`` Auto van de zaak als zelfstandig ondernemer Regels, uitzonderingen en fiscale voordelen Wanneer je als zelfstandig ondernemer een auto van de zaak hebt dan krijg je te maken met zaken als bijtelling, BPM en motorrijtuigenbelasting. Maar hoe werkt dit nu precies, wat zijn de regels, uitzonderingen en hoe kan ik als zelfstandig ondernemer fiscaalvriendelijk rijden? Deze whitepaper vertelt je alles wat je moet weten over de auto van de zaak als zelfstandig ondernemer. Bijtelling Wanneer je de auto van de zaak ook privé gebruikt, houd dan rekening met een forfaitaire bijtelling als je meer dan 500 privékilometers per jaar rijdt. Deze bijtelling wordt, in tegenstelling tot bij werknemers in loondienst, niet in de loonheffing betrokken. Als ondernemer moet je de bijtelling voor het privégebruik van de auto bij de winst van je bedrijf optellen. Over dit bedrag ben je inkomstenbelasting, premie volks-verzekeringen en inkomensafhankelijke bijdrage voor zorgverzekeringswet verschuldigd. Voor personen die een resultaat uit overige werkzaamheden genieten zoals freelancers, gelden dezelfde regels voor de bijtelling als voor ondernemers. cataloguswaarde inclusief BPM en btw. Voor auto s die ouder zijn dan 15 jaar wordt de bijtelling berekend over de waarde in het economisch verkeer van de auto. Bijtelling Diesel 1 jan 1 juli 2013 2014 2015 0% 50 50 50 4% 0 0 7% >0-50 >0-50 14% >50-95 >50-91 >50-88 >50-85 >50-82 20% >95-116 >91-114 >88-112 >85-111 >82-110 25% >116 >114 >112 >111 >110 35% >116 >114 >112 >111 >110 Bijtelling Overige brandstoffen 1 jan 1 juli 2013 2014 2015 0% 50 50 50 4% 0 0 7% >0-50 >0-50 14% >50-110 >50-102 >50-95 >50-88 >50-82 20% >110-140 >102 - >95-124 >88-117 >82-110 132 Sinds 1 januari 2009 rekent de Belastingdienst met verschillende bijtellingspercentages die gebaseerd zijn op CO 2-uitstoot en tot en met 2014 mede afhankelijk van de brandstof. Deze percentages gelden ongeacht of de auto is ingericht als personenauto of bestelauto. Het bijtellingspercentage wordt toegepast op de oorspronkelijke 25% >140 >132 >124 >117 >110 35% >140 >132 >124 >117 >110
Auto s met eerste tenaamstelling vóór 1 januari Voor auto s met een CO 2 -uitstoot van 0 tot en met 50 gram die vóór 1 januari te naam zijn gesteld, geldt vanaf een bijtelling van 0% tot 1 januari 2017. Het bijtellingspercentage is gekoppeld aan het kentekenbewijs en blijft dus altijd gelden ongeacht wisseling van de eigenaar. Auto s met een eerste tenaamstelling in of 2013 Heeft je auto een CO 2 -uitstoot van maximaal 50 gr/km, en ligt de datum van eerste tenaamstelling in of 2013? Dan geldt een bijtelling van 0% gedurende 60 maanden vanaf de eerste dag van de volgende maand na eerste tenaamstelling. Auto s met een eerste tenaamstelling in 2014 of 2015 Voor auto s met een CO 2 -uitstoot van 0 of 0 tot maximaal 50 gr/km waarvan de datum eerste tenaamstelling in 2014 of 2015 ligt, geldt een bijtelling van 4% respectievelijk 7% gedurende 60 maanden vanaf de eerste dag van de volgende maand na eerste tenaamstelling. Aard en inrichting van de auto De bijtelling mag achterwege blijven indien de auto naar aard en inrichting niet geschikt is voor privégebruik. Of de auto wel of geen grijs kenteken heeft is hierbij niet van belang. Een voorbeeld van een auto die naar aard en inrichting niet geschikt is voor privégebruik, is een bestel-of service auto met slechts één zitplaats voor de bestuurder. Ook vrachtauto s, autobussen en motoren vallen buiten de regeling voor bijtelling. De Belastingdienst berekent de bijtelling voor personenauto s en bestelauto s over de cataloguswaarde inclusief btw en BPM. De accessoires die niet aangebracht zijn door (of namens) de fabrikant of importeur blijven buiten de BPM-heffing en tellen dus ook niet mee voor de bijtelling. De bijtelling voor de auto van de zaak voor jou als ondernemer bedraagt nooit meer dan de werkelijk gemaakte kosten (inclusief afschrijving) voor de auto in dat betreffende jaar. Bij de berekening van de autokosten blijft voor deze regeling de boekwinst (of het verlies) die in een bepaald jaar bij verkoop van de auto wordt behaald buiten beschouwing. Een afboeking van een herinvesteringsreserve op de auto is evenmin van invloed op de bijtelling. Bij het vaststellen van de autokosten tellen in principe alle auto s mee die behoren tot de onderneming en voor privégebruik ter beschikking staan. Dit geldt ook voor auto s die tot de handelsvoorraad behoren of als bedrijfsmiddel te boek staan. Eisen rittenadministratie In een aantal gevallen kun je als ondernemer aan de bijtelling/onttrekking ontkomen. Dit is bijvoorbeeld het geval wanneer je kunt bewijzen dat je in een jaar niet meer dan 500 kilometer privé rijdt in de auto van de zaak. Met een rittenregistratie kun je als ondernemer bewijzen dat je op kalenderjaarbasis niet meer dan 500 privékilometers hebt gereden. De Belastingdienst accepteert de administratie als deze sluitend is en kan worden onderbouwd met een agenda en garagenota s. In de rittenregistratie moet je het volgende vermelden: Het merk van de auto; Het type van de auto; Het kenteken van de auto; De periode waarin je de auto tot je beschikking hebt; Per rit de volgende gegevens: o de datum; o de begin- en eindstand van de kilometerteller; o het adres van vertrek en het aankomstadres. Bij een retourrit vanaf jouw werkadres naar een klant, dien je zowel de heen- als de terugreis apart te vermelden; o de route die je hebt gereden, indien je niet de meest gebruikelijke route hebt genomen; o of het een privérit of een zakelijke rit is; o de privé(omrij)kilometers als je tijdens dezelfde rit zowel zakelijke en privékilometers rijdt. Wanneer je als ondernemer veel ritten op een dag met een (bestel)auto van de zaak maakt, dan kan het bijhouden van een rittenregistratie een grote administratieve last zijn. Uit praktisch oogpunt mag je
in dit geval een vereenvoudigde rittenregistratie leveren in combinatie met de zakelijke adressen in je projectadministratie. Bij het gebruik van deze vereenvoudigde rittenregistratie is privégebruik tijdens werk- en lunchtijd niet toegestaan. Een vereenvoudigde rittenregistratie geldt ook voor rijschoolhouders. Een rijschoolhouder kan volstaan met het noteren van de begin- en eindkilometerstand per werkdag. In combinatie met de leerlingenadministratie moet dit de Belastingdienst een correct beeld geven van de verreden zakelijke kilometers. Milieu-investeringsaftrek Wanneer je als ondernemer een energiezuinige auto rijdt, kun je naast de verlaagde bijtelling van meer voordelen profiteren waaronder de milieuinvesteringsaftrek (MIA). Vanaf 1 januari 2014 zijn de investeringsfaciliteiten beperkt. Zo is de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) en de willekeurige afschrijving milieubedrijfsmiddelen (VAMIL) voor alle personenauto s afgeschaft. Daarnaast geldt de MIA alleen nog maar voor (semi-) elektrische auto s met een CO 2 uitstoot van 50 gr/km of minder en voor bepaalde auto s op aardgas. De MIA is afhankelijk van de CO 2 -uistoot en kent vanaf 1 januari 2014 een plafond in het investeringsbedrag. Wanneer kom je in aanmerking voor MIA: Volledig elektrische personen- en bedrijfsauto s komen voor maximaal 50.000 van het investeringsbedrag in aanmerking voor een milieu-investeringsaftrek van 36%. Plugin-hybride personenauto s met een CO 2 - uitstoot van meer dan 0 en maximaal 30 gr/km komen voor maximaal 35.000 van het investeringsbedrag per auto in aanmerking voor een milieu-investeringsaftrek van 27%. Plugin-hybride personenauto s met een CO 2 - uitstoot tussen de 30 en 50 gr/km komen voor maximaal 12.500 van het investeringsbedrag in aanmerking voor een milieuinvesteringsaftrek van 13.5%. Oplaadpunten voor elektrische voer- of vaartuigen komen in aanmerking voor een milieu-investeringsaftrek van 36%. Aardgasauto s bestemd voor zakelijk vervoer met een CO2-uitstoot van meer dan 50 gr/km, komen voor 50% van het investeringsbedrag in aanmerking voor een milieuinvesteringsaftrek van 13,5%. Onder aardgas wordt ook biogas dat tot aardgaskwaliteit of beter is opgewekt verstaan. Aftrek btw-kosten Over het algemeen heb je als ondernemer recht op aftrek van de btw in de kosten van auto s van de zaak. Een privérit met een auto van de zaak is op deze manier voordeliger dan met een privéauto. Om dit te corrigeren moet je als ondernemer in de aangifte over het laatste tijdvak in het kalenderjaar een correctie opnemen van de btw met betrekking tot de auto van de zaak die je in eerdere aangiften hebt afgetrokken. Aangifte btw-correctie Het privégebruik van de auto van de zaak vormt een belastbare dienst. Als ondernemer moet je een btwcorrectie aangeven op basis van het werkelijk privégebruik. Onder privégebruik valt ook het zogenoemde woon-werkverkeer. Voor de inkomstenbelasting is het woon-werkverkeer wel als zakelijk gebruik bestempeld. Als uit de administratie niet blijkt in hoeverre de auto voor privé is gebruikt en/of welke kosten daaraan zijn toe te rekenen, mag de verschuldigde btw in verband met privégebruik worden gesteld op 2,7% van de catalogusprijs (inclusief btw en bpm) van de betreffende auto. Voor een auto gekocht zonder aftrek van btw en voor auto s waarbij na het jaar van aanschaf vier jaar zijn verstreken, geldt een correctie van 1,5% van de cataloguswaarde. Bij de berekening van de btw-correctie op basis van de forfaitaire methode wordt voor de inkomstenbelasting dus geen rekening meer gehouden met de bijtelling. Hierdoor kunnen ook auto s waarvoor geen privégebruik is aangegeven voor de inkomstenbelasting, wel te maken krijgen met een btwcorrectie voor het privégebruik. MRB Wanneer je een personenauto, bestelauto, motor of vrachtwagen op je eigen naam hebt staan dan moet je hier motorrijtuigenbelasting voor betalen. Voor personenauto s waarvan de CO 2 -uitstoot niet hoger is
dan 50 gr/km hoef je tot en met 2015 geen motorrijtuigenbelasting te betalen. Dit geldt ook voor alle motorrijtuigen van 40 jaar en ouder. Je hebt recht op een verlaagd tarief voor motorrijtuigenbelasting (MRB) wanneer je voldoet aan de volgende voorwaarden: Je bent ondernemer voor de omzetbelasting en hebt een btw-nummer. De betreffende bestelauto staat op jouw naam geregistreerd. Meer dan 10% van de jaarlijks verreden kilometers zijn zakelijke kilometers. Een verlaagd tarief voor MRB en BPM wordt automatisch toegepast wanneer je hier recht op hebt. BPM Wanneer je een personenauto, bestelauto of motor registreert ben je verplicht om BPM (Belasting van Personenauto s en Motorrijwielen) te betalen. De BPM is gebaseerd op de feitelijke CO 2 -uitstoot. BPM voor personenauto s Vanaf 1 januari 2015 worden alleen echte nul-emissie auto s vrijgesteld van BPM en wordt voor 2015 een aparte schijf geïntroduceerd voor auto s met een CO 2 - uitstoot van meer dan 0, maar maximaal 82 gr/km. Tot die tijd zijn de volgende cijfers van toepassing: CO2-uitstoot (diesel) Belasting I II III < 85 gr./km gr./km 0 0 >85 en <120 gr./km 0 105 >120 en <175 gr./km 3.675 126 >175 en <197 gr./km 10.605 237 >197 gr./km 15.819 474 De belasting voor een personenauto op diesel bedraagt het in kolom II vermelde bedrag, opgeteld met het bedrag dat wordt berekend door het in kolom III vermelde bedrag te vermenigvuldigen met het aantal gr/km CO 2 -uitstoot dat de in kolom I vermelde CO 2 -uitstoot te boven gaat. CO2-uitstoot (benzine) Belasting I II III < 88 gr./km gr./km 0 0 >88 en <124 gr./km 0 105 >124 en <182 gr./km 3.780 126 >182 en <203 gr./km 11.088 237 >203 gr./km 16.065 474 De belasting voor een personenauto op overige brandstoffen bedraagt het in kolom II vermelde bedrag, opgeteld met het bedrag dat wordt berekend door het in kolom III vermelde bedrag te vermenigvuldigen met het aantal gr/km CO 2 -uitstoot dat de in kolom I vermelde CO 2 -uitstoot te boven gaat. BPM voor bestelauto s Voor alle motorrijtuigen inclusief bestelauto s met een CO 2 -uitstoot van 0 g/km (gram per kilometer) hoeft geen BPM te worden betaald. Voor overige bestelauto s geldt het volgende: Brandstof % Netto catalogusprijs Vermindering Verhoging Diesel 37,7 273 Overig 37,7 1.283 Wanneer ben je vrijgesteld van BPM? Als je na 1 juli 2006 een bestelauto hebben aangeschaft en voldoen aan de overige voorwaarden. Je bent ondernemer voor de omzetbelasting en hebt een btw-nummer van de Belastingdienst. Meer dan 10% van de per jaar gereden kilometers zijn zakelijke kilometers. Als ondernemer moet je voor een periode van 5 jaar vanaf de tenaamstelling blijven voldoen aan de voorwaarden. Is dit niet het geval dan moet je binnen een maand zelf aangifte doen en alsnog een deel van de BPM betalen. Wanneer je dit niet doet, krijg je een naheffingsaanslag opgelegd. Naast de BPM vrijstelling kun je als ondernemer ook in aanmerking komen voor een verlaagd tarief voor bestelauto s. Ondernemers- en bestuurdersvrijstelling buitenlandse personenauto s Voor ondernemers die een personenauto hebben geregistreerd in het buitenland geldt tevens een vrijstelling van BPM onder bepaalde voorwaarden: Auto staat geregistreerd op naam van een ondernemer in de volgende rol: hoofd van de eenmanszaak, leden van de maatschap of bestuurders, vennoten of aandeelhouders van rechtspersonen.
De personenauto wordt uitsluitend gebruikt door de eigenaar of houder zelf of zijn inwonende gezinsleden. De auto wordt blijkens een kilometerregistratie in een kalenderjaar voor minstens 50% zakelijk buiten Nederland gebruikt (waarbij de afstand tussen de woonplaats en de in het buitenland gelegen werkplaats buiten beschouwing wordt gehouden). Marloes van Driel Financieel adviseur van Thinq Slimme ondernemers boekhouden niet Slimme ondernemers laten hun boekhouding en belastingaangifte over aan online boekhouder Thinq. Heb je vragen over deze whitepaper of wil je meer weten over de fiscale regels die specifiek voor jouw situatie gelden, neem dan contact met ons op via 088 46 700 46, stuur een email via info@thinq.nl of stel je vraag via de live chat op www.thinq.nl. Wij helpen je graag! Upload eenvoudig je bonnen en facturen via de Thinq app, en Thinq regelt jouw complete administratie online. Scannen, uploaden en klaar! Probeer gratis Hoewel bij de samenstelling van deze whitepaper de uiterste zorg is nagestreefd, wordt geen aansprakelijkheid aanvaard voor onvolledigheden of onjuistheden. Deze whitepaper heeft slechts een informatief karakter en aan de inhoud kunnen geen rechten worden ontleend. Voor toepassing in individuele gevallen raden wij je aan contact met ons op te nemen.