Wet- en regelgeving 2014 In 2014 krijgt u wederom te maken met de nodige wijzigingen in wet- en regelgeving die van invloed zijn op uw arbeidsvoorwaardenbeleid. In deze nieuwsbrief zetten wij de belangrijkste wijzigingen per onderwerp voor u op een rij. Onderwerpen: 1. Loonkosten en bruto-netto traject 2. Salarisadministratie 3. Sociale zekerheid en overige wijzigingen o Loonkosten en bruto-netto traject Schijven en tarieven Heffingskortingen Werkbonus Premies 2014 Gedifferentieerde premie Whk Schijven en tarieven: Tarieven: 1e schijf verlaagd van 5,85% naar 5,1% Totale tarief 1e schijf wordt 36,25% (was 37,0%) 3 e schijf: Wordt verlengd met 540 4 e schijf: Verlaging tarief vanaf 1-1-2018 Houdt verband met toekomstige beperking rente aftrek eigen woning Invloed op bruto-netto traject van de werknemer: Door de verlaging van het belastingtarief in de eerste belastingschijf, zal het modale netto loon van de werknemer licht stijgen (tussen de 1 en 2%), wat door de Overheid als stimulering voor het bestedingspatroon bedoeld is. De Raet Nieuwsbrief is een uitgave van Raet bv, Raet Personeels & SalarisAdministratie, verspreid onder relaties van RPSA, actief op het gebied van personeels- en salarisdiensten. Niets uit deze uitgave mag overgenomen, geciteerd, of vermenigvuldigd worden, zonder uitdrukkelijke schriftelijke toestemming van Raet vooraf.
Heffingskortingen: Algemene heffingskorting: Gaat omhoog van 2.001 naar 2.103 Afbouw 2% voor zover inkomen > 19.645 (begin 2e schijf) Maximale afbouw 737 (totaal 2e + 3e schijf x 2%) Algehele afbouw voor hogere inkomens gaat (nog) niet door Arbeidskorting: Maximum verhoogd van 1.723 naar 2.097 Afbouw hoge inkomens: 4% vanaf 40.721 loon, afbouw totdat minimum van 367 overblijft In tabellen wordt rekening gehouden met afbouw: 8% vakantiegeld is verwerkt in tabellen Bij uitsluitend 12 maandsalarissen en vakantiegeld waarschijnlijk geen grote verschillen Bij bijzondere beloningen (bonus, EJ uitkering) wordt géén rekening gehouden met afbouw, in Inkomstenbelasting (IB) volgt dan correctie van te hoog genoten arbeidskorting Werkbonus: De werkbonus is een heffingskorting die de arbeidskorting en doorwerkbonus vervangt voor mensen die langer willen doorwerken. De werkbonus wordt in 2014 wettelijk in de loonbelasting opgenomen indien de werknemer: Bij begin van kalenderjaar de leeftijd van 60 jaar bereikt maar nog niet de leeftijd van 64 jaar (geboortejaar =1950,1951,1952 of 1953) 58,100% van het fiscaal arbeidsinkomen voor zover dat meer bedraagt dan 17.327 met een maximum bonus van 1.119 Verminderd met 10,567 van het fiscaal arbeidsinkomen voor zover dat meer bedraagt dan 23.104 (boven 33.694 géén werkbonus meer) Vanaf 1 januari 2015 geen nieuwe gevallen meer en regeling vervalt per 1 januari 2018 Sociale Verzekeringspremies 2014: WAO/WIA basis: van 4,65% 5,45% (incl. 0,5% wg kinderopvang) WW-sector: van 2,76% 2,68% (gemiddeld) WW-Awf: van 1,70% 2,15% UFO-premie: van 0,78% 0,78% (blijft gelijk) Zorgverzekeringswet: van 7,75% 7,50% (hoog tarief) van 5,65% 5,40% (laag tarief bij DGA) Maximum premieloon van 50.853 51.414 Gedifferentieerde WGA-premie: Gedifferentieerde premie Werkhervattingskas (Whk), zie blz 3 2
Invloed Sociale Verzekeringspremies 2014 op uw salariskosten Per saldo een lichte stijging in de afdrachten van de sociale lasten, de individualisering van de premies voor de Werkhervattingskas (Whk) per 1-1-2014 zal een sterke invloed hebben op de werkelijke stijging van uw sociale lasten. Gedifferentieerde premies Werkhervattingskas (Whk) Opsturen naar uw salarisverwerker: nieuwe beschikking belastingdienst inzake Whk: -Vanaf 18 december 2013 gaat de Belastingdienst u de nieuwe premiepercentages 2014 toesturen voor de Werkhervattingskas (Whk). Deze nieuwe premie is het gevolg van de wet BEZAVA (Wet beperking ziekteverzuim en arbeidsongeschiktheid vangnetters). Vanaf het jaar 2014 wordt de gedifferentieerde WGA premie vervangen door drie premies: WGA vast WGA flex ZW flex -Gaarne ontvangen wij zo spoedig mogelijk een kopie van uw Whk beschikking onder vermelding van uw klant(debiteuren)nummer en bedrijfsnaam. -Wij dienen deze opgave vóór de productie van januari 2014 in ons bezit te hebben om de juiste premieafdracht te kunnen berekenen en in de loonaangifte te kunnen verwerken. -Indien wij deze opgave niet op tijd van u hebben ontvangen zullen wij deze met terugwerkende kracht tot 1-1-2014 voor u verwerken. Voor eventuele boetes van de belastingdienst kunnen wij dan niet aansprakelijk zijn. Correcties inzake Gedifferentieerde WGA premies of premies Werkhervattingskas over afgesloten kalenderjaren zullen wij alléén uitvoeren na overleg met u over de behandelingskosten. -Verhaal deel van de premie op netto loon van uw werknemers is maximaal 50% van de afdracht premie voor de WGA vast en voor de WGA flex. Voor de ZW-flex geldt géén verhaalsmogelijkheid. Veelal is het verhalen van deze premies geregeld in de Cao of in de collectieve arbeidsvoorwaarden. -Voor de WGA-flex kunt u nog géén eigenrisicodrager worden, dit kan pas in 2016 en dan gecombineerd met de WGA-vast. -Voor de ZW-flex kunt al wel eigenrisicodrager worden, hiervoor is geen garantstelling nodig. U dient de aanvraag wel tijdig in te dienen (in de regel vóór 2 oktober of vóór 1 april). Op www.belastingdienst.nl kunt u hierover meer informatie vinden. 3
o Salarisadministratie Teruggaaf basispremie Aof Werkkostenregeling Gebruikelijk loon AB-houder Rente personeelslening Premiekorting jongere werknemer Afdrachtverminderingen en subsidieregeling praktijkleren Werkgeversheffing hoge lonen (crisisheffing) Auto s van de zaak Buitenlandse bijdragen zorg Jaaropgavekaart 2013 Afschaffen stamrechtvrijstelling Vervallen 80% regeling bij volledige opname van levensloop Teruggaaf basispremie Aof Lastenverlichting voor werkgevers o Compensatie van inhaalpremie sectorfondsen Eenmalige teruggaaf van 28,82% van afgedragen premie Aof over 1 e halfjaar 2013 o Werkgevers hoeven geen actie te ondernemen o Peildatum 30 september 2013 o Belastingdienst stuurt beschikking o Uitbetaling uiterlijk 31 januari 2014 Werkkostenregeling Datum verplichte deelname aan werkkostenregeling een jaar verschoven: 1 januari 2015 Nihil waarderingen worden vervangen door noodzakelijkheidscriterium (Wetsvoorstel zou er al lang zijn, maar is er nog niet ) Indien u vanaf 1-1-2014 gaat deelnemen aan de werkkostenregeling dient u dat vóór 1 januari 2014 aan ons kenbaar te maken. Als u nog een keuze moet maken of u in 2014 overgaat op de werkkostenregeling, kunt u desgewenst een van onze seminars volgen. Wilt u meer informatie over deze seminars dan vragen wij u om contact met ons op te nemen via telefoonnummer 033-4506538. Gebruikelijk loon AB-houder Gebruikelijk loon AB-houder mag 30% lager zijn dan marktloon Gebruikelijk loon gesteld op minimaal 44.000 ( was 43.000) Percentage wordt in 2015 zodanig naar beneden bijgesteld, dat de maatregel 150 miljoen oplevert 4
Rente personeelslening De normrente over een geldlening aan een werknemer stijgt per 1-1-2014 naar 4% (was 3%) Indien het rentevoordeel belast wordt bij uw werknemer dient u een aanpassing aan ons door te geven middels een mutatie Premiekorting jongere werknemer Jongere bij indiensttreding tussen 18 en 27 jaar o Met uitkering WW of WWB o Voor minimaal 6 maanden in dienst, tenminste 32 uur per week Datum in dienst tussen 1-1-2014 en 1-1-2016 o Premiekorting maximaal 2 jaar vanaf 1-7-2014 o Bij Salarisadministratie bewaren: Schriftelijke arbeidsovereenkomst Verklaring UWV of gemeente Premiekorting 3.500 per jaar (2014 maximaal 1.500) Afdrachtverminderingen en subsidieregeling praktijkleren Onderwijs: Vanaf 1-1-2014 wordt de afdrachtvermindering onderwijs vervangen door de subsidieregeling praktijkleren. Deze subsidie kunt u elektronisch indienen via de website www.agentschapnl.nl/praktijkleren Let op: de aanvraag loopt per studiejaar en is voor het jaar 2014 alleen aan te vragen in de periode 2 juni 2014 t/m 15 september 2014. Uw aanvraag dient u achteraf in, en de subsidie bedragen lopen buiten de salarisadministratie om. Ook zijn binnen deze subsidieregeling de onderwijsvormen waar nu nog afdrachtvermindering op van toepassing is, vanaf 1-1-2014 beperkt. Agentschap NL voert de regeling (en subsidie betalingen) uit. Het subsidiebedrag wordt berekend door het budgetbedrag per categorie (vmbo, mbo, hbo en promovendi / technologisch ontwerper in opleiding) te delen door het aantal gerealiseerde praktijk- of werkleerplaatsen dat in aanmerking komt voor subsidie. Agentschap NL zal informatiebijeenkomsten houden voor bedrijven in maart 2014. S&O (speur en ontwikkelingswerk) Verlenging loongrens 1 e schijf Budgetoverschrijding 2012 moet worden gecompenseerd in 2014 Mogelijkheid van jaaraanvraag Verrekening mogelijk gedurende hele jaar 5
Werkgeversheffing hoge lonen (crisisheffing) Ook in 2014 bent u een pseudo eindheffing verschuldigd indien uw werknemer of de DGA in 2013 een hoger fiscaal loon uit tegenwoordige dienstbetrekking heeft genoten dan 150.000,= Over het meerdere dient u als werkgever 16% eindheffing hoog loon af te dragen via de loonaangifte van maart 2014 Bij meerdere dienstbetrekkingen in verbonden vennootschappen vindt de eindheffing plaats bij de vennootschap waar het hoogste loon wordt genoten U dient hiervoor wel een mutatie bij ons in te dienen Auto s van de zaak Voor auto s met CO2-uitstoot van 50 g/km en kenteken op naam Tussen 1 januari 2014 en 1 januari 2016: o 0-emissie: gedurende 60 maanden 4% bijtelling o 50 g/km: gedurende 60 maanden 7% bijtelling Buitenlandse bijdragen zorg Nieuwe wettelijke aanvulling gemaakt Inkomensafhankelijke bijdrage van de werkgever aan een vergelijkbare buitenlandse verzekering behoort niet tot het loon Deze bijdrage mag nu belastingvrij vergoed worden aan de werknemer als de sociale verzekeringsplicht in het buitenland ligt Jaaropgavekaart 2013 Ook over 2013 zullen wij de jaaropgaven van de werknemers voor u vervaardigen, ondanks dat dit vanaf 2013 géén verplichting meer is indien de gegevens ook op de loonstrook worden vermeld. Op de jaaropgave van 2013 zijn twee extra (wettelijke) gegevens opgenomen: Werkgeversafdracht Sociale Verz. Werkgeversheffing Zorgverz. Stamrechtvrijstelling afgeschaft per 1-1-2014 -De afschaffingsregeling houdt in dat met ingang van 1 januari 2014 een ontslagvergoeding niet meer zonder inhouding van loonbelasting in een stamrecht bv, bankspaarproduct of verzekeringsproduct kan worden ondergebracht. Ontslagvergoedingen worden dus vanaf 1 januari 2014 direct belast in de loonbelasting. Deze vergoedingen worden gezien als loon uit vroegere dienstbetrekking en dienen via de groene loonheffingstabel afgerekend te worden. In de loonaangifte dient hiervoor een apart inkomstenvolgnummer aangemaakt te worden. 6
Vervolg Stamrechtvrijstelling afgeschaft per 1-1-2014 -Voor bestaande stamrechtregelingen vervalt verplichting tot periodieke uitkering. Dit geldt ook voor: (overgangsregeling) Overeenkomst vóór 1 januari 2014 getekend en ondergebracht bij toegestane aanbieder Ontslagdatum moet op 31 december 2013 vast staan en ontslag moet binnen redelijke termijn (opzegtermijn) plaatsvinden (max. 6 maanden) -Bij een stamrecht uitkering in 2014 van het gehele bedrag in één keer, wordt belasting berekend over 80% van nominale waarde Geldt alleen als stamrecht vóór 15 november 2013 is overgemaakt Vervallen 80% regeling bij volledige opname van levensloop Bij volledige opname in één keer van het levenslooptegoed per 1-1-2014, dient het gehele bedrag weer volledig belast te worden In 2013 was dit nog 80% belast en 20% onbelast o Sociale zekerheid en overige wijzigingen SEPA Herziening Ziektewet Ontwikkelingen AOW en pensioen Doorwerken na pensioengerechtigde leeftijd Modernisering van verlof en arbeidstijden Calamiteitenregeling WW Van G-rekening naar depotrekening Belastingdienst WW Ontslagrecht wordt hervormd SEPA Per 01-02-2014 zullen de SEPA (Single Euro Payment Area) richtlijnen voor betalingsverkeer definitief van kracht zijn Vanaf dat moment is het verplicht om in het betalingsverkeer de IBAN (International Bank Account Number) en BIC (Bank Identifier Code) op te nemen Raet maakt gebruik van de diensten van Equens om uw SEPA betaalopdracht te laten uitvoeren Voor SEPA salaris betalingen via Equens is een CPS (Corporate Payments Service) contract nodig, dit CPS contract sluit u af met uw bank De SEPA salarisbestanden kunt u ook via uw internetbankiersysteem laten verwerken De Raet Betaal Manager (RBM) is nodig om betalingen uit het SEPA betaalbestand te annuleren of een wijziging in de betaaldatum aan te brengen 7
Herziening Ziektewet Nieuw Ziektewet criterium: wel of niet kunnen verrichten van passende arbeid in plaats van eigen arbeid Geldt voor nieuwe ziektegevallen vanaf 1-1-2013 Betreft vangnet situaties (niet voor ziektegevallen als gevolg van orgaandonaties, zwangerschap/bevalling en No-riskpolis) Geldt na 1 jaar ziekte Vanaf 1-1-2014 Eerstejaars ziektewet-beoordeling door verzekeringsarts en arbeidsdeskundige Ziektewet uitkering kan stopgezet worden indien meer dan 65% van het maatmaninkomen verdiend kan worden Ontwikkelingen AOW en pensioen AOW-leeftijd De AOW-leeftijd stijgt vanaf 2013 stapsgewijs naar 66 jaar in 2018 en naar 67 jaar in 2021 Daarna wordt de AOW-leeftijd gekoppeld aan de levensverwachting. Hiervoor moet de wet nog worden aangepast De AOW-leeftijd in 2014 is 65 jaar en 2 maanden De pensioenleeftijd is per 1-1-2014 gesteld op 67 jaar Pensioenfondsen dienen hierop hun pensioenregelingen aan te passen Maximale pensioenopbouw per dienstjaar wordt lager Periode waarin werknemers pensioen kunnen opbouwen wordt langer Partnertoeslag per 1 april 2015 Geen partnertoeslag meer vanaf 1 april 2015 (indien partner jonger is dan 65+) Ook niet als oudste partner geboren is vóór 1-1-1950 en inkomen jongere partner later afneemt Wetsvoorstel: Partnertoeslag voor echtparen met gezamenlijk inkomen > 46.000 in 4 jaar afbouwen Doorwerken na pensioengerechtigde leeftijd Wetsvoorstel voor advies bij Raad van State (Nog niet openbaar, moet eind november naar 2 e Kamer) Loondoorbetaling van 104 weken terug naar 6 weken o Beperking re-integratieverplichting Minimumloon voor ouderen o Ter voorkoming van verdringing van jongeren o Eindleeftijd 65 jaar verwijderen waar nodig (Cao s) o Onbeperkt contracten voor bepaalde tijd 8
Modernisering van verlof en arbeidstijden Wetsvoorstel van 2011, wordt regelmatig geagendeerd Meer mogelijkheden voor werknemer tot: Aanpassing arbeidsduur Flexibilisering ouderschapsverlof Pleegzorg- en adoptieverlof Lang- en kortdurend zorgverlof Verlengen bevallingsverlof bij ziekenhuisopname Calamiteiten- en ander kort verzuimverlof Lijkt nu onderwerp te zijn in arbeid-en-zorgtop met sociale partners. Calamiteitenregeling WW Nieuwe regeling calamiteiten-ww (vanaf 1 september 2014) Gebaseerd op werktijdverkorting BBA Van G-rekening naar depot bij Belastingdienst Voorkoming van keten- en inlenersaansprakelijkheid Thans: Deel arbeidskosten storten op G-rekening Vanaf 1 juli 2014: Deel arbeidskosten storten in depot bij Belastingdienst Voor gecertificeerde inleners geleidelijke overgang op basis van vrijwilligheid Voor niet gecertificeerde inleners verplicht WW Maximale duur WW naar 24 maanden (vanaf 2016) Vanaf 1-1-2015 na 6 maanden alle arbeid passend Ontslagrecht wordt hervormd Gewenste ingangsdatum 1-7-2015 Ontslagroute wordt afhankelijk van reden van ontslag: o Vanwege persoonlijke redenen: kantonrechter. o Andere redenen: UWV Werkbedrijf o Wederzijds goedvinden: 2 weken bedenktijd Werkgevers moeten transitiebudget betalen o Na dienstverband van 2 jaar 9