Toelichting bij het invullen van de Wft verzekeringsstaten voor herverzekeraars Augustus 2008 1. INLEIDING De Richtlijn herverzekeren 1 wordt in Nederland geïmplementeerd in de Wet op het financieel toezicht (Wft) en de daarop gebaseerde lagere regelgeving. Als gevolg van deze implementatie dienen herverzekeraars met zetel in Nederland en bijkantoren in Nederland van herverzekeraars met zetel in een niet aangewezen staat jaarlijks staten te verstrekken aan de Nederlandsche Bank (DNB). 2 In de Wft wordt de herverzekeraar, evenals de levensverzekeraar, schadeverzekeraar en natura-uitvaartverzekeraar, gezien als een type verzekeraar. De Wft verzekeringsstaten voor de herverzekeraar komen in grote lijnen overeen met de verzekeringsstaten voor de levensverzekeraar en schadeverzekeraar. Voor een algemene toelichting op de Wft verzekeringsstaten voor herverzekeraars wordt in eerste instantie dan ook verwezen naar het te downloaden bestand Verzekeraars Invulinstructie bij Wft verzekeringsstaten die te vinden is op de website van DNB: www.dnb.nl/openboek/extern In onderhavige toelichting bij het invullen van de Wft verzekeringsstaten voor herverzekeraars wordt alleen stilgestaan bij de verschillen ten opzichte van de genoemde verzekeringsstaten voor levensverzekeraars en schadeverzekeraars. Twee nieuwe aspecten die bepalend zijn voor de opzet van de verzekeringsstaten voor herverzekeraars zijn: Een herverzekeraar kan binnen één juridische entiteit risico s accepteren voor de activiteit levensherverzekering én de activiteit schadeherverzekering. Een herverzekeraar die risico s accepteert voor de activiteit leven- en schadeverzekering wordt ook wel aangeduid als composietherverzekeraar. Afhankelijk van de verkregen vergunning voor levensherverzekeraar, schadeherverzekeraar of een composietherverzekeraar wordt het rapportagekader vraaggestuurd opgebouwd. Als gevolg van de herverzekeringsrichtlijn wordt de risico-overdracht van een pensioenfonds naar een levensverzekeraar, schadeverzekeraar, levensherverzekeraar, schadeherverzekeraar of composietherverzekeraar gezien als een herverzekeringsactiviteit. Het bovenstaande heeft ondermeer tot gevolg dat het rapportagekader voor de composietherverzekeraar een mix is van de verzekeringsstaten voor de levensherverzekeraar en de schadeherverzekeraar. 2. AARD EN INHOUD VAN DE STATEN Het rapportagekader voor herverzekeraars bestaat uit één bestand waarin de rapportagesets voor BW2.9 en IFRS opgenomen zijn. Bij de overzichten is duidelijk aangegeven wanneer 1 Richtlijn nr. 2005/68/EG van het Europees Parlement en de Raad van de Europese Unie van 16 november 2005 betreffende herverzekering en houdende wijziging van Richtlijnen 73/239/EEG en 92/49/EEG van de Raad en van Richtlijnen 98/78/EG en 2002/83/EG van het Europees Parlement en de Raad (Pb EU L 323) 2 De rapportage verplichting is voorgeschreven in de volgende artikelen: Artikelen 3:72, derde lid, en 3:86, tweede lid, Wft, artikel 130 Besluit prudentiële regels Wft en artikel 2:1, eerste lid, onderdeel a, Regeling staten financiële ondernemingen Wft. Toelichting Wft verzekeringsstaten herverzekeraars augustus 2008 1
een onderdeel betrekking heeft op BW2.9 of IFRS en het type herverzekeraar (leven, schade of composiet). De codes van het Formulier ID bij de inhoudsopgave (zie bijlage) van de rapportageset corresponderen met het overzicht en de gegevens op het gelijknamige tabblad. De letters S aan het einde van een Formulier ID staat voor de S van schadeherverzekeraar. Op het voorblad (tabblad met code HSJ000) wordt aan de hand van een aantal vragen al een belangrijke selectie gemaakt van de door de herverzekeraar in te vullen tabbladen. Tot slot zal blijken dat een composietherverzekeraar regelmatig een overzicht voor zowel een schadeherverzekeraar als een levensherverzekeraar moet invullen. Voor een compleet overzicht van de staten word verwezen naar de tabel die is opgenomen op de laatste pagina van dit document. 3. AANLEVERING VAN DE STATEN De wijze van indienen van de staten zal net als bij de overige verzekeraars geschieden via het door DNB ontwikkelde elektronische rapportagesysteem E-line. De indieningstermijn van de jaarset zal met de leven- en schadeverzekeraars worden gelijkgeschakeld en gesteld worden op 5 maanden na afloop van het boekjaar. Ook ten aanzien van de ondertekening door de dagelijkse beleidsbepalers en de accountantsverklaring zijn er geen verschillen. 4. ALGEMENE TOELICHTING OP DE STATEN Het elektronische formulierenset voor herverzekeraar zal aan de hand van het type herverzekeraar en de toegepaste verslaggevingsregels worden opgebouwd. Per overzicht kan met behulp van enkele vragen tevens één of meerdere (dynamische) tabellen en overzichten van toepassing zijn. Met ingang van verslagjaar 2009 is iedere herverzekeraar verplicht om de modellen via het rapportagesysteem E-line in te dienen. Voor verslagjaar 2009 is het niet verplicht is om vergelijkende cijfers van het verslagjaar 2008 in te vullen maar wordt dit wel aanbevolen om de (interne) vergelijkbaarheid te bevorderen. Voor verslagjaar 2008 zal worden verzocht om rapportages over het gehele boekjaar in te dienen op basis best effort. Bij de opbouw van het rapportagekader is zoveel mogelijk aangesloten bij de opzet van de levensverzekeraars en schadeverzekeraars. Wel zijn er tekstuele aanpassingen doorgevoerd die recht doen aan de activiteiten van een herverzekeraar. Zo is bijvoorbeeld de IFRS balanspost Activa uit herverzekering vertaald naar Activa uit retrocessie en de term uitgaande herverzekeringspremie vervangen door uitgaande retrocessiepremie. Verder zijn de begrippen beleggingen voor risico van polishouder en depots bij verzekeraars omgezet naar respectievelijk beleggingen voor risico van cedenten en depots bij cedenten en is het woord provisie vervangen door commissie. 5. TOELICHTING PER STAAT Algemene opmerkingen: Alle onderdelen en tabbladen met betrekking tot natura-uitvaartverzekeraars zijn verwijderd uit het rapportagekader voor herverzekeraars. Eventuele uitkeringen maken namelijk onderdeel uit van de reguliere geaccepteerde risico s met betrekking tot de activiteiten in Toelichting Wft verzekeringsstaten herverzekeraars augustus 2008 2
levensherverzekering. Ook de aanvullende informatie voor zorgverzekeraars is niet van toepassing op herverzekeraars. Uit het tabblad Voorblad (HSJ000) blijkt dat voor de schadeherverzekeringsactiviteiten het maximale aantal te rapporteren risicogroepen is teruggebracht van 16 naar 4 ten opzichte van het aantal te rapporteren risicogroepen voor schadeverzekeraars. Het betreft de risicogroepen Health, Property, Casualty en Credit & Bond. Dit is in de herverzekeringsmarkt een gangbare indeling die in dit rapportagekader is geïntroduceerd. De risicogroepen corresponderen als volgt met de in de Wft genoemde branches bij de schadeverzekeraars: Health 1, 2 Ziektekostenverzekeringen, basis 1, 2 Ziektekostenverzekeringen, aanvullend 1, 2 Arbeidsongeschiktheidsverzekeringen en overige ziekte- en ongevallenverzekeringen Property 3 Motorrijtuigen casco 4, 5, 6 Cascoverzekeringen rollend spoorwegmaterieel, luchtvaartuigen en zee- en binnenschepen 7 Vervoerde zaken 8 Brand en natuurevenementen 9 Andere schade aan zaken 18 Hulpverlening 10A Casualty Motorrijtuigen aansprakelijkheid 10B, 11, 12 Aansprakelijkheid wegvervoer, luchtvaartuigen en zee- en binnenschepen 13 Algemene aansprakelijkheid 17 Rechtsbijstand 14 Krediet Credit & Bond 15 Borgtocht 16 Diverse geldelijke verliezen Tot slot is bij de herverzekeraars in de activiteit levensherverzekering het onderscheid tussen de individuele en collectieve producten in alle staten komen te vervallen. Staat Vennootschappelijke balans (HSJ010) Voor de balans van levensherverzekeraars en composietherverzekeraars geldt dat onder de Technische voorzieningen voor verzekeringen waarbij cedenten het beleggingsrisico dragen en voor spaarkassen alle beleggingsverzekeringen en spaarkasverzekeringen worden verantwoord, ongeacht waar het beleggingsrisico ligt. Staat Vennootschappelijke winst- en verliesrekening (HSJ015) Aan het onderdeel Bedrijfskosten is de post Commissie betaald aan cedenten toegevoegd omdat dit bij de acceptatie van proportionele herverzekeringscontracten een belangrijke kostenpost is. Daarnaast is de Staat Vennootschappelijke winst- en verliesrekening van de composietherverzekeraar (HSJ015) opgebouwd uit de vennootschappelijke winst- en verliesrekening van de schadeherverzekeraar én de levensherverzekeraar. Toelichting Wft verzekeringsstaten herverzekeraars augustus 2008 3
Staat Toelichting winst- en verliesrekening premies en schaden (HSJ060-schade) Voor schadeherverzekering wordt dit overzicht automatisch gevuld vanuit de niet-openbare staat Resultaten per te rapporteren risicogroep (HSJ145). Het betreft hier een weergave per risicogroep van de geaccepteerde schadeherverzekering afkomstig van zowel schadeverzekeraars als andere schade- en composietherverzekeraars. Voor de volgende Staten kan eveneens volstaan worden met een weergave van de risicogroepen zoals is aangegeven op het voorblad: Staat Resultaten per te rapporteren risicogroep (HSJ145) Staat Schade- en afloopstatistiek (HSJ155) Staat Standgegevens (HSJ165) Staat Bijkantoren en vrije dienstverrichting (HSJ180EU) Herverzekeraars krijgen in deze staat te maken met een uitbreiding van de geografische segmentatie van de premies. De tabel Geografische segmentatie premies moet niet alleen voor Europa ingevuld worden maar ook voor de regio s Noord Amerika, Midden Amerika en Zuid Amerika, Azië, Oceanië en Afrika. Staat Toelichting winst- en verliesrekening premies (HSJ060-leven) Ten opzichte van de levensverzekeraars dienen de herverzekeraars voor levensherverzekering de onderdelen Verzekeringen in geld, Beleggingsverzekeringen en Spaarkassen alleen een opsplitsing te geven voor premies met én zonder winstdeling. Naast de uitbreiding van de geografische segmentatie van de ontvangen premies dient de levensherverzekeraar of composietherverzekeraar voor de levensherverzekeringsactiviteiten ook nog een opsplitsing te maken naar type cedent. De tabel Premies afkomstig uit winstdeling en de tabel Geboekte premie natura-uitvaartverzekeringsbedrijf zijn komen te vervallen. Staat Toelichting winst- en verliesrekening beleggingsresultaten (HSJ065) In vergelijking met de overzichten voor de levensverzekeraars en natura-uitvaartverzekeraars is het onderdeel Beleggingen voor rekening van houders van depots ten behoeve van uitvaarten verwijderd. Staat Toelichting winst- en verliesrekening uitkeringen (HSJ070) Bij de tabel Overlijdensuitkeringen wordt alleen een opsplitsing gevraagd tussen uitkeringen waarvan de originele verzekering betrekking heeft op het levensverzekeringsbedrijf of op het natura-uitvaartverzekeringsbedrijf. Staat Toelichting winst- en verliesrekening kosten (HSJ075) Voor de herverzekeraars is bij de bedrijfskosten een tweetal tabellen toegevoegd waarin zowel de betaalde als de ontvangen commissiebedragen naar type (reguliere commissie, winstcommissie, sliding scale commissie) moeten worden uitgesplitst. Staat Geconsolideerde winst- en verliesrekening (HSJ090) Als gevolg van de mogelijkheid om verzekeringsdochters te consolideren is de winst- en verliesrekening aangepast. Indien de verzekeringsdochter een natura-uitvaartverzekeraar betreft, moet deze als levensverzekeraar opgenomen worden. Toelichting Wft verzekeringsstaten herverzekeraars augustus 2008 4
Staat Solvabiliteit (HSJ125) De berekening van de vereiste en aanwezige solvabiliteitsmarge voor schadeherverzekeraars en levensherverzekeraars komen overeen met de berekening voor respectievelijk de schadeverzekeraars en levensverzekeraars. De berekening van de (minimale) vereiste solvabiliteitsmarge voor composietherverzekeraars is echter de som van de (minimale) vereiste solvabiliteit voor schadeherverzekering volgens de schademethodiek en de (minimale) vereiste solvabiliteit voor levensherverzekering volgens de levenmethodiek. Het minimum garantiefonds voor de composietherverzekeraar is, voor de schadeherverzekering en levensherverzekering gezamenlijk, momenteel een absoluut bedrag van 3 miljoen. Voor een ondernemingsgebonden herverzekeraar (herverzekeringscaptive) is het minimumbedrag van het garantiefonds vastgesteld op 1 miljoen. Staat Organisatie en risico s (HSJ135) De tabel Facultatieve risico s geaccepteerde levensherverzekering is uitgebreid met het geretrocedeerde deel van de herverzekeraar. Staat Organisatie en risico s (HSJ135S) De tabel Facultatieve risico s geaccepteerde schadeherverzekering is eveneens uitgebreid met het geretrocedeerde deel van de herverzekeraar. De tabel dient, indien van toepassing, per opgegeven risicogroep ingevuld te worden. De tabel Risicoprofiel herverzekeringsportefeuille geaccepteerde schadeherverzekering geeft per risicogroep, in bandbreedtes, de maximale exposure van de diverse inkomende herverzekeringscontracten weer. De van kracht zijnde bandbreedte is afhankelijk van de maximaal afgegeven dekking. Bij de tabel Schadeprofiel herverzekeringsportefeuille geaccepteerde schadeherverzekering wordt per risicogroep, voor dezelfde bandbreedtes als bij het risicoprofiel, de verdeling van de bruto schadelast ingevuld. Staat Organisatie en risico s (HSJ136) Aan deze staat zijn twee risicogebaseerde tabellen toegevoegd. De eerste tabel brengt de diverse catastrofe exposures van de herverzekeraar per land in kaart. De tweede tabel geeft inzicht in de geaccepteerde type herverzekeringscontracten inclusief een opgave van het aantal herverzekeringscontracten waarin de herverzekeraar optreedt als leader. Staat resultaten per te rapporteren risicogroep (HSJ145) Deze staat levert voor de herverzekeraars in de activiteit schadeherverzekering ten opzichte van de schadeverzekeraars een aanzienlijke besparing op van de administratieve lasten. Het maximale aantal te rapporteren risicogroepen is namelijk teruggebracht van 16 naar 4, te weten de risicogroepen Health, Property, Casualty en Credit & Bond (zie de tabel op pagina 3). Staat Schade- en afloopstatistiek (HSJ155) Net als bij de vorige staat hoeft de herverzekeraar in de activiteit schadeherverzekering maximaal slechts 4 schadestatistieken en 4 afloopstatistieken in te vullen conform het aantal risicogroepen aangegeven op het voorblad. Staat Standgegevens (HSJ165) Bij de standgegevens voor de herverzekeraar in de activiteit schadeherverzekering is het maximale aantal risicogroepen wederom beperkt tot 4. Bij de standgegevens voor de herverzekeraar in de activiteit levensherverzekering is het onderscheid tussen individueel en collectief komen te vervallen. Toelichting Wft verzekeringsstaten herverzekeraars augustus 2008 5
Staat Bijkantoren en vrije dienstverrichting binnen de EU (HSJ180EU) Per lidstaat dienen de herverzekeraars in de activiteit schadeherverzekering vooralsnog maximaal 4 records aan te maken voor de risicogroepen Health, Property, Casualty en Credit & Bond. Staat Waarmerking (HSJ200) In deze staat is de verklaring van de externe accountant opgenomen. In de bijlage is aangegeven welke staten de externe accountant dient te betrekken in zijn onderzoek. Voor eventuele kwartaalrapportages zal geen certificering van de externe accountant gevraagd worden. Toelichting Wft verzekeringsstaten herverzekeraars augustus 2008 6
Toelichting Wft verzekeringsstaten herverzekeraars augustus 2008 7