DE CIJFERS ACHTER HET VERHAAL

Transcriptie

1 DE CIJFERS ACHTER HET VERHAAL Tanja Haremaker 1

2 TANJA HAREMAKER Mazars Accountants en Belastingadviseurs Registeraccountant, gespecialiseerd in controle en advisering van not for profit organisaties Portefeuille o.a.: Vermogensfondsen Fondsenwervende instellingen Culturele instellingen Gesubsidieerde instellingen Trainer Mazars University 2

3 DOELSTELLING OCHTEND Hoofdlijnen Lezen van een jaarrekening Beoordelen financiële positie van een organisatie Tips en Trucs Beoordelen van een projectbegroting Ronde tafel sessie Vragen, inhoudelijk, etc 3

4 ONDERWERPEN PLENAIRE SESSIE Jaarrekening en opbouw balans Regelgeving voor verslaggeving Financiële positie: resultaat/vermogen/liquiditeit Het vermogen De projectbegroting Overig 4

5 JAARVERSLAGGEVING Jaarrekening Opbouw van een jaarverslag: Bestuursverslag / directieverslag / activiteitenverslag Jaarrekening: Balans: momentopname van vermogenspositie (stand) Staat van baten en lasten: wat is er gebeurd de afgelopen periode (stroom) Kasstroomoverzicht: hoe is het geld binnengekomen/uitgegeven Toelichting Overige gegevens 5

6 JAARVERSLAGGEVING Balans Activa Bezittingen Of: welke zaken heeft het bedrijf in bezit / hoe is het geld bestemd (Debetzijde) Passiva Eigen vermogen Voorzieningen Schulden Of: hoe zijn deze zaken gefinancierd / bron van het geld (Creditzijde) 6

7 JAARVERSLAGGEVING Activa Vaste activa: Immateriële v.a. (vb) website Materiële v.a. (vb) gebouwen en inventaris Financiële v.a. (vb) effecten of deelnemingen Vlottende activa: Voorraad en OHW Debiteuren Vooruitbetaalde posten Overige vorderingen Liquide middelen Passiva Vermogen Kapitaal / reserves NPO: bestemmingsreserves/bestemmingsfondsen Voorzieningen (vb) onderhoud of reorganisatie Schulden lange termijn (vb) hypotheek Schulden op korte termijn: Crediteuren Nog te betalen posten Overige schulden Rekening-courant schuld aan bankier 7

8 REGELGEVING T.A.V. VERSLAGGEVING Wet- en regelgeving voor opstellen van de jaarrekening BW 2 Titel 9 is de basis, echter niet van toepassing voor (niet commerciële) stichtingen en verenigingen. Wetgeving is uitgewerkt in de Richtlijnen voor de Jaarverslaggeving (de RJ) Specifieke richtlijnen voor NPO s: RJ 650 (Fondsenwervende instellingen) en RJ 640 (Organisaties zonder winstdoelstellingen Toepassen richtlijnen heeft o.a. gevolgen voor model Staat van Baten en Lasten / Exploitatierekening en vermogensindeling 8

9 REGELGEVING T.A.V. VERSLAGGEVING Wet- en regelgeving voor opstellen van de jaarrekening Risico s: 1. NPO niet verplicht tot toepassen RJ 2. Niet toepassen RJ = eigen grondslagen: mogelijk onoverzichtelijke jaarrekening 3. Niet toepassen RJ= mogelijkheid tot sturen van resultaat en vermogen 4. Buitenlandse organisaties: in buitenland gelden andere verslaggevingsregels NB: RJ 650 (fondsenwervende instellingen) gaat wijzigen miv

10 FINANCIËLE POSITIE Inzicht in (communicerende vaten): 1. Resultaat 2. Vermogen 3. Liquiditeit Resultaat: Let op resultaatverdeling Resultaat ten opzichte van vorig boekjaar Resultaat ten opzichte van begroting Hoe zijn projecten verwerkt in het resultaat Verhouding vaste / variabele kosten Risico: positief resultaat in potjes in het vermogen 10

11 FINANCIËLE POSITIE Vermogen: Positief of negatief Opbouw vrij vermogen / bestemd vermogen Solvabiliteit: Verhouding vermogen ten opzichte balanstotaal Liquiditeit De mate waarin een organisatie in staat is om op korte termijn aan verplichtingen te voldoen. Werkkapitaal: vlottende activa t.o.v. kortlopende schulden Rood staan: bank onder kortlopende schulden Hoe vast zit het vermogen: veel in effecten? Aflossingsverplichting op korte / lange termijn Risico: financieringsafspraken project passen niet in liquiditeitspositie aanvrager 11

12 HET VERMOGEN Vrij of bestemd Door wie is beperking aangebracht: bestuur of een derde? Continuïteitsreserve / buffervermogen / weerstandsvermogen Bestemmingsreserve Bestemmingsfonds Reserve financiering activa Egalisatiereserve (subsidiegever) Risico: stille reserve. Bijvoorbeeld overwaarde op o.g., waardering financiële vaste activa, afschrijvingsmethodiek. 12

13 PROJECTBEGROTING NOOIT ZWART / WIT Onderbouwing bedragen (voldoende over nagedacht) Dekkingsplan: co-financiers (publiek of privaat, toegezegd of niet) Cash-flow afstemming (liq. prognose) Percentage onvoorzien Kostenverhouding Uurtarieven Eigen bijdrage wel of niet opgenomen? In- of ex BTW Rekenkundige juistheid (!) Eigen format hanteren? Risico: gemiddelde tijdsinspanne projectbeoordeling 13

14 OVERIG Voorzieningen in de jaarrekening: welke wel, maar ook welke niet (vb groot onderhoud bij eigen pand) Waardering voorraden / vorderingen: wel of geen voorziening Niet uit de balans blijkende verplichtingen Gestelde zekerheden op schuld Projectorganisatie of incidenteel project Inkomstenmix Risico: incidenteel geld of subsidieprogrammas 14

15 OVERIG Accountantsverklaring: Samenstel Controle Samenstellingsverklaring: geen zekerheid, jaarrekening wel conform regelgeving. Controleverklaring: jaarrekening geeft getrouw beeld (cijfers) en voldoet aan weten regelgeving. Verklaring is geen garantie over toekomst of effectieve werkwijze van organisatie. 15

16 Contact Mazars Paardekooper Hoffman N.V. Delflandlaan EA Amsterdam Tel: Tanja Haremaker T:+ 31 (0) M: + 31 (0) Tanja.haremaker@mazars.nl 16