bij aangife inkomsenbelasing 2011 11 IB 264-1T11FD (2562) Werke u in 2011 als freelancer of alfahulp of had u bijverdiensen? Selde u een beziing, bijvoorbeeld een pand, er beschikking aan bepaalde vennooschappen? Of aan me u verbonden personen of samenwerkingsverbanden die deze gebruiken voor he behalen van wins of resulaa ui overige werkzaamheden? In deze aanvullende oeliching lees u meer over een aanal bijzondere siuaies. Ook saa er informaie over he opnemen van vermogensbesanddelen op de balans en over buiengewone beloningen ( lucraief belang ). Le op! Gebruik u deze oeliching om een F-bilje in e vullen? Dan bedoelen we me u, uw of uzelf de persoon die is overleden. Arbeidsbeloning ui de onderneming van uw fiscale parner Was u nie bij uw fiscale parner in loondiens maar kreeg u wel een beloning voor werk da u voor uw fiscale parner deed? En was deze beloning 5.000 of hoger? Dan is deze beloning geheel belas als opbrengs ui overig werk. Uw fiscale parner mag da bedrag afrekken van zijn wins of resulaa. Was uw beloning lager dan 5.000? Dan mag uw fiscale parner deze beloning nie afrekken van zijn wins of resulaa. Vermogensbeheer waarvoor u meer werkzaamheden uivoerde dan normaal De volgende siuaies kunnen ook opbrengsen ui overig werk opleveren: he uiponden van een pand U verbouwde bijvoorbeeld een pand, zoda er afzonderlijke apparemenen zijn onsaan die u verkoch of nog gaa verkopen. he voor en minse 30% zelf uivoeren van groo onderhoud of andere aanpassingen aan een verhuurd pand he gebruiken van voorkennis of andere specifieke kennis om voordeel e behalen Meer informaie Voor meer informaie over vermogensbeheer waarvoor u meer werkzaamheden uivoerde dan normaal bel u de BelasingTelefoon: 0800-0543. Kosgangers U had kosgangers als u een kamer verhuurde en als u deze kamer bijvoorbeeld ook schoonhield of de maalijden voor de huurder verzorgde en u daarvoor een vergoeding kreeg. Had u kosgangers? Vermeld dan he oale bedrag da u van de kosgangers onving, dus inclusief de kale huur. Als uw fiscale parner de kosgangers verzorgde, moe hij di oale bedrag in zijn aangife vermelden. 1 U mag die inkomsen dan nie aangeven. De fiscale parner die de inkomsen aangeef, mag de gemaake kosen afrekken. U hoef he bedrag van de huurinkomsen nie aan e geven als u voldoe aan de volgende voorwaarden: He huurbedrag da u in 2011 kreeg, was nie hoger dan 4.333. He gaa om de huur inclusief vergoedingen voor bijvoorbeeld energie en he gebruik van meubilair. He gedeele da u verhuurde was geen zelfsandige woning, maar een onderdeel van uw woning. U en de huurder sonden ijdens de hele huurperiode ingeschreven bij de gemeene op he adres van uw hoofdverblijf. De verhuur was nie van kore duur. Le op! Vergoedingen die u van uw kosgangers kreeg voor schoonmaken en maalijden geef u wel alijd aan. De kosen daarvan mag u afrekken. Vrijwilligerswerk Werke u als vrijwilliger voor een nie-commerciële inselling en kreeg u daarvoor een beloning? Dan hoef u deze beloning misschien nie aan e geven. Is de beloning vergelijkbaar me een beloning die u zou hebben gekregen als u da werk bijvoorbeeld in loondiens had uigevoerd? Dan is de beloning die u kreeg wel belas. Als u vrijwilliger en 23 jaar of ouder was, moch u maximaal 4,50 per uur onvangen. Deze beloning is onbelas. Voor een vrijwilliger jonger dan 23 jaar bedraag de maximaal onbelase beloning 2,50 per uur. Verder geld da bedragen onbelas zijn o een maximum van 150 per maand en me een maximum van 1.500 per jaar. He maak nie ui hoe oud u was. Was uw beloning hoger dan één van deze wee bedragen? Geef dan de volledige beloning aan. Le op! Kreeg u uisluiend een vergoeding voor kosen die u maake? Dan hoef u deze vergoeding nie aan e geven, ook al was de vergoeding hoger dan 150 per maand of 1.500 per jaar. Afrekbare kosen Van uw opbrengsen mag u uw zakelijke kosen afrekken. Hiervoor geld he volgende: Zakelijke kosen mag u helemaal afrekken. Di zijn kosen die binnen redelijke grenzen nodig zijn voor de uioefening van uw werk, zoals vaklierauur. Kosen die geen zakelijk karaker hebben, mag u nie afrekken. Van kosen die een zakelijk én privékaraker hebben, mag u alleen he zakelijk deel afrekken. Voor sommige kosen geld een drempel, een normering of een afrekbeperking. Welke kosen da zijn, lees u bij Deels afrekbare kosen en bij Kosen me een drempel. Evenuele vergoedingen die u heb onvangen voor zakelijke kosen, moe u bij uw opbrengsen ellen.
Nie-afrekbare kosen Nie-afrekbare kosen zijn bijvoorbeeld: kosen van een werkruime en de inriching ervan in de woning die u nie als zakelijk aanmerk In welke gevallen u deze kosen wel mag afrekken, lees u bij Werkruime afrekbaar. elefoonabonnemenen voor elefoonaansluiingen in de woonruime kleding, me uizondering van werkkleding. kosen van persoonlijke verzorging ingehouden loonbelasing en premie volksverzekeringen, premies We arbeidsongeschikheidsverzekering zelfsandigen en inkomensafhankelijke bijdragen Zorgverzekeringswe. een vergoeding voor he werk van uw parner als die lager is dan 5.000 Is de vergoeding 5.000 of hoger? Dan is he hele bedrag afrekbaar. kosen van muziekinsrumenen, geluidsapparauur, gereedschappen, compuers, beeldapparauur en dergelijke Di geld als deze horen bij uw privévermogen of als u deze privé heb gehuurd. sandsuigaven, zoals he lidmaaschap van een serviceclub of de Roary kosen van vaaruigen voor represenaieve doeleinden geldboees die een Nederlandse srafrecher heef opgelegd en geldsommen om srafvervolging e voorkomen boees en verhogingen die zijn opgelegd bij de heffing van belasingen en premies boees opgelegd door de Nederlandse Mededingingsauoriei (NMA) Voorwaarden afrek kosen werkruime U mag de kosen van een werkruime afrekken als aan alle volgende voorwaarden is voldaan: De werkruime is een zelfsandig deel van de woning en word gebruik om uw inkomsen e verdienen. Zelfsandig wil zeggen da de ruime duidelijk e onderscheiden is van de res van de woning door uierlijke kenmerken, zoals een eigen opgang of ingang. Daarnaas zijn ook de voorzieningen in de werkruime van belang, zoals eigen saniair. Als u nie ergens anders een werkruime heb, moe u minimaal 30% van uw oale inkomsen ui werk, zoals wins, loon en bijverdiensen, in de werkruime verdienen. Ook moe u minimaal 70% van uw oale inkomsen ui werk in of vanui de werkruime verdienen. Als u wel ergens anders over werkruime beschik, moe u minimaal 70% van uw oale inkomsen ui werk verdienen in de werkruime waarvoor u de kosen wil afrekken. Deels afrekbare kosen Deels afrekbare kosen zijn bijvoorbeeld: verhuiskosen U mag alleen de kosen afrekken die u maak om de inboedel over e brengen naar een andere woonruime. Daarnaas mag u een vas bedrag van 7.750 afrekken. 2 kosen van huisvesing buien de woonplaas gedurende maximaal wee jaar kosen van privévervoermiddelen U mag een vas bedrag van 0,19 per zakelijk gereden kilomeer afrekken. He maak daarbij nie ui welk privévervoermiddel u heb gebruik. een gebruiksvergoeding voor privébeziingen (geen vervoermiddelen) die zakelijk zijn gebruik Die vergoeding is beperk. U mag maximaal he bedrag van he voordeel ui sparen en beleggen afrekken da voor deze beziingen geld. U hoef daarbij geen rekening e houden me he heffingvrij vermogen. Bijvoorbeeld: u heb voor uw inkomsen ui overig werk een afzonderlijke garage (geen onderdeel van de eigen woning) gebruik. De garage heef in box 3 een waarde van 30.000. U gebruike de garage drie maanden. De afrek is dan 4% van 30.000 = 1.200 x 3/12 = 300. een gebruiksvergoeding voor privé gehuurde zaken (geen vervoermiddelen) die u zakelijk gebruike U mag hiervoor maximaal een even groo deel van de huurprijs en evenuele andere huurderslasen afrekken. Kosen me een drempel Voor sommige kosen geld een drempel van 4.300. U mag alleen he bedrag boven de drempel afrekken. Deze drempel geld voor de volgende kosen: kosen voor voeding, drank en genomiddelen kosen voor represenaie zoals recepies, feeselijke bijeenkomsen en vermaak kosen voor onder meer congressen, seminars, symposia, excursies en sudiereizen De drempel van 4.300 geld ook voor de reis- en verblijfskosen in verband me de congressen en dergelijke. Voor die reis- en verblijfskosen is bovendien maximaal 1.500 afrekbaar. Is he voor uw werk noodzakelijk om een congres en dergelijke bij e wonen? Dan geld di maximum nie. U mag er bij de aangife ook voor kiezen om he oaal van deze kosen voor 73,5% af e rekken. U hoef deze kosen dan nie e verminderen me 4.300. Meer informaie Bel voor meer informaie over afrek van kosen de BelasingTelefoon: 0800-0543. Boekwaarde van (zakelijke) beziingen en schulden bij inkomsen ui overig werk Had u inkomsen ui overig werk? En gebruike u een van uw beziingen, zoals een pand, bij da werk? Dan moe u de waarde van die beziing invullen bij deze vraag. U vermeld ook de boekwaarde van de schulden die u hiervoor maake.
Selde u beziingen, zoals machines, grond of een pand, beschikbaar aan een me u verbonden persoon? Dan moe u ook de waarde van deze beziingen invullen bij deze vraag en de boekwaarde van de schulden die u hiervoor maake. Is he zakelijk of privévermogen? Gebruike u beziingen bij uw werk? Dan moe u eers bepalen of u die als zakelijk of privévermogen beschouw. Is de beziing zakelijk vermogen, dan zijn de kosen meesal afrekbaar. Gebruik daarbij de volgende uigangspunen: U gebruike de beziing alleen voor uw werk. Dan is de beziing helemaal zakelijk vermogen. U gebruike deze alleen privé. Dan is de beziing helemaal privévermogen. U gebruike de beziing zakelijk en privé. Dan heb u de volgende mogelijkheden: - U kies of u de hele beziing als zakelijk of privévermogen beschouw. - U moe de beziing naar gebruik splisen. - U mag de beziing naar gebruik splisen. Voor he zakelijke deel bereken u de boekwaarde en afschrijving daarvan volgens de regels voor ondernemers. He privédeel val als eigen woning in box 1 of als andere beziing in box 3. verbouwingskosen voor he pand zijn afrekbaar. Was een pand privé? Dan moe u de waarde op 1 januari 2011 van da pand opgeven als vermogen in box 3. U mag dan geen onderhouds- en verbouwingskosen afrekken. Bepaal bij uw keuze wa voor u voordeliger is: he pand opgeven als vermogen in box 3, geen afrek van kosen, maar onbelase waardesijging of afrek van onderhouds- en verbouwingskosen, maar belase boekwins U gebruike he pand alleen zakelijk Gebruike u he pand alleen voor uw werk? Dan kun u nie kiezen. U moe he pand als zakelijk beschouwen. Meer hierover lees u bij Boekwaarde beziingen en schulden. U gebruik he pand deels zakelijk Was u eigenaar van een pand? En gebruike u he pand deels als woning en deels voor uw werk? Dan zijn er verschillende mogelijkheden voor de inkomsenbelasing. U ben nie alijd vrij in uw keuze, zoals blijk ui he Schema gebruik pand (hoofdlijnen) op bladzijde 4. Selde u een beziing beschikbaar aan een me u verbonden persoon? Dan is deze beziing alijd zakelijk vermogen. Meer informaie Bel voor meer informaie over beziingen die u zowel zakelijk als privé gebruik de BelasingTelefoon: 0800-0543. Pand (deels) zakelijk aanmerken Gebruike u bij de verwerving van uw inkomsen een pand da uw eigendom was? Dan heb u bij de sar van uw werk of bij de aanschaf van he pand al bepaald of u da pand als zakelijk of privé beschouw. Ben u in 2011 me uw werk gesar? Of heb u in 2011 een pand gekoch? Dan zijn er wee mogelijkheden: U gebruike he pand alleen voor uw werk. Dan is he hele pand zakelijk. U woonde in he pand en u gebruike he ook voor uw werk. Bepaal dan via he Schema gebruik pand (hoofdlijnen) hierna of u he pand helemaal of deels als zakelijk moe beschouwen. Waar moe u op leen bij uw keuze? Sijg een zakelijk pand in waarde? Dan is die waardesijging (waarde in he economisch verkeer min de boekwaarde) bij de beëindiging van he werk of bij eerdere verkoop van he pand wins ui uw werk waarover u belasing moe bealen. Bij een lagere waarde in he economisch verkeer dan de boekwaarde onsaa een verliespos ui werk. Door de boekwaarde e verminderen me die lagere waarde in he economisch verkeer onsaa dan een exra afschrijving. Ook de onderhouds- en 3
Schema gebruik pand (hoofdlijnen) Koch u uw pand voor de onderneming en gebruike u di pand gedeelelijk als woning en gedeelelijk als zakelijk He pand kan bouwkundig worden gesplis in 2 zelfsandige delen: een woongedeele en een werkgedeele He pand kan nie bouwkundig worden gesplis in een woongedeele en een werkgedeele He deel da u gebruike voor uw werkzaamheden beschouw u als zakelijk. Is he pand juridisch splisbaar, dan is he andere deel privé. Is he pand nie juridisch splisbaar, dan vorm he andere deel keuzevermogen. Zie: Geen bouwkundige splising (keuzevermogen) Keuzemogelijkheid 1: U beschouw he hele pand als zakelijk Keuzemogelijkheid 2: U beschouw he hele pand als privé keuzemogelijkheid 3: U verdeel he pand adminisraief: - U beschouw he zakelijk gebruike deel als zakelijk - U beschouw he privé gebruike deel als privé Juridische splising Juridisch splisen beeken da een pand bouwkundig splisbaar is, maar de delen ook afzonderlijke verkoch kunnen worden. Als uw pand juridisch is gesplis in een privé- en een zakelijk gedeele, dan moe u die splising ook in uw adminisraie doorvoeren: He deel van he pand da u alleen privé gebruike, is privévermogen. He deel van he pand da u alleen voor uw werk gebruike, is zakelijk. Meer hierover lees u bij Boekwaarde beziingen en schulden. Bouwkundige splising Bouwkundig splisen beeken da een pand kan worden gesplis en da die delen afzonderlijk e gebruiken zijn. Bijvoorbeeld bij een woon- en kanoorpand da voor de woning en he kanoor afzonderlijke ingangen heef. He pand is dan zo ingedeeld da u een deel ervan zelfsandig zou kunnen verhuren en he andere deel zelf kun gebruiken. Als u uw pand wel bouwkundig maar nie juridisch kun splisen (zie Juridisch splisen) in een privé- en een zakelijk gedeele, dan gelden de volgende regels: He deel van he pand da u voor privé gebruike, is keuzevermogen. He deel van he pand da u alleen voor uw werk gebruike, beschouw u als zakelijk. Meer hierover lees u bij Boekwaarde beziingen en schulden. Ook als er een ussendeur is ussen he privégedeele en he zakelijke gedeele van he pand, dan is he privégedeele van he pand keuzevermogen. Door deze ussendeur word he privégedeele diensbaar aan he zakelijke gedeele. Geen bouwkundige splising (keuzevermogen) Een pand da nie bouwkundig kan worden gesplis, is voor u keuzevermogen. Da beeken da u bij de sar van uw werk of bij de aanschaf van he pand kies ui drie mogelijkheden: U beschouw he hele pand als zakelijk. He pand moe dan voor minimaal 10% zakelijk worden gebruik. U beschouw he hele pand als privé. He pand moe dan voor minimaal 10% privé worden gebruik. U splis he pand adminisraief in een privégedeele en een zakelijk gedeele. Adminisraieve splising Gebruik u een gedeele van een pand zakelijk dan kun u, als u daar voor kies, he zakelijk gebruike gedeele adminisraief afsplisen van he privé gebruike gedeele. Di kan alijd. U aciveer de waarde van he pand, voor zover zakelijke gebruik, op uw balans. De kosen zijn naar evenredigheid van he zakelijk gebruik afrekbaar. Wanneer kiezen bij keuzevermogen? Behoor he pand o uw keuzevermogen? Dan moe u in de eerse aangife na de sar van uw werk kiezen of u he pand als zakelijk of privé beschouw. U ben gebonden aan uw keuze zodra uw aanslag over da jaar definiief is. Dan is er ook geen bezwaar of beroep meer mogelijk. Alleen in uizonderlijke gevallen mag u opnieuw kiezen. Bijvoorbeeld bij een ingrijpende verbouwing van he pand of bij een verhuizing. Pand helemaal zakelijk, lening ook zakelijk Beschouw u he hele pand als zakelijk? Dan moe u de evenuele lening die u voor he pand heb afgesloen ook als zakelijk beschouwen. Voor welke waarde u he pand moe aangeven, lees u bij Boekwaarde beziingen en schulden. 4
Pand helemaal privé: aangeven in box 3 Beschouw u he hele pand als privé? Dan moe u he woongedeele aangeven als eigen woning. Is he gedeele van he pand da u voor uw werk gebruike zelfsandig? Als u voor da deel voldoe aan de bepaalde voorwaarden, moe u de waarde van da gedeele aangeven in box 3. De voorwaarden zijn: als u elders over een werkruime beschike U verdiende en minse 70% van uw inkomen ui werk in deze ruime als u elders nie over een werkruime beschike U verdiende en minse 30% van uw inkomen ui werk in deze ruime en 70% vanui deze werkruime U moe ook een evenredig deel van de schuld van he pand aangeven in box 3. Pand adminisraief verdelen Kun u uw pand nie bouwkundig splisen? Dan mag u he adminisraief verdelen in een privégedeele en een zakelijk gedeele. De verhouding ussen de grooe van de wee gedeelen sel u vas aan de hand van he gebruik van he pand. He privégedeele behandelen wij als een eigen woning of als beziing in box 3. Da beeken onder andere da u de kosen van di gedeele nie mag afrekken van de opbrengsen ui uw werk. He zakelijke gedeele zien wij volledig als bedrijfspand. Da beeken da voor di gedeele dezelfde regels gelden als voor een pand da u alleen zakelijk gebruike. De kosen mag u afrekken van uw opbrengsen ui overig werk. De waarde van he zakelijke deel van he pand geef u aan in uw aangife. Voor welke waarde u beziingen moe aangeven, lees u bij Boekwaarde beziingen en schulden. Woningforfai Als u in 2011 in een woning woonde die u als zakelijk beschouwde, hoor ook he woningforfai bij de opbrengsen ui overig werk. He woningforfai is een percenage van de WOZ-waarde van uw woning. We WOZ saa voor We waardering onroerende zaken. De WOZwaarde saa op de WOZ-beschikking die u van uw gemeene heb gekregen. U bepaal he woningforfai van he woongedeele als volg: (1) bepaal de WOZ-waarde van he woongedeele, (2) zoek in de Tabel woningforfai he percenage op da bij de waarde van he woongedeele hoor, (3) vermenigvuldig de waarde van he woongedeele me di percenage. Tel de uikoms bij uw opbrengsen ui overig werk. Peildaum WOZ U moe uigaan van de WOZ-waarde me waardepeildaum 1 januari 2010. Deze waarde saa op de WOZ-beschikking die u begin 2011 van uw gemeene heb gekregen. Gebruik de abel om uw woningforfai e bepalen. Tabel woningforfai Woningwaarde Forfai meer dan nie meer dan - 12.500 0,80% 12.500 25.000 1,00% 25.000 50.000 1,10% 50.000 75.000 1,20% 75.000 1.020.000 1,35% 1.020.000 13.770 + 1,60% van de waarde van de woning boven 1.020.000 Boekwaarde beziingen en schulden Als u beziingen beschikbaar selde, dan ze u alleen die beziingen op de balans die voldoen aan de voorwaarden die daarvoor gelden. U vermeld de boekwaarde (aanschafwaarde min afschrijvingen) van de beziingen. Le op! Had u beziingen, zoals een compuer, die u zakelijk gebruike? Of selde u beziingen beschikbaar aan me u verbonden personen? Vul dan hiervan de boekwaarde in. U vermeld ook de boekwaarde van de (zakelijke) schulden die u hiervoor maake. De boekwaarde van uw beziingen en schulden op 1 januari 2011 is de boekwaarde op 31 december 2010. Di geld zowel bij he beschikbaar sellen van beziingen als bij inkomsen ui overig werk. Sare u me he werk op of na 1 januari 2011? Dan is de hoofdregel da u op de sardaum de waarde in he economisch verkeer van uw beziingen aangeef. Di is meesal de verkoopwaarde. Heb u uw beziingen in 2011 egen een normale zakelijke prijs gekoch? Dan gaa he om de aanschafwaarde. Op de einddaum (meesal 31 december 2011) neem u de boekwaarde. U bepaal he af e schrijven bedrag als volg: bepaal de aanschafwaarde of de waarde in he economisch verkeer van de beziing rek hiervan de (geschae) reswaarde af He eindbedrag kun u afschrijven (=gelijkmaig verdelen) in de periode van de (vermoedelijke) gebruiksduur. Gebruike u de beziing in 2011 maar een deel van he jaar, dan bereken u de afschrijving alleen over die periode van he jaar. Voor panden geld een andere bepaling van de afschrijving. Zie Boekwaarde pand inclusief ondergrond. Boekwaarde pand Over he deel van uw pand da u als zakelijk beschouw, schrijf u af. Beschouw u he hele pand als zakelijk, dan schrijf u af op he hele pand. 5
Boekwaarde pand inclusief ondergrond Afschrijving bij wins ui onderneming mag alleen over de boekwaarde van he pand boven de zogenoemde bodemwaarde. De hooge van de bodemwaarde hang af van de besemming van he pand. Bij panden die u voor meer dan 70% verhuurde aan derden (beleggingspand) is de WOZ-waarde de bodemwaarde. Voor panden die u gebruike bij uw werk is de bodemwaarde 50% van de WOZ-waarde. Afwaardering naar een lagere bedrijfswaarde blijf wel mogelijk. Bepaal de afschrijving op de (vermoedelijke) gebruiksduur en de (geschae) reswaarde. Afschrijving op een pand kan alleen als de boekwaarde hoger is dan de bodemwaarde. Bij he bereiken van de bodemwaarde sop de afschrijving. Voor (bedrijfs)panden verondersellen wij een gebruiksduur van 30 à 50 jaar. Boekwaarde of economische waarde aangeven Gebruike u in 2011 beziingen bij uw freelance-inkomsen of bijverdiensen? Of selde u deze beschikbaar? Dan moe u hiervan de boekwaarde op 1 januari 2011 aangeven. Duurden deze acivieien he hele jaar? Vermeld dan ook de boekwaarde op 31 december 2011. Sope u in 2011 uw werk? Of sope u in 2011 he beschikbaar sellen? Vul in uw aangife de waarde in he economisch verkeer in van uw beziingen en schulden op de einddaum van uw acivieien. Sope u gedeelelijk? Vermeld dan de waarde in he economisch verkeer op de daum da u me de acivieien ben gesop. Voor he andere deel vermeld u dan de boekwaarde. Zie ook Doorschuiven of afrekenen bij (gedeelelijk) soppen. Doorschuiven of afrekenen bij (gedeelelijk) soppen Droeg u uw werk over? Dan moe u misschien belasing en premie bealen over he verschil ussen de waarde in he economisch verkeer en de boekwaarde van de beziingen en schulden. U kun voorkomen da u over di verschil belasing en premie moe bealen. Di doe u door de boekwaarde van de beziing (en daarmee de belasingclaim) door e schuiven. Degene die uw acivieien voorze, gaa dan me dezelfde boekwaarde verder. U kun nie doorschuiven als uw opvolger me deze acivieien wins ui onderneming had. U moe he doorschuiven samen me uw opvolger bij uw aangife verzoeken. Sope u uw werk of he beschikbaar sellen geheel of gedeelelijk? Dan moe u belasing en premie bealen over he verschil ussen de waarde in he economisch verkeer en de boekwaarde van de beziingen en schulden. Di verschil geef u aan als opbrengsen ui overig werk of beschikbaar geselde beziingen. Voorbeeld 1 Na uw overlijden krijgen uw erfgenamen de beziingen. Als zij een beziing beschikbaar blijven sellen aan dezelfde persoon onder dezelfde regels, dan is er sprake van doorschuiving. Uw erfgenamen moeen bij ons dan wel verzoeken om doorschuiving. Voorbeeld 2 U sel een beziing beschikbaar aan een onderneming van een verbonden persoon. Als deze onderneming word ingebrach in een bv en u blijf de beziingen beschikbaar sellen aan de onderneming van de bv, dan is er ook sprake van doorschuiving. Meer informaie Bel voor meer informaie over doorschuiven of afrekenen bij (gedeelelijk) soppen van uw acivieien de BelasingTelefoon: 0800-0543. Welke beziingen kun u beschikbaar sellen? Een beziing die u beschikbaar kun sellen, is bijvoorbeeld: een pand een schuldvordering een overeenkoms van levensverzekeringen een bepaald rech om een beziing e kopen (koopopie) Had u een opie om een beziing e kopen of e verkopen? Neem dan conac op me de BelasingTelefoon: 0800-0543. Beschikbaar geselde werkruime Selde u een werkruime in uw (huur)woning beschikbaar aan een me u verbonden persoon? Dan moe deze werkruime voldoen aan wee voorwaarden: De werkruime is zelfsandig Da wil zeggen da de ruime verhuurd zou kunnen worden aan derden. Di kan als de ruime een eigen opgang of ingang heef. Daarnaas moe de werkruime voorzieningen hebben, zoals eigen saniair. De ruime word zodanig gebruik da de kosen kunnen worden afgerokken: Als de verbonden persoon nergens anders over werkruime beschik, moe deze minimaal 30% van zijn oale inkomen ui werk, zoals wins, loon en bijverdiensen, in de werkruime verdienen. Daarnaas moe hij minimaal 70% van zijn oale inkomen ui werk in of vanui de werkruime verdienen. Als de verbonden persoon wel ergens anders over werkruime beschik, moe hij minimaal 70% van zijn oale inkomen ui werk in de werkruime verdienen. Voldoe de verbonden persoon nie aan de bovensaande voorwaarden? Of kan de vergoeding die u onvang voor he beschikbaar sellen van de werkruime nie worden afgerokken van de wins of he resulaa van de me u verbonden persoon? Dan geld de regeling van he beschikbaar sellen nie. De werkruime hoor dan bij uw woning. Meer informaie Bel voor meer informaie over werkruime woning of huurwoning de BelasingTelefoon: 0800-0543. 6
Werkruime (huur)woning als u in diens ben bij een me u verbonden persoon Was u in diens van de verbonden persoon, he samenwerkingsverband of de vennooschap die u een werkruime in uw (huur)woning beschikbaar selde? En gebruike u die werkruime zelf? Geef dan di gebruik aan als inkomsen ui he beschikbaar sellen als u voldoe aan de volgende voorwaarden: De werkruime is een zelfsandig deel van de woning en word inensief gebruik voor de verwerving van inkomsen. Zelfsandig wil zeggen da de ruime verhuurd kan worden aan derden. Di kan bijvoorbeeld als de ruime een eigen opgang of ingang heef. Daarnaas heef de werkruime voorzieningen, zoals eigen saniair. Beschik u nergens anders over werkruime? Dan moe u minimaal 30% van uw oale inkomen ui werk in de werkruime verdienen. Daarnaas moe u minimaal 70% van uw oale inkomen ui werk zoals wins, loon en bijverdiensen in of vanui de werkruime verdienen. Beschik u wel ergens anders over werkruime? Dan moe u minimaal 70% van uw oale inkomen ui werk in de werkruime verdienen. Kan degene die u de vergoeding beaalde voor he beschikbaar sellen van de werkruime die vergoeding nie afrekken van zijn wins of he resulaa? Dan blijf de werkruime o uw woning behoren en geld de regeling van he beschikbaar sellen nie. Meer informaie Bel voor meer informaie over werkruime (huur) woning als u in diens ben bij een me u verbonden persoon de BelasingTelefoon: 0800-0543. Wanneer moe u inkomsen ui beschikbaar geselde beziingen aangeven? U geef deze inkomsen alleen aan als u een beziing beschikbaar heb geseld aan: uw fiscale parner of een andere me u verbonden persoon U geef hierbij alleen de inkomsen aan als de beziing werd gebruik voor he behalen van wins of inkomsen ui overig werk. een samenwerkingsverband waarvan een persoon deel uimaake die me u verbonden is U geef hierbij alleen de inkomsen aan als de beziing werd gebruik voor he behalen van wins ui onderneming of inkomsen ui overig werk. een vennooschap waarin uzelf, uw fiscale parner of een andere me u verbonden persoon een aanmerkelijk belang had U heb een aanmerkelijk belang als u (samen me uw fiscale parner) minimaal 5% van de aandelen, opies of winsbewijzen had, bijvoorbeeld in een eigen bv. Wie zijn me u verbonden personen? Een me u verbonden persoon is: uw fiscale parner minderjarige kinderen van u of uw fiscale parner Inkomsen minderjarige kind Had uw minderjarige kind in 2011 inkomsen ui beziingen die hij beschikbaar selde? Dan moe u deze inkomsen aangeven. Ongebruikelijk beschikbaar sellen Er is sprake van ongebruikelijk beschikbaar sellen als de volgende kenmerken allebei van oepassing zijn: De voorwaarden in de overeenkoms zijn onzakelijk Wij vergelijken de voorwaarden me de manier waarop bijvoorbeeld he pand of de schuldvorderingen, beschikbaar geseld worden aan een willekeurige derde. De overeenkoms is ussen de gelieerde parijen (maaschappelijk) ongebruikelijk Wij oesen of he ongebruikelijk is om die parij bijvoorbeeld een reneloze lening e geven. Concluderen wij da er sprake is van ongebruikelijk beschikbaar sellen, dan is er een voordeel da u moe aangeven. Is he beschikbaar sellen ongebruikelijk in he maaschappelijke verkeer? Dan geld di ook voor de verbonden persoon die bloed- of aanverwan in de reche lijn is van: uzelf uw fiscale parner Bloed- of aanverwanen in de reche lijn zijn: kinderen en hun fiscale parners (pleeg)ouders (acher)kleinkinderen (over)grooouders Verwanschap eindig na scheiding Als u ben gescheiden, dan verval uw verwanschap me de familie van uw ex-echgenoo voor he beschikbaar sellen. Beschikbaar sellen aan een vennooschap waarin uzelf, uw fiscale parner of een andere me u verbonden persoon een aanmerkelijk belang had Was u in 2011 in gemeenschap van goederen gerouwd? Dan geef u de helf aan van de inkomsen ui de beziingen die u beschikbaar selde aan een vennooschap waarin uzelf, uw fiscale parner of een andere me u verbonden persoon een aanmerkelijk belang had. Was u nie in gemeenschap van goederen gerouwd en hoorden de beziingen o uw vermogen? Geef dan zelf deze inkomsen aan. Voorbeeld U ben nie in gemeenschap van goederen gerouwd en u heb geld geleend aan een bv, waarvan u aandeelhouder ben. In da geval moe u de inkomsen ui deze geldlening (rene) aangegeven. Ben u wel in gemeenschap van goederen gerouwd? En hebben u en uw echgenoo een beziing beschikbaar geseld aan uw bv? Dan geven u en uw echgenoo ieder de helf van de inkomsen ui he beschikbaar sellen aan. 7
To en me 2010 was bepalend wie he besuur voerde over de beziing(en). Vanaf 1 januari 2011 is voor he aandeel in de beziing(en) bepalend of u al dan nie in gemeenschap van goederen gerouwd ben. Als u door deze wijziging (van besuursbevoegde naar ieder de helf) een aandeel in de beziing nie zelf meer beschikbaar sel maar uw echgenoo, dan schuif u da deel van de beziing door naar uw echgenoo. Zie Doorschuiven van he beschikbaar sellen. Afgewaardeerde vordering Had u een schuldvordering op een vennooschap waarin u een aanmerkelijk belang had? Of had u een schuldvordering op een me u verbonden persoon of samenwerkingsverband da de beziing gebruike voor he behalen van wins of inkomsen ui overig werk? En heb u deze schuldvordering afgewaardeerd en lase van uw inkomsen ui overig werk of inkomsen ui beschikbaar geselde beziingen? Dan moe u in bepaalde siuaies he bedrag van deze afwaardering aangeven als inkomsen ui overig werk. Meer informaie Bel voor meer informaie over een afgewaardeerde vordering de BelasingTelefoon: 0800-0543. Vervreemding of overbrenging van een afgewaardeerde vordering Had u een afgewaardeerde schuldvordering op een vennooschap waarin u een aanmerkelijk belang had? Of had u een afgewaardeerde schuldvordering op een me u verbonden persoon of samenwerkingsverband die di vermogensbesanddeel gebruike voor he behalen van wins of inkomsen ui overig werk? Dan word in bepaalde siuaies he bedrag van de afwaardering o he resulaa van werk gerekend. Di geld ook als de vordering is afgewaardeerd en lase van de wins ui onderneming of he resulaa ui werk van een me u verbonden persoon. Meer informaie Bel voor meer informaie over vervreemding of overbrenging van een afgewaardeerde vordering de BelasingTelefoon: 0800-0543. Beëindiging beschikbaar sellen van beziingen Sope u me he beschikbaar sellen van beziingen? Dan moe u belasing bealen over he verschil ussen de waarde in he economisch verkeer en de boekwaarde (aanschafwaarde min afschrijvingen) van de aciva en passiva op uw balans (di is de boekwins). Alleen als u gebruikmaak van de mogelijkheid om door e schuiven, hoef u geen belasing e bealen over de boekwins. Zie Doorschuiven van he beschikbaar sellen. U beëindig he beschikbaar sellen in de volgende siuaies: U verkoop de beziing. U overlijd. U sel uw beziing beschikbaar aan iemand die geen verbonden persoon (meer) is. Degene aan wie u uw beziing beschikbaar sel, gebruik da nie meer voor he behalen van wins of inkomsen ui overig werk. U of de verbonden persoon heef nie langer een aanmerkelijk belang in een vennooschap waaraan u uw beziing beschikbaar sel. Ook als u emigreer moe u misschien belasing bealen over he verschil ussen de waarde in he economisch verkeer en de boekwaarde van de aciva en passiva op uw balans. Doorschuiven van he beschikbaar sellen In sommige gevallen hoef u geen boekwins aan e geven bij de (gedeelelijke) beëindiging van he beschikbaar sellen. Bijvoorbeeld als u he beschikbaar sellen doorschuif. Degene die uw acivieien voorze, gaa dan me dezelfde boekwaarden verder. U kun di samen me uw opvolger bij uw aangife verzoeken. Voorbeeld Na overlijden erven de erfgenamen de beziingen. Als zij een beziing beschikbaar blijven sellen aan dezelfde persoon onder dezelfde regels, dan kan er sprake zijn van doorschuiving. De erfgenamen moeen dan wel in he F-bilje vragen om doorschuiving. Vanaf 1 januari 2011 kun u nie doorschuiven naar uw eigen bv zonder de boekwins aan e geven. Was u of uw echgenoo aanmerkelijkbelanghouder, maar is de vennooschap onbonden? En ze u of uw echgenoo de onderneming van de onbonden vennooschap voor als eenmanszaak? Dan is op verzoek sprake van doorschuiving. Dizelfde geld als u of uw echgenoo de onderneming van de onbonden vennooschap voorze als samenwerkingsverband, waarvan de wins is belas voor de inkomsenbelasing. De doorschuiving geld ook voor de kosenegalisaiereserve, de herinveseringsreserve en de voorzieningen die zijn gevormd volgens goed koopmansgebruik. Verplich doorschuiven aan de echgenoo Selde u een beziing beschikbaar? En gaa door rouwen of door wijziging van de huwelijkse voorwaarden (door boedelvermenging) een deel van de beziing over naar uw echgenoo? Dan word he beschikbaar sellen van da deel van de beziing doorgeschoven naar uw echgenoo. Uisel van bealing krijgen Soms eindig he beschikbaar sellen zonder da er geld vrijkom om belasing e bealen. Deze belasing moe u bealen over he verschil ussen de waarde in he economisch verkeer en de boekwaarde van de aciva en passiva op uw balans. U krijg dan onder bepaalde voorwaarden reneloos uisel van bealing. Meer informaie Bel voor informaie over uisel van bealing de BelasingTelefoon: 0800-0543. 8