Witlox Van den Boomen VDB
HOE EERLIJK MAG ADVIES ZIJN? Witlox Van den Boomen. Zo zien wij het.
25 februari en 3 maart 2015 mr. W.H. (William) Grant mr. J. (Judith) Antonissen Waterman RB Witlox Van den Boomen VDB 3
ONZE ADVISEURS Belastingadviseur Aangiftemedewerker mr. W.H. (William) Grant mr. J. (Judith) Antonissen Waterman RB Witlox Van den Boomen VDB 4
WELKOM! Programma voor de pauze 1. Persoonsgebonden aftrekposten 2. Uitgaven voor specifieke zorgkosten Programma na de pauze 1. Beantwoording van vragen Witlox Van den Boomen VDB 5
ZORGKOSTEN EN POLITIEK Verdwijning van aftrekpost specifieke zorgkosten? Decentralisatie van de Wet tegemoetkoming chronische zieken en gehandicapten Wtcg, minder fiscale aftrek van specifieke zorgkosten, medische hulpmiddelen en ziektekosten, een aangepaste Tegemoetkoming Specifieke Zorgkosten TSZ en geen compensatie eigen risico CER Gemeentelijk maatwerk en een huishoudelijke hulptoelage Verlaging van de zorgtoeslag Witlox Van den Boomen VDB 6
INKOMSTENBELASTING Inkomstenbelasting over Belastbaar inkomen uit werk en woning (box 1) Belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang (box 2) Belastbaar inkomen uit sparen en beleggen (box 3) Elke box met bijbehorende tarieven Witlox Van den Boomen VDB 7
PERSOONSGEBONDEN AFTREK Persoonsgebonden aftrek Alimentatie en andere onderhoudsverplichtingen Levensonderhoud kinderen Specifieke zorgkosten Weekenduitgaven gehandicapten Scholingsuitgaven Monumentenpanden Giften Witlox Van den Boomen VDB 8
VOLGORDE VERREKENING Volgorde van verrekening persoonsgebonden aftrek Eerst verrekening met inkomen box 1 Dan verrekening met inkomen box 3 Vervolgens verrekening met inkomen box 2 Verrekening niet verder dan tot nihil Voor bezwaar vatbare beschikking. Witlox Van den Boomen VDB 9
NIET AFTREKBARE SPECIFIEKE ZORGKOSTEN Niet aftrekbaar zijn o.a.: Premies basisverzekering / aanvullende zorgverzekering Bedrag verplicht / vrijwillig eigen risico De inkomensafhankelijke bijdrage van uw werkgever of uitkeringsinstantie Wettelijke eigen bijdrage aan het CAK Witlox Van den Boomen VDB 10
NIET AFTREKBARE SPECIFIEKE ZORGKOSTEN In 2014 is niet meer aftrekbaar: Hulpmiddelen voor mobiliteit Aanpassingen aan de woning In 2015 is niet aftrekbaar: Uitgaven voor geestelijke gezondheidszorg persoon jonger dan 18 Uitgaven voor dyslexiezorg persoon jonger dan 18 Witlox Van den Boomen VDB 11
AFTREKBARE SPECIFIEKE ZORGKOSTEN Wat is nog wel aftrekbaar Dit zijn uitgaven voor specifieke zorgkosten Genees en heelkundige hulp Medicijnen Bepaalde hulpmiddelen Vervoer; waaronder reiskosten naar een huisarts of ziekenhuis Dieetkosten Extra kleding en beddengoed Extra gezinshulp Reiskosten voor (regelmatig) ziekenbezoek huisgenoot ( 0,19) Witlox Van den Boomen VDB 12
GROEP VAN PERSONEN Voor wie geldt de aftrek De belastingplichtige zelf Zijn/haar partner Kinderen jonger dan 27 jaar (als deze kinderen niet in staat waren de kosten zelf te betalen) Tot het huishouden behorende ernstig gehandicapte personen van 27 jaar en ouder Bij de belastingplichtige inwonende zorgafhankelijke ouders, broers en zussen Ernstig gehandicapt of zorgafhankelijk: gedefinieerd in de wet Witlox Van den Boomen VDB 13
GENEES- EN HEELKUNDIGE HULP Medische hulp Huisarts, tandarts, specialist Orthodontist, mondhygiënist (incl. kronen, bruggen, implantaten) Paramedische behandelingen waarvoor geen verwijzing nodig is (fysiotherapie, diëtist, logopedist, podotherapeut e.d.) Verpleging in een ziekenhuis of een andere verpleeginstelling Paramedische behandeling op voorschrift en onder begeleiding van een arts (bijv. acupunctuur, revalidatie, homeopathie) Medicijnen Door een arts voorgeschreven Ook aftrek voor voorgeschreven homeopathische medicijnen Witlox Van den Boomen VDB 14
HULPMIDDELEN Hulpmiddelen Kosten voor voorzieningen of apparaten zonder welke bepaalde lichaamsfuncties niet meer uitgeoefend kunnen worden Gehoorapparaten (onder voorwaarden) Steunzolen Prothesen en kunstgebitten Orthopedisch schoeisel Hulpmiddelen ter vervanging van het gezichtsvermogen Hulphond Aanpassingen aan auto of computer Witlox Van den Boomen VDB 15
HULPMIDDELEN Denk bij hulpmiddelen ook aan Aanschafkosten / afschrijving Kosten van onderhoud Reparatie Verzekering Huren van verpleegartikelen Eis: Hoofdzakelijk gebruik door zieke of invalide personen De aanpassingen zijn speciaal voor de ziekte of handicap aangebracht Witlox Van den Boomen VDB 16
VERVOER Reiskosten bij ziekte Werkelijke reiskosten voor vervoer naar arts/ziekenhuis en terug Uitgaven voor ambulancevervoer Extra vervoerskosten door ziekte of invaliditeit (vergelijk met gegevens van het NIBUD of CBS); deze kosten zijn aftrekbaar als u aannemelijk kunt maken dat u door uw ziekte of invaliditeit hogere vervoerskosten hebt. Witlox Van den Boomen VDB 17
DIEETKOSTEN Dieetkosten Op voorschrift van dokter of diëtist Aftrek van vast bedrag Afhankelijk van het soort dieet zie hiervoor de dieetlijst Dieetbevestiging Witlox Van den Boomen VDB 18
KLEDING EN BEDDENGOED Kleding en beddengoed Extra uitgaven als gevolg van ziekte De ziekte duurt minimaal 1 jaar (of gaat 1 jaar duren) Zieke behoort tot huishouden belastingplichtige Vast bedrag van 310, Als de uitgaven méér bedragen dan 620, bedraagt de aftrek 775, Witlox Van den Boomen VDB 19
GEZINSHULP Kosten extra gezinshulp, gemaakt tijdens ziekteperiode U hebt gezinshulp nodig door ziekte of invaliditeit Particuliere hulp Op basis van facturen (met naam en adres) Geldt niet voor gewoon huishoudelijke hulp Geldt niet voor de eigen bijdrage bij een gezinshulp op grond van de Wet maatschappelijke ondersteuning (WMO) Er geldt een drempel afhankelijk van de hoogte van het inkomen Witlox Van den Boomen VDB 20
REISKOSTEN ZIEKENBEZOEK Reiskosten voor ziekenbezoek Belastingplichtige en zieke voerden een gemeenschappelijke huishouding bij aanvang van ziekte of invaliditeit Verpleging zieke langer dan een maand Enkele reisafstand is meer dan 10 kilometer Indien met auto: 0,19 per kilometer Overig vervoer: werkelijke kosten Witlox Van den Boomen VDB 21
VERHOGING UITGAVEN Verhoging uitgaven voor specifieke zorgkosten Geldt voor bepaalde uitgaven (niet voor genees en heelkundige hulp en reiskosten voor ziekenbezoek) Pensioengerechtigde leeftijd en ouder :verhoging is 113% van deze kosten Pensioengerechtigde leeftijd en jonger: verhoging is 40% van deze kosten Gezamenlijk drempelinkomen niet hoger dan 33.555, Witlox Van den Boomen VDB 22
DREMPEL Wat is niet aftrekbaar Een bedrag van 125, indien verzamelinkomen 7.457, of lager Verzamelinkomen van 7.457, tot 39.618, : 1,65% Verzamelinkomen boven de 39.618, : 653 + 5,75% van het bedrag boven 39.618, Witlox Van den Boomen VDB 23
WEEKENDUITGAVEN GEHANDICAPTEN Extra uitgaven die door een belastingplichtige worden gedaan om zijn ernstig gehandicapt kind, broer, zus of onder zijn mentorschap gestelde persoon te verzorgen. Voorwaarde: mits deze persoon ouder is dan 21 jaar en doorgaans in een AWBZ instelling verblijft. Weekenduitgaven: 10 per dag van de verzorging (incl. de dag van halen en brengen) 0,19 per km voor het vervoer per auto Witlox Van den Boomen VDB 24
VRAGEN? Witlox Van den Boomen VDB 25
BEANTWOORDING VOORAF GESTELDE VRAGEN AWBZ EN VERMOGENSTOETS Hoe verlaag ik de eigen bijdrage voor de AWBZ? Hoe behoud ik het vermogen van mijn verstandelijk gehandicapte kind? Kunnen wij een fonds of stichting / vereniging oprichten voor ons kind? Sparen voor leuke dingen zonder vermogensopbouw Moet een cliënt, wonende in een instelling (zorg in natura + WAJONG) een eigen bijdrage betalen, zoals dat ook geldt voor cliënten in de thuiszorg en verpleegtehuis? Wat zijn de mogelijkheden van de wettelijk vertegenwoordiger, curator, om het vermogen te verkleinen, daar bij overlijden een aanzienlijk deel naar de fiscus gaat? Witlox Van den Boomen VDB 26
BEANTWOORDING VOORAF GESTELDE VRAGEN ERFRECHT Is onterven van mijn kind wel of niet een goede zaak? Moet een verstandelijk gehandicapte een testament maken? Onze zoon van 31 jaar woont in het ouderinitiatief. Hij is verstandelijk gehandicapt en heeft een autistische stoornis. Graag zou ik enige adviezen behandeld zien hoe we het beste onze nalatenschap kunnen regelen. Wij hebben vier kinderen waarvan de oudste gehandicapt is. Hoe voorkomen we dat, als hij later gaat erven, hij o.b.v. de vermogenstoets, niet meer in aanmerking komt voor allerlei tegemoetkomingen zoals huuren zorgtoeslag. Kan mijn kind zijn erfdeel opeisen of doet een kantonrechter dit namens hem? Witlox Van den Boomen VDB 27
BEANTWOORDING VOORAF GESTELDE VRAGEN OVERIGE VRAGEN -1- Extra verzekeringen nodig voor gehandicapte intra muraal? Ouders met een PGB voor hun kind geven hun gedeclareerde uren op aan de belastingdienst als Inkomsten uit overige werkzaamheden. Welke kosten mogen zij zoal aftrekken? Gevolgen van de veranderingen bij WMO en AWBZ? Als er een schenking plaatsvindt aan de gehandicapte met tweetrapsmaking met een broer/zus, heeft dit tot gevolg: Het rendement van de schenking is voor de gehandicapte, de schenking wordt beheerd door de broer/zus, waarbij de schenkingsgrootte intact moet blijven; Bij overlijden van de gehandicapte erft de broer/zus de schenking en hoeft geen erfbelasting te betalen; Ook de overheid/anderen kunnen geen claim leggen op de schenking (tweetraps), omdat de schenkingsgrootte gelijk moet blijven. Is bovenstaande en vooral laatste punt juist??? Witlox Van den Boomen VDB 28
BEANTWOORDING VOORAF GESTELDE VRAGEN OVERIGE VRAGEN -2- Bedreiging huurtoeslag door overschot PGB? Moet ik belasting betalen over het geld van mijn gehandicapte kind als hij thuis ingeschreven staat? Aftrek premies voor lijfrente t.b.v. verstandelijk gehandicapten Wij zouden graag een financiële voorziening treffen voor onze jongste dochter. Nu al, maar ook voor later als wij er niet meer zijn. Is de oprichting van een vereniging daarvoor de goed oplossing en zo ja, welke haken en ogen heeft dat? We hebben vernomen dat er nog een vraag ligt bij het landelijk kantonrechters overleg zodat nog niet alles in kannen en kruiken is. Jong gehandicaptenkorting Witlox Van den Boomen VDB 29
VERMOGENSTOETS Waarvoor? Huurtoeslag Zorgtoeslag Kindgebonden budget Eigen bijdrage AWBZ Witlox Van den Boomen VDB 30
VERMOGENSTOETS AWBZ / WZL Eigen bijdrage AWBZ Hoogte eigen bijdrage is afhankelijk van het inkomen 4% van het vermogen telt mee als inkomen (Box 3) NB: vanaf 2013 telt extra 8% van het vermogen mee als inkomen! Peildatum twee jaar voor zorgjaar Mogelijkheid peiljaarverlegging aan te vragen Witlox Van den Boomen VDB 31
OMZEILEN VERMOGENSTOETS Hoe? Groen beleggen: maximaal 56.918, p.p. Beleggen in voorwerpen van kunst en wetenschap Schenken Vereniging Besloten Vennootschap Witlox Van den Boomen VDB 32
OMZEILEN VERMOGENSTOETS SCHENKEN Schenken Peildatum vermogenstoets 1 januari ieder jaar Aftrekbaar indien sprake is van een periodieke gift aan een instelling of vereniging eenmalige gift aan een instelling Instelling = een Algemeen Nut Beogende Instelling (ANBI) Witlox Van den Boomen VDB 33
OMZEILEN VERMOGENSTOETS VERENIGING Vereniging Periodieke giften aan een vereniging zijn aftrekbaar (zonder maximum) indien De vereniging bij notariële akte is opgericht De vereniging ten minste 25 leden heeft De vereniging is vrijgesteld van vennootschapsbelasting De periodieke gift bij notariële akte is gedaan NB: de vereniging kan vrijgesteld zijn van schenkbelasting en erfbelasting; de vereniging moet dan zijn een Sociaal Belang Behartigende Instelling (SBBI) Witlox Van den Boomen VDB 34
OMZEILEN VERMOGENSTOETS VERENIGING - VERVOLG Vereniging SBBI Voorwaarden SBBI moet naast een particulier belang ook een sociaal belang behartigen Bestuursleden mogen alleen een onkostenvergoeding ontvangen en een niet bovenmatig vacatiegeld De SBBI mag niet onderworpen zijn aan de vennootschapsbelasting Witlox Van den Boomen VDB 35
OMZEILEN VERMOGENSTOETS VERENIGING VERVOLG II Vereniging SBBI Vennootschapsbelasting = belastingheffing van lichamen die een onderneming drijven Vrijstelling voor lichamen die voor meer dan 90% werkzaamheden verrichten welke bestaan uit Het genezen, verplegen of verzorgen van zieken, kraamvrouwen, mensen met een verstandelijke of lichamelijke beperking, wezen of ouderen die niet meer zelfstandig kunnen wonen Het bieden van een passende werkzaamheid aan mensen met een verstandelijke of lichamelijke beperking; dan wel Het verstrekken van kleine kredieten aan personen, behorende tot de economisch zwakke groepen van de bevolking Witlox Van den Boomen VDB 36
AFGEZONDERD PARTICULIER VERMOGEN (APV) Fondsvorming mogelijk vanaf 01.01.2010 Civielrechtelijk behoort vermogen toe aan APV (bijv. een stichting) Fiscaalrechtelijk geldt transparantie APV moet voor 10% of meer het particulier belang dienen Witlox Van den Boomen VDB 37
APV VERVOLG Fiscale transparantie betekent Bezittingen en inkomsten APV worden toegerekend aan de insteller van de APV Inbreng van vermogen in APV is geen schenking Schenking door APV = schenking door insteller APV Witlox Van den Boomen VDB 38
PERSOONSGEBONDEN BUDGET (PGB) AWBZ Zorg op maat Bestemd voor: 1. Huishoudelijke verzorging 2. Persoonlijke verzorging 3. Verpleging 4. Ondersteunende/activerende begeleiding 5. Logeeropvang 6. Vervoer (mits medische noodzaak) Witlox Van den Boomen VDB 39
PGB PGB bestemd om geïndiceerde zorg in te kopen bij: Natuurlijk persoon Rechtspersoon Ander organisatorisch verband Witlox Van den Boomen VDB 40
PGB Fiscale gevolgen: Verzekerde uitkering PGB onbelast Uitkering in mindering op persoonsgebonden aftrek Witlox Van den Boomen VDB 41
PGB FISCALE GEVOLGEN INGEHUURDE NATUURLIJK PERSOON Ontvangen vergoeding belast als: 1. Resultaat uit overige werkzaamheid 2. Loon uit dienstbetrekking 3. Winst uit onderneming Witlox Van den Boomen VDB 42
PGB RESULTAAT UIT OVERIGE WERKZAAMHEID Fiscaal behandeld als winst uit onderneming Zakelijke kosten komen voor aftrek in aanmerking: Kosten openbaar vervoer Meewerkbeloning partner Kosten zakelijke telefoongesprekken Kosten vakliteratuur Kosten zakendiners Kosten congresbezoeken Dubbele redelijkheidstoets Witlox Van den Boomen VDB 43
PGB DIENSTBETREKKING Loon uit dienstbetrekking Echte dienstbetrekking: Gezagsverhouding Werknemersverzekeringen Fictieve dienstbetrekking opting in niet voor de werknemersverzekeringen Fiscale voordelen dienstbetrekking Deelname aan pensioenregeling Witlox Van den Boomen VDB 44
PGB WINST UIT ONDERNEMING Voordeel: Ondernemersaftrek Winstvrijstelling Ondernemersaftrek: Zelfstandigenaftrek maximaal 7.280, Startersaftrek 2.123, Meewerkaftrek maximaal 4% van de winst Stakingsaftrek maximaal 3.630, Winstvrijstelling: 14% van de winst is vrijgesteld (winst na aftrek ondernemersaftrek) Witlox Van den Boomen VDB 45
VRAGEN? Witlox Van den Boomen VDB 46
williamgrant@wvdb.nl judithantonissen@wvdb.nl www.wvdb.nl www.vdb law.nl