De opvolger van de VAR Privégebruik auto Programma 20.00 Opening 20.05 De opvolger van de VAR 20.45 Pauze 21.05 VAR / Privegebruikauto 21.45 Afronding/ borrel VAR Zekerheid opdrachtgever Verantwoordelijkheid opdrachtnemer 1
Wet DBA Wet deregulering beoordeling arbeidsrelaties Stelsel van modelovereenkomsten Gezamenlijke verantwoordelijkheid opdrachtgever en opdrachtnemer Wet DBA Doel: uitsluiten dienstbetrekking Geen uitsluitsel ondernemerschap IB/BTW Inwerkingtreding Wet DBA 1 mei 2016 Gewenningsperiode 1 jaar Wel aanpak misbruiksituaties Handhaven belastingdienst 2
Kenmerken dienstbetrekking Gezagsverhouding Verplichting persoonlijke arbeid Verplichting loon betalen Modelovereenkomsten Algemeen Branches en beroepsgroepen Individueel Algemeen Geen werkgeversgezag Vrije vervanging Tussenkomst 3
Branches en beroepsgroepen Artiesten Praktijkwaarneming huisarts- tandarts Thuiszorg/ verloskundigen Goederenvervoer ZZP (bouw) Overig Individueel Coördinerend stralingsdeskundige DJ Software- en gamesontwikkelaar Gastdocent masterclass Inhuur externe deskundige Zekerheid? Schijnzekerheid Kleine afwijkingen kunnen probleem zijn Gemarkeerde passages Overige afspraken in lijn Feitelijke uitvoering Gezond verstand gebruiken 4
Fictieve dienstbetrekking Aanneming van werk Tenzij ondernemerschap Overeenkomst alleen is niet voldoende Zelf toetsen: uittreksel Kvk, BTW nummer Verplichting? Niet bij overduidelijk ondernemerschap Of bij overduidelijk werknemerschap Schemergebied? Interimmanager Weinig investeringen, werkzaam binnen organisatie opdrachtgever voor langere tijd Voorleggen bij de belastingdienst 5
Maatwerk Civielrechtelijke kant Verdelingaansprakelijkheid/ concurrentiebeding Aangevulde modelovereenkomst voorleggen als individuele overeenkomst Na de overeenkomst Uitvoering: feitenmoetenkloppenmet overeenkomst Toets Belastingdienst Overeenkomst blijvend nakomen Status opdrachtnemer Niet per definitie ondernemer Tegengesteld belang met opdrachtgever Wilalswerknemeroptredenalshij ondernemersfaciliteiten misloopt 6
Conclusie Beperkte zekerheid Gezond verstand blijven gebruiken Vragen? Auto van de zaak Auto zakelijk of privé? Investeringsfaciliteiten Bijtelling privégebruik Bestelauto Andere vervoermiddelen BTW 7
Auto zakelijk of privé Zakelijk niet per definitie voordeliger Kostenaftrek versus bijtelling privégebruik Weinig verschil gewone personenauto Tweedehands auto met kilometervergoeding vaak voordeliger in privé Keuzevoorde BTW Ook mogelijk voor privé-auto Teruggaaf bij aanschaf Bijtelling privégebruik Geen kilometeradministratie: forfait Nieuweauto zakelijk? BTW terugvragen Geen BPM bij bestelauto Investeringsfaciliteitenbestelautoen electrische auto Afschrijven 8
Electrische auto? Investeringsfaciliteiten Lagere bijtelling inkomstenbelasting Echter Meer betalenvoorde auto? MRB: zwaarder door accu s Investeringsfaciliteiten 2016 Electrisch: 36% MIA over max 50.000 Waterstof: idem MIA en willekeurig afschrijven Hybride: 27% MIA over max 35.000 Bestelauto: KIA max 28% Bijtelling Hoofdregel: bijtelling = % x Cataloguswaarde Uitzondering: max 500 privékm met sluitende km administratie Luistert zeer nauw! 9
Sancties bij naheffing Auto 40.000, bijtelling 25% = 10.000 Meldplicht overschrijding privékm 5.280 Aangifteverzuim 5.280 Betalingsverzuim 5.280 Loonbelasting, stel 52% 5.200 Vergrijpboete 100% 5.200 Belastingdienstkan5 jaarnaheffen. Bijtelling nu en toekomst 60 maandenregel 1 juli2017 eindeeerste60 maanden Nieuwpercentage voorkomende5 jaar. Wetsvoorstel: vanaf2017 eenmaal60 maanden, daarna van jaar tot jaar Percentages bijtelling Algemeen: 25% gaatin 2017 naar22% Electrisch: 4% in 2016 bijv. 4% over 90.000 miv 2019 over max 50.000 Hybride bijv. 4% over 50.000 en 22% over 40.000 Tot 2019 van 15% naar22% 10
Waaroverbijtelling? Cataloguswaarde inclusief BTW en BPM Aankoopprijs niet van belang Youngtimers: 35% over de dagwaarde Bestelauto Gewone regels bijtelling Tevoorkomendoor: Sluitendekm administratie en < 500 km (verklaring geen privégebruik) Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik Verbod op privégebruik: controle en sancties Stalling achter hek bij werkgever Enkel geschikt voor goederenvervoer Dooreenlopend gebruik Afwisselend door verschillende werknemers Bijtelling bestelauto 300 per jaar Werktnietalsprivégebruikbepaalbaaris per werknemer 11
Vrachtauto Motor E-bike Andere vervoermiddelen Kilometers bijhouden BTW bijtelling privé gebruik Hoofdregel: 2,7% cataloguswaarde Na vijf jaar 1,5% cataloguswaarde Tegenbewijs: kilometeradministratie Werkelijke BTW over het privégebruik Lopende procedures Conclusie Kilometeradministratie bijhouden. Het loont! 12
Vragen? Dank voor uw aandacht 13