Compensatieregelingen Nederland met België en Nederland met Duitsland

Compensatieregelingen Nederland met België en Nederland met Duitsland Inhoud Compensatieregelingen... 2 Algemeen... 2 Doel... 2 Duitsland... 4 Wat moet u doen om de compensatie te ontvangen?... 4 Hoe wordt de compensatie met Duitsland berekend?... 4 Doorschuifregeling... 5 België... 6 Wat moet u doen om de compensatie te ontvangen?... 6 Hoe wordt de compensatie met België berekend?... 6 Bijlage 1: Belastingverdrag Nederland-Duitsland... 8 Bijlage 2: Belastingverdrag Nederland-België... 9

Compensatieregelingen Algemeen In de grensstreek komt het vaak voor dat iemand aan de ene kant van de grens woont en aan de andere kant van de grens werkt. Als u in Nederland woont en in België of Duitsland werkt, kan dat een financieel nadeel met zich meebrengen. Dit nadeel ontstaat door het feit dat u in beginsel in Nederland geen belasting betaalt over de arbeidsinkomsten uit België of Duitsland. Het belastingverdrag tussen Nederland en België of Duitsland wijst de heffing over arbeidsinkomsten toe aan België of Duitsland. Het gevolg hiervan is dat u bijvoorbeeld de hypotheekrenteaftrek niet kunt effectueren. In de belastingverdragen met onze buurlanden hebben we een compensatieregeling afgesproken. De regeling heeft in beide gevallen hetzelfde doel. In de uitvoering van de regeling zijn ook verschillen. Hierna is de regeling per land uitgewerkt. Uitsluitend de inwoner van Nederland kan een beroep doen op deze regeling. Een inwoner van Nederland mag gebruik maken van de compensatieregeling als hij in België of Duitsland werkt en over het inkomen dat daarmee is verdiend, in het werkland belasting betaalt. Het gaat dan om de volgende inkomsten: inkomsten uit loondienst (loon of salaris, ook uit overheidsdienst) inkomsten als directeur van een vennootschap inkomsten als artiest of sportbeoefenaar. De compensatieregeling geldt niet voor een ondernemer, resultaatgenieter of gepensioneerde. De compensatieregelingen worden uitgevoerd door team grensarbeid van de Belastingdienst/Particulieren/Eindhoven/kantoor Breda. Doel Het doel is gelijkheid te creëren in de straat en het direct kunnen verzilveren van aftrekposten. In de praktijk wordt dit vaak aangeduid als een buurmansituatie. Voor aftrekposten en heffingskortingen zou het niet moeten uitmaken of u in Nederland werkt en uw buurman in België of Duitsland. De praktijk is echter weerbarstiger. Fiscaal partnerschap en de doorschuifregeling kunnen eveneens een rol spelen. Er zal soms een keuze gemaakt moeten worden. Iedere situatie is anders en vraagt om maatwerk.

Een voorbeeld: U woont in Nederland en werkt het hele jaar in Duitsland. Het werkland heeft heffingsrecht over de inkomsten uit arbeid. Dan vraagt u in de Nederlandse aangifte inkomstenbelasting aftrek ter voorkoming van dubbele belasting. Meestal bent u in die situatie ook in Duitsland sociaal verzekerd en betaalt u in Nederland geen premie volksverzekeringen. Heeft u aftrekposten zoals hypotheekrente eigen woning? Dan leiden deze aftrekposten niet tot een teruggaaf van inkomstenbelasting en premie volksverzekeringen. U betaalt immers uw belasting in Duitsland. Hierdoor kan het voorkomen dat u nu meer belasting moet betalen dan wanneer u in Nederland zou werken. Om dit financiële nadeel te compenseren, is in het belastingverdrag tussen Nederland en Duitsland een compensatieregeling opgenomen.

Duitsland Wat moet u doen om de compensatie te ontvangen? Het is niet mogelijk de compensatieregeling via een voorlopige aanslag over het lopende jaar toe te passen. De regeling is immers een keuzeregeling. In de meeste gevallen kunt u pas na afloop van het belastingjaar bepalen of de keuze voor de regeling gunstiger is dan bijvoorbeeld de keuze voor de doorschuifregeling. U kunt de compensatieregeling aanvragen in de aangifte inkomstenbelasting. Hebt u recht op een teruggaaf? Dan wordt deze teruggaaf verwerkt in uw definitieve aanslag. Vraagt u in uw aangifte inkomstenbelasting niet om de compensatieregeling? En is de aftrekpost niet bij uw fiscale partner in mindering gebracht? Dan geldt voor u automatisch de doorschuifregeling. Hoe wordt de compensatie met Duitsland berekend? De compensatie wordt berekend door het verschil te nemen tussen: de Duitse belasting (inclusief Solidaritätszuschlag ) en eventueel de in Nederland verschuldigde belasting en premie volksverzekeringen het bedrag dat u in Nederland aan belasting en premie volksverzekeringen verschuldigd zou zijn als deze looninkomsten in Nederland belast zouden worden.

Rekenvoorbeeld: Tim woonde het hele jaar 2018 in Nederland. Hij is vrijgezel en werkt in loondienst in Duitsland. Hij is op grond van de EG-verordening het hele jaar sociaal verzekerd in Duitsland. Zijn loon bedraagt 35.000. Dit loon wordt eerst omgerekend naar Nederlands fiscaal loon en bedraagt dan 29.833. Tim heeft een eigen woning in Nederland. De aftrekpost voor deze eigen woning bedraagt 2.000. Het belastbaar inkomen uit werk en woning (box 1) bedraagt 27.833. De Duitse belasting bedroeg 5.076. In Nederland is hierover verschuldigd: Inkomstenbelasting 2.807 Bij: Premie volksverzekeringen 7.695 Totaal 10.502 Af: Heffingskortingen 5.154 Te betalen 5.348 In Duitsland is 5.076 betaald. De Duitse belasting is lager dan de Nederlandse heffing. Dit betekent dat de compensatie nihil is. Tim kan voor de aftrek eigenwoning van 2.000 gebruik maken van de doorschuifregeling. Doorschuifregeling Tim heeft geen partner en de compensatieregeling levert hem niets op. Voor hem blijft dan de doorschuifregeling over. Het bedrag dat niet tot een vermindering van belasting heeft geleid (in dit geval 29.833-27.833 = 2.000) wordt overgebracht naar volgende jaren. Zolang totdat er weer Nederlands inkomen ontstaat. Een vergelijking maken tussen enerzijds de compensatieregeling of het verzilveren bij de partner en anderzijds de doorschuifregeling is afhankelijk van uw persoonlijke situatie. Een overweging kan zijn dat u in de (nabije) toekomst verwacht in Nederland belasting te gaan betalen omdat u in Nederland gaat werken. De keuze tussen de regelingen blijft maatwerk en is per persoon en per belastingjaar verschillend.

België Wat moet u doen om de compensatie te ontvangen? Het bedrag van de (algemene en de bijzondere) compensatie kan pas na afloop van een belastingjaar definitief worden vastgesteld. Wel kunt u om een voorlopige aanslag verzoeken in verband met het recht op de compensatieregeling. De compensatie vraagt u aan via een voorlopige aanslag. Op basis van de gegevens die u verstrekt, berekenen wij hoeveel compensatie u waarschijnlijk krijgt. Dit bedrag wordt dan in maandelijkse termijnen aan u overgemaakt. Na afloop van het jaar ontvangt u een aangifteformulier voor inkomstenbelasting/premie volksverzekering, waarop u uw definitieve gegevens invult. Dan stelt de Belastingdienst het definitieve bedrag van de compensatie vast. De algemene compensatieregeling wordt automatisch toegepast. Daar hoeft u in de aangifte niet zelf om te vragen. In de aangifte inkomstenbelasting kunt u nog vragen om de bijzondere compensatieregeling als u daar sinds 1 januari 2003 onafgebroken recht op hebt. Hoe wordt de compensatie met België berekend? De compensatie wordt berekend door het verschil te nemen tussen: de Belgische belasting (inclusief opcentiemen) en eventueel de in Nederland verschuldigde belasting en premie volksverzekeringen het bedrag dat u in Nederland aan belasting en premie volksverzekeringen verschuldigd zou zijn als deze looninkomsten in Nederland belast zouden worden.

Rekenvoorbeeld: Els woonde het hele jaar 2018 in Nederland. Zij is vrijgezel en werkt in loondienst in België. Zij is op grond van de EG-verordening het hele jaar sociaal verzekerd in België. Haar loon bedraagt 35.000. Dit loon wordt eerst omgerekend naar Nederlands fiscaal loon en bedraagt dan 36.000. Els heeft een eigen woning in Nederland. De aftrekpost voor deze eigen woning bedraagt 2.000. Het belastbaar inkomen uit werk en woning (box 1) bedraagt 34.000. De Belgische belasting en opcentiemen bedroeg 8.500. In Nederland is hierover verschuldigd: Inkomstenbelasting 3.622 Bij: Premie volksverzekeringen 9.399 Totaal 13.021 Af: Heffingskortingen 4.763 Te betalen 8.258 In België is 8.500 betaald. Dit betekent dat de compensatie 242 is. Els kan voor de aftrek eigenwoning van 2.000 geen gebruik maken van de doorschuifregeling. Immers de compensatieregeling met België is geen keuzeregeling. Aangifte in werkland Volgens de Belgische fiscale regelgeving bent u in België verplicht aangifte te doen. De Belgische Belastingdienst verstrekt de Belgische aanslag aan Nederland. In Duitsland bent u niet verplicht aangifte te doen.

Bijlage 1: Belastingverdrag Nederland-Duitsland Protocol XII XII. Ad artikelen 14, 15, 16 en 18 1. Een natuurlijke persoon die inwoner is van Nederland en inkomen, beloningen of voordelen verkrijgt uit de Bondsrepubliek Duitsland die volgens de artikelen 14, 15, 16 en het eerste lid van artikel 18 in de Bondsrepubliek Duitsland mogen worden belast, kan kiezen voor een vermindering van belasting toegekend door Nederland voor zover het totaalbedrag van de verschuldigde Nederlandse en Duitse belasting, tezamen met de bedragen van de door de desbetreffende inwoners verschuldigde premies voor de Nederlandse volksverzekeringen of daarmee vergelijkbare bijdragen en premies die op grond van de Duitse regelgeving inzake sociale zekerheid verschuldigd zijn, hoger is dan het bedrag aan Nederlandse belasting en premies volksverzekeringen in Nederland die van hen zouden zijn geheven, indien dat inkomen, die beloningen of die voordelen afkomstig zouden zijn geweest uit Nederland en Nederland ter zake van dat inkomen, die beloningen of die voordelen van hen belastingen en premies volksverzekeringen zou hebben geheven. Deze compensatie wordt gerealiseerd door de door de desbetreffende inwoners verschuldigde Duitse belasting, bijdragen en premies over hun inkomen, beloningen en voordelen op grond van de Duitse regelgeving ter zake van sociale zekerheid, voor zover deze bijdragen en premies vergelijkbaar zijn met de premies uit hoofde van de Nederlandse algemene sociale verzekeringen, aan te merken als ingehouden Nederlandse loonbelasting en de Duitse belasting, bijdragen en premies te verrekenen met de in Nederland verschuldigde belasting en premies volksverzekeringen. 2. De bevoegde autoriteiten regelen in onderlinge overeenstemming in welke mate de bijdragen en premies op grond van de regelgeving in Nederland ter zake van volksverzekeringen en bijdragen en premies op grond van de Duitse regelgeving ter zake van sociale zekerheid vergelijkbaar zijn voor de toepassing van het eerste lid van dit artikel.

Bijlage 2: Belastingverdrag Nederland-België Artikel 27: Verdrag ter voorkoming van dubbele belasting tussen Nederland en België: Tekst geldig vanaf 31 december 2002 1. Aan natuurlijke personen die inwoner zijn van Nederland en uit België beloningen verkrijgen die ingevolge de bepalingen van artikel 15, 16, 17 en 18, paragraaf 6, van dit Verdrag ter heffing aan België zijn toegewezen, zal Nederland een vermindering van belasting verlenen, voor zover de som van de verschuldigde Nederlandse en Belgische belasting en de verschuldigde premie als bedoeld in de Wet financiering volksverzekeringen dan wel daarmee vergelijkbare bijdragen en premies ingevolge de Belgische sociale zekerheid meer bedraagt dan het bedrag dat aan Nederlandse belasting en premie als bedoeld in de Wet financiering volksverzekeringen zou zijn geheven indien zij die beloningen uit Nederland zouden hebben verkregen en Nederland daarover belasting en premie als is bedoeld in de Wet financiering volksverzekeringen zou hebben geheven. Deze vermindering wordt gerealiseerd door, voor zover nodig, in België verschuldigde belasting en bijdragen en premies sociale zekerheid, voor zover deze vergelijkbaar zijn met premies die worden geheven ingevolge de Wet financiering volksverzekeringen, aan te merken als ingehouden Nederlandse loonbelasting en te verrekenen met de in Nederland verschuldigde belasting en premie als is bedoeld in de Wet financiering volksverzekeringen. 2. Ten aanzien van natuurlijke personen die inwoner zijn van Nederland en die beloningen verkrijgen die voor het tijdstip waarop de bepalingen van dit Verdrag van toepassing zijn, ingevolge de bepalingen van paragraaf 3, subparagraaf 1, van artikel 15 van de op 19 oktober 1970 te Brussel getekende Overeenkomst tussen de regering van het Koninkrijk België en de regering van het Koninkrijk der Nederlanden tot het vermijden van dubbele belasting op het gebied van belastingen naar het inkomen en naar het vermogen en tot het vaststellen van enige andere regelen verband houdende met de belastingheffing, met Protocol, ter heffing aan Nederland waren toegewezen en die ingevolge de bepalingen van artikel 15 van dit Verdrag ter heffing aan België zijn toegewezen, zal Nederland een netto inkomensachteruitgang die zij als gevolg van die wijziging in de toedeling van heffingsrechten lijden, compenseren tot het moment waarop die netto inkomensachteruitgang nihil bedraagt of tot het moment waarop

zij niet langer zodanige beloningen uit dezelfde dienstbetrekking verkrijgen. Deze compensatie wordt gerealiseerd door, voor zover nodig, in België verschuldigde belasting en bijdragen en premies sociale zekerheid, voor zover deze vergelijkbaar zijn met premies die worden geheven ingevolge de Wet financiering volksverzekeringen, aan te merken als ingehouden Nederlandse loonbelasting en te verrekenen met de in Nederland verschuldigde belasting en premie als is bedoeld in de Wet financiering volksverzekeringen. 3. Voor de toepassing van paragraaf 2 wordt onder netto inkomensachteruitgang verstaan het jaarlijks vast te stellen verschil tussen de som van de Nederlandse en Belgische belasting alsmede premie als is bedoeld in de Wet financiering volksverzekeringen dan wel daarmee vergelijkbare bijdragen en premies ingevolge de Belgische sociale zekerheid die de in die paragraaf bedoelde natuurlijke persoon met toepassing van de bepalingen van dit Verdrag uiteindelijk verschuldigd is over zijn inkomen, en de som van de hiervoor bedoelde Nederlandse en Belgische belasting en premie als is bedoeld in de Wet financiering volksverzekeringen dan wel daarmee vergelijkbare bijdragen en premies ingevolge de Belgische sociale zekerheid die hij daarover verschuldigd zou zijn geweest indien met betrekking tot de in die paragraaf bedoelde beloningen van die natuurlijke persoon de bepalingen van paragraaf 3, subparagraaf 1, van artikel 15 van de op 19 oktober 1970 te Brussel getekende Overeenkomst tussen de regering van het Koninkrijk België en de regering van het Koninkrijk der Nederlanden tot het vermijden van dubbele belasting op het gebied van belastingen naar het inkomen en naar het vermogen en tot het vaststellen van enige andere regelen verband houdende met de belastingheffing, met Protocol, van toepassing zouden zijn geweest. 4. De bevoegde autoriteiten regelen in onderlinge overeenstemming in welke mate bijdragen en premies sociale zekerheid in België vergelijkbaar zijn met de premie voor de volksverzekeringen in Nederland als bedoeld in de Wet financiering volksverzekeringen.