DE ADVISEUR INFORMATIEBLAD VAN UW REGISTER BELASTING EN BEDRIJFSADVISEUR Voor u ligt de Eindejaarsadviseur van 2013. Daarin staan allerlei aandachtspunten die zo aan het eind van het jaar of juist aan het begin van het nieuwe jaar van belang zijn om te overdenken. Als ze op u van toepassing zijn, kunt u wellicht een hoop geld besparen. Uw adviseur kan u daarbij behulpzaam zijn. Algemeen Lijfrentepremie op tijd betalen Premies voor een lijfrenteverzekering of stortingen op een lijfrentespaarrekening of beleggingsrecht zijn alleen aftrekbaar als u in een bepaald jaar onvoldoende pensioen hebt opgebouwd. Dit wordt bepaald aan de hand van de jaarruimte of de reserveringsruimte. Is er inderdaad sprake van een pensioentekort, dan moet u de premie wel in 2013 betalen. Doet u dit niet, dan kunt u de premie ook niet bij uw aangifte over 2013 in aftrek brengen. Hierop geldt één uitzondering: Als u uw onderneming staakt in 2013 en u zet de stakingswinst vóór 1 juli 2014 om in een lijfrente, dan is de premie aftrekbaar in 2013 als u deze premie in de eerste zes maanden van 2014 betaalt. Dit geldt ook bij omzetting van een oudedagsreserve in een lijfrente. Plannen van specifieke zorgkosten U kunt de persoonsgebonden uitgaven voor specifieke zorgkosten aftrekken voor zover die boven een bepaalde drempel uitkomen. De drempel is afhankelijk van het verzamelinkomen voor toepassing van de persoonsgebonden aftrek. Onder specifieke zorgkosten vallen onder andere uitgaven voor genees- en heelkundige hulp, voorgeschreven medicijnen, hulpmiddelen (op brillen en contactlenzen na), voor extra gezinshulp en voor extra kosten van een op medisch voorschrift gehouden dieet. Onder hulpmiddelen worden begrepen aanpassingen van de eigen woning op medisch voorschrift. Uitgaven betaald in 2013 zijn in dat jaar aftrekbaar. Vanaf 2014 wordt de aftrek voor specifieke zorgkosten versoberd en zijn onder andere aanpassingen aan de woning niet langer aftrekbaar. Belastingteruggaaf 2008? Verwacht u over 2008 belastinggeld terug? In 2013 kunt u daar voor het laatst een verzoek voor doen. Regel het verzoek om teruggaaf daarom vóór 1 januari 2014. Inhoud FISCAAL Voorlopige aanslag 2013 Investeer nog in 2013 om gebruik te maken van de tijdelijke willekeurige afschrijving Doe een energie- of milieu-investering in 2013 Haal nog in 2013 investeringsaftrek binnen Benut de herinvesteringsreserve Voorkom verliesverdamping Geef een btw-schuld op Last van integratieheffing? Stel ingebruikname nieuw pand uit tot 2014! Schenken voor eigen woning tijdelijk extra voordelig Betaal hypotheekrente vooruit Laat uw woning nog in 2013 leveren Voltooi het onderhoud of de verbouwing van uw eigen woning in 2013 Investeer in 2013 nog in een milieuvriendelijke auto Stel een dividenduitkering uit tot volgend jaar Groensparen of beleggen Geblokkeerde bankspaarrekening tot overlijden Verlaging te betalen belasting in box 3 Grote vermogens onderbrengen in een BV COLOFON De Adviseur is een uitgave van NIBA, Postbus 2180 2800 BH Gouda. Het blad is bestemd voor cliënten van aangeslotenen bij NIBA. Vormgeving: www.octoview.nl. Het volgende reguliere nummer verschijnt in het voorjaar van 2014. Brillen en contactlenzen vallen niet onder specifieke zorgkosten
Voorlopige aanslag 2013 Heeft u een voorlopige aanslag over 2013 ontvangen en valt uw inkomen of de winst waarschijnlijk lager uit? Dan kan ook de voorlopige aanslag te hoog geweest zijn. Verzoek dan om herziening van de voorlopige aanslag. Over 2013 wordt in principe geen belastingrente vergoed over terug te betalen bedragen inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting. Het is aan te raden om bij een te verwachten hogere belastinglast tijdig te verzoeken om herziening van de voorlopige aanslag. Indien dit verzoek vóór 1 mei 2014 wordt gedaan, is over de voorlopige aanslag geen belastingrente verschuldigd, mits deze conform het verzoek wordt aangepast. Het is zinvol om in het vierde kwartaal van 2013 maar uiterlijk in de eerste maanden van 2014 te (laten) onderzoeken of u waarschijnlijk zult moeten bijbetalen. Ondernemers Investeer nog in 2013 om gebruik te maken van de tijdelijke willekeurige afschrijving Heeft u investeringsplannen, dan kan het lonen om deze nog dit jaar te realiseren. Investeert u namelijk nog vóór 1 januari in een nieuw bedrijfsmiddel, dan mag u hier in 2013 direct 50% op afschrijven. Deze tijdelijke verruiming van de willekeurige afschrijving vervalt op 1 januari 2014. Het bedrijfsmiddel moet vóór 1 januari 2016 in gebruik worden genomen. Bepaalde bedrijfsmiddelen, zoals gebouwen en goodwill, zijn uitgesloten. Wordt het bedrijfsmiddel niet gelijk in 2013 in gebruik genomen, dan geldt het betalingscriterium. De willekeurige afschrijving is dan niet alleen beperkt tot 50%, maar ook tot het bedrag dat betaald is voor de investering in 2013. Doe een energie- of milieu-investering in 2013 In 2013 geldt voor de energie- en milieu-investeringen een jaardrempelbedrag van 2.300 voor alle (milieu- of energie-)investeringen samen en een drempelbedrag van 450 per investering. In 2014 wordt het drempelbedrag verhoogd tot 2.500 per investering. Doet u kleine investeringen dan is het aan te bevelen deze nog in 2013 te doen. Een energie-investering levert u een extra aftrek op van 41,5%. Een milieu-investering levert u een extra investeringsaftrek op van 13,5%, 27% of zelfs 36%. Haal nog in 2013 investeringsaftrek binnen Bij een hogere belastinglast tijdig verzoeken om herziening van de voorlopige aanslag. Tijdelijke verruiming van de willekeurige afschrijving vervalt op 1 januari 2014 Door uw investeringen dit en volgend jaar goed te plannen, kunt u optimaal profiteren van de aftrek. Voorkom dat u door veel kleine investeringen de drempel van 2.300 niet haalt. Mogelijk kunt u investeringen in dat geval naar voren halen. Bij grote investeringen is het wellicht verstandig om deze te spreiden over meerdere jaren. De KIA neemt namelijk af naarmate het totale investeringsbedrag groter wordt. Bij een investeringsbedrag van meer dan 306.931 is in 2013 helemaal geen aftrek meer mogelijk. Benut de herinvesteringsreserve 2 De herinvesteringstermijn voor een in het verleden gevormde herinvesteringsreserve (HIR) bedraagt maximaal drie jaar na het jaar waarin het bedrijfsmiddel waarop boekwinst is behaald is verkocht. Dat betekent dat als in 2010 de boekwinst van een bedrijfsmiddel is toegevoegd aan de HIR, u nog tot
31 december 2013 de tijd heeft om in een nieuw bedrijfsmiddel te investeren. Doet u dit niet, dan valt de HIR in 2013 vrij en moet u hierover belasting betalen. In zeer bijzondere gevallen is het mogelijk om de herinvesteringstermijn te verlengen. Voorkom verliesverdamping Bedrijfsverliezen zijn niet onbeperkt verrekenbaar met toekomstige winsten. Een verlies kan verrekend worden met de winsten uit de volgende negen jaar. Is er in 2004 een verlies geleden dat nog niet verrekend is, dan zal dit verlies in 2014 verdampen. Misschien kunt u dit jaar nog winst naar voren halen. Wilt u bijvoorbeeld een bedrijfsmiddel verkopen, stel dit dan niet uit. Behaalt u met de verkoop een belaste (boek)winst, dan kunt u hiermee nog oude verliezen verrekenen. Geef een btw-schuld op Staan er nog btw-schulden over de periode 2008 tot en met 2012 op de balans, meld deze schuld dan zo snel mogelijk bij de Belastingdienst met een 'suppletie omzetbelasting'. Op die manier voorkomt u dat heffingsrente en boete verder oplopen. De Belastingdienst is op dit moment zeer actief om de aangifte inkomstenbelasting of de aangifte vennootschapsbelasting van ondernemers te vergelijken met de ingediende btw-aangiften. Blijkt hieruit dat er nog een btw-schuld over voorgaande jaren open staat, dan ontvangt u van de Belastingdienst een brief waarmee u de aangiftegegevens kunt controleren, vóórdat er een aanslag aan u wordt opgelegd. Dit voorkomt echter niet dat er een boete wordt opgelegd. Last van integratieheffing? Stel ingebruikname nieuw pand uit tot 2014! De integratieheffing in de omzetbelasting wordt per 1 januari 2014 afgeschaft. Daarmee komt een einde aan de btwheffing over zelf vervaardigde goederen, waarover nog geen btw werd berekend. U krijgt als ondernemer te maken met de integratieheffing als u een goed vervaardigd heeft of heeft laten vervaardigen met ter beschikkingstelling van de materialen en het goed vervolgens in 2013 gaat gebruiken voor (deels) vrijgestelde prestaties. Omdat de integratieheffing wordt afgeschaft, kan het verstandig zijn om de ingebruikname van een nieuw onroerend goed, dat u voor vrijgestelde prestaties gaat gebruiken, uit te stellen tot in 2014. Stel ingebruikname nieuw pand uit tot 2014 VAR-verklaring aanvragen Tot en met 2013 kon de VAR-verklaring automatisch worden verstrekt als u als zzp-er gedurende drie jaar achtereen om een VAR-verklaring had verzocht. Met ingang van 1 januari 2014 wordt de VARverklaring niet langer automatisch verstrekt. Die moet u zelf aanvragen. Heroverwegen van de rechtsvorm De huidige economische omstandigheden kunnen voor u het moment zijn de gekozen rechtsvorm waarbinnen u uw onderneming drijft, te heroverwegen. Belangrijke factoren die hierbij een rol kunnen spelen, zijn het effect van de fiscaliteit op uw besteedbaar inkomen voor u als ondernemer en de risico s die met uw onderneming gepaard gaan. Uiteraard kunnen meer factoren een rol spelen. Bij terugkeer uit een bv of nv naar een eenmanszaak of vof kunt u gebruikmaken van een fiscale faciliteit, waarbij u geruisloos (dus zonder af te rekenen met de Belastingdienst) kunt terugkeren uit een bv of nv. Bespreek dit eens met uw adviseur. Heroverwegen van rechtsvorm 3
Eigen woning Schenken voor eigen woning tijdelijk extra voordelig Om de woningmarkt te stimuleren is een tijdelijke verruiming van de vrijstelling schenkbelasting van kracht als de schenking wordt gebruikt voor de eigen woning. De huidige maximale vrijstelling van 51.407 wordt verhoogd tot 100.000. Dit bedrag moet wel worden verminderd met de feitelijk al benutte bedragen onder de huidige regeling. Op de vrijstelling moet in de verplichte aangifte schenkbelasting een beroep worden gedaan. Deze regeling is tijdelijk en geldt sinds 1 oktober 2013 tot en met 31 december 2014. De toepassing is ruimer omdat er geen leeftijdsgrenzen gelden en de vrijstelling niet beperkt is tot de relatie ouder-kind. Het geschonken bedrag moet worden gebruikt voor de aanschaf van een eigen woning, voor de aflossing van een eigenwoningschuld of zogenoemde restschuld of voor de kosten van verbetering of onderhoud van een eigen woning. Is nog nooit gebruik gemaakt van de verhoogde vrijstelling dan mag tot een bedrag van 24.676 van de schenking gebruikt worden voor andere doeleinden dan de woning onder de voorwaarde dat het om een schenking gaat van ouder aan kind en dat het kind nog geen 40 jaar is. Bij de bestedingsdoelen aankoop van een woning of het aflossen van de schulden geldt de vrijstelling Schenken voor eigen woning tijdelijk voordelig onder een opschortende voorwaarde. Dit houdt in dat de aankoop of aflossing volledig moet zijn afgerond binnen het tijdvak waarin de regeling geldt. Dit is met name op het eind van 2014 van belang. Aankoop van een woning alleen op basis van een zogenoemde voorlopige koopakte is in deze zin niet voldoende. De woning kan op basis hiervan namelijk nog niet beschouwd worden als een eigen woning in de zin van de wet. De schenking, waarop de vrijstelling van toepassing moet zijn, kan niet alleen tot stand komen door het geld per bank over te maken. Het is van belang dat er een akte, deze hoeft niet notarieel te zijn, opgesteld wordt waarin alle afspraken en voorwaarden worden verwoord. Denk bijvoorbeeld aan het opnemen van een uitsluitingsclausule, die er voor zorgt dat de schenking bij scheiding van het kind niet voor de helft bij de ex-partner komt. Voor leningen voor de woning geldt sinds 1 januari 2013 een verplichte aflossingseis, wil de rente aftrekbaar zijn. In verband hiermee is het van belang stil te staan bij de vraag of schenken direct bij de aankoop of een periode later verstandig is. Het is niet verstandig een lening waaraan een bank- of verzekeringsproduct fiscaal is gekoppeld af te lossen. Het gevolg hiervan kan namelijk zijn dat het rendement op dat product uiteindelijk (gedeeltelijk) belast wordt. Dat is niet de bedoeling. Deze regeling is een mooie gelegenheid om vermogen over te doen aan de volgende generatie zonder heffing van schenkbelasting. Het is echter belangrijk niet te lichtvaardig om te gaan met deze regeling. Laat u adviseren door uw adviseur. Betaal hypotheekrente vooruit U kunt in 2013 een hoger bedrag aan hypotheekrente opvoeren door maximaal zes maanden rente vooruit te betalen. Dit kan om een aantal redenen van belang zijn. Indien u belasting betaalt in box 3, vermindert u hiermee uw vermogen waarover u deze belasting moet betalen. U kunt wellicht ook een hogere belastingbesparing realiseren indien uw inkomen in 2013 hoger is dan in 2014. Ook kan het vooruitbetalen van rente een voordeel opleveren voor de kinderopvangtoeslag. Er kan maximaal zes maanden rente vooruit worden betaald, mits uw leningsvoorwaarden dit toestaan. 4
Laat uw woning nog in 2013 leveren Had u in 2012 een eigenwoningschuld en hebt u uw woning verkocht in 2012? Wanneer u dan in 2013 weer een woning aankoopt, waardoor u eind 2013 weer een eigenwoningschuld hebt, hoeft U op deze schuld in ieder geval om fiscale redenen niet af te lossen. Ditzelfde geldt ook indien u op 31 december 2012 een onherroepelijke, schriftelijke overeenkomst tot koop van een eigen woning heeft getekend. Wanneer eind 2013 deze woning is geleverd en een eigenwoningschuld bestaat, geldt dit als een zogenoemde bestaande eigenwoningschuld. U hoeft dan op deze schuld in ieder geval om fiscale redenen niet af te lossen. Voltooi het onderhoud of de verbouwing van uw eigen woning in 2013 Indien u op 31 december 2012 een onherroepelijke, schriftelijke overeenkomst tot het verrichten van onderhoud of verbouwing van uw eigen woning had en het onderhoud of de verbouwing is in 2013 voltooid, wordt de daarmee samenhangende schuld nog als bestaande eigenwoningschuld gezien. U hoeft dan op deze schuld in ieder geval om fiscale redenen niet af te lossen. Tip auto van de zaak Investeer in 2013 nog in een milieuvriendelijke auto Als u als ondernemer in 2013 investeert in een elektrische auto of plug-in hybride, komt deze in aanmerking voor milieu-investeringsaftrek (MIA), kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) en willekeurige afschrijving (VAMIL). De KIA en VAMIL voor een milieuvriendelijke auto vervallen met ingang van 1 januari 2014. Alleen de MIA blijft over. Door nog in 2013 in een milieuvriendelijke auto te investeren, kunt u deze voordelen veilig stellen. Om deze voordelen nog in 2013 te realiseren, moet de auto in 2013 in gebruik genomen zijn of moet er voldoende aanbetaald zijn. Maar de voordelen kunnen ook in 2014 benut worden, men neemt ze als het ware mee. Als men pas in 2014 investeert, bestaat geen recht op Investeer in een milieuvriendelijke auto KIA en WA meer. Gebruikt u de auto ook privé, dan krijgt u te maken met een bijtelling, tenzij u aantoont dat de auto op jaarbasis minder dan 500 km privé gereden wordt. Hoe milieuvriendelijker, hoe lager de bijtelling. De CO2-grenzen worden in 2014 scherper gesteld. In 2013 gelden nog de oude normen, dus kan het lonen zo n auto nog in 2013 aan te schaffen. Let wel op: het gaat om het moment waarop de auto op naam (kenteken) wordt gezet. De aangeschafte auto blijft het bijtellingspercentage bij aanschaf houden voor een periode van zestig maanden. Aan het eind van die periode wordt bekeken of de auto tegen de dan geldende CO2-grenzen opnieuw voor een verlaagd bijtellingspercentage in aanmerking komt. De CO2-uitstoot van uw auto is ook van belang voor de motorrijtuigenbelasting (MRB). Vanaf 1 januari 2014 gelden nieuwe regels voor de vrijstelling van de MRB. Per die datum geldt de vrijstelling alleen nog maar voor personenauto's waarvan de CO2-uitstoot niet hoger is dan 50 gr/km. Het maakt daarbij niet uit wat voor motor de personenauto heeft. DE DGA Stel een dividenduitkering uit tot volgend jaar Heeft de BV voldoende overtollige liquide middelen om aan u een dividend uit te keren, wacht dan nog even tot volgend jaar. Dan gaat het box 2-tarief namelijk voor een jaar omlaag met 3%-punt. Het belastbaar inkomen dat men in 2014 uit aanmerkelijk belang geniet, is dan belast tegen een tarief van 22% in plaats van 25%, voor zover dat inkomen niet hoger is dan 250.000. Bij gemeenschap van goederen kan het verlaagde tarief toegepast worden op een box 2-inkomen van maximaal 500.000. Let op: keer niet zomaar dividend uit. Neem hiervoor altijd eerst contact op met de adviseur, want er is een aantal zaken waar men rekening mee moet houden, waaronder de uitkeringstoets. 5
TIPS VOOR BOX 3 Groensparen of beleggen In box 3 moet u vermogensrendementsheffing betalen. Daaronder vallen bijvoorbeeld spaartegoeden en beleggingen. Maar gaat u groensparen of groenbeleggen, dan krijgt u een vrijstelling voor deze beleggingen tot een bedrag van 56 420 (112 840 voor partners gezamenlijk). Daarover bespaart u 1,2% rendementsheffing. Daarnaast bestaat in 2014 recht op een heffingskorting van 0,7% over het vrijgestelde bedrag in box 3. Als u dus van plan bent om te beleggen in een groenfonds, dan is het zinvol na te gaan of deze belegging door de belastingdienst wordt aangemerkt als een belegging waarvoor de vrijstelling geldt. De peildatum voor de vermogensrendementsheffing is 1 januari. Als u dus van plan bent te gaan groensparen of beleggen kunt u dit het beste nog in 2013 doen. Let op: groensparen of groene beleggingen tellen mee voor het vermogen voor de toeslagen zoals bijvoorbeeld de huurtoeslag, de zorgtoeslag of het kindgebonden budget. Geblokkeerde bankspaarrekening tot overlijden In box 3 geldt een vrijstelling voor geblokkeerde bankspaartegoeden tot 6.859, voor zover die tegoeden pas vrij komen bij het overlijden van een aangewezen persoon. Die aangewezen persoon kunt u zelf zijn maar ook uw partner of uw kinderen. Indien u een dergelijke bankspaarrekening nog niet heeft zou u deze, in verband met de peildatum voor de vermogensrendementheffing van 1 januari, nog in 2013 kunnen openen. Let op: de vrijstelling vervalt indien het tegoed op de rekening boven de 6.859 komt. De vrijstelling is tevens van toepassing op zogenoemde uitvaartverzekeringen. Indien u een dergelijke polis heeft mag het totaal verzekerde bedrag plus het bankspaartegoed niet meer dan 6.859 bedragen. Verlaging te betalen belasting in box 3 Om dezelfde reden kan het handig zijn een voorgenomen verkoop van bepaalde zaken uit te stellen tot na 31 december 2013. Daarbij kunt u denken aan de eigen woning, aandelen van een BV waarin u een aanmerkelijk belang heeft of een auto. Het kan handig zijn om een voorgenomen verkoop uit te stellen tot na 31 december 2013 Grote vermogens onderbrengen in een BV Voor grote vermogens kan het aantrekkelijk zijn om deze onder te brengen in een BV. Daardoor betaalt u minder vermogensrendementsheffing en hoeft u waarschijnlijk een lagere bijdrage te betalen mocht u in een AWBZ-instelling terecht komen. Ook hier geldt dat de peildatum voor de vermogensrendementsheffing 1 januari is. Als u dus van plan bent uw vermogen onder te brengen in een BV kunt u dit het beste nog in 2013 doen. 6 Voor de bepaling hoeveel vermogensrendementsheffing u moet betalen, is uw vermogen op 1 januari van een jaar van belang. Het kan daarom handig zijn bepaalde betalingen te doen vóór 1 januari, zodat minder vermogensrendementsheffing verschuldigd is. Daarbij kunt u denken aan belastingbetalingen, schulden, de zorgpremie op jaarbasis. Misschien levert de betaling van de zorgpremie voor een heel jaar ook nog een korting op de te betalen premie op. En dat is toch mooi meegenomen. Ondanks de uiterst zorgvuldige wijze waarop onze berichtgeving tot stand komt, kan er natuurlijk altijd iets misgaan. De redactie, de uitgever en de verspreider sluiten bij deze aansprakelijkheid uit ter zake van eventuele onjuiste berichtgeving.