Wonen in Duitsland 2016 Team Grensoverschrijdend Werken en Ondernemen (GWO) Nicole Janssen
Inhoud presentatie Verdrag ter voorkoming van dubbele belasting NL-D: Uitkeringen in belastingverdrag tot en met 2015 Uitkeringen in belastingverdrag vanaf 2016 Werken in Nederland Fiscaal partnerschap (fp) Kwalificerende buitenlandse belastingplichtige (KBB) vanaf 2015 Verschil belasting en sociale zekerheid 2
Verdrag ter voorkoming van dubbele belasting tussen Nederland en Duitsland Belastingverdrag zijn afspraken tussen twee landen Per soort inkomen wordt bepaald welk land de belasting heft Het andere land verleent vrijstelling voor dat inkomen, woonland met progressievoorbehoud Verdrag gaat boven de nationale wetgeving van Nederland en Duitsland 3
Nederland tot en met 2015 In Nederland belast: Overheidspensioen, tenzij Duitse nationaliteit Vroegpensioen overheid sociale zekerheidsuitkeringen (AOW, Anw, ZW, WW, WIA) 4
Duitsland tot en met 2015 In Duitsland belast: Bedrijfspensioen, ook vroegpensioen Lijfrente 5
Nederland vanaf 2016 In Nederland belast: Nederlands overheidspensioen, tenzij Duitse nationaliteit Vroegpensioen overheid Als op jaarbasis de periodieke uitkeringen van: Sociale zekerheidsuitkeringen (AOW, Anw, ZW, WW, WIA) + Lijfrentes + Pensioenuitkeringen samen méér bedragen dan 15.000 euro op jaarbasis Afkoopsommen van uitkeringen en lijfrentes 6
Duitsland vanaf 2016 In Duitsland belast: Nederlands overheidspensioen, bij Duitse nationaliteit Als op jaarbasis de periodieke uitkeringen van: Sociale zekerheidsuitkeringen (AOW, Anw, ZW, WW, WIA) + Lijfrentes + Pensioenuitkeringen samen minder bedragen dan 15.000 euro op jaarbasis 7
Verzoek vrijstelling loonbelasting http://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/themaoverstijgend/programmas_en_f ormulieren/verzoek_vrijstelling_inhouding_loonbelasting_premie_volksverzekeringen 8
Overgangsrecht Geldig in jaar 2016 Ontstaat er door nieuw verdrag een nadeel Dan voor 2016 nog de mogelijkheid om te kiezen voor de toepassing van het oude belastingverdrag Keuze aangeven in de aangifte inkomstenbelasting 2016 Zelf berekenen of de Nederlandse of de Duitse wetgeving voordeliger is 9
Werken in Nederland Belastingheffing in Nederland, als de arbeid in Nederland wordt verricht Bij werken in beide landen, wordt de belastingheffing verdeeld naar verhouding van het inkomen in elk land Belasting kan dus gelijktijdig in meerdere landen worden betaald 10
Europese regels verzekeringsplicht (met ingang van mei 2010) Werken in andere lidstaat van de EU, dan in werkland verzekerd en premieplichtig Verzekeringsplicht kan slechts in 1 land van toepassing zijn Bij gelijktijdig werken in meerdere landen, moet de verzekeringsinstelling van het woonland bepalen waar men verzekerd is Aanvraag A1 11
Voorbeeld belasting en premie Man woont in Duitsland, werkt fulltime voor een Nederlandse werkgever. In Nederland werkt hij 3 dagen en de overige 2 dagen werkt hij van huis uit. Belastingen verdeeld over 2 landen op grond van belastingverdrag: 3/5 loon in Nederland belast 2/5 loon in Duitsland belast Sociale zekerheid slechts in 1 land: In Duitsland verzekerde voor de volksverzekeringen In Duitsland de premie hiervoor verschuldigd Krankenkasse bepaalt dat hij in Duitsland verzekerde is en daarom in Nederland vrijgesteld wordt met formulier A1 12
Tarieven 2016: Inkomen uit werk en woning (box 1) Van: - tot belastingtarief 0-19.922 8,4% 19.922-33.715 12,25% 33.715-66.421 40,40% 66.421-52,00% ------------------------------------------------------------------------------- premietarief 0-33.715 28,15% AOW 17,90% Anw 0,60% Wlz (AWBZ) 9,65% 13
14
Historie Keuze voor behandeling als binnenlands belastingplichtige is vervallen met ingang van 01-01-2015 Geen overgangsrecht keuzeregeling Geen toepassing meer van de terugploeg- en inhaalregeling 15
Voor wie kunnen vanaf 2015 wijzigingen optreden? Dit is bijvoorbeeld het geval als u recht heeft op de volgende tegemoetkomingen: Fiscale partners en vrije toerekening van aftrekposten Hypotheekrente aftrek Duitse eigen woning Premie inkomensvoorzieningen Zorgkosten Weekenduitgaven voor gehandicapten Scholingsuitgaven Giften Heffingskortingen 16
Kwalificerende buitenlands belastingplichtige (KBB) Voorwaarden: Inwoner EU-lidstaat en EER, Zwitserland en BES-eilanden en daar in belastingheffing betrokken zijn Inkomensverklaring Wereldinkomen wordt voor 90% of meer belast in Nederland Als men in een jaar aan alle voorwaarden voldoet dan wordt men in Nederland fiscaal op gelijke wijze behandeld als een inwoner 17
Inkomensverklaring Belastingdienst in het woonland verklaart de hoogte van het inkomen dat niet in Nederland wordt belast Jaarlijks nodig voor een juiste vaststelling van het wereldinkomen en het bepalen van het percentage Verklaring wordt gelijktijdig met de aangifte Inkomstenbelasting ingevuld Aangifte kan direct online of op papier worden ingestuurd, de inkomensverklaring kan later worden nagestuurd nadat de buitenlandse belastingdienst het inkomen heeft bevestigd 18
19 www.belastingdienst.nl zoek: vertalingen inkomensverklaring
90% of meer van inkomen in Nederland belast Voor berekening van 90% de volgende breuk: Teller -------- X 100 = % Noemer Teller wordt bepaald door de in Nederland belaste inkomsten Inkomen Box 1 + Box 2 + Box 3 (hoofdstuk 7 Wet IB) Alleen die inkomsten die in Nederland worden belast op grond van het belastingverdrag Noemer is het wereldinkomen Box 1 + Box 2 + Box 3 Bij bepalen van het percentage worden alle aftrekposten en tegemoetkomingen buiten beschouwing gelaten. 20
Voorbeeld 1 Uitgangspunt voor alle voorbeelden die volgen: Inwoner van Duitsland en de buitenlandse Belastingdienst verstrekt een inkomensverklaring. Man werkt in Nederland in loondienst bij een Nederlandse werkgever Loon 50.000, in Nederland belast Geen inkomen box 1, 2 of 3 in Duitsland Teller 50.000 -------------------- X 100 = 100% Noemer 50.000 Voldoet aan voorwaarden van KBB, recht op tegemoetkomingen Geen wijziging door KBB in vergelijking met keuzeregeling 21
22
Voorbeeld 2 Vrouw werkt in loondienst bij een Nederlandse werkgever, zij werkt de helft van haar tijd in Nederland en de andere helft vanuit Duitsland Loon 50.000, in Nederland belast 25.000. Geen ander inkomen box 1, 2 of 3 in Duitsland Teller 25.000 -------------------- X 100 = 50% Noemer 50.000 Voldoet niet aan voorwaarden van KBB, geen recht op tegemoetkomingen KBB Wijziging door KBB in vergelijking met keuzeregeling 23
Voorbeeld 3 Vrouw in Nederlandse en heeft een overheidspensioen Uitkering ABP 20.000 In Duitsland heeft zij een box 3 spaarrekening, saldo 84.437 Heffingsvrij vermogen 24.437, grondslag 60.000 Fictief rendement in Nederland 4% van 60.000 = 2.400 Teller 20.000 -------------------- X 100 = 89% Noemer 22.400 Voldoet niet aan voorwaarden van KBB, geen recht op tegemoetkomingen KBB Wijziging door KBB in vergelijking met keuzeregeling 24
Fiscale partner (fp) Individuele beoordeling van de belastingplicht per persoon Wel samen gebruik maken van het aangifteprogramma Geen gezamenlijke aanslag Als aan voorwaarden fiscaal partnerschap wordt voldaan, dan mag men tussen partners gebruik maken van de vrije verdeling van aftrekposten 25
Voorwaarden fiscaal partnerschap Gehuwd of geregistreerd partner of Beiden ongehuwd, meerderjarig en ingeschreven op hetzelfde woonadres bij gemeente én u voldoet aan één van de volgende voorwaarden: onotarieel samenlevingscontract ogezamenlijk een kind oeen kind van de ander erkend oop uw adres staat ook een minderjarig kind van één van beiden ingeschreven (samengesteld gezin). obij pensioenfonds aangemeld als pensioenpartners ogezamenlijk woningeigendom ou was vorig jaar al fiscale partners 26
Fiscaal Partner Duitsland Een buitenlands belastingplichtige heeft géén fiscale partner, tenzij: Beiden voldoen aan de voorwaarden fp (gehuwd, samenwonend etc.) en Beiden voldoen aan voorwaarden kwalificerende buitenlandse belastingplicht Daardoor heeft men recht op alle tegemoetkomingen in Nederland en kunnen bepaalde aftrekposten tussen partners vrij worden toegerekend 27
Fiscaal partner KBB Beiden voldoen aan voorwaarden fp (gehuwd, samenwonend etc.) en Partner 1 kwalificeert en Partner 2 kwalificeert zelf ook of Partner 1 kwalificeert en Partner 2 niet, maar beiden kwalificeren wel samen (inkomen van beiden samen voldoet aan 90% eis) Dus beiden zijn inwoner van Duitsland, beiden overleggen inkomensverklaring en beiden apart of beiden samen voldoen aan 90% vereiste. 28
Voorbeeld 4 Man en vrouw werken beiden in Nederland in loondienst bij een Nederlandse werkgever Loon man 20.000, loon vrouw 20.000 Geen ander inkomen box 1, 2 of 3 in Duitsland Teller 20.000 -------------------- X 100 = 100% Noemer 20.000 Voldoen beiden aan voorwaarden van KBB, recht op tegemoetkomingen KBB Worden aangemerkt als fiscale partners en kunnen aftrek toerekenen aan elkaar Geen wijziging door KBB in vergelijking met keuzeregeling 29
Voorbeeld 5 Man werkt in Nederland in loondienst bij een Nederlandse werkgever Vrouw heeft Duits pensioen Loon man 20.000, pensioen vrouw 15.000 Geen ander inkomen box 1, 2 of 3 in Duitsland Teller 20.000 -------------------- X 100 = 100% voor de man Noemer 20.000 Teller 0 -------------------- X 100 = 0% voor de vrouw Noemer 15.000 Teller 20.000 -------------------- X 100 = 57% voor beiden samen Noemer 35.000 30
Voorbeeld 5 vervolg Man voldoet aan voorwaarden van KBB, recht op tegemoetkomingen KBB voor zijn eigendomsaandeel Samen voldoen ze niet aan voorwaarde, daarom geen fp en geen toerekening Samen zijn ze eigenaar van een Duitse eigen woning. Aftrek eigen woning 12.000 Alleen man kwalificeert Zijn aandeel in de eigen woning is 50% van 12.000 = 6.000 Haar aandeel kan zij niet aan hem toerekenen, geen fp Zijn inkomen wordt 20.000-6.000= 14.000 Zijn inkomen was onder keuzeregeling 20.000-12.000=8.000 Wijziging door KBB in vergelijking met keuzeregeling 31
Voorbeeld 6 Man werkt in Nederland in loondienst bij een Nederlandse werkgever Loon man 40.000 Vrouw heeft eigen Duits pensioen 3.000 Geen ander inkomen box 1, 2 of 3 in Duitsland Teller 40.000 -------------------- X 100 = 93% voor beiden Noemer 43.000 Samen voldoen ze aan voorwaarden van KBB, recht op tegemoetkomingen KBB voor 100% Worden aangemerkt als fiscale partners en kunnen aftrek toerekenen aan elkaar Geen wijziging door KBB in vergelijking met keuzeregeling 32
Nog een keer de tarieven (zie ook dia 13): Van: - tot belastingtarief premietarief 0-19.922 8,4% 28,15% 19.922-33.715 12,25% 28,15% ------------------------------------------------------------------------------- 33.715-57.585 40,40% - 57.585-52,00% - 33
Verschil Belastingen en Sociale zekerheid KBB is uitsluitend van toepassing op de Inkomstenbelasting en geldt niet voor de premie volksverzekeringen en zorgverzekeringswet Premieheffing kent een apart partnerbegrip Daarbij hoeft niet aan de voorwaarden van KBB worden voldaan Belangrijk bij inkomen (na verrekening aftrekposten) LAGER dan 33.715 Bij inkomen dat hoger is, betaalt men enkel belastingen en gelden regels KBB (zie voorbeeld 1 tot en met 6) 34
Voorbeeld 7 Inkomstenbelasting (zie ook voorbeeld 5) Man werkt in Nederland in loondienst bij een Nederlandse werkgever Vrouw heeft Duits loon Loon man 20.000, loon vrouw 15.000 Geen ander inkomen box 1, 2 of 3 in Duitsland Samen zijn ze eigenaar van een Duitse eigen woning. Aftrek eigen woning 12.000 Alleen man voldoet aan voorwaarden van KBB, recht op aftrek eigen woning voor 50% = 6.000 Samen voldoen ze niet aan voorwaarde, daarom geen fp en geen toerekening Zijn inkomen voor de heffing van de belastingen wordt 20.000-6.000= 14.000 35
Voorbeeld 7 Premieheffing Voor de premieheffing mag de vrouw wel als partner worden aangemerkt en kan toerekening van aftrekpost eigen woning plaatsvinden Zijn premie-inkomen wordt 20.000-12.000=8.000 Conclusie: Belastbaar inkomen is 14.000 Premie-inkomen is 8.000 Wijziging voor belastingdeel door KBB in vergelijking met keuzeregeling Geen wijziging in het premie-inkomen 36
Voorbeeld 8 Kwalificeren en pensioenen in 2015 en 2016 Man woont in Duitsland en ontvangt uit Nederland: AOW ( 3.000) en ABP-pensioen ( 10.000) totaal 13.000 Verdrag 2015: AOW in NL belast, pensioen ook. 100% belast in NL, kbb Verdrag 2016: AOW in D belast < 15.000, pensioen in NL belast 76% belast in NL, géén kbb (eventueel 1 jaar overgangsrecht) 37
Is alles aan bod geweest en heeft u nog vragen? Verdrag ter voorkoming van dubbele belasting NL-D: Uitkeringen in belastingverdrag tot en met 2015 Uitkeringen in belastingverdrag vanaf 2016 Werken in Nederland Fiscaal partnerschap (fp) Kwalificerende buitenlandse belastingplichtige (KBB) vanaf 2015 Verschil belasting en sociale zekerheid 38
Tot slot Digitaal aangifte doen in Nederland voor 1 juli Download de aangifte via www.belastingdienst.nl In de rubriek Internationaal, staat de aangifte voor buitenlands belastingplichtigen Onderteken aangifte met digitale handtekening (gebruikersnaam met wachtwoord) Of met DigiD 39
Meer informatie www.belastingdienst.nl Zoekterm: kwalificerende buitenlandse belastingplicht Belastingdienst Buitenland Postbus 2865 6401 DJ Heerlen BelastingTelefoon Buitenland: 00 31 555 385 385 Bereikbaar van maandag tot en met donderdag van 8.00 tot 20.00 uur en op vrijdag van 8.00 tot 17.00 uur. Voor wie? De BelastingTelefoon Buitenland is er voor particulieren en bedrijven die buiten Nederland zijn gevestigd, maar in Nederland belastingplichtig zijn. 40
GWO Uw persoonlijke situatie kunt u ook telefonische bespreken met: Team Grensoverschrijdend Werken en Ondernemen (GWO): Vanuit Duitsland: 0800-10 11 352 Vanuit België: 0800-90 220 Vanuit Nederland 0800-024 12 12 Bereikbaar van maandag tot en met vrijdag van 9.00 tot 16.00 uur. 41
42 Bedankt voor uw aandacht