Acht ton voor Smallingerland? Nationaal Sportvelden Congres Mr. drs. Ronald Brouwer 06-55853278 robrouwer@deloitte.nl Willem II Stadion, Tilburg 21 november 2013
Fiscale positie gemeente Vrijstelling: Sportaccommodaties Kinderdagverblijven Wijk-/buurthuizen Multifunctionele centra Bijzonder onderwijs Overheidstaak: Openbaar onderwijs
Fiscale positie sportvereniging Ondernemer voor btw? Diensten aan leden: vrijstelling Overige diensten (fondswerving): vrijstelling tot 31.765 Leveringen tot 68.067 Kantineomzet + overige leveringen< 68.067 Kantineomzet > 68.067 verplicht btw-heffing Entreegelden 6% heffing indien van toepassing Forfaitair btw-tarief 11,5% Overgangsregeling verleden
Hoe fiscaal voordelige situatie te realiseren? Geven van gelegenheid tot sportbeoefening 6% Huur/verhuurvrijstelling Huur/verhuur is: geven van exclusief gebruiksrecht; gedurende bepaalde tijd; tegen vergoeding.
27 oktober 2011, Toelichting Tabel Sportaccommodatie is een onroerende zaak die specifiek en permanent is ingericht voor actieve sportbeoefening Voorbeeld: ijs-, ski-, kartbaan golf-, bowlingbaan manege sporthal, aerobic-centrum atletiekbaan, voetbalcomplex fitnesscentrum Niet: biljartruimte danscentra, tenzij wedstrijddansen
Uitbreidingen Openbare weg/bossen (marathon, wielerwedstrijd) Vliegveld (zweefvliegen) Niet: Water
Geven van gelegenheid tot sportbeoefening Ter beschikking stellen moet meer inhouden dan passief gebruiksrecht (Lindopark) Elementen 27 oktober 2011 Gebruik voor afnemer beperkt tot sportbeoefening Onderhouden, schoonmaken of beveiligen door of vanwege exploitant Attributen noodzakelijk voor beoefening, tenzij gebruikelijk dat sporter deze zelf meeneemt Afnemer gebruikt accommodatie om zelf te sporten of om anderen onder zijn/haar leiding te laten sporten Vereniging School
Vervallen: Cumulatief Er zijn aanvullende voorzieningen zoals: kleed- en doucheruimten, sanitair
Nieuwbouw sportvelden Bouwkosten 1.000.000 Btw - 210.000 Totaal stichtingskosten 1.210.000
Bij toepassing besluit op sportveld in ons voorbeeld Stel opbrengsten jaarlijks 10.000, btw 6%= 600 Aftrek btw over stichtingskosten is 210.000 Aftrek btw over exploitatiekosten
Model 1 Gemeente gaat over tot geven van gelegenheid tot sportbeoefening Gemeente Sportvereniging
Geen symbolische vergoeding Dat wil zeggen niet abnormaal laag en geen economische realiteit Van belang: vergoeding die gemeente vraagt bij andere accommodaties vergoeding gebruikelijk in soortgelijke gemeenten
Gemeente dient te voldoen aan criteria Relatief eenvoudig realiseerbaar Contracten aanpassen tot gebruikersovereenkomst Vooroverleg inspecteur
Model 2 Gebruikersstichting Hypotheek/lening Dienstverlening Gemeente Verkoop/verhuur Gebruikersstichting sportbeoefening sportbeoefening gebruiker gebruiker sportbeoefening gebruiker Sportvelden
Randvoorwaarden Bestuur stichting onafhankelijk van verenigingen Geven van gelegenheid tot sportbeoefening Oppassen met subsidie aan stichting Stichting wordt btw-plichtig Oppassen met overdrachtsbelasting
Model 3 Vereniging is eigenaar accommodatie Geven van gelegenheid tot sportbeoefening Sportstichting Sportvereniging Verhuur/verkoop velden
Knelpunten Sportvereniging moet btw-aangifte doen Stichting/vereniging onafhankelijk 6% overdrachtsbelasting Bestrijding fiscus Halifax (misbruik van recht)
Misbruik van recht (buitenaccommodaties) Stichting of gemeente Bestuurders worden door vereniging benoemd Stichting gevestigd op adres vereniging Stichting financieel afhankelijk vereniging Administratie stichting door vereniging Taken stichting door vereniging Renovatie
Standpunt fiscus Bij binnenaccommodaties meestal akkoord Veel inspecties hadden moeite met buitenaccommodaties, standpunt wijzigt Sneller inroepen misbruik van recht
Recente accorderingen buitensport Onder zekere condities akkoord Discussie over werkzaamheden vereniging (belijning) Geen goedkeuring geven van gelegenheid tot sportbeoefening aan scholen
Wat te doen? In kaart brengen financiële situatie alle sportcomplexen Besluiten kunnen ook relevant zijn voor recente projecten Per sportcomplex verschillende varianten uitwerken Aanpassen contracten in overleg met verenigingen Overleg bevoegde inspecteur Bij nieuwe investeringen tijdig keuze maken Investeren door sportvereniging niet eenvoudig Lindopark is geen btw-constructie, maar volstrekt eigenlijk gebruik regelgeving
Digitale nieuwsbrief Mail naar: BTW-ONP@deloitte.nl
A member firm of Deloitte Touche Tohmatsu