Meeuwsen Ten Hoopen BTW / 1-4-2012: een nieuwe reisbureauregeling..(!)
Programma Korte introductie Inleiding Hoofdlijnen, kenmerken, criteria nieuwe reisbureauregeling Gevolgen nieuwe reisbureauregeling voor de reisagent Samenvatting Vragen
Korte introductie Adviesgroep Omzetbelasting Meeuwsen ten Hoopen Relatie MTH Fadiro Relatie MTH Loyens & Loeff / ANVR / Belastingdienst Attentie voor de websites van ANVR / Fadiro / MTH
Inleiding Per 1-4-2012: nieuwe reisbureauregeling voor de btw Belangrijk: reishandelingen op eigen naam Belangrijk: geldt dus niet voor bemiddelingshandelingen (provisie)!! Kenmerk: marge op de ingekochte reishandelingen belast (19/119 e ) Tot 1-4-2012: in NL eigen speciale btw-regeling voor reishandelingen en daaraan gekoppelde bemiddeling
Inleiding NL-regeling voor reisbureaus tot 1-4-2012 Optie om EU-reisbureauregeling toe te passen Kenmerken huidige NL-regeling - reis = personenvervoer (deel NL: 6%, deel buiten NL: geen btw) - bemiddeling: goedkeuring 6%, 0% NB: met volledig aftrekrecht btw in kosten/investeringen (96%) VANAF 1-4-2012: NL-REGELING WORDT GEHEEL INGETROKKEN!!
Reisbureauregeling per 1-4-2012!!!: Geldt alleen voor de verkoop op eigen naam van reishandelingen aan reiziger die van derden zijn ingekocht.!!!: Geldt niet voor de verkoop van reishandelingen via bemiddeling (provisie) zoals gebeurt door de reisagent
Reisbureauregeling per 1-4-2012 Belangrijke kenmerken en criteria: Op eigen naam! Verkoop aan reiziger (bij wholesaling: n.v.t.) Van toepassing op deel reissom dat betrekking heeft op van derden ingekochte reishandelingen Niet van toepassing op eigen prestaties Marge is de maatstaf van heffing voor de btw
Reisbureauregeling per 1-4-2012 Waar is de reisdienst belast voor de btw? In land waar de reisondernemer/touroperator is gevestigd. Wat wordt belast? - binnen EU: marge op ingekochte reishandelingen: 19% (19/119 e ) NB: geen aftrekrecht van inkoop-btw ingekochte reishandelingen!! (??: hoe om te gaan met verlegde btw??) - reishandelingen buiten EU: omzet (marge?) 0% belast met aftrekrecht
Reisbureauregeling per 1-4-2012 Margeregeling: per reis of per aangiftetijdvak Per aangiftetijdvak: - voorwaartse compensatie negatieve aangiftetijdvakmarges - jaarcompensatie - voorwaartse compensatie negatieve jaarmarges NB: bij margeregeling per reis: compensatie is niet mogelijk!
Reisbureauregeling per 1-4-2012 Splitsingsproblematiek! Bij deel eigen prestaties / deel ingekocht Basis: splitsen op basis marktprijzen Eventueel op basis van kostprijzen Bij combi-reis binnen/buiten EU Basis: splitsen op basis van kilometers Eventueel op basis van dagen/dagdelen
Reisbureauregeling per 1-4-2012 Overgangsregeling per 1-4-2012: Datum terugkomst reis bepalend of vertrekdatum reis? Vooruitontvangen opbrengsten: fictief op 1-4-2012 Vooruitbetaalde kosten waarvan btw is teruggevraagd: niet meenemen! Vooruitbetaalde kosten zonder btw?!? (Nog) niets geregeld!
Reisbureauregeling per 1-4-2012 Diverse onduidelijkheden! Overleg MiFi en ANVR Overleg MTH / L&L met BD (kennisgroep Reisbranche) Notitie ANVR voor reisbranche (Selfbilling) Uitvoeringsbesluit?!?
Reisagent (provisie e.d.) per 1-4-2012 ONDERSCHEID: 1. Provisie afkomstig van touroperators, hotels, busbedrijven, luchtvaartmaatschappijen e.a. 2. Provisie afkomstig van de reiziger (boekingskosten, administratiekosten, etc.)
Provisie afkomstig van touroperators e.a. B2B Hoofdregel: plaats van bemiddelingsdienst is daar waar de afnemer van de dienst woont of is gevestigd DUS: 1. Bij NL touroperator e.a.: 19% NL btw NB: Indien reisdienst belast buiten EU: 0% NB: Bij internationale vluchten/ferry s: 0% 2. Bij EU touroperator e.a.: belast in EU-land/verleggingsregeling NB: Rubriek 3b btw-aangifte / Opgaaf ICP 3. Bij niet-eu touroperator e.a.: out of scope EU VAT
Boekingskosten e.a. van de reiziger BELANGRIJKE VRAAG: IS VOOR DE BTW SPRAKE VAN BEMIDDELING OF IS SPRAKE VAN ADVIES + DOORBELASTING ADMINISTRATIEVE KOSTEN Ingeval van advies/administratieve dienstverlening: altijd 19% btw verschuldigd (19/119 e ) NB: eigen annuleringskosten
Boekingskosten e.a. van de reiziger Ingeval van bemiddeling: B2C regel bij bemiddeling: bemiddelingsdienst is voor de btw belast daar waar de (reis)dienst waarvoor wordt bemiddeld plaatsvindt
Boekingskosten e.a. van de reiziger GEVOLG: Bij (pakket)reizen van NL touroperator: 19% (19/119 e ) Bij (pakket)reizen van EU touroperator: lokaal belast(!!) Bij (pakket)reizen van niet-eu touroperator: out of VAT scope
Boekingskosten e.a. van de reiziger Bemiddeling bij overige reisdiensten sec (hotel, bus, vliegreis e.d.): - of 19% NL btw (als reisdienst is belast in NL) - of lokaal(!) belast (als reisdienst is belast in EU-land) - of 0% NL btw (vlieg/ferrytickets) - of out of VAT scope (als reisdienst is belast in niet-eu land)!! Daar worden we dus niet vrolijk van..
Samenvatting Nieuwe reisbureauregeling: - Op eigen naam verkocht aan reiziger - Margeregeling op ingekochte reisdelen - 19% (19/119 e ) marge binnen EU; 0% reishandelingen buiten EU - Berekening per reis of per aangiftetijdvak - Splitsingsproblematiek - Niet van toepassing op bemiddeling door reisbureau/reisagent - Serieuze btw-gevolgen boekingskosten e.d.
VRAGEN?!? MTH Adviesgroep Omzetbelasting Teunis van den Berg / Alexander Breekpot / Jaap Wisse Postbus 651 3800 AR Amersfoort 033-2580330 Almere Amersfoort Assen Baarn Bussum Emmeloord Heerde Hilversum Lelystad Meppel Putten Steenwijk Veenendaal Zeist