Bezwaar tegen een belastingaanslag

Transcriptie

1 Bezwaar tegen een belastingaanslag Uitstel van betaling vragen of toch maar niet? Paul Halprin Sebastiaan Reenders

2 Belastingrente Te betalen belastingrente (aanslagbelastingen) Te vergoeden belastingrente (aanslagbelastingen) Te betalen belastingrente (herziening v/e aanslag) Te vergoeden belastingrente (herziening v/e aanslag) Invorderingsrente Uitstel van betaling 2

3 Te betalen belastingrente (bij aanslagbelastingen) 3

4 Oude situatie betaling van heffingsrente op voorlopige/definitieve aanslagen welke worden opgelegd na het einde van het boekjaar boekjaar januari februari maart april mei juni 1/1 31/12 ontstaan van belastingschuld rentenadeel Belastingdienst -> gecompenseerd middels heffingsrente aanslag: betalen van belastingschuld 4

5 Waarom wijzigen? Vereenvoudiging: minder belastingplichtigen (met name particulieren) die te maken krijgen met heffingsrente/belastingrente Sparen bij de fiscus voorkomen 5

6 Nieuwe regeling Vereenvoudiging: hoe krijgen minder belastingplichtigen (particulieren) te maken met heffingsrente/belastingrente? rentevrije periode boekjaar januari februari maart april mei juni 1/1 31/12 ontstaan van belastingschuld aangifte IB indienen voorlopige aanslag IB n.a.v. de ingediende aangifte 6

7 Vereenvoudiging van de 10 miljoen IB-plichtigen vallen ongeveer 8 miljoen IB-plichtigen buiten de renteregeling Nieuwe regeling: heffingsrente/belastingrente: wordt niet meer in rekening gebracht vanaf 1 januari maar pas vanaf 1 juli (gunstig voor belastingplichtigen) heffingsrente/belastingrente wordt in rekening gebracht tot de laatste dag van de betalingstermijn van de aanslag (zes weken) (ongunstig voor belastingplichtigen; was tot dagtekening aanslag) 7

8 Te betalen belastingrente rentevrije periode boekjaar januari februari maart april mei juni 1/1 31/12 belastingrente juli augustus september oktober oktober oktober zes weken startdatum belastingrente dagtekening aanslag 1 oktober 8

9 Uitgangspunt belastingrente er wordt belastingrente in rekening gebracht als het opleggen van een aanslag door toedoen van de belastingplichtige te lang op zich laat wachten Pro-actievere rol verwacht van de belastingplichtige Belastingplichtige moet pro-actiever om een herziening van een voorlopige aanslag vragen Belastingplichtige moet eerder de aangifte indienen 9

10 Percentages Vierde kwartaal van 2012: 2,25% Belastingrente = wettelijke rente wettelijke rente voor consumententransacties in 2013 is 3% vanaf 2014 voor de vennootschapsbelasting aansluiten bij de wettelijke rente voor handelstransacties (7,75% in 2013) met een ondergrens van 8% vanaf 2014 voor de inkomstenbelasting een ondergrens van 4% 10

11 Overgangsregeling aanslagen met betrekking tot 2012 en later -> belastingrente aanslagen met betrekking tot 2011 en eerder -> heffingsrente boekjaren welke aanvangen op of na 1 januari > belastingrente 11

12 Verkorten van de renteperiode De periode waarover belastingrente in rekening wordt gebracht kan worden verkort indien de Belastingdienst niet binnen een redelijke termijn een aanslag heeft opgelegd -> de einddatum van de renteperiode is dan niet langer de laatste datum van de betalingstermijn. Onderscheid tussen: een verzoek om een (voorlopige) aanslag indienen van een aangifte 12

13 Te vergoeden belastingrente (bij aanslagbelastingen) 13

14 Uitgangspunt er wordt door de Belastingdienst belastingrente vergoed als de belastingaanslag met een terug te geven bedrag wordt vastgesteld na zes maanden na afloop van het belastingjaar én de Belastingdienst te lang heeft gedaan over de vaststelling van de aanslag. Onderscheid tussen een verzoek en indienen aangifte De eerste zes maanden geen rentevergoeding -> immers ook een rentevrije periode van zes maanden bij het betalen van belastingrente 14

15 Te vergoeden belastingrente Verzoek om een voorlopige aanslag met een terug te geven bedrag (voorlopige teruggaaf) Het verzoek moet door de Belastingdienst binnen 8 weken worden afgehandeld Indienen van een aangifte met een terug te geven bedrag de aanslag moet binnen 13 weken na indiening van de aangifte worden opgelegd 15

16 Te betalen belastingrente (herziening v/e aanslag) 16

17 Te betalen belastingrente: herziening v/e aanslag Indien als gevolg van de herziening meer belasting moet worden betaald (de voorlopige aanslag was te laag) wordt belastingrente in rekening gebracht over het verschil aanvangsdatum: 1 juli (zes maanden na einde boekjaar) einddatum: de dagtekening van de aanslag Mogelijkheid om de renteperiode te verkorten verzoek / indienen aangifte 17

18 Te vergoeden belastingrente (herziening v/e aanslag) 18

19 Te vergoeden belastingrente: herziening v/e aanslag Vergoeding van belastingrente bij een vermindering van een aanslag. Alleen indien: de aanslag wordt vastgesteld na 1 juli (zes maanden na afloop boekjaar) -> rentevrije periode de Belastingdienst te lang heeft gedaan over de vaststelling van de teruggaaf Onderscheid: verzoek / aangifte Geen vergoeding belastingrente bij bezwaar 19

20 Te vergoeden belastingrente: herziening v/e aanslag (2) Herziening aanslag (minder te betalen): de aanslag wordt vastgesteld na 1 juli (zes maanden na afloop boekjaar) -> rentevrije periode de Belastingdienst te lang heeft gedaan over de vaststelling van de teruggaaf Onderscheid: verzoek / aangifte Geen vergoeding belastingrente bij bezwaar 20

21 Invorderingsrente 21

22 Invorderingsrente Invorderingsrente blijft invorderingsrente heten Uitgangspunten: invorderingsrente betalen bij het te laat betalen van een belastingaanslag invorderingsrente ontvangen bij een te late uitbetaling door de Belastingdienst van een teruggaaf Let op! Een aantal wijzigingen zijn heel nadelig voor belastingplichtigen 22

23 Invorderingsrente (2) Te betalen invorderingsrente -> weinig wijzigingen Te betalen indien de aanslag te laat wordt betaald startdatum: dag na verstrijken van de enige of laatste betalingstermijn einddatum: de dag van betaling Indien uitstel van betaling wordt verleend, wordt ook invorderingsrente in rekening gebracht 23

24 Invorderingsrente (3) Te ontvangen invorderingsrente -> heel nadelig voor belastingplichtigen Alleen bij een te late uitbetaling door de Belastingdienst van een teruggaaf Geen rentevergoeding over een terugbetaling die het gevolg is van een herziening of vermindering van een reeds betaalde aanslag 24

25 Uitstel van betaling 25

26 Uitstel van betaling Op (schriftelijk) verzoek Bij betwisting aanslag bezwaar beroep 26

27 Beoordeling aan Ontvanger van geval tot geval onder voorwaarden: betaling in termijnen nieuwe aanslagen geen betalingsachterstand tussentijdse verstrekking van gegevens zekerheid 27

28 Zekerheid Ontvanger kan zekerheid verlangen als aard en omvang van belastingschuld in relatie tot de verhaalsmogelijkheden daartoe aanleiding geven Ontvanger houdt rekening met het aangifte- en betalingsgedrag in het verleden 28

29 Nadere voorwaarden (nieuw) uiterlijk binnen vier maanden als de looptijd voor het afdoen van het bezwaarschrift in relatie tot de hoogte van het bestreden bedrag van de aanslag daartoe aanleiding geeft Ontvanger trekt het uitstel in als belastingschuldige niet aan deze voorwaarden voldoet 29

30 Contact Paul Halprin Advocaat - Belastingkundige Tax paul.halprin@bakermckenzie.com Sebastiaan Reenders Belastingadviseur / Compliance Coordinator Tax sebastiaan.reenders@bakermckenzie.com

31 Baker & McKenzie. All rights reserved. Baker & McKenzie International is a Swiss Verein with member law firms around the world. In accordance with the common terminology used in professional service organizations, reference to a partner means a person who is a partner, or equivalent, in such a law firm. Similarly, reference to an office means an office of any such law firm. 31