Innovatiebox RB Studiekring Gelderland Overijssel 9 maart 2015 Hengelo 23 maart 2015 -Deventer Drs. Andre Kolner RA Doel van deze avond Theoretisch kader Praktische toepasbaarheid Inzicht in de diverse methoden Aanpak innovatieboxtraject Inhoud Korte geschiedenis Wettelijke vereisten Innovatieboxtraject in de praktijk Methoden Actualia 1
Geschiedenis (1) Werken aan winst: Stimuleren R&D in Nederland (kenniseconomie) Vestigingsklimaat (internationale concurrentiepositie) Geschiedenis (2) Octrooibox(2007) Uitbreiding S&O (2008) Crisismaatregel Octrooiboxverliezen (2009) Innovatiebox: verlaging tarief en verdwijnen max bij S&O (2010) Verruiming met jaar aanvraag octrooi (2011) Forfaitaire regeling, 7aa (2013) Innovatieboxbesluit (2014) De wettekst: art 12b VOORDELEN uit: door BELASTINGPLICHTIGE voortgebracht IMMATERIEEL ACTIVUM terzake waarvan aan HEM een octrooi is verleend of een WBSOverklaring is afgegeven. 2
Wettekst Keuze voor toepassing box bij de aangifte over een jaar Voordelen uit hoofde van dat activum worden met inachtneming drempels slechts voor 5/H gedeelte in aanmerking genomen Art. 12b slechts van toepassing op IA waarvan de te verwachten voordelen in belangrijke mate hun oorzaak vinden in de aan bel. pl. verleende octrooien Alsmede op S&O activa Wettekst Drempel: inhaal van voortbrengingskosten Art. 12b (2007) slechts van toepassing op nieuwe IA voor zover deze na 31 december 2006 tot de bedrijfsmiddelen van de belastingplichtige gaan behoren. Innovatiebox vanaf 2010 Effectief tarief: van 10% naar 5% (4% bij < 200.000) Eis maximale boxruimtevan vier keer de voortbrengingskosten vervallen WBSO IA: eis maximale voortbrengingskosten van 100.000 per jaar vervallen Sterke groei verzoeken verwacht en gekomen! 3
De praktijk: innovatieboxtraject Vooroverleg Aanspreekpunten website Belastingdienst Aangifte Uiterste mogelijkheid: bezwaar Geen AH-vermindering over vaststaande jaren! Vooroverleg Aanwezigheid IVA / Kwalificerend toegangsticket Methoden voordeelberekening Resulteert veelal in vaststellingsovereenkomst Immaterieel activum Vereisten activum Voortgebracht (wanneer/door wie) Zowel product- als procesinnovatie Contract Research (uitbesteden) 50%-criterium coördineren en regisseren Toegangsticket 4
Methoden 1-IVAmethode Afpelmethode Costplusmethode Forfaitaire regeling Anders.. 1-IVAmethode Dicht bij de wettekst (Besluit: per-activummethode) Vooral toegepast bij: Verkoop IP Licenties Functionele verdeling van winst Voor toepassing grondslagvermindering naar 5% moet de drempel zijn ingelopen Voortbrengingskosten bepalen drempel Afpelmethode Functionele analyse Bepalen routinematige en kernfuncties ondernemerschap/ corporate excellence verkoop R&D productie etc. TP documentatie 8b geen eis voor box echter bij multinat. TP documentatie al langer verplicht. Wel consistentie 5
Alleen rente berekenen indien R&D niet met eigen vermogen wordt gefinancierd Afpelmethode Ingroei: Alleen opbrengsten uit nieuwe innovatie in de box Doorontwikkeling bestaande IVA tot nieuwe bedrijfsmiddelen Ingroei aan de hand van werkelijk behaalde omzet en/of product innovation rate Innovatieboxverliezen Meest gangbare methode Naam bedrijf (voorbeeld) 2010 2011 2012 2013 2014 omzet 5.000.000 5.500.000 6.000.000 7.000.000 8.000.000 af: Productiekosten (integrale kosten) -3.000.000-3.200.000-3.800.000-4.500.000-5.000.000inkoop/productie incl. lonen + afschrijvingen + opslag indirecte kosten 2.000.000 2.300.000 2.200.000 2.500.000 3.000.000 Brutomarge af: R&D kosten -400.000-450.000-470.000-550.000-600.000 (integrale kosten) af: Sales kosten (integrale kosten) -500.000-600.000-700.000-800.000-800.000 verkoopkosten incl. lonen + afschrijvingen + opslag indirecte kosten af: Overhead / Hoofdkantoor / alg.kosten en adm. -100.000-100.000-100.000-100.000-100.000 Alleen niet toe te rekenen kosten (restcategorie). Overige kostencategorien 0 0 0 0 0 Rente voor zover toe te rekenen aan R&D Elininatie Buitengewone baten/lasten Geschoonde EBIT 1.000.000 1.150.000 930.000 1.050.000 1.500.000 Splitsing EBIT (aan de hand van de werkelijk behaalde omzet) relevante percentages invullen (bij routinefuncties, anders 0. ) Beloning productie (cost plus % productiekosten) 300.000 320.000 380.000 450.000 500.000 10% Percentage afhankelijk van grondslag Beloning Sales (resale minus % omzet) 0 0 0 0 0 0% Percentage afhankelijk van de opbouw van de omzet Te verdelen over kernfuncties 700.000 830.000 550.000 600.000 1.000.000 Verdeelpercentages invullen in kolom B (bij kernfuncties) Productie als kernfunctie (bij routinefunctie 0% 0% 0% 0% 0% normaal belast 0%) Sales als kernfunctie (bij routine functie 0%) 40% 40% 40% 40% 40% normaal belast Entrepreneursfunctie 20% 20% 20% 20% 20% normaal belast toerekenbaar aan R&D (=immaterieel activum) 40% 40% 40% 40% 40% Berekeningbasis 12b Vpb (Innovatiebox) Ingroeiregeling: aantal jaren ingroei (winst na x jaren volledig toerekenbaar aan nieuw IP) In EBIT begrepen winstdeel oude R&D (vóór ingang Box) 80,0% 60,0% 40,0% 20,0% 0,0% 4 Nieuwe R&D (na ingang Box) 20,0% 40,0% 60,0% 80,0% 100,0% "Vertaling" naar EBIT-splitsing: Oude R&D 32,0% 24,0% 16,0% 8,0% 0,0% normaal belast ("ingroei" o.b.v. werkelijk behaalde omzet) Nieuwe R&D 8,0% 16,0% 24,0% 32,0% 40,0% 12b VPB ("ingroei" o.b.v. werkelijk behaalde omzet) Splitsing in bedragen Oude R&D 224.000 199.200 88.000 48.000 0 normaal belast ("ingroei" ) Nieuwe R&D 56.000 132.800 132.000 192.000 400.000 Art 12b VPB: lager belast in innovatiebox 45.020 106.240 105.600 153.600 320.000 Bedrag niet in aanmerking te nemen winst Percentage innovatiewinst van geschoonde EBIT 6% 12% 14% 18% 27% Indicatieve belastingberekening: Normaal te betalen Vpb 25,5%/25%(zonder rente) 255.000 287.500 237.150 267.750 382.500 Bij MKB bedrijven nog rekening houden met tariefopstapje Te betalen Vpb na toepassing innovatiebox 246.320 260.940 206.100 224.100 295.000 Belastingvoordeel 8.680 26.560 31.050 43.650 87.500 In aangifte in te vullen voortbrengingskosten 80.000 180.000 282.000 440.000 600.000 Berekening R&D kosten (incl. rente) maal % ingroei In aangifte in te vullen voordeel innovatiebox 136.000 312.800 414.000 632.000 1.000.000 Costplusmethode Besluit: kostengerelateerde methode Grondslag: integrale kostprijs R&D In praktijk beperkte ingroei Bij latere wijziging naar afpelmethode opnieuw ingroei 6
Forfaitaire regeling Sinds 2013 (7aa) Vereisten 12b lid 1 onverkort van toepassing -> IVA verplicht en voortgebracht in huidig jaar of twee voorgaande jaren. Grondslag: fiscale winst R&D deel: 25% Maximale voordelen: 25% x 100.000 (voordeel dus maximaal: 20% x 25% x 100.000 = 5.000) Voortbrengingskosten wel bijhouden Geen vooroverleg nodig Forfait (dus de voordelen en de nadelen) Jurisprudentie Rb Arnhem: 14 november 2013 ECLI:NL:RBGEL:2013:4534 Hof Arnhem-Leeuwarden, 1 juli 2014, ECLI:NL:GHARL:2014:5319 Tot slot: Mindset: uitvoering Innovatiebox is stimulering voor Nederland als innovatieve samenleving Innovatiebox toepasbaar voor grote, middelgrote én kleine ondernemingen, mits er sprake is van (aantoonbare) innovatie én winst Toepassing Innovatiebox vergt maatwerk en een praktische benadering HT: fiscaal risico dat gemeld moet worden 7
Toekomst innovatiebox Evaluatie eind 2015 Brief UK-DE Reactie MinFin 8