Loon en loonkostenberekening 2015 Werknemer: Voorbeeld Handboek blz. 80 Te betalen door nettoloon loonkosten grondslag Loon in geld: brutoloon werkgever 2.000,00 + 2.000,00 + 2.000,00 + Loon in natura werkgever 0,00 + 0,00 + opnamen uit levenslooptegoed neutraal 0,00 + 0,00 + Loon anders dan in geld bijtelling privégebruik auto van de zaak werkgever p.m. 400,00 + werknemersbijdrage auto van de zaak werknemer 100,00 100,00 aanspraak die tot het loon behoort werkgever 0,00 + 0,00 + Fooien of uitkeringen uit een fonds + + Aftrekposten: werknemersdeel pensioenpremie werknemer 100,00 100,00 inleg werknemer in levensloopregeling werknemer 0,00 0,00 Grondslag voor alle loonheffingen 2.200,00 Werkgeversbijdragen en heffingen die niet tot het loon horen: (3) werkgeversdeel pensioenpremie werkgever 100,00 + werkgeversbijdrage levensloopregeling werkgever 0,00 + premie sectorfonds werkgever 31,90 + premie WW Awf (2,07%) werkgever 45,54 + basispremie WAO/IVA/WGA (5,75%) werkgever 126,50 + gedifferentieerde premie Whk werkgever 32,12 + werkgeversheffing Zvw (6,95%) werkgever 152,90 + Reserveringen: vakantiegeld 0,00 + sociale lasten vakantiegeld 0,00 + 13e maand 0,00 + sociale lasten 13e maand 0,00 + Inhoudingen op het nettoloon: bijdrage Zvw (4,85%) werknemer 0,00 loonbelasting/premie volksverzekeringen werknemer 475,42 verhaal van gedifferentieerde premie Whk werknemer 0,00 Nettoloon werknemer 1.324,58 Netto betalingen: vergoeding die u hebt aangewezen als eindheffingsloon werkgever 0,00 + 0,00 + vergoeding voor intermediaire kosten werkgever 0,00 + 0,00 + Netto inhoudingen: Personeelsvereniging e.d. werknemer 0,00 Uit te betalen aan werknemer 1.324,58 Werkgeversfaciliteiten premiekorting (mobiliteitskorting) 0,00 afdrachtvermindering 0,00 Loonkosten voor de werkgever 2.488,96
Cel: G4 Maandsalaris 2.000 (Staat niet in voorbeeld blz. 80, wel in sjabloon blz. 81) Cel: G8 400 bijtelling Cel: G9 100 eigen bijdrage privé gebruik auto van de zaak Cel: G13 Totaal 200 werknemer en werkgever ieder de helft 50% x 200 = 100 Cel: A16 premie sectorfonds Handboek, tabel 10, blz. 318 gedifferentieerde premie Whk Handboek, tabel 10a, blz. 320 werkgeversheffing Zvw (6,95%) Handboek, tabel 14, blz. 323 Cel: E17 Totaal 200 werknemer en werkgever ieder de helft 50% x 200 = 100 Cel: E19 Sectorfondsen tabel 10, blz 318 handboek Sector 33, premiegroep 02 1,45% x 2.200= 31,90 Cel: E20 2,07% x 2.200 = 45,54 Cel: E21 5,75% x 2.200 = 126,50 Cel: E22 Whk tabel 10a, blz 320 handboek Sector 33, premiegroep 02 1,46% x 2.200= 32,12 Cel: E23 werkgeversheffing Zvw (6,95%) Handboek, tabel 14, blz. 323 6,95% x 2.200 = 152,90 Cel: E25 geen vakantiegeld Cel: E27 geen dertiende maand
Cel: C31 Witte maandtabel 2.200 > 2196,00 kolom 3 met loonheffingskorting maar zonder werkbonus = 475,42
Loon en loonkostenberekening 2015 Werknemer: Voorbeeld 2.. Te betalen door nettoloon loonkosten grondslag Loon in geld: brutoloon werkgever 4.641,56 + 4.641,56 + 4.641,56 + Loon in natura werkgever 241,25 + 241,25 + opnamen uit levenslooptegoed neutraal 0,00 + 0,00 + Loon anders dan in geld bijtelling privégebruik auto van de zaak werkgever p.m. 201,54 + werknemersbijdrage auto van de zaak werknemer 75,00 75,00 aanspraak die tot het loon behoort werkgever 0,00 + 0,00 + Fooien of uitkeringen uit een fonds + + Aftrekposten: werknemersdeel pensioenpremie werknemer 125,00 125,00 inleg werknemer in levensloopregeling werknemer 0,00 0,00 Grondslag voor alle loonheffingen 4.884,35 Werkgeversbijdragen en heffingen die niet tot het loon horen: (3) werkgeversdeel pensioenpremie werkgever 125,00 + werkgeversbijdrage levensloopregeling werkgever 0,00 + premie sectorfonds werkgever 195,78 + premie WW Awf (2,07%) werkgever 89,66 + basispremie WAO/IVA/WGA (5,75%) werkgever 249,05 + gedifferentieerde premie Whk werkgever 248,19 + werkgeversheffing Zvw (6,95%) werkgever 301,03 + Reserveringen: vakantiegeld 380,80 + sociale lasten vakantiegeld 95,28 + 13e maand 373,33 + sociale lasten 13e maand 93,41 + Inhoudingen op het nettoloon: bijdrage Zvw (4,85%) werknemer 0,00 loonbelasting/premie volksverzekeringen werknemer 1.700,58 verhaal van gedifferentieerde premie Whk werknemer 0,00 Nettoloon werknemer 2.740,98 Netto betalingen: vergoeding die u hebt aangewezen als eindheffingsloon werkgever 70,00 + 70,00 + vergoeding voor intermediaire kosten werkgever 400,00 + 400,00 + Netto inhoudingen: Personeelsvereniging e.d. werknemer 7,50 Uit te betalen aan werknemer 3.203,48 Werkgeversfaciliteiten premiekorting (mobiliteitskorting) 0,00 afdrachtvermindering 0,00 Loonkosten voor de werkgever 7.504,32
Cel: G4 maandsalaris 4.480 5 overuren à 125%= 161,56 Totaal 4.641,56 Cel: G5 Bedrijfskleding (eenmalig) à 200 plus abonnement krant à 495 per jaar > 495/12 = 41,25 pm Totaal 241,25 Cel: A8 http://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/prive/auto_en_vervoer/u_reist_naar_uw_werk/auto_ van_uw_werkgever/afwijkende_regels/lagere_bijtelling_voor_milieuvriendelijke_autos/eerste_kenteken_afgegeven_in_2015 Cel: G8 cataloguswaarde: 34.550 categorie hybride auto's 7% bijtelling (7% x 34.550)/12 = 201,54 Cel: G9 75 eigen bijdrage privé gebruik auto van de zaak Cel: G13 Totaal 250 werknemer en werkgever ieder de helft 50% x 250 = 125 Cel: G15 Handboek blz. 322 tabel 11 Maximum grondslag 4.331,33 per maand Cel: A16 premie sectorfonds Handboek, tabel 10, blz. 318 gedifferentieerde premie Whk Handboek, tabel 10a, blz. 320 werkgeversheffing Zvw (6,95%) Handboek, tabel 14, blz. 324 Cel: E17 Totaal 250 werknemer en werkgever ieder de helft 50% x 250 = 125 Cel: E19 Sectorfondsen tabel 10, blz 318 handboek Sector 52, premiegroep 7 4,52% x 4.331,33 (maximum grondslag) = 195,78 Cel: E20 2,07% x 4.331,33 = 89,66 Cel: E21 5,75% x 4.331,33 = 249,05
Cel: E22 Whk tabel 10a, blz 320 handboek Sector 52, premiegroep 07 5,73% x 4,131,33 = 248,19 Cel: E23 werkgeversheffing Zvw (6,95%) Handboek, tabel 14, blz. 323 6,95% x 4.331,33 = 301,03 Cel: E25 8,5% per jaar x 4.480 = 380,80 per maand Cel: E26 premie sectorfonds 4,52% premie WW Awf 2,07% basispremie WAO/IVA/WGA 5,75% gedifferentieerde premie Whk 5,73% werkgeversheffing Zvw 6,95% Totaal 25,02% 25,02% x 380,80 = 95,28 Cel: E27 4.480/12= 373,33 Cel: E28 16,46% x 676,66 = 111,38 Cel: C31 Witte maandtabel 4.884,35 > 4882,50 kolom 3 met loonheffingskorting maar zonder werkbonus = 1.700,58 Cel: E35 Maandelijkse fietsvergoeding Cel: E36 Reiskosten afgelopen maand Cel: C38 7,50 personeelsvereniging
Loon en loonkostenberekening 2015 Werknemer: Voorbeeld 3.. Te betalen door nettoloon loonkosten grondslag Loon in geld: brutoloon werkgever 9.291,13 + 9.291,13 + 9.291,13 + Loon in natura werkgever 50,00 + 50,00 + opnamen uit levenslooptegoed neutraal 0,00 + 0,00 + Loon anders dan in geld bijtelling privégebruik auto van de zaak werkgever p.m. 481,25 + werknemersbijdrage auto van de zaak werknemer 50,00 50,00 aanspraak die tot het loon behoort werkgever 0,00 + 0,00 + Fooien of uitkeringen uit een fonds + + Aftrekposten: werknemersdeel pensioenpremie werknemer 693,77 693,77 inleg werknemer in levensloopregeling werknemer 0,00 0,00 Grondslag voor alle loonheffingen 9.078,61 Werkgeversbijdragen en heffingen die niet tot het loon horen: (3) werkgeversdeel pensioenpremie werkgever 1.393,85 + werkgeversbijdrage levensloopregeling werkgever 0,00 + premie sectorfonds werkgever 47,64 + premie WW Awf (2,07%) werkgever 89,66 + basispremie WAO/IVA/WGA (5,75%) werkgever 249,05 + gedifferentieerde premie Whk werkgever 25,55 + werkgeversheffing Zvw (6,95%) werkgever 301,03 + Reserveringen: vakantiegeld 350,00 + sociale lasten vakantiegeld 57,61 + 13e maand 676,66 + sociale lasten 13e maand 111,38 + Inhoudingen op het nettoloon: bijdrage Zvw (4,85%) werknemer 0,00 loonbelasting/premie volksverzekeringen werknemer 4.022,95 verhaal van gedifferentieerde premie Whk werknemer 0,00 Nettoloon werknemer 4.524,41 Netto betalingen: vergoeding die u hebt aangewezen als eindheffingsloon werkgever 0,00 + 0,00 + vergoeding voor intermediaire kosten werkgever 800,00 + 800,00 + Netto inhoudingen: Personeelsvereniging e.d. werknemer 15,00 Uit te betalen aan werknemer 5.309,41 Werkgeversfaciliteiten premiekorting (mobiliteitskorting) 324,07 afdrachtvermindering 0,00 Loonkosten voor de werkgever 13.119,50
Cel: G4 Maandsalaris: 8.120 10 overuren à 125%= 1.171,13 Totaal 9.291,13 Cel: G5 100 x per jaar warme maaltijd op het werk à 5 Deze maand 10 maaltijden x = 50 Cel: A8 http://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/prive/auto_en_vervoer/u_reist_naar_uw_werk/auto_ van_uw_werkgever/afwijkende_regels/lagere_bijtelling_voor_milieuvriendelijke_autos/eerste_kenteken_afgegeven_in_2015 Cel: G8 Cataloguswaarde auto 41.250 Categorie zeer schoon/zeer zuinig Bijtelling 14% 41.250 x 14% / 12 maanden = 481,25 (altijd naar beneden afronden) 50 per maand zelf betalen Cel: G9 50 per maand privégebruik auto van de zaak Cel: G13 12 x 8.120 = 97.440 Maximum pensioengevend salaris = 12 x 7.579,50 = 90.954 90.954 15.270 = 75.684 75.684 x 11,00% / 12 = 693,77 wn 75.684 x 22,10% / 12 = 1.393,85 Cel: G15 Handboek blz. 322 tabel 11 Maximum grondslag 4.331,33 per maand Cel: A16 premie sectorfonds Handboek, tabel 10, blz. 318 gedifferentieerde premie Whk Handboek, tabel 10a, blz. 320 werkgeversheffing Zvw (6,95%) Handboek, tabel 14, blz. 324 Cel: E17 12 x 8.120 = 97.440 Maximum pensioengevend salaris = 12 x 7.579,50 = 90.954 90.954 15.270 = 75.684 75.684 x 11,00% / 12 = 693,77 wn 75.684 x 22,10% / 12 = 1.393,85 Cel: E19 premie sectorfonds Handboek, tabel 10, blz. 318 1,10% x 4.331,33 = 47,64 Cel: E20 2,07% x 4.331,33 = 89,66 Cel: E21
5,75% x 4.331,33 = 249,05 Cel: E22 gedifferentieerde premie Whk Handboek, tabel 10a, blz. 320 0,59% x 4.331,33 = 25,55 Cel: E23 werkgeversheffing Zvw (6,95%) Handboek, tabel 14, blz. 324 6,95% x 4.331,33 = 301,03 Cel: E25 4.200 per jaar = 4.200/12 = 350 per maand Cel: E26 premie sectorfonds 1,10% premie WW Awf 2,07% basispremie WAO/IVA/WGA 5,75% gedifferentieerde premie Whk 0,59% werkgeversheffing Zvw 6,95% Totaal 16,46% 16,46% x 350 = 57,61 Cel: E27 8.120 / 12 = 676,66 Cel: E28 16,46% x 676,66 = 111,38 Cel: C31 Grondslag loonheffingen = 9.078,61 Maximum tabelloon= 8.392,50 > lb/pvv = 3.666,17 Meerdere = 686,11 x 52% = 356,78 Totale lb / pvv = 4.022,95 Cel: E36 Zakelijke diners 800 Cel: C38 Personeelsvereniging 15 pm. Cel: E41 Oudere werknemer voor 20 uur in dienst genomen; premiekorting 7.000 per jaar. 20/36 x 7.000/12 = 324,07