Voor aanbieders van beleggingsrekeningen Bronbelas*ng terugvragen voor par*culiere en professionele houders van beleggingsrekeningen bij Nederlandse en Belgische banken info@ 1
Inhoudsopgave Introduc*e Inkomen uit beleggingen Werking van een belas*ngverdrag Terugvragen van te veel ingehouden belas*ngen Stappenplan proces van terugvragen met Redenen om het terugvragen van belas*ng uit te besteden info@ 2
Introduc*e Oktober 2013 voorziet in fiscaal advies voor beleggers en investeerders. Zowel par*culieren als professionele beleggers (inclusief beleggingsinstellingen) kunnen bij ons waardevol advies inwinnen om hun beleggingen fiscaal op*maal in te richten. Ook indirect willen wij beleggers helpen met het verkrijgen van de bronbelas*ngtarieven waar zij recht op hebben. Daarom bieden wij aanbieders van beleggingsrekeningen onze diensten aan om te veel ingehouden belas*ng voor hun klanten terug te vragen. Wij vinden dat financiële Wij vinden dat financiële dienstverleners hun klanten verschuldigd zijn op zijn minst aan te geven dienstverleners hun klanten wanneer zij mogelijk te veel belas*ng betalen op inkomen uit beleggingen in het buitenland. Wij kunnen hierbij helpen en bieden verschuldigd zijn aan te geven financiële dienstverleners de kans om zonder extra kosten hun dienst- wanneer zij te veel belas8ng betalen verlening te verbeteren. op inkomen uit beleggingen in het Dit document gees een overzicht hoe beleggers belas*ng betalen op buitenland. dividend en interest uit het buitenland. Daarnaast gees het inzicht in hoe kan bijdragen aan het verbeteren van uw dienstverlening en daarmee de fiscale posi*e van uw klanten. Indien u vragen hees en onze diensten verder toegelicht wilt hebben, schroom dan niet contact met ons op te nemen. info@ 030-32 00 620 info@ 3
Inkomen uit beleggingen Onderneming/ Instelling Uitkering van dividend of een betaling van interest Registerbank Centraal Bewaarbedrijf Belegger Land X Nederland Een onderneming/instelling kan een dividend uitkeren aan zijn aandeelhouders of interest betalen aan zijn obliga*ehouders. In het land waar de onderneming/instelling geves*gd is, wordt veelal op basis van de belas*ngregels aldaar een deel van het inkomen als belas*ng ingehouden. De uiteindelijk gerech*gde belegger, die bijvoorbeeld in Nederland of België geves*gd is, wordt geraakt door deze belas*ng en wordt ook beschouwd als de belas*ngplich*ge (hoewel hij niet de belas*ng afdraagt aan de buitenlandse belas*ngdienst). De betaling van het dividend of interest aan de belegger loopt meestal via een reeks van aaneengeschakelde financiële tussenpersonen. info@ 4
De werking van een belas*ngverdrag Onderneming/ Instelling Registerbank Centraal Bewaarbedrijf Belegger Land X Nederland Stel: Land X brengt op basis van zijn na*onale recht 30% belas*ng in rekening op dividend en interest betalingen door personen die inwoner zijn in Land X aan personen die niet inwoner zijn in Land X. Echter, op basis van een verdrag ter voorkoming van dubbele belas*ng tussen Land X en Nederland mag Land X slechts 15% belas*ng in rekening brengen als de ontvanger van het inkomen in Nederland woont. Meestal moet aan de volgende eisen voldaan zijn om aanspraak te maken op het belas*ngtarief: De ontvanger moet kwalificeren als de uiteindelijk gerech*gde tot het inkomen. De ontvanger moet een persoon zijn, zoals bedoeld in het belas*ngverdrag. De ontvanger moet in Nederland inwoner/geves*gd zijn. Er moet sprake zijn van dividend of interest zoals bedoeld in het verdrag. Aanvullende eisen kunnen gelden. info@ 5
Terugvragen van te veel ingehouden belas*ng Onderneming/ Instelling 100 Inhoudings- plich*ge 70 70 30 Buitenlandse Belas*ngdienst 15 In het scenario, zoals hiernaast schema*sch weergegeven, is er sprake van een bronbelas*ng van 30% op een dividend uitkering van 100. De inhoudingsplich*ge kan dezelfde persoon zijn als de onderneming/instelling die het inkomen uitkeert, het kan echter ook een andere persoon zijn in de aaneenschakeling van financiële tussenpersonen via wie de betaling van inkomen verloopt. Uiteindelijk ontvangt de in Nederland geves*gde belegger het dividend met inhouding van 30% belas*ng. Op basis van het belas*ngverdrag tussen Nederland en het land van ves*ging van de dividend uitkerende onderneming/ instelling mag er slechts 15% worden geheven in het geval van een in Nederland geves*gde uiteindelijk gerech*gde par*culiere belegger. Belegger De in Nederland geves*gde par*culiere belegger moet een verzoek om teruggaaf (laten) indienen. Grofweg vereist dit dat de volgende zaken worden vastgesteld: De belegger is de uiteindelijk gerech*gde van het inkomen. De belegger is inwoner van het verdragsland. De belegger hees te veel belas*ng betaald op het ontvangen inkomen. De belegger maakt op de juiste manier gebruik van de juiste procedures tot het terugvragen van belas*ng. info@ 6
Stappenplan proces van terugvragen met Buitenlandse Belas*ngdienst Belegger 1 De lokale bewaarbank, die de beleggingsrekening aanhoudt voor de belegger, betaald als laatste financiële tussenpersoon het dividend door aan de belegger, stelt op de hoogte hiervan en stuurt, indien nodig, bewijsstukken van de betaling door. 2 Vervolgens zijn er twee mogelijkheden: a) verzoekt de belegger om een mach*ging te krijgen om de formulieren namens hem in te mogen vullen en te ondertekenen. b) Sommige landen vereisen dat formulieren door de beleggers zelf ondertekend worden. In dit geval is het verkrijgen van een aanvullende mach*ging niet nodig (en vult de formulieren eventueel in op basis van een algemene mach*ging die uw klanten eerder afgegeven hebben). 3 vult de relevante formulieren in om de belas*ng terug te kunnen vragen bij de buitenlandse belas*ngdienst (en maakt het ingevulde formulier eventueel beschikbaar voor de belegger ter controle en voor ondertekening). 4 verstuurd de documenta*e (formulieren, eventuele mach*ging en bewijs van ontvangst van dividend) naar de buitenlandse belas*ngdienst teneinde de belas*ng terug te vorderen. 5 func*oneert als aanspreekpunt voor buitenlandse belas*ngdiensten, ontvangt de teveel betaalde belas*ng en draagt deze vervolgens af aan de belegger. info@ 7
Redenen om het terugvragen van belas*ng uit te besteden Hieronder vindt u enkele redenen om het terugvragen van te veel betaalde belas*ng door uw klanten uit te besteden. Uw klanten hebben niet de kennis om de belas*ng zelf terug te kunnen vragen. Beoordelen of een persoon recht hees op een verdragstarief kan m.n. wanneer de ontvanger niet een natuurlijk persoon specialis*sche kennis vereisen. (Procedurele) belas*ngregels in het buitenland moeten con*nu worden gemonitord en waar nodig geüpdatet. Fiscaal specialisten op uw loonlijst zelen, of bij uw accountant inhuren levert hoge kosten op. Het terugvragen van bronbelas*ng is zeer arbeidsintensief en automa*sering is slechts heel beperkt mogelijk. specialiseert in het terugvragen van teveel betaalde bronbelas*ng. Door specialisa*e en het op*maal inrichten van de administra*eve processen kunnen wij tegen lage tarieven een volwaardige teruggaafservice aanbieden. Verdragsland Binnenlands tarief voor bronbelas=ng België 25% 15% Frankrijk 30% 15% Portugal 25% 10% Spanje 21% 15% Italië 27% 15% Duitsland 26,375% 15% Finland 30% 15% Oostenrijk 25% 15% Zwitserland 35% 15% Verdragstarief voor bronbelas=ng Bovenstaand tre> u een tabel aan met bronbelas=ngtarieven op dividend van een selec=e van Europese landen. Verder voorziet het in de verdragstarieven waartoe de belas=ng gereduceerd worden voor par=culiere beleggers die inwoner zijn van Nederland, indien zij te veel geheven belas=ng terugvragen. info@ 8
Disclaimer De gegeven informa*e in deze presenta*e (de informa*e ) is slechts bedoeld als algemene informa*e en is gebaseerd op bronnen die openbaar zijn en vrij toegankelijk. De informa*e is niet bedoeld en kan niet gezien worden als een aanbod tot het aangaan van een cliënt- adviseur rela*e met en bevat ook geen juridisch, fiscaal of enige andere vorm van advies anderszins. Geen rechten kunnen worden ontleend aan, of aansprakelijkheid kan voortvloeien uit de informa*e. Neem geen besluiten die u en/of uw onderneming beïnvloeden op basis van de informa*e. Juridisch advies is aqankelijk van specifieke analyse van feiten en omstandigheden door een competent juridisch adviseur en geen aansprakelijkheid voor schade kan ontstaan voor voor enige informa*e verstrekt zolang er geen overeenkomst tot het geven van advies bestaat tussen en enig ander persoon. info@ 9