PROEFEXAMEN Praktijkdiploma Boekhouden Periodeafsluiting Beschikbare tijd 2 uur. Op de netheid van het werk zal worden gelet. Deze opgave is eigendom van de Examencommissie en dient, tezamen met de uitwerkingen te worden ingeleverd.
Opgave I In de statuten van een BV is vastgelegd dat maximaal 4.000 aandelen van 500,- mogen worden uitgegeven. Dus totaal voor 2.000.000,-. 1. Hoe wordt dit bedrag genoemd? De drie aandeelhouders van deze BV nemen elk 1.000 aandelen. In totaal dus voor 1.500.000,-. 2. Hoe wordt dit bedrag genoemd? Elk van de drie aandeelhouders doet een voorlopige betaling van 50%. Totaal betalen ze dus 750.000,-. 3. Hoe wordt dit bedrag genoemd? 4. Hoe worden de aandelen genoemd die (nog) niet zijn uitgegeven? 5. Waarom zijn aandelen aan toonder altijd volgestort? 6. Wat wordt verstaan onder de nominale waarde van een aandeel? 7. Wat wordt verstaan onder de intrinsieke waarde van een aandeel? 8. Wat wordt verstaan onder plaatsing van aandelen a pari? 9. Wat wordt verstaan onder de beurswaarde of koers van een aandeel? 10. Noem vier reserves die op een balans kunnen voorkomen. Opgave II Op 1 augustus 2009 sluit ondernemer Joosten van Restaurant Goesting een lening bij de bank voor een bedrag van 350.000,- ter financiering van de uitbreiding van het restaurant. De interest vervalt halfjaarlijks achteraf, voor het eerst op 31 januari 2010. Ook moet ieder jaar 35.000,- worden afgelost op deze lening, voor het eerst op 31 juli 2010. Het rentepercentage is variabel en afhankelijk van de actuele rentestand en bedraagt over de periode: 1 augustus 2009 t/m 31 oktober 2009: 5%; 1 november 2009 t/m 31 december 2009: 5,5%; 1 januari 2010 t/m 30 april 2010: 5,25%; 1 mei 2010 t/m 31 december 2010: 5,4%. Met betrekking tot de hiervoor genoemde lening zijn de volgende grootboekrekeningen in gebruik: 070 Lening o/g 191 Vooruitbetaalde bedragen 110 Bank 440 Interestkosten 190 Nog te betalen bedragen De financiële administratie wordt gevoerd met toepassing van de permanence, zodanig dat maandelijks een winst- en verliesrekening en balans kan worden samengesteld. Proefexamen PB Periodeafsluiting 1/9
11. Geef de journaalposten van de interestbetaling per bank op 31 januari 2010 en 31 juli 2010. 12. Geef de journaalposten van de interestkosten in de maanden januari en december 2010. 13. Bereken de interestkosten voor deze lening voor de jaren 2009 en 2010. 14. Bereken de bedragen waarmee de rekeningen 070 en 190 voorkomen op de balans per 31 december 2009 en 2010. Opgave III Multiplank BV handelt in parketvloeren. Deze vloeren worden door derden, in opdracht van Multiplank BV, bij de klant gelegd. Bij de inkopen die dit bedrijf doet wordt eerst de factuur ontvangen, de goederen erna. Als gevolg hiervan worden ontvangst van de goederen en ontvangst van de factuur gescheiden geboekt. Bij ontvangst van de factuur wordt tussenrekening 730 in de inkoopadministratie gedebiteerd tegen de vvp-waarde. De vvp bestaat uit de gemiddelde inkoopprijs, de gemiddelde directe inkoopkosten en een opslag van 10% van de vvp voor de indirecte inkoopkosten. Het rekeningschema omvat onder andere de volgende rekeningen: 110 Bank 515 Opslag indirecte inkoopkosten 130 Debiteuren 700 Voorraad parket 140 Crediteuren 730 Te ontvangen parket 150 Te vorderen btw 740 Prijsverschillen bij inkoop 151 Verschuldigde btw 810 Kostprijs verkopen 510 Indirecte inkoopkosten 840 Opbrengst verkopen Journaliseer de volgende financiële feiten over maart 2011. 15. Factuur ontvangen voor parket, factuurbedrag 33.800,- Btw 19% - 6.422,- De vvp van de goederen is 34.550,-. 40.222,- 16. Parket ontvangen in magazijn 28.300,-. De vvp van de producten is 30.000,-. 17. Verkocht op rekening aan diverse klanten 30.000,- Btw 19% - 5.700,- De vvp van het afgeleverde parket is 27.000,-. 35.700,- 18. Nota ontvangen van transportbedrijf Wielermaker voor het bezorgen van het ingekochte parket à 1.200,- excl. 19% btw. 19. Per bank betaald indirecte inkoopkosten voor 2.575,- excl. 19% btw. Beantwoord de volgende vragen m.b.t. rekening 730 Te ontvangen parket. Proefexamen PB Periodeafsluiting 2/9
20. Is er aan het einde van een boekingsperiode sprake van een debet- of creditsaldo? 21. Waar gaat dit saldo in de kolommenbalans naar toe? 22. Wat stelt het saldo voor? Proefexamen PB Periodeafsluiting 3/9
Opgave IV Ondernemer Groothuis gebruikt onder meer de volgende grootboekrekeningen: 020 Inventaris 182 Af te dragen omzetbelasting 051 Privé 190 Vooruitbetaalde bedragen 100 Kas 191 Nog te betalen bedragen 110 Bank 409 Personeelskosten 130 Debiteuren 430 Verkoopkosten 140 Crediteuren 470 Algemene kosten 180 Te verrekenen omzetbelasting 700 Voorraden 181 Verschuldigde omzetbelasting 940 Bijzondere baten/lasten Nadat de kolommenbalans van de onderneming per 31 december 2010 gereed was moesten nog een aantal mutaties worden geboekt. 23. Maak hiervan de voorafgaande journaalposten. rekeningnummers 020 Op deze rekening is zowel de aanschafprijs van de inventaris als de afschrijving geboekt. De rekening geeft daardoor de boekwaarde aan. Die is hier 64.000,-. De afschrijving over 2010 moet nog geboekt worden. Deze bedraagt 25% van de boekwaarde. Er is voor de afschrijvingskosten geen aparte rekening in rubriek 4. Van de afschrijving moet 40% worden geboekt op verkoopkosten en 60% op algemene kosten. Zie de rekeningen 430 en 470. 051 Een privéopname uit de kas van 2.000,- is nog niet geboekt. Zie rekening 100. 130 Cliënt G. Verweij is failliet. Zijn schuld bedraagt 2.400,- inclusief 400,- btw. Deze vordering is oninbaar. Het verlies ten laste van rekening 940 en 182 boeken. 182 Rekening 180 en 181 hebben een saldo van resp. 96.900,- debet en 172.200,- credit. Het per saldo verschuldigde btw-bedrag moet voor het 4e kwartaal nog worden overgeboekt. 409 Er zal over 2010 nog een extra uitkering aan het personeel worden gegeven van 3.000,-. Zie rekening 191. 430 Het reclamebureau moet nog een factuur zenden voor een in december 2009 geplaatste serie advertenties. De kosten hiervan worden begroot op 4.000,-. Zie rekening 191. 700 Een aantal artikelen met een waarde van 1.700,- is onverkoopbaar en moet worden afgeboekt op rekening 940. Proefexamen PB Periodeafsluiting 4/9
Opgave V De industriële onderneming Wildhorst BV produceert kantoormeubilair. Het bedrijf maakt gebruik van rubriek 5 om de indirecte kosten te verwerken. Verder worden o.m. onderstaande rekeningen gebruikt: 110 Bank 470 Directe verkoopkosten 140 Crediteuren 475 Indirecte verkoopkosten 150 Te verrekenen btw 480 Algemene kosten 151 Verschuldigde btw 530 Indirecte fabricagekosten 160 Te betalen loonheffingen 535 Opslag indirecte fabricagekosten 210 Tussenrekening lonen 540 Indirecte verkoopkosten 300 Voorraad grondstoffen 545 Opslag indirecte verkoopkosten 320 Nog te ontvangen grondstoffen 600 Fabricagerekening 330 Prijsverschillen grondstoffen 700 Voorraad gereed product 400 Verbruik grondstoffen 820 Directe verkoopkosten 410 Directe lonen 825 Toeslag indirecte verkoopkosten 420 Indirecte lonen Journaliseer de onderstaande feiten: 24. Loonverdeelstaat: direct loon (fabricageafdeling) 24.000,- indirect loon (fabricageafdeling) - 9.500,- 33.500,- 25. Loonbetalingstaat: brutoloon 33.500,- inhouding loonheffingen - 10.500,- loonbetaling per bank 23.000,- 26. Ontvangen factuur grondstoffen 17.500,- Btw - 3.325,- 20.825,- 27. Ontvangst grondstoffen: tegen vvp 14.250,- tegen factuurprijs 16.500,- 28. Verbruik grondstoffen volgens magazijnafgiftebonnen 38.000,-. 29. De directe fabricagekosten overboeken naar rubriek 6. 30. De opslag indirecte fabricagekosten is 55% van het grondstofverbruik. 31. De algemene kosten van 13.750,- en de indirecte lonen fabricageafdeling overboeken naar rubriek 5. (De algemene kosten zijn voor de fabricageafdeling gemaakt.) Proefexamen PB Periodeafsluiting 5/9
32. De fabricagekosten gereed product zijn 84.500,-. 33. De directe verkoopkosten zijn 7.800,-. Deze moeten worden overgeboekt. 34. De opslag indirecte verkoopkosten is 10% van de omzet. De omzet is 95.750,-. 35. De werkelijke indirecte verkoopkosten zijn 8.500,- 36. Met behulp waarvan worden de bedragen aan de debetzijde van rekening 600 vastgesteld? EINDE EXAMEN Proefexamen PB Periodeafsluiting 6/9
UITWERKINGEN EXAMEN Praktijkdiploma Boekhouden onderdeel Periodeafsluiting Opgave 1 1. Maatschappelijk aandelenkapitaal 2. Geplaatst aandelenkapitaal 3. Gestort aandelenkapitaal 4. Aandelen in portefeuille 5. Omdat er bij dit soort aandelen geen register is waar wordt bijgehouden hoeveel op deze aandelen is volgestort. 6. De waarde in euro s die op het aandeel staat 7. Het eigenvermogen gedeeld door het geplaatst aantal aandelen. 8. Plaatsing van de aandelen in de markt tegen een koers die overeenkomt met de nominale waarde. 9. De waarde van het aandeel waarop deze op een gegeven moment wordt verhandeld op de effectenmarkt. 10. Algemene reserve Herwaarderingsreserve Agioreserve Statutaire reserve Opgave 2 11. 31/1 190 Nog te betalen bedragen 9.114,58 aan 110 Bank 9.114,58 (5% * 3/12 * 350.000 + 5,5% * 2/12 * 350.000 + 5,25% * 1/12 * 350.000) 31/7 190 Nog te betalen bedragen 9.318,75 aan 110 Bank 9.318,75 (5,25% * 3/12 * 350.000 + 5,4% * 3/12 * 350.000) 12. 31/1 440 Interestkosten 1.531,25 aan 190 Nog te betalen bedragen 1.531,25 ( 5,25% * 1/12 * 350.000) 31/12 440 Interestkosten 1.417,50 aan 190 Nog te betalen bedragen 1.417,50 (5,4% * 1/12 * 315.000) 13. 2009 3/12 * 5% * 350.000 + 2/12 * 5,5% * 350.000 = 7.583,33 2010 4/12 * 5,25% * 350.000 + 3/12 * 5,4% * 350.000 + 5/12 * 5,4% * 315.000 = 17.937,50 14. 070 31/12/2009 350.000 31/12/2010 315.000 190 31/12/2009 3/12 * 5% * 350.000 + 2/12 * 5,5% * 350.000 = 7.583,33 31/12/2010 5/12 * 315.000 = 7.875 Uitwerkingen proefexamen PB Periodeafsluiting 7/9
Opgave 3 15. 730 Te ontvangen parket 34.550 150 Te vorderen btw 6.422 aan 515 Opslag indirecte inkoopkosten 3.455 (10%) aan 740 Prijsverschillen bij inkoop 2.705 (de rest) aan 140 Crediteuren 40.222 16. 700 Voorraad parket 30.000 aan 730 Te ontvangen parket 30.000 17. 130 Debiteuren 35.700 aan 151 Verschuldigde btw 5.700 aan 840 Opbrengst verkopen 30.000 810 Kostprijs verkopen 27.000 aan 700 Voorraad parket 27.000 18. 740 Prijsverschillen bij inkoop 1.200 150 Te vorderen btw 228 aan 140 Crediteuren 1.428 19. 510 Indirecte inkoopkosten 2.575 150 Te vorderen btw 489,25 aan 110 Bank 3.064,25 of als de factuur reeds in het inkoopboek is geadministreerd 140 Crediteuren 3.064,25 aan 110 Bank 3.064,25 20. Een debetsaldo, de factuur wordt nl. eerst ontvangen 21. Naar de balans 22. Parket dat wél is gefactureerd, maar nog niet is ontvangen. Opgave 4 23. 430 Verkoopkosten 6.400 470 Algemene kosten 9.600 aan 020 Inventaris 16.000 051 Privé 2.000 aan 100 Kas 2.000 940 Bijzondere baten/lasten 2.000 182 Af te dragen btw 400 aan 130 Debiteuren 2.400 181 Verschuldigde btw 172.200 aan 180 Te verreken btw 96.900 aan 182 Af te dragen btw 75.300 409 Personeelskosten 3.000 aan 191 Nog te betalen bedragen 3.000 Uitwerkingen proefexamen PB Periodeafsluiting 8/9
430 Verkoopkosten 4.000 aan 191 Nog te betalen bedragen 4.000 940 Bijzondere baten/lasten 1.700 aan 700 Voorraden 1.700 Opgave 5 24. 410 Directe lonen 24.000 420 Indirecte lonen 9.500 aan 210 Tussenrekening lonen 33.500 25. 210 Tussenrekening lonen 33.500 aan 160 Te betalen loonheffingen 10.500 aan 110 Bank 23.000 26. 320 Nog te ontvangen grondstoffen 17.500 150 Te verrekenen btw 3.325 aan 140 Crediteuren 20.825 27. 300 Voorraad grondstoffen 14.250 330 Prijsverschillen 2.250 aan 320 Nog te ontvangen grondstoffen 16.500 28. 400 Verbruik grondstoffen 38.000 aan 300 Voorraad grondstoffen 38.000 29. 600 fabricagerekening 62.000 aan 400 Verbruik grondstoffen 38.000 aan 410 Directe lonen 24.000 30. 600 fabricagerekening (55% * 38.000) 20.900 aan 535 Opslag indirecte fabricagekosten 20.900 31. 530 Indirecte fabricagekosten 23.250 aan 420 Indirecte lonen 9.500 aan 480 Algemene kosten 13.750 32. 700 Voorraad gereed product 84.500 aan 600 Fabricagerekening 84.500 33. 820 Directe verkoopkosten 7.800 aan 470 verkoopkosten 7.800 34. 825 Toeslag indirecte verkoopkosten 9.575 aan 545 Opslag indirecte verkoopkosten 9.575 35. 540 indirecte verkoopkosten 8.500 aan 475 Indirecte verkoopkosten 8.500 36. Met behulp van de werkelijke of berekende fabricagekosten EINDE Uitwerkingen proefexamen PB Periodeafsluiting 9/9