Loon berekening Deel 1 : De periodieke Bezoldiging basis berekening 0 Inleiding Niet iedereen die hetzelfde brutoloon heeft, houdt netto hetzelfde bedrag over. Indien je bvb. kinderen ten laste hebt, worden er minder belastingen afgetrokken en is jouw nettoloon hoger dan dat van iemand anders die bruto precies evenveel verdient als jij, maar die geen personen ten laste heeft. Net omdat het nettoloon verschilt, wordt er in loonsonderhandelingen altijd over brutolonen gesproken. Van je brutoloon worden bijdragen voor de sociale zekerheid afgehouden. Wat overblijft is je belastbaar brutoloon. Daarvan worden dan weer belastingen afgehouden. Wat dan overblijft, is je nettoloon. Bruto Loon - RSZ Belastbaar Loon - BV Netto Loon Je nettoloon is dus het bedrag dat op je bankrekening verschijnt. In België is het verschil tussen bruto en netto groter dan in de meeste andere landen. Bovenop jouw brutoloon betaalt je werkgever overigens ook nog eens patronale bijdragen aan de Staat. Voor je onderneming vertegenwoordig je dus een totale loonkost die hoger ligt dan je brutoloon. In deze eerste kennismaking met de loonberekening werd abstractie gemaakt van de werkbonus / bijzondere bijdrage soc. Zekerheid / andere verminderingen op bv dan kinderen ten laste. Deze begrippen zullen in de volgende delen van deze cursus aan de berekening toegevoegd worden. Pagina 1 van 5
1 Bruto loon Als werknemer heb je op gezette tijden recht op loon Voor een arbeider spreekt men meestal van een uurloon, voor een bediende van een maandloon. Dit loon moet op regelmatige tijdstippen betaald worden. Arbeiders moeten ten minste twee maal per maand betaald worden, bedienden ten minste één maal per maand. Tenzij een CAO anders bepaalt, moet het loon, ten laatste de 4e werkdag die volgt op de werkperiode, betaald worden. Als je met een werkgever over loon spreekt, bedoelt die altijd het brutoloon. Dat wil zeggen, het volledige loon voor belastingen (bedrijfsvoorheffing) en sociale zekerheidsbijdragen (RSZ) worden afgehouden. Loon hoogte: De hoogte van het loon is vooral afhankelijk van de functie die je als werknemer uitoefent en de sector of onderneming waar je als werknemer tewerkgesteld bent. Bruto loon: Eerst wordt je brutoloon vastgesteld. Voor de arbeider gebeurt dit meestal per uur, voor de bediende meestal per maand, volgens de CAO.(collectieve arbeidsovereenkomst) 2 Belastbaar loon (Bruto - RSZ) Door van het brutoloon RSZ (Rijksdienst voor Sociale Zekerheid)-bijdragen af te houden, bekomt men het belastbaar loon. Deze afhoudingen worden gebruikt om: enerzijds arbeiders en bedienden die niet werken een vervangingsinkomen te verschaffen (ziekte, werkloosheid, pensioen, beroepsziekte) en anderzijds voor kinderbijslagen en verzekering gezondheidszorgen. Voor de arbeiders moet de werkgever ook een bijdrage betalen voor de jaarlijkse vakantie. De RSZ-bijdrage van de werknemers is 13,07% van het brutoloon. Hierop zijn een aantal uitzonderingen, bijvoorbeeld voor bepaalde jobstudenten en lage lonen. De RSZ-afhouding van arbeiders wordt berekend op 108% van het brutoloon (dit als compensatie, omdat er geen RSZ wordt afgehouden op het enkel vakantiegeld). Sector Werknemersbijd rage (%) 1. Ziekte en invaliditeit Geneeskundige zorgen 3,55 Invaliditeitsuitkeringen 1,15 2. Werkloosheid 0,87 3. Pensioenen 7,5 Totaal 13,07 Pagina 2 van 5
3 Netto loon (Belastbaar BV) Vervolgens worden van het belastbaar loon belastingen of bedrijfsvoorheffingen afgehouden. Het uiteindelijke resultaat is het nettoloon. Het bedrag van de bedrijfsvoorheffing is vastgelegd in schalen, en is afhankelijk van: de gezinslast; de loonhoogte. De toepasselijke bedragen bedrijfsvoorheffing wordt jaarlijks vastgelegd in een KB. Zie bijlage 1 : Schalen bedrijfsvoorheffing 201411111111111111111111111111111 4 Welke bijdragen betaalt de werkgever bovenop het brutoloon? Socialezekerheidsbijdragen Werkgevers en werknemers die aan de Belgische sociale zekerheid onderworpen zijn, moeten bijdragen betalen aan de RSZ. Patronale basisbijdragen De werkgeversbijdragen worden berekend bovenop het brutoloon dat aan de werknemers wordt toegekend. Deze worden dus niet in mindering gebracht op het brutoloon van de werknemers. De gewone werkgeversbijdragen voor arbeiders bedragen 38,38% en voor bedienden 32,38%. Dit verschil tussen arbeiders en bedienden vloeit voort uit de wetgeving jaarlijkse vakantie. Deze stelt dat het vakantiegeld van de arbeiders wordt uitbetaald door de vakantiekas, die gespijsd wordt via socialezekerheidsbijdragen betaald door de werkgever. Terwijl het vakantiegeld van de bedienden rechtstreeks door de werkgever wordt betaald. De extra bijdragen die de werkgever voor zijn arbeiders betaalt, gaan dus naar de vakantiekas. Op deze bedragen kan wel in bepaalde gevallen een Structurele lastenverlaging en / of / een doelgroepvermindering worden toegepast.11111111111111111111111111111111111111 Het bedrag van de vermindering varieert in functie van het kwartaalloon van de werknemer, de categorie waartoe deze behoort en het volume van zijn prestaties. Dit bedrag wordt berekend via nauwkeurige wiskundige formules. Dit valt verder buiten het bestek van deze cursus. Diverse bijdragen Naast de sociale basisbijdragen is de werkgever ook diverse bijdragen verschuldigd die berekend worden in de vorm van een percentage op het brutoloon van de werknemer. Deze worden samen met de sociale bijdragen geïnd door de RSZ en daarna doorgestort aan de betrokken rijksdienst of het betrokken fonds. Deze bijdragen kunnen verschillen naargelang de onderneming en naargelang het paritair comité waartoe de werkgever behoort. Het gaat onder meer over volgende bijdragen: de bijdrage fonds voor sluiting van ondernemingen; de werkgeversbijdrage op het dubbel vakantiegeld; de werkgeversbijdragen voor een fonds voor bestaanszekerheid; de bijdrage tewerkstellingsfonds ten gunste van risicogroepen. Pagina 3 van 5
4 Oefeningen 1/ Bereken het netto loon van Jos: Gegeven: contractueel leraar, met 5 jaar anciënniteit: volgens barema 301: bruto maandwedde: 2677,91 indien : A/ Alleenstaand B/ gehuwd en zijn echtgenote heeft geen persoonlijke beroepsinkomsten C/ gehuwd en zijn echtgenote heeft geen persoonlijke beroepsinkomsten 2 kinderen ten laste. 2/ Bereken de standaard loonkost voor de werkgever van Jos uit oefening 1 Pagina 4 van 5
3/ Bereken het netto loon van Jan: gegeven: Een bij zijn ouders inwonende arbeider (vrijgezel) verdient: 5 uur Volgens de cao: 8,68 euro per uur / Hij werkt 22 dagen Elke dag 7, Oplossing: 4/ Bereken het Bruto loon van Bert: Gegeven: Bediende / echtgenote heeft geen persoonlijke beroepsinkomsten / nettoloon : 2000 Oplossing: 5/ Bereken de standaard loonkost voor de werkgever van Bert uit oefening 4: Oplossing van de oefeningen kan je vinden op: http://loonberekeningdcples2.weebly.com/ Pagina 5 van 5