15 Verhuur garageboxen: vrijgesteld van BTW Eindejaarstips en eindejaarsperikelen

Transcriptie

1 Beerbericht Een uitgave van De Beer Accountants & Belastingadviseurs december Wet Aanpak Schijnconstructies 4 Over de grens: Diplomaat met een zakelijke missie 6 Verplicht energielabel voor woningen en bedrijfsgebouwen 7 DGA soms verplicht verzekerd voor WW en WAO 15 Verhuur garageboxen: vrijgesteld van BTW Eindejaarstips en eindejaarsperikelen 16 Vaarwel blauwe envelop 18 Overeenkomsten enig aandeelhouder-bv schriftelijk vastleggen Traditiegetrouw besteden we in het laatste Beerbericht van het jaar aandacht aan eindejaarstips, zo ook in dit nummer. Deze zijn in de loop der jaren van aard veranderd. Vroeger was vaak sprake van wetgeving die tot actie dwong: dit jaar kunt u nog X of Y doen, na 1 januari niet meer. Dat soort wetswijzigingen zijn de laatste tijd veel minder aan de orde. Bijzonderheid dit jaar is dat het nog niet zeker is of het Belastingplan 2016 überhaupt doorgaat. Het kabinet probeert in de Eerste Kamer een meerderheid voor het pakket te verzamelen, maar bij het schrijven van dit Beerbericht is daar nog geen concreet zicht op. Dat heeft grote consequenties, met name voor de vanaf 1 januari a.s. geldende tarieven. Gevolg zou ook kunnen zijn dat een aangekondigde regeling als het dichten van het emigratielek niet doorgaat. Die maatregel zou met terugwerkende kracht vanaf Prinsjesdag uur in werking treden, maar lijkt te vervallen als het gehele Belastingplan wordt afgestemd. Leidt dat dan tot een nieuwe hausse in fiscaal gedreven emigraties? Hoe dan ook, wij wensen u veel leesplezier met dit Beerbericht. Wij wensen u en de uwen fijne feestdagen toe en een in alle opzichten voorspoedig 2016! 19 Loopt uw oude lijfrentepolis binnenkort af? 20 Duidelijkheid over samenstellingsverklaringen 8 Eindejaarstips 2015 Wat kunnen we dit jaar nog voor u doen? Beerbericht december

2 @DeBeerOnline November, tijd om uw WKR balans op te maken! Vrije ruimte al op of misschien alsnog een onbelaste bonus? 19 november Is uw #wbso aanvraag 2016 al geregeld? Zo niet vraag 19 november (Zeer) Belangrijke subsidieregeling voor agro-ondernemers: 28 oktober Doet uw BV een gift omdat u als #DGA dat wil, is dit (onder voorwaarden) gewoon aftrekbaar. Laat u informeren en zie: 7 oktober Eigenlijk zijn wij de financiële dokter van ondernemers #RBmagazine 30 september De tekst van dit Beerbericht is eind november afgesloten. Latere informatie is niet verwerkt. Doorgaan Belastingplan onzeker In het vorige Beerbericht informeerden wij u over het Belastingplan 2016, het pakket aan fiscale maatregelen dat op 1 januari a.s. zou moeten ingaan. Van de eerder aangekondigde grote belastingherziening die door staatssecretaris van Financiën Wiebes als noodzakelijk was aangemerkt was weinig meer over. Het kabinet had wel een voorstel voor een belastingherziening gepresenteerd maar al snel bleek dat daarvoor in ons versnipperde parlement onvoldoende draagvlak bestond. Wat overbleef, was een Belastingplan met een lastenverlichting van 5 miljard en een aantal min of meer los van elkaar staande kleinere maatregelen. Een grote lijn of een overkoepelende visie zat er niet in. Inmiddels is het zelfs onzeker geworden of dat uitgeklede plan de eindstreep gaat halen. Wiebes waarschuwt de Eerste Kamer voor de chaos die ontstaat als zijn plan wordt afgestemd. De Belastingdienst heeft zijn geautomatiseerde systemen immers ingesteld conform Belastingplan. Als de voorgestelde wetswijzigingen niet doorgaan, kan dit per 1 januari niet meer worden aangepast. Die waarschuwing is bizar als we zien hoe bedrijven om de haverklap met ongevraagde wetswijzigingen worden geconfronteerd. Voor hen is er géén pardon als ze niet tijdig hun systemen op orde hebben! En de problemen waarmee ondernemers worden geconfronteerd met het eigenbeheerpensioen met stip op één worden ondertussen niet opgelost maar doorgeschoven. Directie en medewerkers van De Beer wensen u sfeervolle kerstdagen en een bijzonder goed 2016 Wet Aanpak Schijn constructies (WAS) Ondanks dat u zich wellicht niet direct aangesproken voelt door de term schijnconstructie, kan de WAS ook op u of uw onderneming een enorme impact hebben. Met ingang van 1 juli 2015 is een deel van de WAS in werking getreden. Onze overheid wil hiermee bereiken dat gelijk werk gelijk wordt beloond. Zo kunnen sinds 1 juli 2015 werkgevers en opdrachtgevers aansprakelijk gesteld worden voor betaling van loon waarop de werknemer recht heeft. Daarnaast krijgen werkgevers vanaf 1 januari 2016 te maken met aanvullende eisen voor de loonstrook. mr. Frank van Bergen RB belastingadviseur Wijzigingen vanaf 1 juli 2015 Ketenaansprakelijkheid voor loon De werknemer kan nu ook de opdrachtgever van de werkgever aansprakelijk stellen voor betaling van loon waarop hij recht heeft. Eerder was alleen de werkgever hiervoor aansprakelijk. Inspectie SZW controleert en maakt namen bedrijven openbaar De Inspectie SZW controleert of werkgevers zich aan de regels voor minimumloon en cao-loon houden. Ook maakt de Inspectie de namen bekend van alle bedrijven die zijn gecontroleerd. Dus ook van bedrijven die de regels ontduiken (naming and shaming). Uitwisseling informatie over werkgevers Als de Inspectie SZW vermoedt dat een werkgever een cao niet naleeft, geeft zij dit door aan organisaties van werkgevers en werknemers. Deze organisaties kunnen dan actie ondernemen. Vaststellen identiteit werknemer Op verzoek van de Inspectie SZW moeten werkgevers de identiteit van werknemers vaststellen en doorgeven. Werkgevers hebben hier 48 uur de tijd voor. Wijzigingen vanaf 1 januari 2016 Werkgevers betalen volledig minimumloon Alle constructies zijn verboden waarbij werkgevers minder dan het hele minimum loon betalen. Bijvoorbeeld wanneer zij ten onrechte huisvestingskosten of verzekeringspremies inhouden op het loon. Duidelijke loonstrook Werkgevers moeten zorgen dat de loonstrookjes begrijpelijk zijn voor het personeel. Ook moeten zij alle bedragen op de loonstrook duidelijk toelichten. Minimumloon via bank betalen Werkgevers mogen het minimumloon niet meer contant betalen. Wat een werknemer meer dan het minimumloon verdient, mag de werkgever wel contant betalen. Kortom: wees alert en voorkom aansprakelijkheid, hoge boetes, dwangsommen en een slechte naam. 2 Beerbericht december 2015 Beerbericht december

3 Al eeuwen trekken ondernemers de wereld over om zaken te doen. Natuurlijk kun je leren van de geschiedenis. Maar minstens zo interessant is te weten hoe de huidige ondernemer over de grens opereert. Wat komt hij tegen? Hoe pakt hij dingen aan? In onze serie ondernemen over de grens is aan het woord: Rein Nooteboom, directeur van familiebedrijf de Vormenfabriek in Tilburg. Diplomaat met een zakelijke missie Door Fridy Latijnhouwers De ontvangst is hartelijk op de vroege morgen. Buiten is het guur, binnen is het lekker warm. Ik moest even wennen toen ik zondag terug kwam van mijn zakenreis uit Zuid-Amerika, lacht Rein Nooteboom. Het temperatuurverschil was wel erg groot. De directeur van de Vormenfabriek reist regelmatig naar klanten over de hele wereld. Dat zijn gerenommeerde bedrijven in de chocoladeverwerkende industrie. Wij maken voor hen polycarbonaat vormen voor chocolade met behulp van twee technieken (spuitgieten en thermoforming) en siliconenrubber vormen (door middel van een vulcanisatieproces) voor zoetwaren als toffee, fondant en jellies. We opereren in een echte nichemarkt en investeren veel in onze klanten. We willen weten wat er bij hen speelt en in een vroegtijdig stadium met ze meedenken. De wensen van de grote concerns, waar de inkoop centraal is geregeld, zijn vaak anders dan die van de kleinere fabrikanten. De grote concerns vragen om volumes en grotere series. Dat is voor ons uiteraard erg plezierig. Zij zetten echter scherp in op kostenreductie en innovatie. Dat betekent dat wij onze processen efficiënt moeten organiseren en bewust investeren in nieuwe toepassingen zoals detecteerbare kunststoffen. Hiermee kan de fabrikant zijn producten op vervuiling controleren. Daarmee maak je ten opzichte van je concurrenten weer het verschil. Al halen die je zo weer in. Je moet steeds blijven vernieuwen. Zonen Cees en Rob zijn inmiddels ook werkzaam in het familiebedrijf. Cees is de man met hart voor de techniek en Rob gaat zijn vader achterna als commercieel diplomaat. Aanvoelen De markt voor de kleinere fabrikanten verloopt volgens Rein anders. Daar is persoonlijk contact erg belangrijk. Daarom hebben we ook in tal van landen agenten die de contacten goed onderhouden. Rein bezoekt minstens eens per jaar zijn klanten in de verschillende landen. En dan blijkt dat elk land zijn eigen cultuur, omgangsvormen en gebruiken kent. Ik voel me dan als het ware een diplomaat. Ik heb in de loop van de jaren geleerd wat je wel en niet moet doen. In het ene land stelt men het op prijs dat je doorpakt, in het andere wil men juist dat je niet teveel aandringt. Je hebt landen waar het not done is als je nee zegt. Dan is het zaak om je vragen anders te stellen. Je moet dus echt goed luisteren en aanvoelen wat een ander belangrijk vindt. Daar heb ik wel een antenne voor. En ik weet dat je geduld moet hebben. Verwacht niet als je zaken over de grens wilt doen, dat je binnen een jaar een volle orderportefeuille hebt. Ga ook niet alleen af op lopende projecten, maar ben er ook als er even niks te halen valt. Dat verhoogt je gunfactor. Zorg bovendien dat je je talen spreekt. De directeur besteedt altijd aandacht aan zijn veiligheid als hij reist. Het is in bepaalde landen toch wat onveiliger en dat betekent dat je daar wat meer op je qui vive moet zijn. Harmonie Rein wil ook dat het zaken doen in goede harmonie verloopt. Ik neem iedereen serieus. Ook mijn eigen mensen. Dat hoort bij Rein Nooteboom: Vanuit ons vakmanschap maken wij ons familiebedrijf. Tijdens de rondleiding door de fabriek valt op hoe zorgvuldig de specialisten van de Vormenfabriek werken. Onze mensen zijn echt goed in hun vak. Zij weten wat er nodig is en nemen hun verantwoordelijkheid. Zo ervaren we ook de samenwerking met De Beer precies wat de klant voor ogen heeft. Accountants & Belastingadviseurs. Ook zij hebben verstand van zaken, adviseren ons goed en zorgen ervoor dat intern alles op orde is. Dat maakt dat we onze volle aandacht aan klanten kunnen besteden. Dat voelt goed. 4 Beerbericht december 2015 Beerbericht december

4 mr. Marcel Scherrenburg RB belastingadviseur / btw-specialist mr. Wil Vennix RB vennoot / belastingadviseur Verplicht energielabel voor woningen én bedrijfsgebouwen DGA soms verplicht verzekerd voor WW en WAO Met ingang van 1 januari 2015 is bij de verkoop, verhuur en oplevering van woningen en gebouwen een geldig energielabel verplicht. Dit toont de energieprestatie van het pand. Bij woningen is deze verplichting inmiddels bekend; bij bedrijfspanden veel minder merken we in de praktijk. Het energielabel maakt duidelijk hoe zuinig een pand is en welke energiebesparende maatregelen mogelijk zijn. De labelklasse voor woningen loopt van A t/m G. Het energielabel is maximaal 10 jaar geldig. Welke gebouwen zijn energielabel-plichtig? Het is algemeen bekend dat voor woningen een definitief energielabel verplicht is bij de verkoop, verhuur of oplevering. Sinds 2015 ontvingen alle woningeigenaren een voorlopig energielabel en bij verkoop of verhuur moet men het voorlopige energielabel omzetten in een definitief energielabel. Minder bekend is dat naast woningen ook bepaalde gebouwen een energielabel moeten hebben. Het gaat om gebouwen met de volgende functie: Gezondheidszorg, zoals ziekenhuizen, verpleeghuizen Kantoorfunctie Publieke functie zoals bibliotheek, stadhuizen Onderwijs Horeca en logies Sport, zoals sportscholen, stadions, zwembaden Verkoop, zoals supermarkten, winkel, showrooms van garages. Gebouwen met alleen een industriefunctie zijn niet verplicht om een energielabel te hebben. Voor gebouwen met meerdere functies, geldt er alleen een verplichting voor de labelplichtige delen als het gebruiksoppervlakte van het labelplichtige deel groter is dan 50m2. De kantoren van 40m2 in een industriehal zijn dus niet verplicht om een label te hebben. Meer informatie hierover vindt u op de website van de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland ( nl). Controle en handhaving Per 1 januari 2015 controleert de Inspectie Leefomgeving en Transport of een energielabel aanwezig is bij de verkoop, verhuur of oplevering van het gebouw. Bij ontbreken van het label kan de Inspectie een boete opleggen. Deze bedraagt voor rechtspersonen maximaal zo n (!); voor natuurlijke personen gelukkig relatief weinig (afgerond 400). Ook bij verkoop aan derden én bij overdracht van het gebouw binnen het eigen concern kan een energielabel verplicht zijn. Dit wordt begrijpelijk vaak vergeten. Controleer daarom altijd goed of een energielabel verplicht is en schakel een deskundige in die een energielabel kan verstrekken. Directeuren-grootaandeelhouders van BV s zijn soms verplicht verzekerd voor de werknemersverzekeringen. De regels hiervoor veranderen op 1 januari Alle reden om de bestaande situatie goed onder de loep te nemen en mogelijk actie te ondernemen. Hoewel directeuren-grootaandeelhouders (dga s) zich ondernemer voelen, ziet de overheid ze niet altijd als zodanig. In sommige gevallen worden ze verplicht onder de werknemersverzekeringen (WW, WAO en afhankelijk van de sector nog meer regelingen) gebracht. Dat kost dan snel premie per jaar, maar in sommige sectoren kan het prijskaartje nog flink hoger uitvallen. Tegenover de premieplicht staan ook uitkeringsrechten, maar de meeste dga s vallen hier liever buiten en regelen het zelf (met veelal een arbeidsongeschiktheidsverzekering op maat). Hoofdregel is dat een dga gewoon werknemer en dus verzekerd is. Op die hoofdregel zijn diverse uitzonderingen, opgenomen in de Regeling Aanwijzing DGA. Op 1 januari 2016 treedt een gewijzigde Regeling Aanwijzing DGA in werking, die tot gevolg kan hebben dat verzekeringsplicht ontstaat of juist eindigt. Er is niet voorzien in overgangsrecht, de nieuwe regels treden direct in werking. Niet verzekerd is de dga die kort gezegd zijn eigen ontslag kan tegenhouden. Dit is dus in principe iedereen die 50% of meer van de aandelen bezit. Een minderheidsaandeelhouder kan hier ook onder vallen als hij door een bijzondere juridische regeling in de statuten van de BV of via een stichting administratiekantoor kan voorkomen dat hij wordt ontslagen. Dit is onder de flex-bv-wetgeving relatief eenvoudig te regelen, maar de andere Check of u volgens de nieuwe regels wel of niet verplicht verzekerd bent voor de werknemersverzekeringen en neem zo nodig tijdig actie aandeelhouder(s) moet(en) dat dan uiteraard wel willen. Ook niet verzekerd is de dga die samen met zijn familieleden tot en met de derde graad 2/3 of meer van de aandelen bezit, zodat die familiegroep zijn ontslag kan verhinderen. Tot slot is er geen verzekeringsplicht als de directeuren-aandeelhouders samen alle aandelen bezitten en allemaal een gelijk belang hebben (de vof-variant). In al deze gevallen moet de dga statutair bestuurder van de BV zijn. In alle hiervoor genoemde gevallen gaat het niet om de aandelenverdeling in de holding maar in de onderliggende werkmaatschappij, waaruit in de regel managementfees wroden genoten. Echtgenoten, partners en kinderen van de dga kunnen wel of niet verzekerd zijn. Deels is dit geregeld in de Regeling Aanwijzing DGA en deels is dit afhankelijk van de vraag of hun positie vergelijkbaar is met gewone werknemers. In dit artikel hebben we slechts de hoofdlijnen van deze ingewikkelde problematiek kunnen schetsen. Bespreek het met uw contactpersoon bij De Beer als dit speelt in uw situatie. Het is mogelijk om de Belastingdienst of het UWV een uitspraak te laten doen over uw situatie. Tevens kunnen we de juridische regelingen wellicht nog aanpassen om onder de verzekeringsplicht uit te komen. Of om er wél onder te vallen, mocht dat juist uw wens zijn. 6 Beerbericht december 2015 Beerbericht december

5 Eindejaarstips 2015 Voor u liggen de eindejaarstips voor In deze tips hebben wij zo veel mogelijk rekening gehouden met de plannen van het kabinet voor volgend jaar. Een aantal van deze plannen is echter nog niet definitief omdat ze nog door de Eerste Kamer moeten worden goedgekeurd. Tips voor alle belastingplichtigen Voorlopige aanslag 2016 een tegenvaller? Volgend jaar wordt de derde schijf in de inkomstenbelasting langer. Dat wil zeggen dat u pas bij een inkomen boven de in de vierde schijf terechtkomt en 52% inkomstenbelasting gaat betalen. Dit klinkt aantrekkelijk, maar heeft ook een keerzijde indien u bijvoorbeeld hypotheekrenteaftrek claimt. Aftrekposten worden namelijk ook minder waard. De inkomstenbelasting gaat naar beneden, maar helaas uw teruggaaf ook. Het oprekken van de derde schijf volgend jaar tot kan u minder teruggaaf opleveren. Alleen als uw inkomen ook na de renteaftrek in het hoogste tarief zit, merkt u er niets van. Nieuw uiterlijk voor box 3 in 2017 Houd rekening met een nieuwe vorm van belastingheffing in box 3 vanaf De Eerste Kamer is er nog niet uit, maar de plannen liggen klaar. Als de plannen doorgaan, wordt de vermogensrendementsheffing vanaf 1 januari 2017 afhankelijk van de hoogte van het vermogen. Hoe groter het box 3-vermogen, hoe hoger het rendement dat u volgens de belastingwetgever heeft (kunnen) maken. U krijgt te maken met een vermogensmix en drie schijven met ieder een eigen forfaitair rendementspercentage. Het belastingtarief in box 3 blijft 30% en het heffingsvrij vermogen gaat naar per persoon. Het forfaitair rendement van 4% wordt vervangen door een staffel van jaarlijks veranderende rendementen. Voor het jaar 2017 geldt tot een belastbaar vermogen van (per belastingplichtige) een forfaitair rendement van 2,9%, tussen en 1 miljoen geldt een percentage van 4,7% en daarboven van 5,5%. Einde ouderentoeslag nabij U kunt nog voor de laatste keer een beroep doen op de ouderentoeslag in de aangifte inkomstenbelasting Daarna komt de ouderentoeslag te vervallen. De ouderentoeslag is een verhoging van het heffingsvrij vermogen. Dit is het bedrag waarover u in box 3 geen belasting hoeft te betalen. U heeft alleen recht op de ouderentoeslag wanneer u aan het eind van het kalenderjaar de AOW-leeftijd heeft bereikt en uw inkomen uit werk en woning (box 1) niet meer is dan (2015). Bovendien mag uw vermogen na aftrek van het heffingsvrij vermogen (grondslag sparen en beleggen) en vóór toepassing van de ouderentoeslag niet meer bedragen dan ( voor fiscale partners (2015)). Laatste kans op voordelige afkoop levenslooptegoed U krijgt tot 31 december 2015 de kans om fiscaal voordelig uw levenslooptegoed in één keer op te nemen. Slechts 80% van de waarde van uw levenslooptegoed op 31 december 2013 wordt dan belast. Is uw saldo op het moment van opname hoger dan op 31 december 2013, dan wordt het verschil wel voor 100% van de waarde belast. Of een opname in één keer in 2015 voor u een voordelig alternatief is, is volledig afhankelijk van uw persoonlijke omstandigheden. Denk hierbij aan het belastingtarief dat voor u van toepassing is, uw (overig) vermogen in box 3 en bijvoorbeeld uw oorspronkelijke bestedingsdoel. Onze adviseurs kunnen u nader informeren en adviseren over een keuze hierin. U bent niet verplicht om gebruik te maken van de 80%-regeling. U mag ook nog tot en met het jaar 2021 blijven deelnemen aan de levensloopregeling. Neemt u het tegoed in 2016 of later op, dan is dit nog steeds bestedingsvrij, maar wel volledig belast. Tips voor ondernemers en rechtspersonen Houd rekening met wijziging in de RDA Per 1 januari 2016 wordt de Research & Developmentaftrek (RDA) hoogstwaarschijnlijk samengevoegd met de WBSO. Die samenvoeging heeft tot gevolg dat voor beide innovatieregelingen dezelfde voordeelpercentages gaan gelden en dat het plafond vervalt. Door deze wijzigingen kan het verstandig zijn om nog snel kosten te maken voor de RDA of dit juist uit te stellen. 8 Beerbericht december 2015 Beerbericht december

6 Heeft u in de afgelopen jaren een RDA-beschikking gehad voor een 20%-deel van S&O-uitgaven van 1 miljoen of meer, dan geldt een overgangsregeling. Deze resterende 20%-delen mag u in de komende kalenderjaren nog opvoeren onder de nieuwe samengevoegde regeling. Let op wijzigingen S&O-afdrachtvermindering In verband met de geplande samenvoeging van de RDA en de WBSO per 1 januari 2016, wordt de S&O-afdrachtvermindering aangepast. Enkele wijzigingen op een rij: Het schijventarief en de schijfgrenzen worden aangepast. Het starterspercentage in de eerste schijf gaat van 50% naar 40%. Het plafond in de S&O-afdrachtvermindering vervalt. Er wordt een forfait in de S&O-afdrachtvermindering geïntroduceerd. Publieke kennisinstellingen worden uitgesloten van de regeling. Er zijn enkele wijzigingen in subsidiabele werkzaamheden. Vraag uw WBSO voor 2016 uiterlijk 30 november 2015 aan. Komt uw aanvraag later binnen bij de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO.nl), dan gaat de WBSO ook later dan 1 januari 2016 in! Voor zelfstandig ondernemers geldt dat zij nog tot en met 1 januari 2016 de tijd hebben om hun WBSO-aanvraag in te dienen voor innovatiewerkzaamheden die op die datum starten. Zoek uit voor welke investeringsregelingen u in aanmerking kunt komen Wanneer u milieuvriendelijk of energiezuinig investeert, zijn er diverse interessante fiscale investeringsfaciliteiten, zoals de energie-investeringsaftrek (EIA), de milieu-investeringsaftrek (MIA) of de willekeurige afschrijving op milieubedrijfsmiddelen (VAMIL). Toets of u in aanmerking komt voor de EIA, MIA of VAMIL. Voor EIA en MIA/VAMIL moet u de investering melden bij RVO.nl, binnen drie maanden nadat u de investeringsverplichting bent aangegaan. Bent u te laat, dan komt u niet meer in aanmerking voor de aftrek! Voor toepassing van de EIA en de MIA/VAMIL moet u investeren in nieuwe bedrijfsmiddelen. Voor de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek hoeft een bedrijfsmiddel niet nieuw te zijn. Beoordeel uw voorlopige aanslag en voorkom hoge belastingrente De regels omtrent de rente bij de Belastingdienst zijn de afgelopen jaren drastisch gewijzigd. Zo is de rente zeer hoog, zeker in vergelijking met het huidige rendement op een spaarrekening. Daarnaast behoort sparen bij de Belastingdienst tot het verleden, omdat in principe geen rente meer vergoed wordt. Gelukkig kunt u de hoge belastingrente voorkomen door tijdig een juiste voorlopige aanslag aan te vragen. De Belastingdienst berekent pas rente vanaf 1 juli na afloop van het belastingjaar. Voor het belastingjaar 2015 wordt dus vanaf 1 juli 2016 belastingrente in rekening gebracht. Heeft u een gebroken boekjaar, dan moet u nu al opletten. Bij een gebroken boekjaar wordt namelijk vanaf de zevende maand na afloop van het boekjaar rente berekend. Eindigt uw boekjaar bijvoorbeeld op 1 juli 2015, dan bent u vanaf 1 januari 2016 rente verschuldigd. De belastingrente bedraagt momenteel voor de vennootschapsbelasting 8,05%. Voorkom deze hoge rente en zorg dat uw voorlopige aanslag overeenstemt met de werkelijkheid. Dit geldt niet alleen voor de vennootschapsbelasting. Voor andere belastingen (waaronder de inkomstenbelasting) is de rente misschien minder hoog, maar met 4% nog steeds fors. Heeft u in 2009, 2010 of 2011 gebruikgemaakt van de verruimde verliesverrekening, dan bedraagt uw voorwaartse verliesverrekening maximaal zes in plaats van negen jaar. Een openstaand verlies uit 2009 kan dan alleen nog met een winst in 2015 verrekend worden en zal daarna verloren gaan. Vraag een voorlopige verliesverrekening aan Heeft u in 2014 een winst behaald, maar sluit u 2015 vermoedelijk af met een verlies? Dan kunt u de Belastingdienst na het indienen van de aangifte inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting 2015 verzoeken om een voorlopige verliesverrekening. De Belastingdienst zal dan alvast 80% van het vermoedelijke verlies verrekenen met de winst van Voorlopige verliesverrekening levert u een liquiditeitsvoordeel op, want u kunt sneller beschikken over een deel van het nog terug te verwachten belastinggeld. De voorlopige verliesverrekening wordt naderhand verrekend met de definitieve verliesverrekening. Houd rekening met wijziging van VAR naar modelovereenkomsten De Verklaring Arbeidsrelatie (VAR) verdwijnt en wordt vervangen door modelovereenkomsten. De Eerste Kamer moet nog instemmen, maar de plannen zijn bekend. Het was de bedoeling dat de VAR vanaf 1 januari 2016 zou worden afgeschaft, maar onlangs is bekend geworden dat dit is uitgesteld tot 1 april Tot 1 april 2016 kunt u zich als opdrachtgever in ieder geval beroepen op de vrijwarende werking van de VAR. Als de VAR definitief is afgeschaft, kunt u alleen nog vrijwaring krijgen als u werkt volgens door de Belastingdienst beoordeelde en goedgekeurde modelovereenkomsten. Het is overigens niet verplicht om volgens zo n overeenkomst te werken, maar u krijgt dan niet de gewenste vrijwaring. Op de website van de Belastingdienst is al een aantal beoordeelde en goedgekeurde modelovereenkomsten te vinden. U kunt bovendien uw eigen overeenkomst aan de Belastingdienst voorleggen ter goedkeuring. Tips voor de ondernemer in de inkomstenbelasting Houd een urenadministratie bij Wilt u profiteren van een aantal aantrekkelijke ondernemersfaciliteiten, zoals de zelfstandigenaftrek, de startersaftrek voor beginnende ondernemers en de meewerkaftrek, dan zult u moeten voldoen aan het urencriterium. Oftewel, u moet elk jaar minimaal uren werken aan, in en voor uw onderneming. Bent u niet alleen ondernemer maar bijvoorbeeld ook werknemer, dan zit er een addertje onder het gras. U moet namelijk meer dan de helft van uw totale werktijd aan uw bedrijf besteden. Vergeet dus niet uw uren te administreren. Zo kunt u bij vragen of controle van de Belastingdienst in ieder geval aantonen dat u aan het urencriterium voldoet. Maak gebruik van de mkb-winstvrijstelling Niet genoeg uren? Maak dan wel gebruik van de mkb-winstvrijstelling. Deze vrijstelling kunt u als ondernemer zonder meer toepassen en vermindert uw belastbare winst uit onderneming na ondernemersaftrek (zoals de zelfstandigenaftrek) met 14%. U bent zo minder belasting verschuldigd. Uw onderneming in een nieuw jasje? Ga na of de bv-vorm wel of niet aantrekkelijk voor u is. De oprichting van een bv is eenvoudiger geworden. Ook is meer maatwerk mogelijk. Bij oprichting van de bv hoeft u niet langer een minimumkapitaal te storten van Wel kunt u als bestuurder of aandeelhouder eerder aansprakelijk gesteld worden voor schulden van de bv. Tips voor de bv en de dga Emigreren kan duurder worden Denkt u er als aanmerkelijk belanghouder over na om te emigreren? Houd er dan rekening mee dat dit sinds 15 september 2015 fiscaal duurder kan zijn. De Belastingdienst legde bij emigratie haar claim altijd al vast in een conserverende aanslag. Vanaf 15 september 2015 zijn de voorwaarden echter strenger geworden. Zo leiden winstuitdelingen na emigratie in alle gevallen tot belastingheffing en vervalt de conserverende aanslag niet meer na tien jaar. Bent u voor 15 september 2015 geëmigreerd, dan gelden de nieuwe regels niet voor u. Geld geleend van uw bv of familie voor uw eigen woning? U heeft een informatieplicht Heeft u geld geleend voor uw eigen woning, niet bij de bank maar bij uw bv, een familielid of kennis? Dan moet u verplicht bepaalde gegevens doorgeven aan de Belastingdienst. Deze informatieplicht geldt alleen voor eigenwoningleningen waarvoor vanaf 1 januari 2013 de aflossingsverplichtingen gelden. Vergeet niet te voldoen aan deze informatieplicht, anders verliest u uw recht op renteaftrek in box 1. De verplichting houdt in dat u van een afgesloten lening in 2015 de gegevens uiterlijk verstrekt bij uw aangifte inkomstenbelasting 2015, maar uiterlijk op 31 december Is de lening al eerder afgesloten maar zijn er wijzigingen in 2015, dan moet u uiterlijk voor 1 februari 2016 deze gegevens verstrekken. Vanaf de aangifte inkomstenbelasting 2016 wijzigt de informatieverstrekking en verstrekt u de gegevens in uw aangifte inkomstenbelasting. Onlangs is aangekondigd dat de termijn voor informatieplicht met betrekking tot de wijzigingen in de lening wordt opgerekt van 1 februari 2016 naar 31 december U kunt zich echter pas met zekerheid op deze aankondiging beroepen als deze nader is uitgewerkt in een aangekondigd beleidsbesluit. Controleer de leningsovereenkomsten met uw bv De leningsovereenkomsten die u sluit met uw bv moeten zakelijk zijn. Een lening is zakelijk als ook een onafhankelijke derde een dergelijke lening zou aangaan of verstrekken. Dit betekent dat de lening zakelijke voorwaarden moet bevatten. Controleer daarom uw bestaande leningsovereenkomsten. Waar moet u op letten? Of een leningsovereenkomst zakelijk is, zal van geval tot geval beoordeeld moeten worden en is geheel afhankelijk van de individuele feiten en omstandigheden. Een aantal aandachtspunten dat in ieder geval van belang is: schriftelijke vastlegging van de leningsovereenkomst met daarin een aflossingsschema, een terugbetalingsverplichting, zakelijke afspraken over de gevolgen wanneer u of de bv zich niet aan de afspraken houdt of kan houden en last but not least een zakelijke rente. Bovendien moeten er ook zekerheden zijn gesteld. 10 Beerbericht december 2015 Beerbericht december

7 Onduidelijkheid pensioen eigen beheer duurt voort Als dga kunt u pensioen in uw eigen bv opbouwen (pensioen in eigen beheer). De laatste jaren is veel gesproken over de problemen met het pensioen in eigen beheer, zoals onder meer de problemen die ontstaan door het verschil in fiscale en commerciële waardering en de schijnbare onmogelijkheid om nog dividend te kunnen uitkeren bij aanwezigheid van een pensioen in eigen beheer. Op dit moment is er nog geen oplossing, maar heeft de staatssecretaris van Financiën wel een aantal oplossingsrichtingen aangegeven: volledige afschaffing van de mogelijkheid om pensioen in eigen beheer op te bouwen, eventueel in combinatie met een afkoopmogelijkheid voor de huidige pensioenen in eigen beheer; pensioen in eigen beheer via een oudedagsbestemmingsreserve; pensioen in eigen beheer via oudedagssparen in eigen beheer. Of een van deze oplossingsrichtingen gekozen gaat worden, is nog onduidelijk. Eind 2015 wordt een concreter voorstel van de staatssecretaris verwacht. De verwachting is dat eventuele veranderingen voor het pensioen in eigen beheer nog op zich laten wachten tot 1 januari Laat als dga uw verzekeringsplicht herbeoordelen Per 1 januari 2016 wijzigen de regels voor de verzekeringsplicht van de dga. Mogelijk zorgen deze gewijzigde regels ervoor dat u vanaf 1 januari 2016 ineens wel verzekerd bent voor de werknemersverzekeringen, terwijl u dat voor die tijd niet was. Of andersom. Met name bij complexe structuren zouden zich wijzigingen kunnen voordoen. De beoordeling of sprake is van verzekeringsplicht of niet is complex. Daarbij komt dat de uitwerking van de jurisprudentie nog niet in alle gevallen duidelijk is. Onze adviseurs kunnen u hierover nader informeren. Laat nu al beoordelen hoe de nieuwe regels voor verzekeringsplicht voor u uitwerken vanaf 1 januari Op die manier kunt u tijdig anticiperen op mogelijke veranderingen. Tips voor werkgevers Benut uw vrije ruimte optimaal Vanaf 1 januari 2015 past u verplicht de werkkostenregeling toe. Binnen de werkkostenregeling zijn aangewezen vergoedingen en verstrekkingen niet belast tot 1,2% van de totale fiscale loonsom (de vrije ruimte). Daarboven betaalt u 80% belasting. Heeft u nog voldoende vrije ruimte over, benut deze dan voor het einde van het jaar optimaal voor belastingvrije vergoedingen en verstrekkingen aan uw werknemers. Zie ook onze eerdere WKR specials. Zorg dat uw administratie WKR-proof is Aan het eind van het jaar moet uw administratie tonen welke vergoedingen en verstrekkingen zijn aangewezen als eindheffingsbestanddeel in de vrije ruimte. De wijze van verwerking is wettelijk niet voorgeschreven. Dat betekent dat u dit intracomptabel (in uw financiële administratie), maar ook extracomptabel (bijvoorbeeld in een apart Excelbestand) kunt doen. Niet verwerken is echter geen optie. De kans bestaat dat de Belastingdienst in dat geval de vergoedingen en verstrekkingen, ook als sprake is van een gerichte vrijstelling, individueel belast bij uw werknemers. Houd rekening met transitiekosten Per 1 juli 2015 heeft u te maken met de transitievergoeding. Kort gezegd heeft iedere werknemer die twee jaar of langer bij u heeft gewerkt en waarbij u het initiatief heeft genomen tot het beëindigen dan wel niet voortzetten van de arbeidsovereenkomst, recht op deze vergoeding. De hoogte van de transitievergoeding hangt af van het aantal jaren dat de werknemer bij u in dienst is geweest en bedraagt maximaal bruto dan wel een jaarsalaris als uw werknemer meer dan bruto verdiende. De transitievergoeding geldt ook voor de tijdelijke werknemer die minstens twee jaar bij u heeft gewerkt en van wie het contract op uw initiatief niet wordt voortgezet. Inventariseer daarom alle tijdelijke contracten, zodat u goed in beeld heeft aan welke werknemers u straks eventueel een transitievergoeding verschuldigd bent. Gezien de transitievergoeding is het aangaan van tijdelijke contracten met een totale duur van minimaal twee jaar wellicht ongewenst. Bepaalde kosten mag u van de transitievergoeding aftrekken. Het gaat om zogenoemde transitie- en inzetbaarheidskosten. Uw werknemer moet nog wel voordat transitie- of inzetbaarheidskosten worden gemaakt, schriftelijk instemmen met het in mindering brengen van dergelijke kosten op de transitievergoeding. Zorg ervoor dat u dit nu al regelt door dit bijvoorbeeld vast te leggen in een studieovereenkomst. Schriftelijke instemming is niet nodig als over de aftrekbaarheid van kosten afspraken zijn gemaakt met vakbonden of met de ondernemingsraad en u hieraan gebonden bent. Veranderingen op komst in personeelslening eigen woning Verstrekt u aan uw werknemers een personeelslening eigen woning, houd dan rekening met veranderingen. Nu geldt nog een nihilwaardering voor een eventueel rentevoordeel dat ontstaat bij een dergelijke lening, omdat uw werknemer u minder rente betaalt dan dat hij kwijt zou zijn bij een andere kredietverlener. Die nihilwaardering van het rentevoordeel van de personeelslening eigen woning wordt afgeschaft per 1 januari In plaats daarvan wordt het rentevoordeel dan tot het belastbaar loon van uw werknemer gerekend. Dit voordeel is loon in natura waarover u loonheffingen moet berekenen. Uw werknemer kan het belastbare rentevoordeel vervolgens in aftrek brengen binnen de eigenwoningregeling in de inkomstenbelasting. U mag het eigenwoningrentevoordeel volgend jaar ook niet aanwijzen als eindheffingsbestanddeel in de werkkostenregeling. Tips voor de automobilist Investeer nog dit jaar in een milieuvriendelijke auto Wilt u in een milieuvriendelijke nieuwe auto van de zaak gaan rijden? Schaf deze auto dan dit jaar nog aan. Auto s met een CO2-uitstoot tot en met 50 gr/km hebben dan nog 60 maanden 7% bijtelling. Schaft u dezelfde auto aan in 2016, dan bedraagt de bijtelling gedurende 60 maanden 15%. Maar ook de iets minder zuinige auto met een CO2-uitstoot van 51 gr/km tot en met 82 gr/km zijn aantrekkelijker om in 2015 nog nieuw aan te schaffen. Bij aanschaf in 2015 geldt een bijtelling van 14% gedurende 60 maanden, terwijl bij aanschaf in 2016 de bijtelling 21% bedraagt gedurende 60 maanden. Heeft u een auto op het oog met een CO2-uitstoot van 83 gr/km tot en met 106 gr/km, dan zijn de verschillen minder groot: 20% bijtelling bij aanschaf in 2015 tegenover 21% bijtelling in Plan de aanschaf van uw auto van de zaak slim. Aanschaf in december 2015 kan u een flinke bijtelling schelen ten opzichte van aanschaf in januari Koop de auto met een CO2-uitstoot van 107 gr/km tot en met 110 gr/km in 2015 of 2017 Een nieuwe auto van de zaak met een CO2-uitstoot van 107 gr/ km tot en met 110 gr/km valt bij aanschaf in 2015 gedurende 60 maanden in een bijtelling van 20%. Schaft u dezelfde auto in 2016 aan, dan bedraagt de bijtelling 25% gedurende 60 maanden, maar wacht u tot 2017, dan daalt de bijtelling weer naar 22% gedurende 60 maanden. Kunt u het nog volgen? Eén ding lijkt duidelijk. Aanschaf in 2016 lijkt voor uw bijtelling in ieder geval een onverstandige keus! Koop uw nieuwe auto van de zaak met een CO2-uitstoot van 107 gr/km tot en met 110 gr/km in 2015 of stel de aankoop uit naar Vergeet geen milieu-investeringsaftrek aan te vragen voor uw milieuvriendelijke auto Schaft u nog in 2015 een milieuvriendelijke auto aan, dan komt u mogelijk in aanmerking voor de milieu-investeringsaftrek (MIA). De MIA geldt voor (semi)-elektrische auto s met een CO2-uitstoot van maximaal 50 gr/km. Er gelden verschillende aftrekpercentages en er zijn maxima gesteld aan de in aanmerking te nemen investeringsbedragen. Soort auto MIA% Maximaal in aanmerking te nemen investeringsbedrag Nulemissieauto s (CO 2 -uitstoot=0) Plug-in hybride (CO 2 -uitstoot maximaal 30) Plug-in hybride (CO 2 -uitstoot 31 t/m 50) 36% % ,5% Dieselauto s komen niet in aanmerking voor de MIA. Om in aanmerking te komen voor de MIA, moet u uw investering melden bij RVO.nl binnen drie maanden nadat u de investeringsverplichting bent aangegaan. Bent u te laat, dan komt u niet meer in aanmerking voor de aftrek! Het is nog niet bekend of de MIA ook in 2016 geldt voor de milieuvriendelijke auto, omdat pas eind 2015 de nieuwe milieulijsten voor de MIA 2016 bekend worden gemaakt. Wordt uw auto pas in 2016 geleverd maar bent u in 2015 de investeringsverplichting al aangegaan, meld uw investering dan binnen drie maanden na aangaan van de investeringsverplichting bij RVO. nl. Uw auto maakt dan nog gebruik van de MIA Meldt u zich te laat, dan komt u niet meer in aanmerking voor de MIA, ook niet voor de MIA 2016! Vooruitzichten voor de bijtelling auto van de zaak Vanaf 2017 gaat het aantal bijtellingscategorieën omlaag. Het algemene bijtellingspercentage gaat in 2017 omlaag van 25 naar 22%. Voor de nulemissieauto (CO2-uitstoot 0) blijft een bijtelling gelden van 4% vanaf Vanaf 2019 geldt de 4%-bijtelling alleen voor de eerste van de cataloguswaarde; daarboven geldt een bijtelling van 22%. 12 Beerbericht december 2015 Beerbericht december

8 Schematisch ziet dit er als volgt uit: % 4% 4% 4% 4%* 1 t/m 50 15% 17% 19% 22% 22% 51 t/m % 22% 22% 22% 22% vanaf % 22% 22% 22% 22% *tot , daarboven 22% De bijtellingspercentages gelden alleen voor nieuwe auto s die in het betreffende kalenderjaar voor het eerst op kenteken zijn gezet. Voor auto s die in een ander kalenderjaar op kenteken zijn gezet, geldt gedurende 60 maanden het toentertijd geldende bijtellingspercentage. in 2010 tot en met 2014 al gebruikgemaakt van de toenmalige verhoogde schenkingsvrijstelling, dan is dit vanaf 2017 niet meer mogelijk. Schenkt u aan uw zoon of dochter in 2015 of 2016 eenmalig een bedrag voor de eigen woning (maximaal respectievelijk ), dan mag u dit bedrag in 2017 of 2018 nog aanvullen tot Degene die de schenking ontvangt, moet deze gebruiken voor de eigen woning. Het gaat om de verwerving of verbouwing van een eigen woning, de afkoop van rechten van erfpacht, opstal of beklemming met betrekking tot die woning en de aflossing van de eigenwoningschuld of de restschuld na verkoop van de eigen woning. Breng uw rente op restschuld in aftrek Verkoopt u uw woning en blijft u met een restschuld zitten? Dan kunt u de rente op de restschuld in aftrek blijven brengen. Deze regeling geldt voor rente die u betaalt op een restschuld die is ontstaan tussen 29 oktober 2012 en 31 december De maximale periode voor aftrek van rente op restschulden bedraagt vijftien jaar. mr. Marcel Scherrenburg RB belastingadviseur / btw-specialist Verhuur garageboxen: vrijgesteld van BTW Hof Den Bosch heeft recent beslist dat de verhuur van garageboxen aan particulieren vrijgesteld is van btw. Deze uitspraak is opmerkelijk omdat de verhuur van lig- en bergplaatsen voor voertuigen van rechtswege btw-belast is. Tips voor de woningeigenaar Wacht met schenken voor de eigen woning Wilt u uw zoon, dochter of iemand anders een bedrag schenken voor de eigen woning, wacht dan nog even. De Eerste Kamer moet nog instemmen, maar de plannen zijn er al. Vanaf 2017 kunt u gebruikmaken van de verhoogde en verruimde vrijstelling voor een eenmalige schenking voor de eigen woning. De vrijstelling wordt dan structureel verhoogd van (bedrag 2016) naar Het wordt ook mogelijk om de schenkingsvrijstelling te gebruiken voor een schenking die u spreidt over drie achtereenvolgende jaren. Gebruikt de ontvanger van de schenking deze bijvoorbeeld voor aflossing van de eigenwoningschuld dan kan spreiding van de schenking mogelijk de boeterente (deels) voorkomen. De beperking dat de schenking moet zijn gedaan van een ouder aan een kind komt te vervallen, waardoor er ook buiten de gezinssituatie gebruik kan worden gemaakt van de vrijstelling. Wel blijft de beperking van kracht dat de begunstigde tussen 18 en 40 jaar moet zijn. De verhoogde schenkingsvrijstelling voor de eigen woning is eenmalig. De verkrijger kan hier eenmaal per schenker gebruik van maken. Heeft u als schenker ten aanzien van dezelfde verkrijger Ontvangt u een schenking voor de eigen woning, dan mag u dit bedrag ook gebruiken om de restschuld mee af te lossen. Dubbele woonlasten? Maak gebruik van de verhuisregelingen Staat uw voormalige, leegstaande woning te koop of bent u nog niet verhuisd, maar heeft u al wel een nieuwe woning aangeschaft, dan heeft u gedurende het jaar waarin de woning leeg kwam te staan en de drie jaren daarna renteaftrek voor beide woningen. Staat uw voormalige eigen woning na de verhuur weer leeg, dan heeft u wederom recht op hypotheekrenteaftrek tot het einde van dezelfde driejaarstermijn van de verhuisregeling. Eindigt de verhuurperiode van uw woning na deze driejaarstermijn, dan gaat uw woning bij aanvang van de verhuurperiode definitief over naar box 3. Bij de samenstelling van de teksten is naar uiterste betrouwbaarheid en zorgvuldigheid gestreefd per verschijningsdatum 23 november In bovengenoemde zaak werden garageboxen verhuurd aan particulieren. De ondernemer bracht aan de huurder geen btw in rekening omdat er sprake was van btw-vrijgestelde verhuur van onroerend goed. De inspecteur was het daar niet meer eens: hij stelde dat er sprake was van verhuur van parkeerruimte en die is van rechtswege btw-belast. Hij legde de bijbehorende naheffingsaanslag btw op. In de daaropvolgende procedure stelde Rechtbank de inspecteur in het gelijk. De Rechtbank besliste dat garageboxen naar hun aard bedoeld zijn voor het stallen van voertuigen. De Rechtbank vond het niet van belang dat garageboxen ook wel eens gebruikt worden als bergruimte, voor de opslag van goederen. Dat ontneemt aan garageboxen niet het primaire karakter van een ruimte voor stalling van auto s. Over de verhuur moest btw in rekening worden gebracht. Hof Den Bosch besliste anders. Het Hof stelde vast dat de verhuurder het gebruik van de garageboxen voor de opslag van goederen contractueel niet had uitgesloten, én dat meerdere huurders de boxen ook daadwerkelijk voor opslag gebruikten. Daarmee stond voor het Hof vast de garageboxen naar hun aard en inrichting voor meerdere doeleinden gebruikt konden worden en derhalve multifunctionele onroerende zaken zijn. Financiën heeft bij beleidsbesluit bepaald dat de verhuur van multifunctionele ruimten die primair gebruikt kunnen worden voor andere doeleinden dan het parkeren van voertuigen, niet als de verhuur van parkeerruimte wordt aangemerkt. Belanhebbende kon aan dat beleidsbesluit het vertrouwen ontlenen dat de verhuur van haar garageboxen btw-vrijgesteld was. Indien een huurder zijn garagebox contractueel ook voor andere doeleinden als bergruimte mag gebruiken, en dat gebeurt ook daadwerkelijk, dan kan de verhuur btw-vrijgesteld plaatsvinden. 14 Beerbericht december 2015 Beerbericht december

9 U heeft het recent overal in de kranten kunnen lezen; de blauwe belastingenvelop gaat verdwijnen. Misschien denkt u dat dit voor u geen gevolg heeft omdat uw adviseur bij De Beer immers alles voor u regelt. Dat ís ook zo maar toch is het goed om te weten wat het voortschrijdende elektronische berichtenverkeer met de overheid voor ú gaat betekenen. Wat is er nieuw? De fiscus heeft onlangs het einde van de blauwe envelop aangekondigd. Dat zat er al jaren aan te komen maar daar moest wel eerst de wet voor worden gewijzigd. Tot nu toe was de belastingdienst namelijk verplicht om per post te communiceren. In de toekomst krijgen belastingplichtigen een persoonlijke berichtenbox op de website van de Belastingdienst. Daarin verschijnen berichten van de fiscus die normaal per post worden verzonden. Die inbox hoeft u niet bij te houden, als er nieuws krijgt u een mail. De wet is onlangs aangekondigd; het zal achter nog een aantal jaren duren omdat de blauwe envelop wordt uitgefaseerd, zo heet het in ambtenarentaal. Verder zijn er al allerlei maatschappelijke organisaties opgestaan die bezwaar hebben aangetekend en Staatssecretaris Wiebes heeft toegezegd aan die bezwaren tegemoet te zullen komen. Klant bij De Beer mr. Sven Verbruggen RB belastingadviseur Vaarwel blauwe envelop Het voorgaande heeft voor de meeste van onze klanten geen direct gevolg omdat wij vaak de contacten met de Belastingdienst voor u verzorgen; zie ook het artikel elders. Toch verandert er ook voor klanten van De Beer het nodige op het gebied van het elektronisch berichten verkeer met de overheid: Voorafingevulde aangifte (VIA) Als u ooit zelf uw aangifte inkomstenbelasting heeft gedaan weet u dat de fiscus al beschikt over veel gegevens die ze al vooraf voor u in uw aangifte invullen. Ook de professionele aangiftesoftware die voor de aangiftes van De Beer klanten door ons gebruikt, bevat sinds kort de mogelijkheid om aangiftegegevens waar de fiscus over beschikt, in te lezen. Gezien de testfase waarin zich dit bevindt bij de fiscus en gezien het feit dat deze gegevens voor bijvoorbeeld ondernemers en DGA s nooit compleet zijn, wijzigt het aangifteproces hierdoor voorlopig niet. Wel doet ons kantoor voor een aantal cliënten mee aan de pilot van deze Voorafingevulde aangifte om zodoende kwaliteit en efficiency verder te verbeteren. Niet-fiscale financiële regelingen U zult begrijpen dat niet alleen met de Belastingdienst meer en meer elektronisch gecommuniceerd wordt. Ook over allerlei gemeentelijke regelingen en heffingen wordt alleen nog maar elektronisch gecommuniceerd. Subsidieregelingen die de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland uitvoert, worden nagenoeg allemaal via elektronische weg uitgevoerd en ook de rechterlijke macht stapt meer en meer over naar elektronisch berichtenverkeer. Dit betekent voor u als ondernemer dat u meer en meer er mee geconfronteerd zult worden dat u voor u en uw BV s alleen nog elektronisch met de overheid kunt communiceren. Thans verloopt dat via zogeheten e-herkenningsmiddelen; mogelijk dat dat in de toekomst gaat wijzigen. Kortom, De verdere digitalisering is (uiteraard) niet meer weg te denken. De blauwe envelop verdwijnt echter vermoedelijk niet zo snel als onlangs aangekondigd. Voor klanten van De Beer wijzigt er vooralsnog weinig; wij blijven de contacten met de fiscus voor u verzorgen en volgen alle ontwikkelingen nauwgezet zodat we daar tijdig op in kunnen spelen. Wat betekent de digitalisering voor De Beer? En wat gaat u daarvan merken? Een grote groep cliënten maakt inmiddels gebruik van ons cliëntenportaal: DeBeerOnline. Een online platform waarmee u 24/7 kunt communiceren met uw accountant of fiscalist en inzage heeft in uw volledige elektronische dossier. We zetten het momenteel vooral in voor de accordering van fiscale aangiften; met een simpele muisklik ondertekent u uw aangifte en stuurt u deze door naar de Belastingdienst. Makkelijker kunnen ook wij het niet maken. Ook in de salarisverwerking deed de digitalisering z n intrede. In diverse jij-/wij-pakketten (zie debeer.nl) kunnen salarismutaties volledig geautomatiseerd aangeleverd en verwerkt worden en kunnen uw medewerkers gebruik maken van een handige app om hun loonstroken op te halen. Betekent dit dat De Beer alleen nog maar online met z n cliënten communiceert? Zeker niet! We streven er altijd naar onze dienstverlening en de communicatie daaromheen zoveel mogelijk te optimaliseren door efficiënt gebruik te maken van nieuwe technologieën. De Beer loopt daarbij graag voorop. Persoonlijk contact blijft voor ons echter de kern van onze business. En als u het prettig vindt om alles op papier te ontvangen of om even langs te komen om de spullen af te geven, dan kan dat altijd. Zolang u wilt. Wil van der Zande manager ict Verdwijnt de envelop van De Beer ook? Bent u geïnteresseerd in de mogelijkheden van onze online dienstverlening of digitale communicatie? Bel of mail dan met Wil van der Zande, onze ICT-manager: (013) of w.zande@debeer.nl. 16 Beerbericht december 2015 Beerbericht december

10 mr. Wil Vennix RB vennoot / belastingadviseur Ester van den Broek belastingadviseur / estate planner Overeenkomsten enig aandeelhouder-bv Loopt uw oude lijfrentepolis binnenkort af? schriftelijk vastleggen Valt uw lijfrenteverzekering lijfrente-uitkeringen ontvangt. Er geldt - let er op dat het recht op studiefi- Overeenkomsten tussen een 100%-aandeelhouder en zijn BV moeten schriftelijk worden vastgelegd. Deze verplichting bestaat al geruime tijd, maar het is goed om deze weer eens onder de aandacht te brengen. binnenkort vrij? Een koopsompolis of lijfrentepolis die onder het oude regime valt, biedt de mogelijkheid om de uitkeringen te schenken aan uw (klein) kinderen, zonder heffing van echter een vrijstelling van schenkbelasting als over de verkrijging al inkomstenbelasting wordt geheven bij de verkrijger. Als uw (klein)kind meerderjarig is en een laag of geen inkomen heeft, wordt de lijfrente-uitkering slechts tegen een nanciering (bij studies gestart vóór 1 september 2015), toeslagen en andere inkomensafhankelijke regelingen niet in gevaar komt als gevolg van het hogere inkomen van de begunstigde; - houd er rekening mee dat uw verzeke- schenkbelasting. Artikel 247 van boek 2 Burgerlijk Wetboek is de maar als de afgelopen jaren ons iets hebben basis voor deze verplichting. De bepaling geleerd, is het dat er in het leven weinig Het is alleen mogelijk om fiscaal voor- ziet op situaties dat één persoon alle zeker is. Het is dus verstandig om delig lijfrente-uitkeringen te schenken aandelen in een BV bezit. Omge- onderlinge overeenkomsten zo bij zogenaamde oud-regimepolissen. keerd geldt de bepaling dus niet veel mogelijk schriftelijk vast te Daarvan is sprake bij een koopsompolis als er twee of meer aandeelhou- leggen. Voor overeenkomsten (waarvoor eenmalig premie is betaald) ders zijn, zelfs niet als de ene die tot de gewone bedrijfs- die is afgesloten vóór 1 januari 1992 of aandeelhouder 99,9% heeft uitoefening van de BV een lijfrentepolis (meerdere premies en de andere maar 0,1%. Als horen, is het niet nodig, betaald) die is afgesloten vóór 16 oktober er een enig aandeelhouder maar belangrijke contrac is, wordt deze ook inge- ten als lenings-, huur- en schreven in het handels- koopovereenkomsten Als uw oud-regimepolis tot uitkering register en is deze voor de zijn daar in principe niet komt, kunt u een begunstigde aanwijzen. buitenwacht kenbaar via onder te scharen. Deze persoon ontvangt dan de lijfrente- het uittreksel. Als sprake is uitkeringen. Vaak bent u dit natuur- van een enig aandeelhou- Ook de arbeidsovereen- lijk zelf. U kunt er ook voor kiezen de der moeten overeenkomsten komst tussen de BV en de begunstiging (tijdelijk) te wijzigen. Als u tussen de vennootschap en de directeur-enig aandeelhou- uw (klein)kind aanwijst als begunstigde, aandeelhouder (of zijn echtgenoot/ der hoort bij die belangrijke ontvangt hij of zij vanaf dat moment de partner met wie hij in gemeenschap overeenkomsten. De Beer heeft lijfrente-uitkering(en). Deze begunsti- laag tarief belast, zodat de schenking een raar kosten in rekening kan brengen van goederen is gehuwd) schriftelijk hiervoor een modelovereenkomst ging is herroepelijk zolang het (klein) fiscaal voordeel oplevert. voor het wijzigen van de begunstiging; worden vastgelegd. ontwikkeld. Opvallend daarin is dat er kind de begunstiging niet aanvaardt. Het inkomen van minderjarige kinderen - als de tijdelijke begunstigde de weinig verplichtingen voor de directeur in Op die manier is er geen sprake van een wordt bij hun ouders belast. Hierdoor begunstiging aanvaardt, wordt de Wordt in strijd met dit artikel gehandeld dan kan de BV de staan, omdat die feitelijk alleen tégen hem kunnen werken schenking van de gehele polis. U houdt kan het voordeel van de vrijstelling bij gehele koopsompolis bij de verkrijger overeenkomst vernietigen. Normaal gesproken zal dit uiteraard in geval van faillissement. Denk hierbij aan een concurren- immers zelf de beschikkingsmacht over schenkingen van lijfrente-uitkeringen belast met schenkbelasting. niet gebeuren, want de bestuurder van de BV is nagenoeg altijd tie- of geheimhoudingsbeding. Voor latere aanpassingen in de polis, omdat u de begunstiging later aan minderjarigen verloren gaan. Bij een dezelfde persoon als de enig aandeelhouder. Maar dat wordt de arbeidsvoorwaarden is eveneens een model opgesteld. In altijd weer kunt wijzigen. studerende (klein)zoon of (klein)dochter U ziet het, deskundige begeleiding is anders zodra sprake is van een faillissement. Dan komt ineens de meeste gevallen zal het niet nodig deze stukken uit de kast Als de begunstiging niet wordt aan- ontstaat er wel vaak een behoorlijk vereist, maar u kunt door het schenken de curator in beeld en die zou zich wel op deze bepaling kunnen beroepen. De kans op een faillissement is in de regel klein, te halen, maar u weet het: liever mee verlegen dan om verlegen. vaard, is er alleen sprake van een schenking voor zover uw (klein)kind de voordeel. Een aantal aandachtspunten: van oude polissen mooie belastingbesparingen behalen! 18 Beerbericht december 2015 Beerbericht december

11 drs. Niek van Kuijk RA registeraccountant Duidelijkheid over samenstellingsverklaringen Krijgt de accountant een samenstellingsopdracht? Dan kunt u er bij De Beer Accountants & Belastingadviseurs op rekenen dat wij aan de hand van de financiële gegevens en administratie die wij van de ondernemer verkrijgen een jaarrekening opstellen die voldoet aan wet en regelgeving. Onze accountants zijn hiervoor opgeleid. Toch is de zekerheid over de cijfers die de accountant kan bieden, van het laagst mogelijke niveau. In het verleden stond hier over in de verklaring dat wij geen zekerheid omtrent de getrouwheid van de jaarrekening kunnen verstrekken. In de praktijk merkten we dat belanghebbenden bij de cijfers dat vaak vreemd vonden. De accountant was met hun cijfers en administratieve gegevens aan het werk geweest en vervolgens kon hij geen zekerheid verstrekken. Je zou kunnen twijfelen. Is het nu goed of fout? aantal ondernemingen in het MKB is dat afdoende. De door de accountant samengestelde cijfers worden ter bevestiging voorgelegd aan de ondernemer en daarmee is de kous af. Conclusie: als accountants blijven we hetzelfde doen, alleen is de rapportage minder negatief geformuleerd. En dat geeft een prettiger gevoel! De beroepsvoorschriften schrijven daarom vanaf 2015 een andere tekst voor. Letterlijk: Wij hebben geen controle- of beoordelingswerkzaamheden uitgevoerd die ons in staat stellen om een oordeel te geven of een conclusie te trekken met betrekking tot de getrouwheid van de jaarrekening. Wat is dan wel uitgevoerd? Bij een samenstelopdracht is voorgeschreven dat de accountant in de afrondingsfase constateert dat de cijfers vrij lijken te zijn van materiële fouten. Met andere woorden: hij ziet in de cijfers geen fouten meer die nog gecorrigeerd zouden moeten worden. Voor een groot 20 Beerbericht december 2015 Beerbericht is een gezamenlijke uitgave van De Beer Accountants & Belastingadviseurs en De Beer Audit en bevat nieuws en tips voor onze relaties. Aan de totstandkoming van deze uitgave is de grootste zorg besteed. Desalniettemin is het recht dermate gecompliceerd en veranderlijk, dat auteurs, redactie en uitgever geen verantwoordelijkheid kunnen aanvaarden voor hetgeen men zonder ons persoonlijk advies naar aanleiding van deze publicaties onderneemt of nalaat. Kantoor Tilburg Ringbaan West PD Tilburg T +31 (0) F +31 (0) Kantoor Oisterwijk Moergestelseweg JW Oisterwijk T +31 (0) F +31 (0) info@debeer.nl twitter.com/debeeronline