Profiteren van gunstige wijziging in strafbepaling 5

6 Buitenlands vermogen Inkeerregeling afschaffen? Zonde! - Niet alleen voor buitenlands vermogen gebruikt - HR heeft geoordeeld dat inkeer onder omstandigheden ook aan strafvervolging voor valsheid in geschrift en witwassen in de weg staat (HR 5 april 2016, ECLI:NL:HR:2016:555) 6

7 Eenvoudig witwassen - HR 7 oktober 2008, ECLI:NL:HR:2008:BD2774: fiscale fraude geldt als gronddelict voor witwassen - HR 26 oktober 2010, ECLI:NL:HR:2010:BM4440: het (uitsluitend) voorhanden hebben of verwerven van geld afkomstig uit eigen misdrijf (dus ook: fiscale fraude) leidt niet tot een veroordeling voor witwassen (kwalificatieuitsluitingsgrond) 7

8 Eenvoudig witwassen - Vanaf 1 januari 2017: eenvoudig witwassen - HR 13 december 2016, ECLI:NL:HR:2016:2842: de HR geeft alvast een spoorboekje voor vervolging ogv eenvoudig witwassen. - Geen automatische dubbele bestraffing, vooral voorkomen van straffeloosheid op moment dat veroordeling van grondmisdrijf niet mogelijk is of niet is aangewezen. 8

9 Medeplegersboetes - Fiscus voegt daad bij het woord 9

10 Actualiteiten - HR 2 december 2014 ECLI:HR:2014:3474 (standaardarrest medeplegen) - HR 26 april 2016 ECLI:HR:2016:733 (standaardarrest feitelijk leidinggeven) - HR 29 mei 2015 ECLI:HR:2015:1360 (fiscale drijfmest -arrest) 10

11 Voorgevoel Een boete komt vaak niet uit de lucht vallen. Wees alert bij onderzoeken/vragenbrieven Pas op met vragen die zien op het handelen van de individuen: directie, CFO, accountant en belastingadviseur 11

12 Kennisgeving voornemen Redelijke termijn voor een reactie Inzage in het boetedossier Neem de tijd voor goed (intern) onderzoek Reageer niet te snel en emotioneel Wie kan nog namens wie optreden? Inventariseer potentiële tegengestelde belangen 12

13 Boetedossier Is het volledig? Zitten stukken betreffende toestemming Directeur en DGBel in het dossier? Behoren AAFD stukken tot dossier? Inventariseer of stukken moeten worden toegevoegd. 13

14 Bezwaarprocedure De overtreding is relevant. Focus op opzet/grove schuld en pleitbaarheid standpunt. Ook focus op aangifte goed of fout? Bekijk goed vanuit welk perspectief verweer gevoerd moet worden 14

15 Bezwaarprocedure Hoe omgaan met de cliënt? Belang bij vrijpleiten cliënt: hoe? Ook hier is goed onderzoek nodig. Heeft cliënt wel conform advies gehandeld? Samenwerking tussen gemachtigden achter de schermen is heel belangrijk. 15

16 Aanpalende zaken Beroepsaansprakelijkheid Tuchtrecht Meldingsplicht Positie partner dan wel medewerker Eigen onderzoek: hoe? 16

17 Pleitbaar standpunt - Geen verwijt dat aanvankelijk geen of te weinig belasting is geheven. - Sluit opleggen boete uit. 17

18 Pleitbaar standpunt 4, lid 2 BBBB, Pleitbaar standpunt: Van een pleitbaar standpunt is sprake als door een belanghebbende ingenomen standpunt, gelet op de stand van de jurisprudentie en de heersende leer, in die mate juridisch pleitbaar of verdedigbaar is dat belanghebbende redelijkerwijs kan menen juist te handelen ( ). 18

19 Pleitbaar standpunt Objectieve of subjectieve leer? - Objectieve leer: zijn er (al dan niet achteraf) argumenten dat het (objectief) niet lichtvaardig zou zijn geweest om aangifte te doen zoals gedaan, als toen die argumenten waren bedacht. - Subjectieve leer: beslissend is welke ideeën/argumenten belastingplichtige had ten tijde van aangifte. 19

20 Pleitbaar standpunt - Vaste jurisprudentie belastingkamer Hoge Raad: objectieve leer. - Zie o.m. Hoge Raad 23 september 1992, ECLI:NL:HR:1992:ZC Recent: conclusie A-G Wattel 25 augustus 2016, ECLI:NL:PHR:2016:897 (Credit Suisse-zaak). - Wanneer moet het pleitbare standpunt worden ingenomen? Bij aangifte? Of ook nog mogelijk nadien? 20

21 Artikel 10a AWR - Actie schuldonderzoek balansposten gestopt per 1 maart Artikel 10a AWR en strafrecht? - Strafrechtelijke vervolging op grond van meldplicht WWFT in relatie tot 10a AWR 21

22 WWFT Invoering Vierde Anti-witwasrichtlijn - UBO-register - Risicomanagement Cliëntonderzoek in de ogen van het BFT Onderzoek melding door FIOD? 22

23 Ne bis in idem - A en B tegen Noorwegen, EHRM 15 november 2016, ECLI:CE:EHRC:2016:1115JUD Dwangsom en straf/boete wegens schending inlichtingenverplichtingen artikel 47 AWR - Weigering aftrek of nultarief in BTWfraudezaken 23

24 Informatiebeschikking - HR 10 februari 2017, ECLI:NL:HR:2017:130 en ECLI:NL:HR:2017:192: rechtmatigheid uitsluitend in procedure over informatiebeschikking, omkering en verzwaring van de bewijslast ook in de procedure tegen de aanslag. - HR 17 juni 2016, ECLI:NL:HR:2016:1205 en 1206: overgangsrecht 24

25 For the worst case, the best Hertoghs advocaten Willemstraat 1-3 Breda Parklaan 32 Rotterdam Raadhuisstraat 15 Amsterdam (per )