De nieuwsbrief, Boletín de España, is een uitgave van DoorakkersFEM Fiscaal - & Pensioen Juridisch Advies Spanje Nederland. De nadruk van deze nieuwsbrief ligt op fiscale - en pensioen aspecten. Bovendien worden ook andere Spanje onderwerpen behandeld. In deze nieuwsbrief treft u informatie aan over: * Onderhandelingen Verdrag Nederland Spanje * Aftrek verbeteringen eigen woning Spanje * Europees Hof en AOW * Spaanse vennootschap krijgt dividendbelasting terug * Wijzigingen Erf- en Schenkbelasting Spanje * Exit-heffing en EU recht * Afkoop lijfrente onbelast Verzoek Europese Commissie tot wijziging Erf- & Schenkbelasting Spanje De erf- & schenkbelasting (ISD) in Spanje is geregeld op zowel landelijk als autonoom (deelstaat) niveau. In de praktijk komt dit neer dat meestal het autonome niveau lager is dan het landelijke niveau. Met name niet residenten van Spanje met bezittingen in Spanje ondervinden hier nadeel van. De Europese Commissie vindt dat dit in strijd is met het vrije verkeer van personen en kapitaal. (art. 45 en 63 Verdrag). De Commissie heeft hierom dan ook in februari aan Spanje verzocht om zijn wetgeving inzake erf- en schenkbelasting te wijzigen. De Commissie motiveert dit standpunt door aan te geven dat deze wetgeving een hogere belastingdruk aan niet-ingezetenen oplegt, waarbij ook schenkingen van in het buitenland gehouden activa zwaarder worden belast. De bepalingen zijn onverenigbaar met het vrij verkeer van werknemers en het vrij verkeer van kapitaal zoals bedoeld in het EG-Verdrag. Het verzoek neemt de vorm aan van een met redenen omkleed advies. Als er binnen twee maanden geen bevredigende reactie is, kan de Europese Commissie beslissen de zaak naar het Hof van Justitie EU door te verwijzen. Al jaren hanteert Spanje een onderscheid tussen de behandeling van niet residenten en residenten. Is sinds 2009 de Spaanse vermogenswinstbelasting voor zowel residenten als niet residenten gelijk getrokken naar 19/21%, de Spaanse wetgeving kent nog steeds diverse andere discriminerende artikelen. Hopelijk leidt deze aanpassing tot een gunstige uitwerking voor niet residenten. Wij houden u middels deze nieuwsbrief op de hoogte.
Exitheffing Nederland bij vertrek naar Spanje In de Nederlandse belastingwetgeving zijn bepalingen opgenomen die leiden tot een onmiddellijke eindafrekening ( exitheffing ) over meerwaarden op activa als ondernemingen hun zetel (woonplaats of vestigingsplaats) of activa naar een andere lidstaat verplaatsen. De Europese Commissie heeft het verzoek bij Nederland ingediend om de Nederlandse exitheffingen aan te passen. Aangezien Nederland geen gevolg heeft gegeven aan dit verzoek is de Europese Commissie een zogenoemde inbreukprocedure bij het Europese Hof van Justitie ( HvJ EU ) gestart tegen Nederland. De Europese Commissie is van mening dat de exitheffingen in strijd zijn met het EU-verdrag, in het bijzonder met de bepaling over de vrijheid van vestiging. Dat niet alleen Spanje discriminerende maatregelen kent blijkt wel uit deze procedure. Naast de prejudiciële vragen van Hof Amsterdam lopen er op dit moment nog andere procedures bij het HvJ EU ter zake van exitheffingen in België, Denemarken, Portugal en ook in Spanje. Kortom, het lot van de exitheffingen ligt nu in handen van het HvJ EU. Aftrek verbetering eigen woning Spanje tot 12.000 euro Met de invoering van art. 1 van het Real Decreto/ley 6-2010 is een nieuwe en in de praktijk nog niet vaak gehoorde aftrekpost in Spanje in het leven geroepen. Deze aftrekpost, die op kan lopen tot 12.000 euro, is ontstaan als impuls voor de Spaanse economie en werkgelegenheid. De aftrek wordt verleend aan werkzaamheden die worden verricht ter verbeteringen aan de hoofdwoning in Spanje. Vanaf 2010 kan 3 jaar lang een beroep op de aftrekpost gedaan worden, voor werkzaamheden die worden verricht tussen 14 april 2010 en 31 december 2012. Met name verbeteringen zoals zonnepanelen, dubbel glas, verwarming maar ook de aanleg van een telecommunicatiesysteem komen hiervoor in aanmerking. Uiteraard worden ook hier de nodige eisen en voorwaarden aan gesteld. Voor meer informatie info@doorakkersfem.com. Regelmatig krijgen wij de vraag naar aftrekposten in Spanje. Deze aftrekpost is nieuw en kan met name voor Spaans residenten interessant uitpakken. Uiteraard zal de Spaanse fiscus naar de nodige bonnen, facturen en bewijsstukken vragen. Onderhandelingen belastingverdragen 2011 (ook Spanje!) Staatssecretaris Weekers van Financiën heeft onlangs de eerder al aangekondigde Notitie Fiscaal Verdragsbeleid 2011 naar de Tweede Kamer gezonden. In de notitie geeft hij aan welk beleid Nederland de komende jaren zal voeren bij toekomstige verdragsonderhandelingen voor nieuwe belastingverdragen en/of het wijzigen van bestaande verdragen. Uit de Notitie blijkt dat Nederland vier overwegingen hanteert bij de beslissing om al dan niet onderhandelingen over een belastingverdrag met een andere staat te beginnen. Hoewel de meeste belastingverdragen van Nederland zijn geënt op het OESO-modelverdrag, is Nederland toch bereid om bij het sluiten van nieuwe belastingverdragen maatwerk te leveren door bij de inhoudelijke vormgeving van het verdrag rekening te houden met de specifieke
omstandigheden van het andere verdragsland in spé. De inzet van Nederland is om in de komende jaren fiscale relaties aan te knopen met landen met snel groeiende economieën. In 2011 zet Nederland in ieder geval gesprekken over bestaande belastingverdragen voort met: Australië, België, China, Duitsland, Frankrijk, India en Indonesië. Ook worden gesprekken aangegaan met Costa Rica, Ethiopië, India en Nieuw Zeeland. Ook zal Nederland (hernieuwd) contact leggen met Angola, Brazilië, Chili, Colombia, Polen, Singapore, Slowakije, Spanje en Tsjechië, wat op afzienbare termijn zou kunnen leiden tot het starten of voortzetten van onderhandelingen over een belastingverdrag of een wijzigingsprotocol. Spraken wij nog in onze laatste nieuwsbrief dat het opvallend is dat het verdrag tussen Nederland en Spanje niet werd genoemd. Binnenkort verwachtingen we toch aanpassingen op het verdrag Nederland Spanje dat alweer dateert uit 1971. Europees Hof accepteert verplichte zorgpremie Het Europees Hof van Justitie in Luxemburg heeft bepaald dat Nederlandse gepensioneerden in het buitenland mogen worden verplicht tot betaling van een zorgpremie. Wel heeft het Hof aanvullend gesteld dat de Nederlandse rechter moet bekijken of de 'pensionado's' op dezelfde manier zijn behandeld als Nederlandse ingezetenen. De uitspraak volgt op klachten van een aantal AOW'ers en WAO'ers die in een andere EU-lidstaat wonen en die voor de invoering van het nieuwe zorgstelsel in 2006 particulier verzekerd waren. Sinds de komst van het nieuwe stelsel zijn zij een verplichte bijdrage verschuldigd, die van hun uitkering wordt ingehouden. De pensionado's zeggen nu slechter af te zijn. Volgens het EU-hof is het Nederlandse stelsel niet in strijd met het EU-recht, maar is er mogelijk wel sprake van een ongelijke behandeling van Nederlanders in het buitenland. In het vonnis wordt namelijk gezegd dat de Centrale Raad van Beroep in Utrecht moet onderzoeken of de pensionado's bij ingang van het nieuwe zorgstelsel niet zijn gediscrimineerd ten aanzien van Nederlanders in Nederland zelf. Voor veel Nederlanders woonachtig in het buitenland blijft de inhouding van deze premie op de AOW uitkering een doorn in het oog. Hoewel deze uitspraak niet erg positief stemt, biedt de uitspraak nog enige ruimte omdat eerst onderzocht moet worden of de zorg in o.a. Spanje inderdaad slechter is dan in Nederland.
Oude lijfrente onbelast in België! Inwoners van België betalen in Nederland (ook) geen belasting over hun Nederlandse oude lijfrentecontracten. Van zo n oud contract is sprake als het dateert van vóór 1992 (zogenaamde pre- Brede herwaardering ). Zowel periodieke uitkeringen zijn onbelast, als ook een afkoopsom. De Hoge Raad komt tot deze conclusie na analyse van de Nederlandse wetgeving (zie arrest Hoge Raad 21 januari 2011). Volgens de wet wordt inkomen uit (ongewijzigde) pré-brede herwaarderingsverzekeringspolissen niet belast bij niet-(nl-)inwoners. Voor veel mensen resident in Spanje wordt de lijfrenteuitkering op grond van het verdrag wel belast in Spanje. Spanje kent een hoge vrijstelling, die het principe hanteert hoe ouder verzekerde en korter de looptijd hoe hoger de vrijstelling. De situatie met België is niet 1 op 1 vergelijkbaar. Afkopen van dergelijke lijfrenten lijkt in België een goed advies. België mag op grond van het belastingverdrag niet heffen en Nederland kan niet heffen.op grond van het gelijkheidsbeginsel biedt dit arrest ook kansen / mogelijkheden in Spanje. Vraag blijft uiteraard hoe lang zal het duren voordat de wet en/of het verdrag wordt aangepast? Spaanse Vennootschap krijgt dividendbelasting terug! Het Hof in Den Bosch besliste op 30 december 2010 over de teruggaaf van ingehouden dividendbelasting (de uitspraak is recent gepubliceerd). De procedure betrof een in Spanje gevestigde vennootschap met een 5,48-procents deelneming in een Nederlandse vennootschap. De nv keerde in de jaren 2003 tot en met 2005 ruim 10 miljoen aan dividend uit en hield daarop conform het belastingverdrag met Spanje 15 procent dividendbelasting in. Naar aanleiding van het Denkavit-arrest van het Hof van Justitie van de EU van 14 december 2006 (dat verbiedt dividenden die worden uitgekeerd aan vennootschappen in andere lidstaten zwaarder te belasten dan dividenden die in het binnenland worden uitgekeerd) verzocht de Spaanse vennootschap in december 2006 om teruggaaf van de dividendbelasting over de jaren 2003, 2004 en 2005. Het Hof vond dat de inspecteur die brief had moeten aanmerken als een verzoek om uitreiking van aangiftebiljetten vennootschapsbelasting. Daarna had de inspecteur over 2003, 2004 en 2005 nihilaanslagen moeten opleggen met verrekening van ingehouden dividendbelasting. Het Hof gelastte de inspecteur dat alsnog te doen en ook heffingsrente te vergoeden. De invloed van het Europese Recht krijgt gelukkig ook in de Spaanse praktijk steeds meer aandacht. Regelmatig worden diverse lidstaten waaronder Spanje op hun vingers getikt in verband met wetgeving die in strijd is met de Europese regelgeving. Van een harmonisatie binnen Europa is nog zeker geen sprake maar door diverse uitspraken van het Europese hof is de belastingwetgeving op vele punten al aangepast.
De voornaamste aandachtsgebieden van DoorakkersFEM zijn: * Fiscaal Recht * Pensioen Recht * Erfrecht * Estate Planning * Financiële Planning * Oudedagsplanning DoorakkersFEM gevestigd in Casares (Malaga) Spanje geeft in uw eigen taal direct voor u of uw cliënt fiscaal advies over Spaanse aangelegenheden. Bovendien zijn wij regelmatig in Nederland voor afspraken bij klanten, het geven van opleidingen of presentaties aan kleinere of grotere groepen. Voor meer informatie www.doorakkersfem.com, 0034 663 040 373, of email naar info@doorakkersfem.com.