Betalingskorting Op uw belastingaanslag Als u een belastingaanslag in termijnen mag betalen, krijgt u in bepaalde gevallen betalingskorting aangeboden. De betalingskorting mag u aftrekken van het bedrag van de belastingaanslag als u dat in één keer betaalt voor de eerste vervaldag. In deze brochure leest u welke andere voorwaarden voor betalingskorting gelden, hoe de betalingskorting wordt berekend, en welke gevolgen vermindering van de belastingaanslag kan hebben voor de betalingskorting. 12345
Inhoud Waarom deze brochure? 2 1 Wat is betalingskorting? 2 2 Wanneer krijgt u betalingskorting? 3 2.1 Voorwaarden voor betalingskorting 3 2.2 Als u uw aanslag niet op tijd betaalt 4 2.3 U hebt recht op teruggaaf en u wilt gebruikmaken van de betalingskorting 4 3 Vermindering van uw aanslag? Gevolgen voor de betalingskorting 5 3.1 Vermindering nadat u uw aanslag hebt betaald 5 3.2 U betaalt alleen dat deel van uw aanslag waartegen u geen bezwaar hebt 5 4 Betalingskorting melden op uw aangifte? 7 5 Berekening van uw betalingskorting 7 5.1 Hoe wordt de betalingskorting berekend? 7 5.2 Berekening van de te veel gekregen betalingskorting 8 6 Bezwaar tegen de aangeboden betalingskorting 9 7 Hebt u nog vragen? 10
Waarom deze brochure? Als u een belastingaanslag in termijnen mag betalen, krijgt u in bepaalde gevallen betalingskorting aangeboden. Deze betalingskorting mag u aftrekken van het bedrag van de aanslag als u in één keer betaalt. In hoofdstuk 2 van deze brochure leest u meer over de voorwaarden. Hoofdstuk 3 gaat over betalingskorting bij vermindering van de aanslag. Hoofdstuk 4 beantwoordt de vraag of u de betalingskorting moet aangeven voor de inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting. Hoofdstuk 5 geeft rekenvoorbeelden van betalingskorting. Hoe u bezwaar kunt maken tegen het bedrag van de betalingskorting, leest u in hoofdstuk 6. 1 Wat is betalingskorting? U kunt betalingskorting vergelijken met een korting voor contante betaling. Als u een aanslag in termijnen mag betalen, krijgt u betalingskorting aangeboden. Dat bedrag mag u aftrekken van de aanslag als u in één keer (en op tijd) betaalt. In één keer betalen is ook makkelijker dan betalen in termijnen. Wel kunt u hierdoor rente mislopen. In ruil daarvoor krijgt u dan betalings - korting aangeboden. 2
2 Wanneer krijgt u betalingskorting? In welk geval u recht hebt op betalingskorting, leest u in paragraaf 2.1. U hebt dus niet altijd recht op betalingskorting. In paragraaf 2.2 leest u wanneer het recht op betalingskorting vervalt. 2.1 Voorwaarden voor betalingskorting Wij bieden alleen betalingskorting aan als u de aanslag in twee of meer termijnen mag betalen. Of dit zo is, kunt u zien op uw aanslagbiljet. De betalingskorting is daar dan al op vermeld bij Betalingskorting bij betaling ineens. U hebt recht op de betalingskorting als het volledige bedrag van de aanslag, min de betalingskorting, op tijd op onze rekening is bijgeschreven. Bij het overmaken moet u rekening houden met de verwerkingstijd van de bank. Op het aanslagbiljet kunt u zien wanneer de eerste vervaldag is. De vervaldag is de datum waarop u de eerste betalingstermijn moet hebben betaald. Voorbeeld van een belastingaanslag waarop betalingskorting wordt aangeboden U krijgt over 2010 een aanslag van 10.000. De datum van de aanslag is 15 januari 2010. U mag de aanslag betalen in termijnen. De eerste vervaldag is 15 februari 2010 en de laatste vervaldag 31 december 2010. U krijgt een betalingskorting aangeboden van 109. Als u het bedrag van de aanslag betaalt vóór 15 februari 2010, mag u de betalingskorting daarvan aftrekken: Te betalen Bedrag van de aanslag 10.0000 Verrekening voorlopige aanslag(en) af 0 Te betalen 10.000 Betalingskorting bij betaling ineens af 109 Te betalen na toepassing korting 9.891 Uiterste betaling De eerste termijn vervalt op 15 februari 2010, de volgende steeds een maand later. Let op! In december vervalt de termijn op 31 december 2010. 3
2.2 Als u de belastingaanslag niet voor de eerste vervaldag betaalt Het recht op betalingskorting vervalt als u te laat betaalt, of als wij op de eerste vervaldag te weinig hebben ontvangen. Wij sturen u dan een acceptgiro voor het deel van de aanslag dat u nog moet betalen. Dit bedrag mag u betalen in de termijnen die op het aanslagbiljet staan. Het bedrag dat u al betaald hebt kunt u terugvragen. U moet dan wel eerst schriftelijk verklaren dat u ons het bedrag van de aanslag weer schuldig bent dat wij aan u zullen terugbetalen. 2.3 U krijgt nog geld van ons en u wilt gebruikmaken van de betalingskorting Het is mogelijk dat wij een bedrag aan u moeten uitbetalen, bijvoor - beeld omdat u recht hebt op een belastingteruggaaf. U kunt ons vragen dit bedrag te verrekenen met de aanslag waarop u betalingskorting krijgt aangeboden. Schrijf hiervoor een brief naar het belastingkantoor waaronder u valt. U vindt het adres van dat kantoor op uw aanslag - biljet. U krijgt alleen betalingskorting als wij het bedrag dat u terugkrijgt kunnen verrekenen vóór of op de eerste vervaldag van de aanslag, of als u het volledige bedrag dan hebt betaald. 4
3 Vermindering van de aanslag? Gevolgen voor de betalingskorting Wij kunnen uw aanslag verminderen, bijvoorbeeld omdat u een bezwaarschrift hebt ingediend. Bij vermindering vóór de eerste vervaldag berekenen wij de betalingskorting opnieuw. 3.1 Vermindering nadat u uw aanslag hebt betaald Het kan zijn dat wij uw aanslag verminderen nádat u uw aanslag, min de betalingskorting, op tijd hebt betaald. Wij berekenen uw betalings - korting dan opnieuw. Een lagere aanslag betekent namelijk ook een lagere betalingskorting. U moet een deel van de betalings korting terugbetalen als de vermindering plaatsvindt in de periode waarover de betalingskorting is berekend (dit is de periode die ingaat op de dag na de eerste vervaldag en eindigt op de laatste dag van het tijdvak waarover de belasting wordt geheven). Welk bedrag u moet terugbetalen, ziet u op de brief (verminderingsbeschikking) die wij u dan sturen. Een rekenvoorbeeld vindt u in paragraaf 5.2. 3.2 U betaalt alleen dat deel van de aanslag waartegen u geen bezwaar hebt In afwachting van de vermindering kunt u ervoor kiezen alleen het deel van de aanslag waartegen u geen bezwaar hebt, in één keer (en op tijd) te betalen. Maar u hebt in dit geval niet altijd recht op betalingskorting. De volgende situaties kunnen zich voordoen: De datum van de verminderingsbeschikking ligt ná de eerste vervaldag. De datum van de verminderingsbeschikking ligt vóór of op de eerste vervaldag. Vermindering ná de eerste vervaldag Het kan zijn dat wij het nieuwe bedrag van de aanslag pas kunnen vaststellen ná de eerste vervaldag. Om in aanmerking te komen voor de betalingskorting, had u in dat geval het oorspronkelijke bedrag van de aanslag moeten betalen. U hebt echter te weinig betaald op de eerste vervaldag: namelijk alleen het deel van de aanslag waartegen u geen bezwaar had. Hierdoor voldoet u niet aan de voorwaarden en krijgt u geen betalingskorting. 5
Vermindering vóór of op de eerste vervaldag Als de nieuwe aanslag wordt vastgesteld vóór of op de eerste vervaldag, gaan wij na of u nog recht hebt op betalingskorting. Wij geven de betalingskorting namelijk alleen als u het bedrag van de nieuwe aanslag vóór of op de eerste vervaldag hebt betaald. Wij bekijken dan of u genoeg hebt betaald. U mag van de nieuwe aanslag wel het bedrag van de oorspronkelijk aangeboden betalingskorting hebben afgetrokken. U hebt minder betaald dan het bedrag van de nieuwe aanslag en u hield rekening met de betalingskorting Hebt u gebruikgemaakt van de betalingskorting maar hebt u niet genoeg betaald? Bijvoorbeeld omdat u dacht dat het nieuwe bedrag van de aanslag lager was dan het bedrag dat wij hebben berekend? Dan hebt u niet het volledige bedrag van de aanslag betaald. Hierdoor voldoet u niet aan de voorwaarden en krijgt u geen betalingskorting. U hebt in ieder geval het bedrag van de nieuwe aanslag betaald Als u het bedrag van de nieuwe aanslag hebt betaald, krijgt u betalings - korting. Wij berekenen deze nu opnieuw op basis van de nieuwe, verminderde aanslag (zie paragraaf 5.2). De nieuwe betalingskorting is altijd lager dan de oorspronkelijke betalingskorting. U ontvangt bericht van de nieuwe betalingskorting. Hebt u bij de betaling rekening gehouden met het oorspronkelijke bedrag van de betalingskorting en hebt u dus eigenlijk te weinig betaald? Dan hebt u toch recht op betalingskorting. U hebt dan wel te veel betalingskorting gekregen. Namelijk het verschil tussen de oorspronkelijke betalingskorting en de nieuwe betalingskorting. Wij zullen u vragen om dit bedrag binnen tien dagen over te maken op onze rekening. Als u bij de betaling helemaal geen rekening hebt gehouden met de betalingskorting, betalen wij het bedrag van de nieuwe betalingskorting aan u uit. Het kan ook zijn dat u nog een andere aanslag moet betalen. In dat geval betalen wij de betalingskorting niet aan u uit, maar verrekenen wij het bedrag met die aanslag. Let op! Wilt u zeker weten dat u betalingskorting krijgt? Zorg dan dat het bedrag van de oorspronkelijke aanslag op tijd is bijgeschreven op onze rekening. 6
4 Betalingskorting melden op uw aangifte? U hoeft het bedrag van de betalingskorting niet op te geven op de aangifte inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen. Als u aangifte vennootschapsbelasting doet, moet u het bedrag van de betalingskorting wél vermelden. 5 Vaststelling van de betalingskorting De betalingskorting verschilt per aanslag. In paragraaf 5.1 leest u hoe wij de betalingskorting berekenen. Na vermindering van een aanslag vermindert ook de betalingskorting. Hoe de te veel gekregen betalingskorting wordt berekend, staat in paragraaf 5.2. 5.1 Hoe wordt de betalingskorting berekend? De hoogte van het bedrag van de aangeboden betalingskorting hangt samen met de hoogte van uw aanslag, in verhouding tot het totaal aantal dagen in een jaar. Een jaar wordt op 360 dagen gesteld. Daarnaast wordt gekeken naar het aantal dagen over het tijdvak dat begint op de dag na de vervaldag van de eerste betalingstermijn tot en met de laatste dag van het tijdvak waarover de belasting wordt geheven. De betalingskorting wordt berekend over de helft van dit tijdvak. Het bedrag van de aanslag wordt daarom gedeeld door 360 x 2. Verder wordt in dit voorbeeld uitgegaan van een rentepercentage van 2,5%. Het bedrag van de aanslag wordt daarom vermenigvuldigd met 2,5/100. Dit is het rentepercentage voor de heffings- en invorderings - rente op 1 januari 2011. Dit percentage wordt elk kwartaal opnieuw vastgesteld. Wilt u het huidige rentepercentage weten? Bel dan de BelastingTelefoon: 0800 0543, of kijk op www.belastingdienst.nl. De berekening kan worden weergegeven in de volgende formule: Betalingskorting = A x 2 x bedrag van de belastingaanslag 100 x 360 x 2 A in deze formule is het aantal dagen tussen de datum van de eerste betalingstermijn (dit is de eerste vervaldag) en de datum van de laatste dag van het tijdvak waarover de belasting wordt geheven. De eerste dag 7
die geteld wordt, is de dag na de eerste vervaldag. Voor de maand waarin de eerste betalingstermijn ligt, wordt het werkelijke aantal dagen geteld. Voor elke volle maand telt u 30 dagen. Voor februari wordt altijd uitgegaan van 28 dagen. Voorbeeld van aangeboden betalingskorting Stel uw voorlopige aanslag over het jaar 2010 bedraagt 10.000. De datum van de aanslag is 15 januari 2010. De aanslag mag u in elf termijnen betalen. De eerste termijn vervalt op 15 februari 2010 (de eerste vervaldag). De laatste termijn van de aanslag vervalt op 31 december 2010. De dag na de eerste vervaldag is 16 februari 2010. De laatste dag van het tijdvak waarover de belasting wordt geheven is 30 december 2010. Werkelijk aantal dagen in februari: 16 t/m 28 februari = 13 dagen. Voor elke volle maand daarna worden 30 dagen geteld. Maart t/m december is 10 maanden. Dit is in totaal: 10 x 30 = 300 dagen Dus: A = 13 + 300 = 313. Betalingskorting: 313 x 2,5 x 10.000 = 108,68 100 x 360 x 2 De betalingskorting wordt naar boven afgerond op hele euro s. Uw betalingskorting bedraagt dus: 109. 5.2 Berekening van de te veel gekregen betalingskorting De betalingskorting moet opnieuw worden vastgesteld als de aanslag waarop betalingskorting is verleend, wordt verminderd in de periode waarover de betalingskorting is berekend (dit is de periode die ingaat op de dag na de eerste vervaldag en eindigt op de laatste dag van het tijdvak waarover de belasting wordt geheven). Wij nemen dan een deel van de betalingskorting terug: de te veel gekregen betalingskorting. Daarbij houden wij rekening met de datum van de verminderingsbeschikking. Voor de berekening van de te veel verleende betalingskorting geldt bijna dezelfde formule als in paragraaf 5.1. Er wordt nu echter gekeken naar het tijdvak dat begint op de dag na de datum van de verminderingsbeschikking en eindigt op de laatste dag van het tijdvak waarover de belasting wordt geheven: 8
B x 2,5 x bedrag van de vermindering Te veel verleende betalingskorting = 100 x 360 x 2 B in deze formule is het aantal dagen tussen de datum van de verminderingsbeschikking en de laatste dag van het tijdvak waarover de belasting wordt geheven. De te veel verleende betalingskorting wordt naar beneden afgerond op hele euro s. Voorbeeld van te veel gekregen betalingskorting Stel, u hebt een aanslag ontvangen van 10.000 waarop een betalingskorting van 109 wordt aangeboden. De eerste vervaldag is 15 februari 2010. U dient een bezwaarschrift in omdat u denkt recht te hebben op vermindering van de aanslag. Omdat u in aanmerking wilt komen voor de betalingskorting, betaalt u het oorspronkelijke bedrag van de aanslag van 10.000 min de oorspronkelijke betalingskorting van 109. U voldoet daarmee aan de voorwaarden voor betalingskorting. Op 21 april 2010 ontvangt u een verminderingsbeschikking. Het bedrag van de vermindering bedraagt 3.527. De laatste dag van het tijdvak waarover de belasting wordt geheven is 30 juni 2010. De te veel verleende betalingskorting wordt als volgt berekend: Werkelijk aantal dagen in april: 22 t/m 30 april = 9 dagen. Voor elke volle maand daarna worden 30 dagen geteld (mei t/m december). In totaal is dat: 8 x 30 = 240 dagen. Dus: B = 9 + 240 = 249 dagen. Te veel verleende betalingskorting: 249 x 2,5 x 3.527 = 30,50 100 x 360 x2 De te veel verleende betalingskorting wordt naar beneden afgerond op hele euro s en bedraagt dus 30. Wij trekken de te veel verleende betalingskorting af van de oorspronkelijk aangeboden korting. U ziet dit op de ontvangen verminderings - beschikking. 6 Bezwaar tegen de aangeboden betalingskorting Als u het niet eens bent met het bedrag van de aangeboden betalings - korting, kunt u een bezwaarschrift indienen. Dit moet u sturen naar het belastingkantoor waaronder u valt. Vermeld in uw brief de redenen van uw bezwaar en het aanslagnummer. Stuur ook een kopie mee van het aanslagbiljet waarop de betalingskorting is vermeld. U moet uw bezwaarschrift indienen binnen zes weken na de datum van de aanslag of beschikking. 9
7 Hebt u nog vragen? Kijk voor meer informatie op www.belastingdienst.nl. Of bel met de BelastingTelefoon: 0800 0543, op maandag tot en met donderdag van 8.00 tot 20.00 uur en op vrijdag van 8.00 tot 17.00 uur. 10
Dit is een uitgave van: Belastingdienst januari 2011 11
12
AL 55-1Z*7FD 12345 Leuker kunnen we t niet maken. Wel makkelijker.